Начальные остатки проводки. Зачем и как правильно использовать вспомогательный счет «00

ВАЖНО! Правильные банковские реквизиты Вашего счета, карты или счета Вашей компании всегда можно получить в Банке. Успешность перевода напрямую связана с правильностью указания реквизитов. Никогда не используйте метод "угадывания" нехватающих реквизитов, и тем более брать первые попавшиеся реквизиты из Интернета - достаточно позвонить в Ваш Банк, или отделение, и всё узнать.

Вопросы и ответы (FAQ) по заполнению формы приведены в конце страницы.

Основополагающий момент любого перевода - это знание счета на который делается перевод. Согласно принятой банковской практики, для следующих карт обязательно открываются лицевые (персональные) счета: Карты VISA Classic (Gold, Platinum), MasterCard Standart (Gold, Platinum).
Для карт VISA Electron, MasterCard Maestro лицевые счета не открываются - такие карты привязываются к внутрибанковскому специальному счету "для списаний и зачислений по банковским картам". Естественно, к любому уже открытому Лицевому счету Вы можете прикрепить любую карту, но мы будем рассматривать именно тот вариант, при котором изначально открывается карта, а не счет.

По нашей статистике на конец 2013 года, только Банк "ВТБ24" использует внутрибанковские счета для зачисления на все карты - в этом случае необходимо использовать метод "перевод на карту", а в остальных случаях мы рекомендуем использовать метод "перевод на счет". Важным преимуществом использования метода "перевод на счет" является гарантированное зачисление платежа текущим днем.

Описание используемых терминов и сокращений можно найти в конце этой страницы.

ИНСТРУКЦИЯ

Банковские безналичные переводы можно разделить на три вида:

1. "Перевод на счет" физического лица, в том числе на карту привязанную к этому счету. Номер Р/с начинается с 423, 408.
2. "Перевод на карту" физического лица через транзитный счет Банка. Номер р/с начинается с 302, 303, 474.
3. Платеж на счет юридического лица или ПБОЮЛ. Номер Р/с начинается с 407 или 408, соответственно.

Теперь подробнее рассмотрим заполнение полей по каждому виду платежа.

1. Перевод на счет.
Этот вариант не подходит, если у Вас нет лицевого счета в Банке - для этого необходимо использовать вариант 2.
При данном варианте вывода, независимо от того как называется Ваш счет "Лицевой", "Расчетный" или "Карточный", Вы указываете его в поле "р/с". Если Ваша карта прикреплена к лицевому счету, то Вы должны оформлять перевод только по этому варианту. Любые средства поступающие на Лицевой счет, автоматически будут доступны по карте прикрепленной к этому счету. При переводе на карту, прикрепленную к Лицевому счету, номер карты не указывается - галочку "Перевод на банковскую карту" ставить не надо.
Пример заполнения "Перевод на счет":

Получатель: Иванов Иван Иванович (укажите ФИО полностью, на русском языке).
ИНН: укажите Ваш ИНН, если Вы его не знаете - оставляете поле пустым.
Р/с: укажите номер Лицевого счета (Карточного, Расчетного и т.п.)
БИК: БИК Вашего Банка
Галочку "Перевод на банковскую карту" не ставить.

2. Перевод на Карту.
Это вариант не подходит если карта прикреплена к Вашему Лицевому счету - используйте вариант 1. Форма предполагает, что Ваша карта прикреплена к внутрибанковскому счету "для списаний и зачислений по банковским картам".Для заполнения формы, Вам необходимо предварительно подготовить реквизиты Банка, в котором Вы получили карту. Реквизиты выдаются Вам при получении карты. Если по каким-либо причинам, Вы потеряли эти данные, то их можно получить обратившись в Банк по телефону.
Пример заполнения "Перевод на карту":

Получатель: Официальное название Банка Получателя или его отделения
ИНН: ИНН Банка Получателя
Р/с: Номер специального счета для "Списаний и зачислений по банковским картам"
БИК: БИК Банка Получателя
Далее, ставим галочку "Перевод на банковскую карту" (открываются дополнительные поля).
ФИО Получателя : Иванов Иван Иванович (укажите ФИО полностью, на русском языке).
Номер карты : 16 цифр Вашей карты (указаны на карте).

3. Платеж на счет юридического лица.

Получатель : Название компании (юридического лица) с указанием формы.
ИНН : ИНН Получателя
Р/с : номер счета Получателя (20 цифр, начинается с 407 или 408)
БИК : БИК Банка Получателя
Галочку «Перевод на Лицевой счет» оставить неотмеченной.

ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Используемые термины и сокращения (нумерация соответствует форме Onlinechange):
1. Получатель - Физическое лицо, Юридическое лицо или Банк (в случае перевода на Лицевой счет/карту).
2. ИНН - Идентификационный налоговый номер. Выдается всем налогоплательщикам. Обязателен для указания всеми юридическими лицами. Необязателен для переводов на счета физических лиц. Длина 10/12 цифр.
3. КПП - Код причины поставновки на налоговый учет. Пока необязательный реквизит для безналичного перевода денег, поэтому его указание не требуется.
4. Расчетный счет (Р/с) - Счет Получателя по стандартной форме платежного поручения 0401060 ОКУД ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации”). Длина = 20 цифр. Мы называем такой счет прямым.
5. Банк Получателя - Банк в котром открыт счет Получателя денежных средств. Определяется согласно справочнику БИК (см.п.7).
6. Корреспондентский счет (К\с) - Корреспондентский счет Банка в Расчетно-Кассовом Центре ЦБ РФ. Длина = 20 цифр. Определяется по справочнику БИК (см.п.7).
7. БИК - Банковский Идентификационный Код, применяемый в безналичных денежных расчетах для идентификации банковского учреждения (Банка). Длина = 9 цифр.
9. ФИО - Фамилия, Имя и Отчество Получателя перевода в случае перевода на Лицевой счет или Платежную карту (см.п. 10).
10/11. Лицевой счет (Л/с) или Платежная карта (ПК) - номер счета Пользователя в Банке / Номер банковской платежной карты. Иногда Лицевой счет называют "до востребования". Длина Л\с = 20 цифр, либо "20+2" цифр (поле 11), последняя система счетов применяется в основном в Сбербанке РФ и очень редко в коммерческих банках. Длина номера ПК = 12\16 цифр. Лицевой счет, как и номер платежной карты, всегда указываются в назначении платежа, используя сокращение Л/с или ПК, соответственно.

Надеемся что эта инструкция поможет Вам правильно заполнить реквизиты счета, а полученный опыт пригодится еще много раз.
Если возникнут какие-либо вопросы - не стяняйтесь обращаться к нам. Мы всегда рады помочь и ответить на любые вопросы. Если Вы обнаружите любые ошибки, пожалуйста сообщите нам об этом.

Благодарим за Ваш выбор ONLINECHANGE.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Вопрос: К сожалению на страничке ввода данных о платеже не предусмотрено поле ввода основания платежа. Мой банк при переводе средств ориентируется на номер карты физ. лица, который указан в основании платежа, других вариантов платежей он не принимает. Как мне теперь перевести деньги?

Ответ: Используйте вариант заполнения №2. Поставьте галочку в поле 8 "Перевод на Лицевой счет/Банковскую карту", введите Ваши ФИО и номер Вашей карты. Оператор знает как отправлять подобные переводы.

Вопрос: Скажите сколько дней идет перевод в Сбербанк РФ?

Ответ: Мы отправляем "день-в-день". Срок зачисления Вы можете узнать в Вашем банке.

Вспомогательный счет 00 является служебным. Он встречается только в бухгалтерских программах и предназначен для введения начальных остатков в программу.
Когда нужно вводить остатки в программу? Таких случаев всего три: организация новая и необходимо ввести первые проводки по учету, фирма уже работает, но бухучет ведется вручную (или в другой автоматизированной программе), бухучет компании не велся и остатки по счетам неизвестны, другими словами, учет нужно восстанавливать.
В первом случае использовать счет 00 не нужно. Для введения всех остатков используются простые корреспонденции по счетам бухучета. А вот в остальных ситуациях потребуется применять корреспонденции со вспомогательным счетом.
Балансовый счет 00 «Вспомогательный счет» является активно-пассивным. Основанием для его применения является принцип двойной записи. То есть при вводе остатков по балансовым счетам в автоматизированную программу обязательно должна быть составлена проводка по двум счетам.
Сформулируем основные правила использования счета 00:
Первое правило: если счет, по которому вводятся начальные остатки, активный, то остаток по нему отражается по Дебету, а вспомогательный счет 00 вводится по Кредиту и наоборот.
Второе правило: если же счет, по которому вводятся остатки активно-пассивный, то записать остаток по нему можно по Дебету или по Кредиту в корреспонденции со вспомогательным счетом 00.
Третье правило: остатки должны вводиться на последнюю дату, предшествующую дате начала учета. Например, если необходимо начать работу с 1 января 2014 года, то начальные остатки следует вводить на 31 декабря 2013 года.
Четвертое правило: остатки по счетам в корреспонденции со счетом 00 нужно вводить в разрезе субсчетов и аналитических счетов.
Пятое правило: по результатам ввода начальных остатков необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости можно проверить, если сверить сумму остатков по всем счетам (с 01 по 99) и по вспомогательному счету 00. Они обязательно должны быть равны.

