आयकर क्या है और क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत इसका भुगतान करता है? क्या यूएसएन पर एक व्यक्तिगत उद्यमी को अपने और अपने कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना चाहिए? क्या मुझे यूएसएन पर एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान सभी नागरिकों को करना होगा। इस श्रेणी में व्यक्तिगत उद्यमी शामिल हैं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी विभिन्न कराधान प्रणालियों के तहत काम कर सकता है। अक्सर, गतिविधियां सरलीकृत कर प्रणाली, मानक मोड, यूटीआईआई, साथ ही पेटेंट दायित्वों का उपयोग करके की जाती हैं।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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व्यवसायी द्वारा किस प्रणाली का उपयोग किया जाता है, इसके आधार पर यह निर्धारित किया जाता है कि व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है या नहीं। 2019 में करों को रोकने और स्थानांतरित करने की प्रक्रिया का पता लगाना महत्वपूर्ण है।

तरीके और प्रणालियाँ

एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने काम के दौरान चुनने के लिए कर प्रणालियों में से किसी एक का उपयोग कर सकता है।

उनमें से, सबसे आम हैं:

• सरलीकृत प्रणाली();
• सामान्य मोड (OSNO);
• यूटीआईआई, जिसमें आरोपित आय पर कर लगाया जाता है;
• पेटेंट

यह पता लगाने के लिए कि क्या कोई व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है, कर व्यवस्था और इसके आवेदन की विशेषताओं को जानना महत्वपूर्ण है। सामान्य प्रणाली चुनते समय, व्यक्तिगत आयकर अनिवार्य है। भुगतान कई तरीकों से किया जाता है.

एक उद्यमी संघीय कर सेवा द्वारा भेजी गई रसीदें प्राप्त करने के बाद अग्रिम भुगतान कर सकता है। वर्ष की पहली छमाही के लिए कर का भुगतान 15 जुलाई तक किया जाना चाहिए। तीसरी और चौथी तिमाही के लिए भुगतान क्रमशः 15 अक्टूबर और 15 जनवरी तक देय हैं।

वर्ष के अंत में, कर अधिकारियों को एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है। दस्तावेज़ के अनुसार, अतिरिक्त भुगतान या राजकोष से धन की वापसी की आवश्यकता निर्धारित की जाती है।

यदि अग्रिम भुगतान में देरी होती है, तो जुर्माना लगाया जा सकता है। यह मानदंड रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 में परिलक्षित होता है।

अग्रिम योगदान पिछली घोषणा में दी गई जानकारी के अनुसार निर्धारित किया जाता है। कर अधिकारियों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218 और 221 पर ध्यान देना चाहिए। कटौतियों को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है।

विचार करने के लिए बातें

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान सामान्य नागरिकों और व्यक्तिगत उद्यमियों दोनों द्वारा किया जाता है। उत्तरार्द्ध को आधिकारिक तौर पर पंजीकृत होना चाहिए, लेकिन कानूनी इकाई नहीं माना जाना चाहिए, और अपनी गतिविधियों के दौरान आय भी प्राप्त करनी चाहिए।

कर की गणना और भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता है। भुगतान अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 15 जुलाई से पहले नहीं भेजा जाता है।

आपको एकमुश्त जमा करने की आवश्यकता नहीं है। करदाता को वर्ष भर में कई भुगतान करने होंगे। राशि पिछली घोषणा में निर्दिष्ट आंकड़ों के आधार पर कर अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती है।

कैसे पता करें कि कोई व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है या नहीं

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा रखने वाले व्यक्तियों को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। यदि किसी नागरिक पर भुगतान करने का दायित्व है, तो कर अधिकारी राशि की गणना करेंगे और व्यक्तिगत उद्यमी को एक अधिसूचना भेजेंगे। नया दस्तावेज़ भुगतान की समय सीमा से एक महीने पहले जमा नहीं किया जाता है। यदि समय पर धनराशि जमा नहीं की गई तो जुर्माना लगाया जाएगा।

कानून के अनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी को सामान्य आय और व्यय दोनों पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने का अधिकार है, जिसके लिए दस्तावेजी साक्ष्य हैं। इस प्रकार, आप न केवल आय, बल्कि व्यय को भी आधार के रूप में ले सकते हैं। कराधान तब केवल आय के हिस्से पर लागू होता है।

इस मूल्य को निर्धारित करने के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी को गणना करने की आवश्यकता होगी। वे रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 द्वारा विनियमित हैं। यह उन मुख्य लागतों को दर्शाता है जिन पर आप ध्यान केंद्रित कर सकते हैं।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान संभव है यदि:

• प्राकृतिक संसाधनों का विकास;
• उत्पादों का उत्पादन या सेवाओं का प्रावधान;
• उत्पादन प्रक्रिया का समर्थन;
• मुख्य उपकरण और मशीनरी का रखरखाव, मरम्मत;
• अनुसंधान विकास;
• स्वैच्छिक और अनिवार्य बीमा.

गणना की एक विशेषता खर्चों में राज्य शुल्क को शामिल करना है। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते समय, भुगतान की राशि में उल्लेखनीय कमी संभव है।

ऐसे कुछ मामले हैं जब व्यक्तिगत आयकर का भुगतान प्रदान नहीं किया जाता है। यह सरलीकृत कर प्रणाली के तहत संभव है, जब व्यक्तिगत उद्यमियों को संपत्ति और आयकर का भुगतान करने से छूट दी जाती है।

यदि कोई उद्यमी सामान्य मोड का उपयोग करता है, तो उसे सरलीकृत मोड पर स्विच करना होगा। वह व्यक्तिगत आयकर का भुगतान हमेशा के लिए भूल सकेंगे।

ओएसएनओ के अनुसार लेखांकन के मामले में, कर अनिवार्य है। साथ ही, व्यक्तिगत उद्यमी को केवल अपने लिए ही भुगतान नहीं करना पड़ता है। अगर उसके पास कर्मचारी हैं तो उनसे भी 13 फीसदी टैक्स काटा जाता है.

पेटेंट प्रणाली के अंतर्गत व्यक्तिगत आयकर का प्रावधान नहीं है। व्यवसायियों को एक निश्चित राशि का योगदान करना होगा, जो पेटेंट में निर्दिष्ट है।

किसके लिए योगदान देना चाहिए?

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उद्यमी द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता है। साथ ही, यदि कर्मचारी किसी व्यवसायी के लिए काम करते हैं, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है।

अपने आप के लिए

एक उद्यमी स्वतंत्र रूप से एक रोजगार अनुबंध समाप्त नहीं कर सकता है। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के संबंध में एक प्रश्न उठता है।

27 फरवरी 2009 को तैयार पत्र संख्या 358-6-1 और रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 129 के अनुसार, मजदूरी को श्रम गतिविधि के लिए पारिश्रमिक माना जाता है। यह प्रोत्साहन भुगतान को संदर्भित करता है।

रूसी संघ का नागरिक संहिता (अनुच्छेद 2) व्यावसायिक गतिविधियों को करने की प्रक्रिया को दर्शाता है। यह एक निश्चित आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति से जुड़ा है। कानून कहता है कि किसी उद्यमी द्वारा किए गए कार्यों को श्रम गतिविधि नहीं माना जाता है।

इस मामले में, किसी व्यक्ति को काम के दौरान जो लाभ प्राप्त होता है वह कराधान के अधीन होता है। इसलिए, यदि आप सामान्य व्यवस्था का उपयोग करते हैं, तो आपको अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। अपवाद वे स्थितियाँ हैं जब कराधान सरलीकृत या अधिरोपित व्यवस्थाओं के तहत किया जाता है।

कर्मचारियों के लिए

यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी अन्य व्यक्तियों को रोजगार देता है, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। वेतन के रूप में अर्जित राशि से 13% कर रोक लिया जाता है और स्थानांतरित कर दिया जाता है।

