क्या यूएसएन पर व्यक्तिगत उद्यमियों से व्यक्तिगत आयकर लिया जाता है? क्या व्यक्तिगत उद्यमी आयकर का भुगतान करता है? क्या व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यक्तिगत आयकर जमा करने की आवश्यकता है?

यह उद्यमी द्वारा लागू कर व्यवस्था पर निर्भर करता है। वह सामान्य व्यवस्था या विशेष कर व्यवस्थाओं में से एक (या अधिक) लागू कर सकता है: सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, पीएसएन, एनपीडी

स्थिति 1. एक व्यक्तिगत उद्यमी ने सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, पीएसएन या एनपीडी पर स्विच करने के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया

इन व्यवस्थाओं के भीतर गतिविधियों से होने वाली आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है (अनुच्छेद 346.11 के खंड 3, अनुच्छेद 346.26 के खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के खंड 10, संघीय कानून के अनुच्छेद 2 के खंड 8) 27 नवंबर, 2018 एन 422- संघीय कानून), कुछ अपवादों के साथ, उदाहरण के लिए:

• यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी को किसी संगठन या किसी अन्य व्यक्तिगत उद्यमी से ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त हुआ है, तो ब्याज पर बचत की राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/07/2015 संख्या 03- 04-05/45762);
• यदि व्यक्तिगत उद्यमी, एक सामान्य व्यक्ति की तरह, प्राप्त करता है। सच है, इस स्थिति में व्यक्तिगत आयकर की गणना कर एजेंट द्वारा की जाएगी, रोकी जाएगी और बजट में स्थानांतरित की जाएगी;
• यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी, एक सामान्य व्यक्ति के रूप में, संपत्ति बेचता है, जिसकी बिक्री से होने वाली आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

स्थिति 2. व्यक्तिगत उद्यमी ने एक विशेष व्यवस्था में परिवर्तन के लिए आवेदन जमा नहीं किया

इस मामले में, उसकी उद्यमशीलता गतिविधि पर ओएसएन के तहत कर लगाया जाता है और उद्यमी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य होता है।

अगले वर्ष 15 जुलाई, 15 अक्टूबर और 15 जनवरी से पहले नहीं, व्यक्तिगत उद्यमी को संघीय कर सेवा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 227 के खंड 9) से प्राप्त अधिसूचनाओं के अनुसार सख्ती से अग्रिम भुगतान करना होगा। उदाहरण के लिए, जनवरी-जून 2019 के लिए अग्रिम भुगतान 15 जुलाई, 2019 से पहले हस्तांतरित किया जाना चाहिए।

उद्यमी वर्ष के अंत में प्राप्त आय और किए गए व्यय के आधार पर स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करता है। वार्षिक व्यक्तिगत आयकर का भुगतान रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष 15 जुलाई से पहले नहीं किया जाना चाहिए।

वर्ष के अंत में बजट में अतिरिक्त भुगतान किए जाने वाले कर की राशि का निर्धारण करते समय, व्यक्तिगत उद्यमी इस वर्ष के लिए उसके द्वारा भुगतान किए गए अग्रिमों को ध्यान में रखता है। मान लीजिए, कर नोटिस के अनुसार, एक उद्यमी ने 07/15/2019, 10/17/2019 और 01/15/2020 को कुल 30,000 रूबल का अग्रिम भुगतान किया। वार्षिक कर राशि 70,000 रूबल थी। तदनुसार, 15 जुलाई, 2020 से पहले व्यक्तिगत उद्यमी को बजट में अतिरिक्त 40,000 रूबल का भुगतान करना होगा। (70,000 रूबल - 30,000 रूबल)।

स्थिति 3. व्यक्तिगत उद्यमी ने एक विशेष व्यवस्था का उपयोग किया, लेकिन इसका उपयोग करने का अधिकार खो दिया

उदाहरण के लिए, इस तथ्य के कारण कि वर्ष के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली पर उद्यमी की आय अनुमेय सीमा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4) से अधिक हो गई। फिर, एक सामान्य नियम के रूप में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को सामान्य कराधान व्यवस्था के अनुसार अपने कर दायित्वों की पुनर्गणना करनी होगी और बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा (स्थिति 2 देखें)।

एक व्यक्तिगत उद्यमी (आईपी) वह व्यक्ति होता है जिसके पास कानूनी शिक्षा नहीं होती है, लेकिन वह एक उद्यमी के रूप में पंजीकृत होता है और उसके पास कई कानूनी अधिकार होते हैं। एक व्यक्तिगत उद्यमी वस्तुओं, सेवाओं की बिक्री या कार्य के प्रदर्शन से लाभ कमाने के उद्देश्य से स्वतंत्र गतिविधियाँ करता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अक्सर प्रश्न उठते हैं: क्या मुझे व्यक्तिगत आयकर देना होगा? यदि हाँ, तो कितनी राशि? यदि आप भुगतान की समय सीमा चूक गए तो क्या होगा?