Оценка стоимости
Чтобы правильно сформировать остатки по счетам, необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств на дату создания начальных остатков.
Вспомогательный счет 00 является служебным. Он встречается только в бухгалтерских программах и предназначен для введения начальных остатков в программу.
Оценку уставного капитала можно осуществить на основе учредительных документов и отразить полученную сумму по счету 80 «Уставный капитал». Вклады учредителей восстанавливаются на основе соответствующих документов и отражаются на счетах 01 «Основные средства», 50 «Касса», 10 «Материалы» и так далее.
Используя банковские выписки и данные кассовой книги, можно определить остаток денег в банках (входящее сальдо по счетам 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета») и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»). Если у фирмы несколько расчетных счетов, то остатки по банковским выпискам необходимо сложить.
Показатели по счетам Кредитов и займов 66 «Краткосрочные Кредиты и займы», 67 «Долгосрочные Кредиты и займы» можно подтвердить, если провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. При этом нужно определить данные как по сумме основного долга, так и по сумме процентов начисленных на конец года.
С помощью актов сверок восстанавливается информация о состоянии расчетов с контрагентами. По каждому деловому партнеру формируется дебиторская и кредиторская задолженность (остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и Кредиторами»).
Особое внимание следует уделить незавершенным капитальным вложениям. Для формирования остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» следует «поднять» все документы, связанные с незавершенными капитальными вложениями, суммировать затраты и оценить каждый незаконченный объект. Их стоимость можно определить по первичным документам. Если, например, строительство было поручено подрядчику, необходимы договор, акты выполненных работ, платежные поручения. Если же строительство осуществлялось собственными силами, то потребуются сметы, кассовые чеки, платежные ведомости, накладные на приобретение и отпуск материалов.
Инвентаризация нужна для оценки стоимости запасов (счет 10 «Материалы»), незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), готовой продукции (счет 43 «Готовая продукция») и других активов, имеющих не только стоимостную, но и количественную оценку по состоянию на 1 января года.

Два метода
В ситуации, когда у фирмы хранится несколько однородных групп товаров, можно применить оценку по средней себестоимости. А если в компании большая номенклатура разнообразной продукции, предлагаем для ее оценки использовать метод ФИФО.
Остатки по материально-производственным запасам имеют свои особенности. Ведь нужно сначала подсчитать количество сырья, материалов и товаров, а затем полученный результат нужно будет оценить в стоимостном выражении. В ситуации, когда у фирмы хранится несколько однородных групп товаров, можно применить оценку по средней себестоимости. А если в компании большая номенклатура разнообразной продукции, предлагаем для ее оценки использовать метод ФИФО. Напомним, что при таком способе переданные в производство сырье и материалы, а также отгруженные товары оцениваются по стоимости первых по времени приобретения. А значит, остатки МПЗ должны оцениваться по цене последних приобретенных партий. Обратите внимание: метод, который вы используете, должен быть закреплен в учетной политике организации.
Для того чтобы использовать метод ФИФО, нужно: подсчитать количество товара или материалов определенного вида, взять последнюю по дате товарную накладную, по которой этот вид приобретался. Если количество ТМЦ меньше, чем количество приобретенных по накладной или соответствует ей, то остатки можно оценить по указанной в ней стоимости. А если в последний раз приобретено было меньше, чем имеется в наличии, то нужно взять информацию из предыдущей накладной. Если используется метод по средней себестоимости, то нужно будет сложить остатки по накладным в стоимостном и количественном выражении, найти среднюю цену единицы и подсчитать стоимость ТМЦ.
После того, как все остатки будут разнесены по счетам, нужно посчитать дебетовый и кредитовый оборот по вспомогательному счету 00, разницу между ними следует отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта процедура является обязательной.
Если сумма по Кредиту счета 00 больше, чем сумма по Дебету – составляем проводку:
Дебет 00 Кредит 84
- отражена нераспределенная прибыль организации по состоянию на 31 декабря 2013 года.
Если сумма по Кредиту счета 00 меньше, чем сумма по Дебету составляем проводку:
Дебет 84 Кредит 00
- отражен непокрытый убыток организации по состоянию на 31 декабря 2013 года.
Частые ошибки
Начнем с ошибки при вводе остатков по основным средствам. Например, первоначальная стоимость основного средства равна 900 000 рублей, а его амортизация составляет 200 000 рублей.
Бухгалтер отразил остаточную стоимость 700 000 рублей следующей проводкой:
Дебет 01 Кредит 00
- 700 000 руб. - отражена первоначальная стоимость основных средств.
А вот по счету 02 «Амортизация ОС» бухгалтер не отразил ничего. Как правильно поступить дальше? В балансе отражается остаточная стоимость ОС. Бухгалтеру нужно сделать две проводки:
Дебет 01 Кредит 00
- 900 000 руб. – отражена первоначальная стоимость основных средств;
Дебет 00 Кредит 02
- 200 000 руб. – отражена начисленная амортизация ОС.
Еще одна ошибка – при вводе остатков по счетам учета затрат. Например, бухгалтеру нужно было ввести остаток по счету 20 «Основные средства» на сумму 78 005 рублей. При занесении начальных остатков составили проводку:
Дебет 84 Кредит 20