इस प्रकार, 10 हजार रूबल के वेतन के साथ, कर 1 हजार 300 रूबल होगा। शेष धनराशि कर्मचारी को वेतन के रूप में हस्तांतरित की जाती है।

गणना के दौरान, नियोक्ता को कटौती को ध्यान में रखना होगा। उदाहरण के लिए, यदि कर्मचारियों के नाबालिग बच्चे हैं तो उनकी आवश्यकता होती है।

एल्गोरिदम और गणना उदाहरण

सामान्य कर प्रणाली का उपयोग करते समय, कटौती की गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

एन = (एक्सप. - एक्सप. - ड्यूट.) * स्टाव

गणना के लिए रिपोर्टिंग अवधि 12 महीने मानी जानी चाहिए। यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी का पंजीकरण वर्ष की शुरुआत में हुआ था, लेकिन गतिविधि बाद में शुरू की गई थी, तो काम शुरू होने के क्षण से उलटी गिनती की जाती है।

व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, आपको निम्नलिखित एल्गोरिथम पर ध्यान देने की आवश्यकता है:

1. सबसे पहले, रिपोर्टिंग वर्ष में सभी आय को उनके लिए दरें निर्धारित करने के लिए समूहीकृत किया जाता है। मानक कराधान 13% की दर से किया जाता है। गैर-निवासियों के लिए, आय का 30% लागू होता है। बंधक बांड पर ब्याज के रूप में आय प्राप्त करने के मामले में, 9% की दर लागू होती है। जब आप 4 हजार रूबल से अधिक के लाभ से जीत प्राप्त करते हैं, तो 35% कर काटा जाता है।
2. इसके बाद, चालू वर्ष के लिए खर्च निर्धारित किए जाते हैं। इन्हें प्रजातियों के अनुसार भी वर्गीकृत किया गया है।
3. अगले चरण में, कर आधार को कम करने वाली राशि की गणना की जाती है। कटौती को 13% की दर से आय कर पर लागू किया जा सकता है।
4. कर शुल्क की राशि निर्धारित करना आवश्यक है। यदि एक गतिविधि के लिए अलग-अलग दरों की आवश्यकता होती है, तो प्रत्येक प्रकार की गणना अलग से की जाती है।

गणना प्रक्रिया को स्पष्ट करने के लिए, आपको एक ऐसे उद्यमी द्वारा कर भुगतान के उदाहरण पर विचार करना होगा जिसके पास कर्मचारी नहीं हैं।

व्यक्तिगत उद्यमी स्टोलारोव सब्जियाँ और फल बेचते हैं।

2019 में, उन्हें आय प्राप्त हुई:

मई में, स्टोलारोव ने अपने बेटे की शिक्षा के लिए 75 हजार 300 रूबल की राशि का भुगतान किया।

• व्यवसाय कर का निर्धारण करते समय 13% की दर को ध्यान में रखा जाता है। 815 हजार 123 रूबल से कटौती 50 हजार रूबल होगी। गणना 815123 - 50000 है, और परिणाम 13% से गुणा किया जाता है। कर 99 हजार 465 रूबल 99 कोपेक है।
• अपार्टमेंट बेचते समय कोई टैक्स नहीं देना पड़ता है। यह इस तथ्य के कारण है कि व्यक्तिगत उद्यमी के पास तीन साल से अधिक समय तक इसका अधिकार था।
• एक उद्यमी द्वारा प्राप्त लाभांश 13% की दर से कराधान के अधीन है। कर 13 हजार 759 रूबल 85 कोपेक होगा।
• अंतिम वार्षिक व्यक्तिगत आयकर राशि 113 हजार 225 रूबल 84 कोप्पेक है।

कर्तव्य का तात्पर्य क्या है?

व्यक्तिगत आय पर करों का भुगतान करने की बाध्यताएं कराधान व्यवस्थाओं के अनुप्रयोग को ध्यान में रखते हुए बनाई जाती हैं:

सरलीकृत कर प्रणाली	सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, व्यक्तिगत उद्यमियों पर कुछ कर दायित्व नहीं होंगे। यह भुगतान पर लागू होता है: व्यक्तिगत आयकर; मूल्य वर्धित कर; संपत्ति कर। यदि गतिविधि उद्यमी द्वारा स्वतंत्र रूप से, किराए के श्रमिकों की भागीदारी के बिना की जाती है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है। आख़िरकार, व्यक्तिगत उद्यमी हर साल एक सामान्य कर का भुगतान करता है। कर्मचारियों को काम पर रखते समय, उनमें से प्रत्येक के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है। दर 13% निर्धारित है। इसके अतिरिक्त, निधियों में योगदान किया जाता है। आपके लिए वार्षिक रूप से और कर्मचारियों के लिए मासिक रूप से धनराशि हस्तांतरित की जाती है।
यूटीआईआई	रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी को अपनी मुख्य नौकरी से होने वाले मुनाफे पर, शुद्ध आय पर आयकर का भुगतान नहीं करना चाहिए। लेकिन यदि गतिविधि यूटीआईआई के उपयोग की अनुमति नहीं देती है, तो नागरिक को संघीय कर सेवा को एक घोषणा भेजनी होगी। कानून के अनुसार, किसी भिन्न OKVED कोड के तहत आय प्राप्त करने पर आरोपित व्यक्ति पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने का दायित्व होता है। ऐसी स्थितियों में से हैं: अचल संपत्ति की बिक्री से आय; व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त धन; विज्ञापन राजस्व; पुरस्कार प्राप्त करना. कर्मचारियों को काम पर रखते समय, यूटीआईआई पर भी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। दर 13% है. पंजीकरण के स्थान पर धनराशि संघीय कर सेवा को हस्तांतरित की जाती है।
पेटेंट	यदि कोई उद्यमी पेटेंट प्राप्त करता है, तो उसे व्यवसाय के दौरान प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। साथ ही, दस्तावेज़ खरीदते समय कर का निर्धारण नहीं किया जाता है। पेटेंट द्वारा कवर नहीं की गई गतिविधियों के उपयोग के मामले में, संघीय कर सेवा के साथ एक घोषणा दाखिल करने की बाध्यता उत्पन्न होती है। फिर व्यक्तिगत उद्यमी को सामान्य नियमों के अनुसार व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। भुगतान रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष 15 जुलाई से पहले नहीं काटा जाता है। कर्मचारियों को काम पर रखते समय, व्यक्तिगत आयकर को बजट में शामिल किया जाता है। यदि वे देश के निवासी हैं, तो 13% रोक दिया जाता है। गैर-निवासियों को काम पर रखने के मामले में, व्यक्तिगत आयकर 30% होगा। वेतन भुगतान के अगले दिन मासिक धनराशि हस्तांतरित की जाती है। फॉर्म 2-एनडीएफएल में कर्मचारियों के बारे में जानकारी 1 अप्रैल से पहले निरीक्षणालय को भेज दी जाती है।
बुनियादी	सामान्य प्रणाली का उपयोग करते समय, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उस लाभ पर किया जाता है जो पंजीकरण के दौरान निर्दिष्ट गतिविधियों को पूरा करने के दौरान प्राप्त होता है। टैक्स का भुगतान दो तरह से किया जाता है. यदि अग्रिम प्रणाली का उपयोग किया जाता है, तो छह महीने का भुगतान 15 जुलाई से पहले, तीसरी तिमाही का भुगतान 15 अक्टूबर से पहले और चौथी तिमाही का भुगतान 15 जनवरी से पहले भेजा जाता है। गलत कर गणना के मामले में, धन वापस किया जा सकता है। गणना करते समय, उन कटौतियों के बारे में याद रखना महत्वपूर्ण है जिन्हें कराधान के दौरान ध्यान में नहीं रखा जाता है। समायोजित करने पर, यदि उनमें दो गुना से अधिक का अंतर हो तो नई राशियाँ परिलक्षित होती हैं। घोषणा 30 अप्रैल से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए। आईपी ​​के अनुच्छेद 220 के पैराग्राफ 1 के आधार पर, आय के लिए कटौती की अनुमति है। इसके लिए सामाजिक कटौतियाँ लागू करना भी संभव है: दान; पेंशन प्रावधान; इलाज; शिक्षा।

विशेष विधाएँ

यदि व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत से पहले सरलीकृत कर प्रणाली या पेटेंट प्रणाली पर स्विच करता है तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान प्रदान नहीं किया जाता है। साथ ही, यूटीआईआई लागू करते समय रजिस्टर में दर्शाई गई गतिविधियों से होने वाली आय से कटौती नहीं की जाती है।

कुछ मामलों में, व्यक्तिगत उद्यमियों को, विशेष व्यवस्थाओं के तहत भी, करों का भुगतान करना होगा:

• यदि आप किसी अन्य व्यक्तिगत उद्यमी या कानूनी इकाई से 0% की दर पर ऋण प्राप्त करते हैं, तो कर का निर्धारण ब्याज के बीच के अंतर से प्राप्त बचत के आधार पर किया जाता है;
• संयुक्त स्टॉक कंपनी में भागीदारी के दौरान लाभांश प्राप्त करने के मामले में, कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर को व्यक्तिगत उद्यमी के फंड से रोक दिया जाता है;
• जब कोई उद्यमी अपनी संपत्ति बेचता है, तो कर भुगतान प्रक्रिया सामान्य व्यक्तियों के समान होती है;
• यदि कोई उद्यमी लॉटरी में 4 हजार से अधिक रूबल जीतता है, तो कर का भुगतान करना होगा;
• विदेशी कंपनियों से आय प्राप्त करते समय व्यक्तिगत आयकर की गणना की जाती है;
• समय पर घोषित नहीं की गई राशि के लिए ऋण माफ किया जा सकता है।

कर के भुगतान को बाहर करने की मुख्य शर्त पंजीकरण के दौरान निर्दिष्ट गतिविधियों का कार्यान्वयन है। यदि विचलन देखा जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर को बजट में शामिल किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर की गणना की प्रक्रिया विधायी स्तर पर परिलक्षित होती है। इसलिए, यह पता लगाने के लिए कि आपको कर का भुगतान करने की आवश्यकता है या नहीं, कानून के नियमों का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना महत्वपूर्ण है।

ध्यान!

• कानून में बार-बार बदलाव के कारण, कभी-कभी जानकारी वेबसाइट पर अपडेट करने की तुलना में अधिक तेजी से पुरानी हो जाती है।
• सभी मामले बहुत व्यक्तिगत हैं और कई कारकों पर निर्भर करते हैं। बुनियादी जानकारी आपकी विशिष्ट समस्याओं के समाधान की गारंटी नहीं देती है।

व्यक्तिगत आयकर को प्रत्यक्ष कर कटौती के रूप में वर्गीकृत किया गया है। इसकी गणना आय के प्रतिशत के रूप में की जाती है। इस सवाल का सटीक उत्तर देने के लिए कि क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है, आपको यह जानना होगा कि वह कराधान की किस पद्धति का उपयोग करता है (उदाहरण के लिए, एक बड़ा अंतर है - सरलीकृत कर प्रणाली या ओएसएनओ)। 2018 में व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान की प्रक्रिया 2017 जैसी ही रही।

विशेष मोड में काम करते समय

लेकिन ऐसे कई अपवाद हैं जो 2018 में और इन विशेष व्यवस्थाओं के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर के भुगतान का प्रावधान करते हैं। इनमें निम्नलिखित स्थितियाँ शामिल हैं (तालिका देखें)।

कार्रवाई	स्पष्टीकरण
किसी अन्य उद्यमी या कानूनी इकाई से 0% पर ऋण प्राप्त करना।	व्यक्तिगत आयकर की गणना प्रतिशत के बीच के अंतर के आधार पर प्राप्त बचत की राशि के आधार पर की जाती है।
संयुक्त स्टॉक कंपनी का सदस्य रहते हुए एक व्यक्ति के रूप में लाभांश प्राप्त करना।	इस मामले में कर की गणना और भुगतान करने की पूरी प्रक्रिया व्यक्तिगत उद्यमी को आय का भुगतान करने वाले संगठन के कंधों पर आती है। कर एजेंट उद्यमी द्वारा प्राप्त लाभ से व्यक्तिगत आयकर रोक लेता है और राज्य के खजाने में भेज देता है।
अपनी स्वयं की संपत्ति की बिक्री से आय प्राप्त करना।	यहां व्यक्तिगत उद्यमी एक सामान्य व्यक्ति के रूप में कार्य करता है।

सामान्य प्रक्रिया के अनुसार भुगतान करने की आवश्यकता

यदि व्यक्तिगत उद्यमी ने किसी विशेष व्यवस्था पर स्विच नहीं किया है और OSNO के लिए काम करता है, तो उसे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। यहां यह सवाल नहीं उठता कि व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है या नहीं।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 227 निम्नलिखित स्थापित अवधि के भीतर अग्रिम भुगतान के रूप में व्यक्तिगत आयकर के भुगतान का प्रावधान करता है:

• 15 जुलाई से पहले - पहले छह महीनों के लिए;
• 15 अक्टूबर तक - तीसरी तिमाही के लिए;
• 15 जनवरी तक - चौथी तिमाही के लिए (भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के बाद अगले वर्ष में किया जाता है)।

स्थानांतरण संघीय कर सेवा से प्राप्त अधिसूचनाओं के अनुसार किए जाते हैं। कर विशेषज्ञ, गणना करते समय, व्यक्तिगत उद्यमी के अनुमानित लाभ के डेटा द्वारा निर्देशित होते हैं।

रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद, उद्यमी स्वयं भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की सटीक राशि की गणना करता है। इस मामले में, पूरे वर्ष की आय और व्यय को ध्यान में रखा जाता है। मत भूलिए: व्यक्तिगत उद्यमी को अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 15 जुलाई तक परिकलित व्यक्तिगत आयकर की राशि घटाकर अग्रिम भुगतान को राजकोष में स्थानांतरित करना होगा।

उदाहरण
यदि 2018 के लिए कोई व्यापारी कुल 45 हजार रूबल का अग्रिम भुगतान करता है, और बाद में उसके द्वारा गणना की गई राशि 63 हजार रूबल के बराबर हो जाती है, तो उसे उल्लिखित अवधि के बाद राजकोष में 18 हजार रूबल का भुगतान करना होगा।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली को सबसे अधिक लाभदायक माना जाता है। रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आंकड़ों के अनुसार 2019 में 3 मिलियन से अधिक व्यक्तिगत उद्यमियों ने सरलीकृत कर प्रणाली को चुना. शेष 4 कराधान प्रणालियाँ (OSNO, UTII, एकीकृत कृषि कर और पेटेंट) 1.6 मिलियन हैं। लगभग आधे उद्यमियों का मानना ​​है कि 2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली सबसे इष्टतम और लाभदायक विकल्प है।

सरलीकरण इतना आकर्षक क्यों है? न केवल व्यक्तिगत उद्यमी, बल्कि एलएलसी भी इस कर व्यवस्था को प्राप्त करना क्यों चाहते हैं? और, यदि आप तर्क का पालन करें, तो कोई ऐसी अनुकूल परिस्थितियों पर स्विच क्यों नहीं करता? सबसे पहली बात...

2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली आकर्षक क्यों है?

सरलीकृत कर प्रणाली क्या है और यह किसके लिए है?