Как правильно? Каждый счет по вводу начальных остатков должен корреспондировать только со счетом 00. Бухгалтеру нужно сделать следующую проводку:
Дебет 20 Кредит 00
- 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.
А что делать, если ввод начальных остатков завершен, а оборотно-сальдовая ведомость не «сходится»? Последней проводкой при вводе начальных остатков будет:
Дебет 84 (00) Кредит 00 (84)
- отражен финансовый результат организации.

3 октября 2013

Перед вводом начальных остатков по денежным средствам необходимо заполнить справочники:

Статьи движения денежных средств . Меню Справочники/Денежные средства/Статьи движения денежных средств рекомендуется ввести статью "Ввод начальных остатков"

Ввести банки Меню Справочники/Классификаторы/Банки .

Ввести наши банковские счета. Меню Справочники/Организации/Осн. банковский счет

В общем случае, для ввода начальных остатков по денежным средствам необходимо использовать документы:

Для безналичных счетов, , с видом операции
Для наличных денежных средств, « Приходный кассовый ордер » , вид операции «прочий приход денежных средств» .

Давайте рассмотрим их более детально.

Когда переносятся остатки по деньгам, они переносятся суммой на определенном расчетном счете или кассе. Нет необходимости, в таком случае переносить все выписки или кассовые ордера, существующие в старой учетной системе.

Текущие счета в национальной валюте

Для ввода остатков по безналичным денежным средствам рекомендуется использовать документ «Платежное поручение входящее» , с видом операции прочее поступление безналичных денежных средств, Меню Документы/Денежные средства/Банк/Платежное поручение входящее .

Счет корреспонденции выбираем 00 этот счет балансовый и специально предназначен для ввода начальных остатков.

Статья движения денежных средств это вторая аналитика по 311 счету в плане счетов.

Флаг оплачено именно от него зависит, сделает ли документ бухгалтерские проводки и какой датой.

В случае если этот флаг снят, платеж не акцептованный, например, в случае фактического захода денег на расчетный счет не сегодняшним днем. Это может быть вызвано какими-то задержками со стороны банка, функционал таких платежных документов используется в планировании движения денежных средств в управленческом учете, без флага оплачено документ не сделает проводок по бухгалтерскому учету.

После проведения, документ формирует проводки по бухгалтерскому учету:

Выписка банка в программе реализована 1С 8.2, но это не документ как в 1С 7.7, а обработка (Меню/Документы/Денежные средства/Банк/Выписка банка ) по ней можно посмотреть все движения платежей за день, а также остаток на начало дня, сумму прихода, сумму расхода и конечный остаток, для нашего примера:

Текущие счета в иностранной валюте

Ввод начальных остатков по счетам в иностранной валюте также рекомендуется делать с помощью документа платежное поручение входящее, с видом операции «Прочее поступление денежных средств» .

Особенность ввода начальных остатков по валютным счетам заключается в том, что на дату ввода необходимо предварительно заполнить курс валюты Меню Справочники/Валюта/курсы валют .

После нажатия мы попадаем в одноименный регистр, где выставляем курс валюты на момент ввода начальных остатков.

Курс валюты необходимо заполнить для того чтобы у нас сформировалась корректная стоимость валюты в бухгалтерском учете.

Рассмотрим особенности заполнения документа платёжное поручение входящее, с вводом остатков по валютам. Первая особенность счет учета здесь необходимо выбрать валютный счет, это может быть 312 или 314.

Второй особенностью есть то, что банковский счет, по которому вводим остатки по валюте, должен быть создан заранее и должен быть в той же валюте, в которой вводим начальные остатки.

Сначала напомним, что вспомогательный счет 00 является служебным. Он встречается только в бухгалтерских программах и предназначен для введения начальных остатков в программу.

Когда нужно ввести начальные остатки в программу? Таких случаев всего три:

организация новая и необходимо ввести первые проводки по учету;
организация уже работает, но бухучет ведется вручную (или в другой автоматизированной программе);
организация уже работает, но бухучет не велся и остатки по счетам неизвестны (учет нужно восстановить).