1990 के दशक के अंत में, छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों को विकसित करने का मुद्दा तीव्र हो गया। व्यापार जगत के प्रतिनिधियों ने लगातार मांग की कि सरकार छोटे व्यवसायों को अधिक कर स्वतंत्रता प्रदान करे, कम दरें निर्धारित करे और निजी उद्यमियों को कागजी कार्रवाई से यथासंभव राहत दे। यदि कोई व्यवसायी रिपोर्ट, अधिसूचना, कर रिटर्न, बहीखाता और अन्य औपचारिकताओं की आवश्यकताओं के बोझ से दबा हुआ है तो वह कब काम कर सकता है?

1995 में, कुछ श्रेणियों के नागरिकों और संगठनों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली के उपयोग की अनुमति देने वाला एक कानून पेश किया गया था। फिर, रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग को अपनाने के साथ, कई बदलाव और परिवर्धन लागू हुए, जिन्हें हम आज तक लागू करते हैं। इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए मौलिक दस्तावेज रूसी संघ का टैक्स कोड (अध्याय 26.2) है। इसके अलावा, 24 जुलाई 2007 का संघीय कानून संख्या 209-एफजेड "रूसी संघ में छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के विकास पर" बहुत उपयोगी है, जो छोटे व्यवसायों के लिए सरलीकृत रिपोर्टिंग के सिद्धांत को निर्धारित करता है।

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सरलीकृत कर प्रणाली एक साथ तीन करों को प्रतिस्थापित करती है: व्यावसायिक गतिविधियों से व्यक्तिगत आय पर कर, संपत्ति कर (अपवादों के साथ) और मूल्य वर्धित कर (अपवादों के साथ भी)। वहीं, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर की दर तय है और कर आधार की पसंद के आधार पर या तो 6% या 15% है। और ये - सबसे बड़े नहीं - भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की कीमत पर सरलीकृत कर प्रणाली पर करों को कम किया जा सकता है। व्यक्तिगत उद्यमियों को वित्तीय विवरण रखने की आवश्यकता नहीं है; यह आय और व्यय की पुस्तक (कुडीर) रखने के लिए पर्याप्त है।

ये मुख्य लाभ हैं जो सरलीकृत कराधान प्रणाली में छोटे व्यवसायों के बीच बढ़ती रुचि को निर्धारित करते हैं। हालाँकि, हर किसी को ऐसी "ख़ुशी" नहीं मिलती। कानून कई प्रतिबंधों को परिभाषित करता है जो हर किसी को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की अनुमति नहीं देते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध

1. कर्मचारियों की संख्या (प्रति वर्ष औसत संख्या) 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए।
2. आपको उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का निर्माता नहीं होना चाहिए (उनकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 181 में प्रस्तुत की गई है)। आप सामान्य खनिजों के अलावा अन्य खनन गतिविधियों में भी शामिल नहीं हो सकते। आमतौर पर उपयोग की जाने वाली सामग्रियों की सूची क्षेत्रों द्वारा अनुमोदित की जाती है।
3. आपको रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 1 और 2 द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर, समय पर सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में सूचित करना होगा।
4. वर्ष के लिए आय 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।
5. व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने एकीकृत कृषि कर पर स्विच किया है, वे इस व्यवस्था को सरलीकृत व्यवस्था के साथ नहीं जोड़ सकते हैं।
6. नोटरी, वकील, गिरवी दुकानों और जुआ प्रतिष्ठानों के मालिक सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के हकदार नहीं हैं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के फायदे और नुकसान

सरलीकरण के मुख्य सकारात्मक पहलू:

1. सरलीकृत कर प्रणाली 3 करों का स्थान लेती है: व्यक्तिगत आयकर, वैट और संपत्ति कर। व्यक्तिगत आयकर के लिए, एक व्यक्ति जो उद्यमी बन गया है, उसके लिए एक स्पष्ट लाभ है: अपने पक्ष में सभी शुल्कों का 13% के बजाय, वह राज्य को आय का केवल 6% देता है। लेकिन यदि उद्यमी एलएलसी का संस्थापक (प्रतिभागी) भी है और लाभांश प्राप्त करता है, तो उस पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा।

संपत्ति कर के संबंध में एक चेतावनी है: अचल संपत्ति वस्तुओं की एक सूची है जिसके लिए कर का भुगतान अभी भी करना होगा (कैडस्ट्राल मूल्य पर तथाकथित वस्तुएं)। यह सूची अधिकृत कार्यकारी निकाय द्वारा अगली कर अवधि के पहले दिन से पहले निर्धारित की जाती है और इसकी आधिकारिक वेबसाइट पर पोस्ट की जाती है। ऐसी वस्तुओं में व्यावसायिक केंद्र, शॉपिंग मॉल, कार्यालय परिसर, सार्वजनिक खानपान और उपभोक्ता सेवाएं और खुदरा सुविधाएं शामिल हैं।

वैट के लिए, यहां प्रतिबंध केवल विदेश से माल के आयात से जुड़ा है (सीमा शुल्क पर आयात पर वैट का भुगतान किया जाता है), साथ ही साधारण साझेदारी या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के समझौतों का समापन करते समय भी। कुल मिलाकर, तीन सबसे बड़े और सबसे कष्टप्रद करों को एक में बदलना छोटे व्यवसायों के लिए एक पूर्ण वरदान है।

2. सरलीकृत लेखांकन और रिपोर्टिंग वास्तव में सरलीकृत हैं। उद्यमी को केवल एक विशेष पुस्तक - कुडीर रखने की आवश्यकता होगी, जहां वह मानक के अनुसार पूर्ण व्यावसायिक लेनदेन दर्ज करेगा। कुडीर को कहीं भी आत्मसमर्पण नहीं किया गया है, बल्कि केवल नियामक अधिकारियों के अनुरोध पर प्रस्तुत किया गया है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी को लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता नहीं होती है। टैक्स रिटर्न का उपयोग कर रिपोर्टिंग के रूप में किया जाता है, जिसे अगले वर्ष के 30 अप्रैल तक वर्ष के अंत में एक बार प्रस्तुत किया जाता है। सामान्यतया, जब कर अवधि एक वर्ष होती है, तो विभिन्न नियामक प्राधिकरणों के साथ संचार करने में बहुत समय और प्रयास की बचत होती है।

3. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कर कम करने का अधिकार है। यदि किसी उद्यमी के पास कर्मचारी नहीं हैं, तो उसे किसी दिए गए तिमाही में अपने लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से अग्रिम कर भुगतान को कम करने का अधिकार है। कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की कीमत पर कर को 50% तक कम कर सकते हैं या योगदान को खर्च के रूप में ध्यान में रख सकते हैं।

4. आप भुगतान किए गए व्यापार कर की राशि से भी कर कम कर सकते हैं, जिसका भुगतान वर्तमान में केवल मॉस्को में किया जाता है।

5. यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी पहली बार पंजीकृत है और सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है, तो वह अर्हता प्राप्त कर सकता है, अर्थात शून्य कर दर पर 2 साल तक काम कर सकता है। दुर्भाग्य से, कर अवकाश प्राप्त करने के लिए गतिविधियों के प्रकारों की सूची बहुत सीमित है, और इसके अलावा, यह क्षेत्रीय अधिकारियों की इच्छा पर निर्भर करता है। हालाँकि, औद्योगिक, वैज्ञानिक या सामाजिक गतिविधियों में लगे उद्यमियों के पास ऐसा लाभ हासिल करने का मौका है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के नुकसान:

1. आप सरलीकृत कर प्रणाली पर अपना अधिकार खो सकते हैं, और काफी अप्रत्याशित रूप से। उदाहरण के लिए, हमने एक बड़ा लेनदेन किया और इस तरह 150 मिलियन रूबल की वार्षिक आय सीमा को पार कर गया। इसकी उच्च दरों और बोझिल रिपोर्टिंग के कारण आपको स्वचालित रूप से OSNO में स्थानांतरित कर दिया जाएगा। आपको पूरी अवधि के लिए अलग-अलग नियमों के अनुसार रिपोर्ट जमा करनी होगी, साथ ही वैट, व्यक्तिगत आयकर और संपत्ति कर का भुगतान भी करना होगा।
2. वैट की कमी आपके ग्राहकों को प्रभावित कर सकती है, जो बजट से प्रतिपूर्ति के लिए अपना वैट जमा नहीं कर पाएंगे। यानी, कुछ संभावित ग्राहकों को खोने की संभावना है जो सरलीकृत भागीदारों के साथ काम नहीं करना चाहते हैं।
3. सरलीकृत कर प्रणाली छोड़ते समय, प्राप्त घाटे को नई कर व्यवस्था में नहीं गिना जाता है। यही बात किसी अन्य व्यवस्था से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने पर भी लागू होती है।
4. उन खर्चों के प्रकारों पर प्रतिबंध हैं जिनका उपयोग आपके कर आधार को कम करने के लिए किया जा सकता है।
5. संपत्ति और सामाजिक कटौतियाँ लागू नहीं की जा सकतीं, जबकि साथ ही एक व्यक्तिगत उद्यमी सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत ऐसा कर सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों का सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, आपको कई आवश्यकताओं को पूरा करना होगा:

1. स्टाफ में 100 से ज्यादा कर्मचारी नहीं होने चाहिए.
2. चालू वर्ष के 9 महीनों के लिए आपकी आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।
3. आपकी गतिविधि के प्रकार को एक सरलीकृत प्रक्रिया के तहत अनुमति दी जानी चाहिए।

आप अगले वर्ष की शुरुआत से ही सरलीकृत प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं, इसलिए मौजूदा व्यक्तिगत उद्यमी केवल चालू वर्ष के 1 अक्टूबर से 31 दिसंबर की अवधि में संक्रमण के लिए आवेदन कर सकते हैं। हालाँकि, यदि आप अभी खोल रहे हैं, तो, साथ। यदि आपने किसी भिन्न कर व्यवस्था के लिए सरलीकृत कर प्रणाली को छोड़ दिया है, तो आप अपना अधिकार खोने के 12 महीने से पहले सरलीकृत कर व्यवस्था में वापस नहीं लौट पाएंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए 2 विकल्प

सरलीकरण का लचीलापन इस तथ्य में निहित है कि यह एक उद्यमी को अपने व्यवसाय के हिस्से के रूप में खर्चों की मात्रा का स्वतंत्र रूप से आकलन करने और यह तय करने की अनुमति देता है कि उसका कर आधार क्या होगा। दो विकल्प पेश किए गए हैं (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.14):

• सरलीकृत कर प्रणाली "आय" (अक्सर सरलीकृत कर प्रणाली 6 का पर्यायवाची) एक उद्यमी की सभी आय को कर आधार के रूप में मानती है। कर की दर 6% है, लेकिन क्षेत्रीय अधिकारियों के निर्णय से इसे कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए 1% तक कम किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, वोरोनिश क्षेत्र में स्वास्थ्य देखभाल और सामाजिक सेवाओं के क्षेत्र में गतिविधियों के लिए कर की दर 4% है।
• यूएसएन "आय घटा व्यय"(यूएसएन 15 के रूप में भी जाना जाता है) व्यय की राशि से कम आय को कर आधार के रूप में लेता है। कर की दर 15% है, और क्षेत्र इसे घटाकर 5% कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, पर्म क्षेत्र में, सार्वजनिक खानपान उद्यमों की गतिविधियों के लिए कर की दर 10% है।

यदि पहले विकल्प के साथ सब कुछ बेहद स्पष्ट है (हम केवल आय की गणना करते हैं, सीमा को याद रखते हैं, कर की दर को आय की पूरी राशि पर लागू करते हैं और भुगतान करते हैं), तो हम उस पर अधिक विस्तार से ध्यान देंगे।

सबसे पहले, "आय घटा व्यय" के लिए, किसी उद्यमी के सभी खर्चों को "व्यय" के रूप में नहीं गिना जा सकता है, लेकिन केवल वे जो कानून द्वारा अनुमोदित सूची में शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16)। इसके अलावा, ये खर्च व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित होने चाहिए, न कि उद्यमी के व्यक्तिगत खर्चों से। और दूसरी बात, यदि वर्ष के दौरान कोई हानि होती है (अर्थात, व्यय आय से अधिक है), तो इसे कर आधार को कम करने के लिए अगले वर्ष में स्थानांतरित किया जा सकता है, लेकिन 30% से अधिक नहीं। और तीसरा, न्यूनतम कर नियम लागू होता है: आप कुछ भी भुगतान किए बिना नहीं रह सकते, आपको न्यूनतम भुगतान अपनी आय का 1% करना होगा।

ऐसे मामले हैं जब न्यूनतम कर मानक सूत्र (डी-आर) * 0.15 का उपयोग करके गणना किए गए कर से अधिक है। इस मामले में, यह न्यूनतम कर है जिसका भुगतान किया जाना चाहिए, और इसके और "मानक" कर के बीच के अंतर को अगली कर अवधि में खर्च के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। इस प्रकार, घाटे में कर अवधि के दौरान काम करने के बाद भी, प्राप्त आय का 1% राज्य को दिया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमी "रजगुल्याव" सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर काम करता है, जो परिसर की सजावट में लगा हुआ है। उनके क्षेत्र में इस प्रकार की गतिविधि के लिए कर की दर 15% है। रज़गुल्येव को 500,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। उसी समय, पुष्टि किए गए खर्चों की राशि 480,000 रूबल थी। रज़गुल्याव के लिए देय न्यूनतम कर 500 हजार का 1%, फिर 5 हजार रूबल होगा। इस मामले में, "मानक" कर, जिसकी गणना 15% की दर से की जाती है, (500,000 - 480,000) * 0.15 = 3,000 रूबल होगा। इस कर अवधि में राजगुल्येव को न्यूनतम कर (5,000 रूबल) का भुगतान करना होगा, और अंतर 2,000 रूबल है। इसे अगले वर्ष के खर्चों में स्थानांतरित करने का अधिकार है।

उद्यमी अक्सर खुद से पूछते हैं: कौन सा विकल्प चुनना है? "आय" विकल्प का हिसाब-किताब करना आसान लगता है, लेकिन किराए, संचार, ईंधन और स्नेहक, उपयोगिताओं आदि के खर्चों को "बट्टे खाते में डालने" का कोई तरीका नहीं है। और दूसरे विकल्प के साथ, कर की दर प्लस अधिक है, आपको ऑफसेट के लिए अनुमत खर्चों की सूची की लगातार जांच करने की आवश्यकता है, और किए गए भुगतान के सभी दस्तावेजी साक्ष्य भी रखने होंगे।

यह सब खर्चों की मात्रा पर निर्भर करता है. व्यवसाय निर्माण के चरण में उन्हें सटीक रूप से निर्धारित करना संभव नहीं होगा (अपने पूर्वानुमान के आंकड़े को कम से कम 1.5 के कारक से गुणा करना सुनिश्चित करें), लेकिन कई विशेषज्ञ एक बात पर सहमत हैं: सरलीकृत कर प्रणाली का सफलतापूर्वक उपयोग करने के लिए 15 विकल्प, आपको लागत आय का कम से कम 2/3 होना चाहिए। और अंत में, दोनों विकल्पों के लिए सामान्य नियम: भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के कारण कर कम करना न भूलें।

सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम

एक व्यक्तिगत उद्यमी और कर्मचारियों द्वारा भुगतान करने का दायित्व रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के विकल्प:

1. कर्मचारियों के बिना सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर व्यक्तिगत उद्यमी;
2. कर्मचारियों के बिना सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर व्यक्तिगत उद्यमी;
3. कर्मचारियों के साथ सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर व्यक्तिगत उद्यमी;
4. कर्मचारियों के साथ सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर व्यक्तिगत उद्यमी।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी(मामले 1 और 2 में)। आइए उद्यमियों को कर्मचारियों के साथ और बिना कर्मचारियों के दो प्रकारों में विभाजित करें। व्यक्तिगत उद्यमियों के बीमा प्रीमियम को दो भागों में विभाजित किया गया है:

• 2019 में निर्धारित हिस्सा 36,238 रूबल है, जहां 29,354 रूबल है। पेंशन बीमा के लिए अर्जित किया जाता है, और 6,884 रूबल। - चिकित्सा प्रयोजनों के लिए. सामाजिक बीमा कोष में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है, लेकिन वह स्वैच्छिक आधार पर ऐसा कर सकता है।
• विभेदित भाग 1% है, जो 300 हजार रूबल से अधिक की आय पर अतिरिक्त लगाया जाता है। इस मामले में, प्राप्त आय और 300,000 के बीच अंतर पर 1% शुल्क लिया जाता है।

इस प्रकार, देय बीमा प्रीमियम की कुल राशि 36,238 रूबल + सीमा से अधिक आय का 1% है। उदाहरण के लिए, 500,000 रूबल की आय के साथ, एक व्यक्तिगत उद्यमी 36,238 + 0.01 * (500,000-300,000) = 38,238 का भुगतान करेगा, जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, एक व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के कारण कर को कम कर सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान किए गए योगदान की पूरी राशि से कर भुगतान कम कर देता है।आईपी ​​"एंड्रीव" ने प्रति वर्ष 800,000 रूबल कमाए। उसे इस राशि का 6% राजकोष को देना होगा, यानी 48,000 रूबल। लेकिन चूंकि एंड्रीव ने अपने लिए कुल 40,000 रूबल का त्रैमासिक योगदान दिया, इसलिए उन्हें कर के रूप में बजट में केवल 48,000-40,000 = 8,000 रूबल का भुगतान करने का अधिकार है। सहमत हूँ, अंतर काफी ध्यान देने योग्य है!

एक व्यक्तिगत उद्यमी कर की राशि को स्पष्ट रूप से कम नहीं कर सकता है, लेकिन भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम को खर्च के रूप में ध्यान में रख सकता है(जिससे कर आधार कम हो जाएगा)। व्यक्तिगत उद्यमी "बोरिसोव" ने "आय घटा व्यय" प्रणाली के अनुसार काम करते हुए समान 800,000 रूबल कमाए। उसी समय, उनके खर्च, स्वयं के लिए भुगतान किए गए योगदान के साथ, 500,000 रूबल की राशि थी। उसे राज्य को (800,000-500,000)*0.15=45,000 रूबल का भुगतान करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमी(मामलों 3 और 4 में)। यहां न केवल अपने लिए (जैसा कि ऊपर चर्चा किए गए विकल्पों में) योगदान देने की आवश्यकता है, बल्कि कर्मचारियों के लिए भी योगदान देने की आवश्यकता है।

कर्मचारियों के लिए भुगतान की राशि, यदि वे एक रोजगार अनुबंध के तहत पंजीकृत हैं, उनके पक्ष में सभी उपार्जन (वेतन, बोनस, सामग्री प्रोत्साहन, आदि) का 30% है। यदि कर्मचारी सिविल अनुबंध के तहत पंजीकृत हैं, तो सामाजिक बीमा कोष (2.9%) को भुगतान की वैकल्पिकता के कारण राशि थोड़ी कम होगी। कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के कारण कर कम कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" (मामला 3) का उपयोग करने वाले किराए के कर्मचारियों वाले एक उद्यमी के लिए, अर्जित कर को उसके और उसके कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम किया जा सकता है, लेकिन प्रारंभिक कर के आंकड़े का 50% से अधिक नहीं।

आईपी ​​​​"व्लादिमीरोव" ने तीन कर्मचारियों के साथ मिलकर 1 मिलियन रूबल कमाए। उसी समय, उन्होंने अपने लिए और उनके लिए 70,000 रूबल की राशि में योगदान दिया। सबसे पहले, व्लादिमीरोव को गणना करनी चाहिए कि योगदान को ध्यान में रखे बिना एकल कर कितना होगा: 1,000,000 * 0.6% = 60,000 रूबल। उसे इस राशि को केवल आधा करने का अधिकार है, अर्थात। 30,000 रूबल के लिए। पर्याप्त योगदान का भुगतान किया जा चुका है, इसलिए व्लादिमीरोव बजट में 30,000 रूबल स्थानांतरित करेगा।

और अंत में, आखिरी मामला (बहुत सामान्य) तब होता है जब एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली15 का उपयोग करके कर्मचारियों के साथ काम करता है। इस मामले में, भुगतान किए गए सभी बीमा प्रीमियम (आपके और कर्मचारियों दोनों के लिए) को खर्च के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

आईपी ​​"ग्रिगोरिएव" यात्री परिवहन सेवाएं प्रदान करता है। उसके पास तीन किराये के ड्राइवर हैं, और वह सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के अनुसार काम करता है। ग्रिगोरिएव ने अपने और अपने कर्मचारियों के लिए 80,000 रूबल की राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हुए 1 मिलियन रूबल कमाए। ग्रिगोरिएव का अन्य खर्च 600,000 रूबल था। ग्रिगोरिएव को पता था कि भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम को बिना किसी प्रतिबंध के खर्च के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, इसलिए उन्होंने कर की सही गणना की: (1,000,000-680,000)*0.15=48,000 रूबल।

हमने बीमा प्रीमियम की कीमत पर सरलीकृत कर प्रणाली के एकल कर को कम करने की विभिन्न संभावनाओं की जांच की। उपरोक्त सभी विकल्पों के लिए एक महत्वपूर्ण नियम देना बाकी है: उन पर कर अग्रिम भुगतान को तुरंत कम करने के लिए बीमा प्रीमियम का त्रैमासिक भुगतान करें!

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के बारे में और क्या जानना महत्वपूर्ण है

सरलीकृत कर प्रणाली को अन्य कर व्यवस्थाओं के साथ जोड़ना

सरलीकृत कर प्रणाली को विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के लिए यूटीआईआई और पेटेंट प्रणाली के साथ जोड़ा जा सकता है। ऐसे में आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना जरूरी है। यदि खर्चों को सही ढंग से विभाजित नहीं किया जा सकता है (उदाहरण के लिए, एक किराए के एकाउंटेंट की सेवाएं जो दोनों रिपोर्टिंग से निपटती हैं), तो नियम लागू होता है: खर्चों को प्राप्त आय के अनुपात में विभाजित किया जाता है। भुगतान पर बीमा प्रीमियम को उसी सिद्धांत के अनुसार विभाजित किया जाता है। लेखांकन के दृष्टिकोण से मोड का संयोजन काफी जटिल बात है, इसलिए यह विकल्प केवल अनुभवी उद्यमियों के लिए ही समझ में आता है या यदि उनके पास विशेषज्ञ एकाउंटेंट है।

सरलीकृत कर प्रणाली और व्यापार कर

एक व्यापार कर पेश किया गया है और मॉस्को के क्षेत्र में प्रभावी है, जिसके अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमी जो कुछ प्रकार के व्यापार करते हैं, वे इसके भुगतानकर्ता हैं। यह स्थिर और गैर-स्थिर वस्तुओं के माध्यम से व्यापार और व्यापार को व्यवस्थित करने की प्रक्रिया पर लागू होता है। कई अपवाद हैं: मेलों, बाजारों, सांस्कृतिक और कला संस्थानों आदि में व्यापार। उद्यमियों को सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत कर राशि से भुगतान किए गए शुल्क में कटौती करने या सरलीकृत लागू करते समय इसे ध्यान में रखने का अधिकार है। कर प्रणाली "आय घटा व्यय"।