В первом случае использовать счет 00 не нужно. Для введения всех остатков используются простые корреспонденции по счетам бухучета. А вот в остальных случаях потребуется использовать корреспонденции с вспомогательным счетом.

Балансовый счет 00 «Вспомогательный счет» является активно-пассивным. Основанием для использования этого счета, как и для других балансовых счетов, является принцип двойной записи. То есть при вводе остатков по балансовым счетам в автоматизированную программу обязательно должна быть составлена проводка по двум счетам.

Сформулируем основные правила использования счета 00:

если счет, по которому вводятся начальные остатки активный, то остаток по нему отражается по дебету, а вспомогательный счет 00 вводится по кредиту и наоборот;
если же счет, по которому вводятся остатки активно-пассивный, то записать остаток по нему можно по дебету или по кредиту в корреспонденции со вспомогательным счетом 00;
остатки должны вводиться на последнюю дату, предшествующую дате начала учета. Например, если необходимо начать работу с 1 января 2014 года, то начальные остатки следует вводить на 31.12.2013 года;
остатки по счетам в корреспонденции со счетом 00 нужно вводить в разрезе субсчетов и аналитических счетов;
по результатам ввода начальных остатков необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость.

Правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости можно проверить, если сверить сумму остатков по всем счетам (с 01 по 99) и по вспомогательному счету 00. Они обязательно должны быть равны.

Определяем стоимость активов и обязательств

Чтобы правильно сформировать остатки по счетам бухгалтерского учета необходимо провести и обязательств на дату формирования начальных остатков.

Оценку уставного капитала осуществляем на основе учредительных документов и отражаем сумму по счету 80 «Уставный капитал». Вклады учредителей (денежными средствами, основными средствами, материалами и т.д.) восстанавливаем на основе соответствующих документов и отражаем на счетах 01 «Основные средства», 50 «Касса», 10 «Материалы» и так далее.

Счет 00 используется только в бухгалтерских программах автоматизированного учета и предназначен для введения начальных остатков в программу.

На основании банковских выписок и данных кассовой книги можно определить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по счетам 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета») и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»). Если у организации несколько расчетных счетов, то остатки по банковским выпискам необходимо сложить.

Показатели по счетам кредитов и займов 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы» можно подтвердить, если провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. При этом нужно определить данные, как по сумме основного долга, так и по сумме процентов начисленных на конец 2013 года.

Значения остатков на конец дня 31 декабря 2013 года и на начало дня 1 января 2014 года совпадают.

С помощью актов сверок восстанавливается информация о состоянии расчетов с контрагентами. По каждому контрагенту формируется дебиторская и кредиторская задолженность (остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

А вот перечень документов, при помощи которых можно будет определить величину дебиторской и кредиторской задолженности:

Виды задолженности	Корреспонденция счетов		Документы
Виды задолженности	ДЕБЕТ	КРЕДИТ	Документы
По выданным авансам на поставку товара	60.02	00
По реализованным покупателям товарам	62.01	00
По выданным займам	76, 73	76, 73	Договоры займа, в которых вы выступаете займодавцем, выписки банка, ПКО и чеки ККТ, свидетельствующие об уплате долга и процентов
По выданным подотчетным суммам	71	00	Расходные кассовые ордера и авансовые отчеты
По полученным от поставщиков товарам	00	60.01	Платежные поручения на перечисление денег продавцам (поставщикам), входящие накладные и акты
По авансам, полученным от покупателей	00	62.02	Выписки из банков, ПКО или кассовые чеки, свидетельствующие о поступлении денег от покупателей, исходящие накладные и акты
По полученным займам	00	66, 67	Договоры займа, платежные поручения на уплату долга и процентов
Перед работниками по выплате зарплаты, пособий и отпускных	00	70	Расчетные и платежные ведомости по выплате заработной платы, больничные листы, заявления на отпуск
Перед внебюджетными фондами	00	69	Форма РСВ-1 ПФР (утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п) и форма 4-ФСС (утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н)
Перед бюджетом	00	68	Акты сверок

Особое внимание следует уделить незавершенным капитальным вложениям. Для формирования остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» следует поднять все документы, связанные с незавершенными капитальными вложениями, суммировать все затраты и оценить каждый незаконченный объект. Их стоимость можно определить по первичным документам. Если, например, строительство объекта было поручено подрядчику, необходимы - , акты выполненных работ, по оплате их стоимости. Если же строительство осуществлялось собственными силами, то потребуются сметы, кассовые чеки, платежные ведомости, накладные на приобретение и отпуск материалов.