व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली पर रिपोर्टिंग कर रहे हैं

लेखांकन और रिपोर्टिंग के संदर्भ में स्पष्ट लाभ के बावजूद, सरलीकृत कराधान प्रणाली उद्यमी को समय पर और पूर्ण रूप से आवश्यक रिपोर्ट जमा करने और अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करने के दायित्व से राहत नहीं देती है। नीचे दी गई तालिका में हमने रिपोर्ट जमा करने और करों और योगदानों का भुगतान करने की समय सीमा दी है।

कार्रवाई	अवधि
एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान	वर्तमान तिमाही (25 अप्रैल, 25 जुलाई, 25 अक्टूबर) के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं
सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार टैक्स रिटर्न
सरलीकृत कर प्रणाली में अंतिम कर का भुगतान	अगले वर्ष 30 अप्रैल से पहले नहीं
कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अंशदान का भुगतान	एक निश्चित राशि के लिए 12/31/2019 से पहले नहीं और 300,000 रूबल से 1% अधिक के लिए 07/01/2020 से पहले नहीं
कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अंशदान का भुगतान	मासिक, अगले महीने के 15वें दिन से बाद में नहीं
कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2-एनडीएफएल जमा करना	अगले साल 1 अप्रैल तक
कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 6-एनडीएफएल जमा करना	चालू तिमाही के बाद वाले महीने के अंत तक
कर्मचारियों की औसत संख्या पर जानकारी प्रस्तुत करना	अगले वर्ष 20 जनवरी से पहले नहीं
कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए फॉर्म RSV-1 में रिपोर्टिंग	चालू तिमाही के बाद दूसरे महीने के 15वें दिन से पहले नहीं
कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए फॉर्म एसजेडवी-एम में रिपोर्टिंग	मासिक, अगले महीने के 10वें दिन से बाद में नहीं
कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए फॉर्म 4-एफएसएस में रिपोर्टिंग	त्रैमासिक, वर्तमान तिमाही के बाद महीने के 20वें दिन से पहले नहीं

जैसा कि आप देख सकते हैं, यदि आप एक नियोक्ता हैं तो सरलीकरण इतना सरल नहीं है. देर से जमा किए गए प्रत्येक कागज के टुकड़े के लिए जुर्माना है, जिनमें से कई कर, योगदान आदि की राशि पर निर्भर करते हैं। इसलिए, औपचारिकताओं पर ध्यान दिए बिना, आप अपने बटुए को काफी हल्का कर सकते हैं। तालिका में जो सूचीबद्ध है उसके अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली (बिना किसी अपवाद के सभी) का उपयोग करने वाले उद्यमियों को एक कुडीर बनाए रखना होगा और संघीय कर सेवा के अनुरोध पर कर अवधि के अंत में इसे प्रदान करने के लिए तैयार रहना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली में आगामी परिवर्तन

2019 के लिए कई बदलावों की योजना बनाई गई है:

1. 1 जनवरी, 2019 से, उन गतिविधियों की सूची जिनके लिए सरलीकृत कर्मचारी कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की कम दरों का भुगतान करते हैं, काफी कम कर दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 427);
2. 112.5 मिलियन रूबल की आय के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना संभव होगा। चालू वर्ष के 9 महीनों के लिए.
3. आय-व्यय लेखा बही का स्वरूप बदल दिया गया है। इसमें व्यापार शुल्क को दर्शाने वाला एक नया खंड है, जो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की मात्रा को कम करता है।
4. जनता को सेवाएं प्रदान करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कैश रजिस्टर के बिना काम की अवधि (बीएसओ जारी करने के साथ) बढ़ा दी गई है - 1 जुलाई, 2019 तक।

इसलिए, 2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणालीलाभदायक है, लेकिन इसके सभी लाभों का लाभ उठाने के लिए मोड की विशेषताओं को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है। यदि आपके पास अभी भी विषय पर प्रश्न हैं, तो हम हमारे लेखों को पढ़ने की सलाह देते हैं। अपने प्रश्न टिप्पणियों में पूछें: हम उत्तर देने में संकोच नहीं करेंगे!

निर्माता लोगो

2019 में सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) पर व्यक्तिगत उद्यमीअपडेट किया गया: अप्रैल 17, 2019 द्वारा: व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सब कुछ

कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाने वाली रिपोर्टिंग कई दस्तावेजों के रूप में प्रस्तुत की जाती है। व्यक्तिगत उद्यमी जो किसी न किसी कराधान प्रणाली का उपयोग करते हैं, उनके मन में अक्सर यह प्रश्न होता है कि रिपोर्टिंग अवधि के लिए उन्हें कौन से दस्तावेज़ जमा करने होंगे। सबसे दिलचस्प विषयों में वह विषय है जो ज़रूरत को छूता है। यह वही है जिस पर यह लेख चर्चा करेगा।

क्या सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 3 व्यक्तिगत आयकर जमा करना आवश्यक है?

वर्तमान कर कानून द्वारा स्थापित सामान्य नियम के अनुसार, वे उद्यमी जो अपनी गतिविधियों में सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) का उपयोग करते हैं, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करते हैं। इसका मतलब व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्राप्त आय पर कर है। नतीजतन, उनके लिए दाखिल करने का मुद्दा प्रासंगिक नहीं है, क्योंकि इसका उद्देश्य इस कर के भुगतान को प्रतिबिंबित करना है।

पहली नज़र में, सब कुछ बेहद स्पष्ट है। हालाँकि, इस नियम के अपवाद भी हैं। कई मामलों में, सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 3 व्यक्तिगत आयकर कैसे भरें, इसका प्रश्न खुला रहता है, क्योंकि ऐसी स्थितियाँ निर्धारित की जाती हैं जब एक उद्यमी को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हुए भी कर कार्यालय में उल्लिखित घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। प्रणाली। जिन परिस्थितियों में सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 3-एनडीएफएल घोषणा दाखिल करना आवश्यक है, उनमें निम्नलिखित बिंदु शामिल हैं।

• प्राप्त आय व्यक्तियों के लिए कराधान के अधीन है (एक उदाहरण किसी अन्य संगठन से ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करना है यदि इससे कोई अन्य धनराशि प्राप्त नहीं हुई हो)। इस मामले में, उद्यमी को ऋण पर ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता के अभाव को भौतिक बचत के रूप में मानना ​​चाहिए, जो केवल व्यक्तिगत आयकर के अधीन है, जिसे बजट में भुगतान किया जाना चाहिए। नतीजतन, 3-एनडीएफएल घोषणा दाखिल करना विशेष रूप से उधारकर्ता के लिए अनिवार्य है, क्योंकि ऋण प्रदान करने वाला संगठन कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा नहीं करता है।
• रिपोर्टिंग अवधि के दौरान विशेष कर शर्तों का नुकसान। यह आधार उस स्थिति में प्रकट होता है, जब कैलेंडर वर्ष के दौरान, एक उद्यमी ने सरलीकृत कराधान व्यवस्था से सामान्य कर व्यवस्था में स्विच किया, जिसका अर्थ गतिविधियों के परिणामों के आधार पर 3-एनडीएफएल घोषणा दाखिल करना है।
• एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा संपत्ति की बिक्री, जो लेनदेन में एक व्यक्ति के रूप में कार्य करता है। इस मामले में, बिक्री के परिणामस्वरूप प्राप्त आय की घोषणा की जानी चाहिए और बजट में आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए। इसके विपरीत, घर खरीदते समय, संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के लिए उसी प्रकार की घोषणा प्रस्तुत की जाती है।
• ऐसे भुगतान करना जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन होना चाहिए (उदाहरण के लिए, कर्मचारियों को वेतन)।

पंजीकरण के स्थान के अनुसार फॉर्म 3-एनडीएफएल की घोषणा कर कार्यालय में जमा की जानी चाहिए। किसी दस्तावेज़ को कागज़ या इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत करना संभव है। आप नमूना घोषणा या तो किसी निरीक्षक से या संघीय कर निरीक्षणालय की आधिकारिक वेबसाइट पर प्राप्त कर सकते हैं।

जहाँ तक, यह रिपोर्टिंग अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल तक निर्धारित है। यानी 2018 का डिक्लेरेशन 30 अप्रैल 2019 तक जमा करना होगा.

कर कटौती प्राप्त करने के लिए रिटर्न दाखिल करते समय इस नियम का अपवाद है। इस मामले में, कोई सख्त समय सीमा नहीं है; एकमात्र नियम जिसका पालन किया जाना चाहिए वह है सीमाओं के क़ानून को छोड़ना नहीं, जो कि तीन साल है।

अलग से, उस स्थिति पर विचार करना उचित है जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली का नुकसान हुआ। यदि घोषणा दाखिल करने की आवश्यकता कराधान व्यवस्था में बदलाव के कारण होती है, तो आपको संक्रमण की आवश्यकता के पंद्रह दिनों के भीतर कर कार्यालय को सूचित करना होगा। इसके बाद, आपको सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार घोषणाओं के साथ-साथ फॉर्म 4-एनडीएफएल सहित कई दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे। उत्तरार्द्ध में रिपोर्टिंग अवधि के दौरान भविष्य के व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरण का पूर्वानुमान प्रदान करना शामिल है, जिसके आधार पर अग्रिम भुगतान निर्धारित किया जाता है, जिसका भुगतान दूसरी, तीसरी और चौथी तिमाही के परिणामों के आधार पर किया जाता है।

व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करने से पहले, कई लोग यह जानना चाहते हैं कि व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करता है या नहीं। यह बुद्धिमानी है, क्योंकि आपको कर सेवाओं और अतिरिक्त-बजटीय निधि में बहुत अधिक योगदान देना होगा। जो भी कर प्रणाली प्रभावी हो, एक उद्यमी को निम्नलिखित प्रकार के भुगतान करने की आवश्यकता होती है:

व्यक्तिगत आयकर

परिवहन कर

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर

भूमि का कर

अन्य कर

यह पता लगाने के लिए कि क्या कोई व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करता है, आपको इसकी अच्छी समझ होनी चाहिए कि यह क्या है। ऐसी कराधान प्रणाली से, सरलीकृत लेखांकन और कर के बोझ में कमी की कल्पना की जाती है। इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली कई अन्य करों को प्रतिस्थापित करती है जो व्यवसायी अन्य प्रणालियों का उपयोग करते समय भुगतान करते हैं। रिकॉर्ड रखने के लिए, एक विशेष पुस्तक खोली जाती है जिसमें सभी आय और व्यय दर्ज किए जाते हैं, कर सेवा को सालाना एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है, और भुगतान हर तिमाही में किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करते समय, एक उद्यमी कराधान की वस्तु स्वयं चुन सकता है, यह हो सकता है:

आय- दर 6% है.

लाभ - दर 15%।

क्या व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करना चाहिए?

रूसी संघ का टैक्स कोड स्थापित करता है कि सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते समय, उद्यमी निम्नलिखित करों का भुगतान नहीं करते हैं:

संपत्ति कर

एक व्यक्तिगत उद्यमी अपना व्यवसाय केवल अपने दम पर चला सकता है, साथ ही किराए के श्रमिकों को भी नियुक्त कर सकता है। इसलिए, सवाल उठता है कि क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करता है। यहां दो विकल्प हैं:

उद्यमी अपना व्यवसाय अकेले संचालित करता है। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि इसका भुगतान सरलीकृत कर प्रणाली में भुगतान करते समय किया जाता है। इस मामले में, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और पेंशन कोष में योगदान देना आवश्यक है। फिलहाल, प्रति वर्ष अतिरिक्त-बजटीय निधि में 21 हजार से थोड़ा अधिक रूबल का भुगतान किया जाना चाहिए।

एक उद्यमी किराये के श्रमिकों का उपयोग करता है। इस मामले में, उनमें से प्रत्येक के लिए आपको आयकर का भुगतान करना होगा, जिसकी दर 13% है। इसके अलावा, प्रत्येक कर्मचारी को अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान देना होगा। यदि यह आपके लिए वर्ष में एक बार किया जाता है, तो दूसरों के लिए यह आयकर की तरह मासिक किया जाता है।

तो, क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करता है? उत्तर सरल हो सकता है: वह अपने लिए भुगतान नहीं करता है, लेकिन उसे अपने काम पर रखे गए कर्मचारियों के लिए भुगतान करना होगा।

2017 में टैक्स कोड में नया क्या है?

एक नियम के रूप में, नए साल के आगमन के साथ, रूसी नागरिकों के जीवन में विभिन्न परिवर्तन होते हैं। कर कानून के संबंध में यह सच है। जैसा कि विशेषज्ञ ध्यान देते हैं, 2017 में व्यापार पर कर का बोझ नहीं बढ़ेगा। बजट घाटे की भरपाई के लिए राजस्व के अन्य स्रोत खोजने की योजना बनाई गई है। अधिकारी मध्यम और छोटे व्यवसायों की कीमत पर ऐसा नहीं करना चाहते, क्योंकि इससे उन्हें भारी नुकसान होगा।

2017 में कर कानून में मुख्य बदलाव ईएसएसएस की वापसी है। यह एकीकृत सामाजिक बीमा योगदान का प्रतिनिधित्व करता है। यह उद्यमियों और सीमित देयता कंपनियों के लिए स्वास्थ्य बीमा और पेंशन बीमा में योगदान का स्थान लेगा। अब पेंशन फंड इसका प्रभारी है। ईएसएसएस को भुगतान अनुशासन और कर भुगतान के संग्रह में सुधार के लिए डिज़ाइन किया गया है। अब यह भुगतान वित्तीय कर सेवा द्वारा एकत्र किया जाना चाहिए, जिसमें पेंशन फंड की तुलना में काफी बड़ी संख्या में उपकरण हैं। फ़ेडरल रिज़र्व 2016 के लिए भुगतानों के प्रबंधन और बकाया राशि एकत्र करने के लिए ज़िम्मेदार होगा।

2017 में और क्या हो सकता है? अधिकारी व्यक्तिगत आयकर को 15 फीसदी तक बढ़ा सकते हैं. उनकी राय में, इस कदम के लिए धन्यवाद, बजट में 500 बिलियन रूबल अधिक आकर्षित होंगे। उद्यमी भी बदलाव का अनुभव कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन को सरल बनाया जाएगा, और आय सीमा को भी 120 मिलियन रूबल तक बढ़ाया जा सकता है।

इसलिए, हमने इस सवाल की व्यापक जांच की है कि क्या कोई व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करता है। बिजनेस पोर्टल साइट रूस और अन्य देशों में काम करने वाली कंपनियों के बारे में बहुत सारी उपयोगी जानकारी प्रदान करती है। यह पृष्ठ बताता है कि आप अपनी शिक्षा के लिए टैक्स क्रेडिट कैसे प्राप्त कर सकते हैं। व्यक्तिगत उद्यमी विशेष रूप से रुचि लेंगे। यह सरलीकृत कराधान प्रणाली और इसकी प्रमुख विशेषताओं के बारे में विस्तार से समर्पित है। हमें उम्मीद है कि ये युक्तियाँ व्यवसाय चलाते समय आपके वित्तीय खर्चों को अनुकूलित करने में आपकी मदद करेंगी।