Инвентаризация нужна для оценки стоимости запасов (счет 10 «Материалы»), незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), готовой продукции (счет 43 «Готовая продукция») и других активов, имеющих не только стоимостную, но и количественную оценку по состоянию на 1 января 2014 года.

Остатки по материально-производственным запасам имеют свои особенности. Ведь нужно сначала подсчитать количество сырья, материалов и товаров, а затем полученный результат необходимо оценить в стоимостном выражении. В ситуации, когда у фирмы хранится несколько однородных групп товаров, можно использовать оценку по средней себестоимости. А если в организации большая номенклатура разнообразных ценностей, предлагаем для их оценки использовать метод ФИФО. Напомним, что при таком методе переданные в производство сырье и материалы, а также отгруженные товары оцениваются по стоимости первых по времени приобретения. А значит, остатки МПЗ должны оцениваться по стоимости последних приобретенных партий.

Обратите внимание: метод, который вы используете должен быть закреплен в учетной политике организации.

Для того чтобы использовать метод ФИФО, нужно: подсчитать количество товара или материалов определенного вида, взять последнюю по дате товарную накладную, по которой этот вид приобретался. Если количество ТМЦ меньше чем количество приобретенных по накладной или соответствует ей, то остатки можно оценить по указанной в ней стоимости. А если в последний раз приобретено было меньше, чем имеется в наличии, то нужно также взять информацию из предыдущей накладной. Если используется метод по средней себестоимости, то потребуется остатки по накладным сложить в стоимостном и количественном выражении, найти среднюю стоимость единицы и подсчитать стоимость ТМЦ.

После того, как все остатки будут разнесены по счетам, нужно посчитать дебетовый и кредитовый оборот по вспомогательному счету 00, разницу между ними следует отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта процедура является обязательной.

Если сумма по кредиту счета 00 больше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84
- отражена нераспределенная прибыль организации по состоянию на 31 декабря 2013 года;

Если сумма по кредиту счета 00 меньше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 00
- отражен непокрытый убыток организации по состоянию на 31 декабря 2013 года.

Формируем первоначальные остатки по счетам

Рассмотрим пример с использованием вспомогательного счета 00, приведем документы, на основании которых осуществляются записи по счетам.

Приведем основные записи, которые нужно сделать в учете с применением вспомогательного счета:

Пример

ООО «Сталкер» с 1 января 2014 года переходит на автоматизированную форму бухгалтерского учета. Инвентаризационной комиссией на конец 2013 года была проведена инвентаризация в результате которой была определена оценка активов и обязательств.

Чтобы ввести начальные остатки по счетам в новую программу, бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 80
- 800 000 руб. – отражена величина уставного капитала на основании устава;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 82
- 40 000 руб. – отражена величина резервного капитала на основании устава;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
- 287 580 руб. – отражена первоначальная стоимость всех основных средств на основании актов ввода объектов ОС в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02
- 56 025руб. – начислена амортизация по основным средствам на основании инвентарных карточек;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 00
- 4600 руб. - отражен остаток денежных средств в кассе на основании кассовой книги;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 00
- 982 374 руб. - отражен остаток денежных средств на расчетном счете на основании выписки банка;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 00
- 50 000 руб. - отражен остаток материалов на складе на основании инвентаризации описи ТМЦ;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 00
- 32 000 руб. - отражен остаток готовой продукции на складе на основании инвентаризации описи ТМЦ;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 00
- 100 000 руб. - отражен остаток товара на складе на основании инвентаризации описи ТМЦ;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00
- 5100 руб. - отражена дебиторская задолженность по реализованным покупателям товарам на основании акта инвентаризации расчетов с покупателями;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60
- 41 800 руб. - отражена кредиторская задолженность по полученным от поставщика товарам на основании акта инвентаризации расчетов с поставщиками;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 70
- 83 000 руб. - отражена кредиторская задолженность перед работниками по выплате зарплаты на основании расчетной ведомости;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 69
- 27 000 руб. - отражена кредиторская задолженность перед внебюджетными фондами на основании расчета по форме № РСВ-1 и расчета по форме № 4-ФСС;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68
- 3800 руб. - отражена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам на основании акта сверки.

Теперь нужно определить финансовый результат ООО «Сталкер» – нераспределенную прибыль или непокрытый убыток.

Кредитовый оборот по счету 00 равен 1 461 654 рубля (287 580 + 4600 + 982 374 + 50 000 + 32 000 + 100 000 + 5100).

Дебетовый оборот по счету 00 равен 1 051 625 рублей (800 000 + 40 000 + 56 025 + 41 800 + 83 000 + 27 000 + 3800).

В этом случае финансовый результат – нераспределенная прибыль, которая составит 410 029 рублей (1 461 654 – 1 051 625) и будет отражена проводкой:

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84
- 410 029 руб. - отражена нераспределенная прибыль организации.

Какие ошибки возникают при вводе начальных остатков?

Ошибка при вводе остатков по основным средствам

Например, первоначальная стоимость основного средства равна 900 000 рублей, а его амортизация составляет 200 000 рублей.

Бухгалтер отразил остаточную стоимость 700 000 рублей следующей проводкой:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
- 700 000 руб. - отражена первоначальная стоимость основных средств.

А вот по счету 02 «Амортизация ОС» бухгалтер не отразил ничего.

Как правильно? В балансе отражается остаточная стоимость ОС.

Бухгалтеру нужно сделать две проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
- 900 000 руб. – отражена первоначальная стоимость основных средств;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02
- 200 000 руб. – отражена начисленная амортизация ОС.

Ошибка при вводе остатков по счетам учета затрат

Например, бухгалтеру нужно было ввести остаток по счету 20 «Основные средства» на сумму 78 005 рублей. При вводе начальных остатков составили проводку:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 20
- 78 005 руб.

Как правильно? Каждый счет по вводу начальных остатков должен корреспондировать только со счетом 00. Бухгалтеру нужно сделать следующую проводку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 00
- 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

Ошибка: ввод начальных остатков завершен, а оборотно-сальдовая ведомость не «сходится»

Как правильно? Последней проводкой при вводе начальных остатков является проводка:

ДЕБЕТ 84 (00) КРЕДИТ 00 (84)
- отражен финансовый результат организации.

Т. В. Лесина, бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Есть вопрос?

«Практическая бухгалтерия» - бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Получите гарантированный ответ эксперта на Ваши вопросы, а таже

Когда нужно ввести начальные остатки в программу? Таких случаев всего три:

организация новая и необходимо ввести первые проводки по учету;
организация уже работает, но бухучет ведется вручную (или в другой автоматизированной программе);
организация уже работает, но бухучет не велся и остатки по счетам неизвестны (учет нужно восстановить).

Сформулируем основные правила использования счета 00:

если счет, по которому вводятся начальные остатки активный, то остаток по нему отражается по дебету, а вспомогательный счет 00 вводится по и наоборот;
если же счет, по которому вводятся остатки активно-пассивный, то записать остаток по нему можно по дебету или по кредиту в корреспонденции со вспомогательным счетом 00;
остатки должны вводиться на последнюю дату, предшествующую дате начала учета. Например, если необходимо начать работу с 1 января 2014 года, то начальные остатки следует вводить на 31.12.2013 года;
остатки по счетам в корреспонденции со счетом 00 нужно вводить в разрезе субсчетов и аналитических счетов;
по результатам ввода начальных остатков необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость.

Определяем стоимость активов и обязательств

Чтобы правильно сформировать остатки по счетам бухгалтерского учета необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств на дату формирования начальных остатков.

Оценку уставного капитала осуществляем на основе и отражаем сумму по счету 80 «Уставный капитал». Вклады учредителей (денежными средствами, основными средствами, материалами и т.д.) восстанавливаем на основе соответствующих документов и отражаем на счетах 01 «Основные средства», 50 «Касса», 10 «Материалы» и так далее.

На основании выписок и данных кассовой книги можно определить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по счетам 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета») и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»). Если у организации несколько счетов, то остатки по банковским выпискам необходимо сложить.

Значения остатков на конец дня 31 декабря 2013 года и на начало дня 1 января 2014 года совпадают.

Виды задолженности	Корреспонденция счетов		Документы
Виды задолженности	ДЕБЕТ	КРЕДИТ	Документы
По выданным авансам на поставку товара	60.02	00
По реализованным покупателям товарам	62.01	00
По выданным займам	76, 73	76, 73	Договоры займа, в которых вы выступаете займодавцем, выписки банка, ПКО и чеки ККТ, свидетельствующие об уплате долга и процентов
По выданным подотчетным суммам	71	00	Расходные кассовые ордера и авансовые отчеты
По полученным от поставщиков товарам	00	60.01	Платежные поручения на перечисление денег продавцам (поставщикам), входящие накладные и акты
По авансам, полученным от покупателей	00	62.02	Выписки из банков, ПКО или кассовые чеки, свидетельствующие о поступлении денег от покупателей, исходящие накладные и акты
По полученным займам	00	66, 67	Договоры займа, на уплату долга и процентов
Перед работниками по выплате зарплаты, пособий и отпускных	00	70	Расчетные и платежные ведомости по выплате заработной платы, заявления на отпуск
Перед внебюджетными фондами	00	69	Форма РСВ-1 ПФР (утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п) и форма 4-ФСС (утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н)
Перед бюджетом	00	68	Акты сверок

Особое внимание следует уделить незавершенным капитальным вложениям. Для формирования остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» следует поднять все документы, связанные с незавершенными капитальными вложениями, суммировать все затраты и оценить каждый незаконченный объект. Их стоимость можно определить по первичным документам. Если, например, строительство объекта было поручено подрядчику, необходимы - договор подряда, акты выполненных работ, платежные поручения по оплате их стоимости. Если же строительство осуществлялось собственными силами, то потребуются сметы, кассовые чеки, платежные ведомости, накладные на приобретение и отпуск материалов.

Обратите внимание: метод, который вы используете должен быть закреплен в учетной организации.

Если сумма по кредиту счета 00 больше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84 - отражена нераспределенная прибыль организации по состоянию на 31 декабря 2013 года;

Если сумма по кредиту счета 00 меньше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 00 - отражен непокрытый убыток организации по состоянию на 31 декабря 2013 года.

Формируем первоначальные остатки по счетам

Приведем основные записи, которые нужно сделать в учете с применением вспомогательного счета:

Чтобы ввести начальные остатки по счетам в новую программу, бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 80 - 800 000 руб. – отражена величина уставного капитала на основании устава; ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 82 - 40 000 руб. – отражена величина резервного капитала на основании устава; ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00 - 287 580 руб. – отражена первоначальная стоимость всех основных средств на основании актов ввода объектов ОС в эксплуатацию; ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02 - 56 025руб. – начислена амортизация по основным средствам на основании инвентарных карточек; ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 00 - 4600 руб. - отражен остаток денежных средств в кассе на основании кассовой книги; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 00 - 982 374 руб. - отражен остаток денежных средств на расчетном счете на основании выписки банка; ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 00 - 50 000 руб. - отражен остаток материалов на складе на основании инвентаризации описи ТМЦ; ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 00 - 32 000 руб. - отражен остаток готовой продукции на складе на основании инвентаризации описи ТМЦ; ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 00 - 100 000 руб. - отражен остаток товара на складе на основании инвентаризации описи ТМЦ; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00 - 5100 руб. - отражена дебиторская задолженность по реализованным покупателям товарам на основании акта инвентаризации расчетов с покупателями; ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60 - 41 800 руб. - отражена кредиторская задолженность по полученным от поставщика товарам на основании акта инвентаризации расчетов с поставщиками; ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 70 - 83 000 руб. - отражена кредиторская задолженность перед работниками по выплате зарплаты на основании расчетной ведомости; ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 69 - 27 000 руб. - отражена кредиторская задолженность перед внебюджетными фондами на основании расчета по форме № РСВ-1 и расчета по форме № 4-ФСС; ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68 - 3800 руб. - отражена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам на основании акта сверки.

Теперь нужно определить результат ООО «Сталкер» – нераспределенную прибыль или непокрытый убыток.

Кредитовый оборот по счету 00 равен 1 461 654 рубля (287 580 + 4600 + 982 374 + 50 000 + 32 000 + 100 000 + 5100).

Дебетовый оборот по счету 00 равен 1 051 625 рублей (800 000 + 40 000 + 56 025 + 41 800 + 83 000 + 27 000 + 3800).

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84 - 410 029 руб. - отражена нераспределенная прибыль организации.

Какие ошибки возникают при вводе начальных остатков?

Ошибка при вводе остатков по основным средствам

Бухгалтер отразил остаточную стоимость 700 000 рублей следующей проводкой:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00 - 700 000 руб. - отражена первоначальная стоимость основных средств.

А вот по счету 02 «Амортизация ОС» бухгалтер не отразил ничего.

Как правильно? В балансе отражается остаточная стоимость ОС.

Бухгалтеру нужно сделать две проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00 - 900 000 руб. – отражена первоначальная стоимость основных средств; ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02 - 200 000 руб. – отражена начисленная амортизация ОС.

Ошибка при вводе остатков по счетам учета затрат

Например, нужно было ввести остаток по счету 20 «Основные средства» на сумму 78 005 рублей. При вводе начальных остатков составили проводку:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 20 - 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 00 - 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

Ошибка: ввод начальных остатков завершен, а оборотно-сальдовая ведомость не «сходится»

Как правильно? Последней проводкой при вводе начальных остатков является проводка:

ДЕБЕТ 84 (00) КРЕДИТ 00 (84) - отражен финансовый результат организации.

Т. В. Лесина, бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»