इस लेख में हम इन सवालों के जवाब देने की कोशिश करेंगे।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कराधान

इसलिए, एक उद्यमी कराधान प्रणालियों में से एक चुन सकता है:

· सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस);

· अस्थायी आय पर एकीकृत कर (यूटीआईआई);

· सामान्य कराधान प्रणाली (जीटीएस);

· पेटेंट कराधान प्रणाली (पीटीएस)।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान पूरी तरह से चुनी गई प्रणाली पर निर्भर करता है।

सरलीकृत कर प्रणाली

यदि कोई करदाता सरलीकृत फॉर्म का उपयोग करता है, तो उसे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट मिलती है। छूट सभी मामलों में मान्य है, मौजूदा कानून में वर्णित मामलों को छोड़कर, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अधीन नहीं है।

यूटीआईआई

यदि करदाता की गतिविधियों में OKVED कोड (आर्थिक गतिविधियों के प्रकारों का अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता) शामिल है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए।

ओएसएन

सामान्य कराधान प्रणाली के तहत, व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। लेकिन यहां अपवाद भी हैं. उदाहरण के लिए, जब पिछले 3 महीनों के लिए वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री से राजस्व 2 मिलियन रूबल से अधिक न हो।

पीएसएन

पेटेंट प्रणाली का उपयोग करते समय, करदाता शुद्ध लाभ पर कर का भुगतान नहीं करता है। यदि उसकी गतिविधियों में ऐसी गतिविधियाँ शामिल हैं जो पीएसएन प्रणाली के अंतर्गत नहीं आती हैं, तो कर कार्यालय को 3-एनडीएफएल घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है।

कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर

यदि किसी उद्यमी को उन गतिविधियों से आय प्राप्त होती है जो यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ इंडिविजुअल एंटरप्रेन्योर्स (यूएसआरआईपी) में प्रदान की जाती हैं, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है। यदि गतिविधि व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल नहीं है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान 13% की दर से किया जाता है। इस मामले में, करदाता को कर कटौती का अधिकार है।

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधियों में कर्मचारी शामिल नहीं हैं, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर की विशेषताएं

करदाता द्वारा व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करने और उचित घोषणा तैयार करने के बाद, कर की राशि की जांच करना और यदि आवश्यक हो, तो इसे समायोजित करना आवश्यक है। यदि राशि पार हो गई है, तो आप इसे बजट से वापस कर सकते हैं, यदि इसके विपरीत, करदाता अतिरिक्त भुगतान करता है।

व्यक्तिगत उद्यमी, जिनकी गतिविधियाँ किराए के श्रमिकों पर आधारित हैं, अपने वेतन की राशि पर राज्य के खजाने में 13% या 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं। यह वेतन भुगतान के अगले दिन किया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय पर कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार सुरक्षित रखते हैं। यदि कोई करदाता स्वैच्छिक पेंशन बीमा का उपयोग करता है या दान में शामिल है, तो वह सामाजिक कटौती का लाभ उठा सकता है।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान दो तरीकों से किया जा सकता है:

संघीय कर सेवा (संघीय कर सेवा निरीक्षणालय) से अधिसूचना पर अग्रिम भुगतान के आधार पर;

संघीय कर सेवा को घोषणा जमा करने के बाद, यदि आपको अतिरिक्त भुगतान करने या राशि से धनराशि काटने की आवश्यकता है।

अग्रिम भुगतान की गणना पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा में निर्दिष्ट डेटा के आधार पर की जाती है, जिसमें कटौती को ध्यान में रखा जाता है।

यदि किसी भी कारण से व्यक्तिगत आयकर भुगतान अतिदेय है, तो ऋण पर जुर्माना लगाया जाएगा।

उद्यमी न केवल कर कटौती के लिए, बल्कि लेखांकन के लिए भी लागत कम करने की कोशिश कर रहे हैं। ये कारण विशेष कर व्यवस्थाओं में से एक के चुनाव की व्याख्या करते हैं। उनमें से सबसे आम सरलीकृत कर प्रणाली है। सरलीकृत कराधान व्यवस्था में परिवर्तन व्यक्तिगत आयकर कटौती के संबंध में कई प्रश्न उठाता है: क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अपने लिए या केवल कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है। लेख आपको व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की बाध्यता के बारे में विस्तार से बताएगा।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके किसी व्यक्तिगत उद्यमी को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना है या नहीं, इस सवाल पर आगे बढ़ने से पहले, यह समझना आवश्यक है कि व्यक्तिगत आयकर और सरलीकृत कर प्रणाली क्या हैं, और एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास "सरलीकृत शब्दों में" क्या दायित्व हैं। ।”

कर कानून उद्यमियों को विशेष कर व्यवस्थाओं का उपयोग करने की अनुमति देता है जो उन्हें कई करों को एक के साथ बदलने और कर के बोझ के आकार को कम करने की अनुमति देता है, इनमें शामिल हैं:

• सरलीकृत कर प्रणाली - इसका उपयोग कम संख्या में कर्मचारियों वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए फायदेमंद है, इसकी विशिष्ट विशेषता लेखांकन की सरलता है;
• यूटीआईआई - सीमित संख्या में गतिविधियों के लिए उपयोग की अनुमति है। आय का आकलन भौतिक संकेतकों द्वारा किया जाता है;
• पीएसएन - 1 वर्ष तक की अवधि के लिए कुछ गतिविधियों को संचालित करने का अधिकार देने वाला पेटेंट प्राप्त करने पर आधारित है। घोषणाएँ प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• एकीकृत कृषि कर - केवल कृषि गतिविधियों में लगे व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए है।

सूचीबद्ध फॉर्म में एकल कर का भुगतान शामिल है, जो व्यक्तिगत उद्यमियों को इससे छूट देता है:

• व्यक्तिगत आयकर (कुछ आय को छोड़कर);
• व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर;

"सरलीकृत" बजट योगदान की मात्रा को महत्वपूर्ण रूप से कम करना, रिपोर्टिंग को सरल और समझने योग्य प्रक्रिया बनाना और स्वतंत्र रूप से कर आधार चुनना संभव बनाता है।

साथ ही, उद्यमियों के लिए बजट में भुगतान के 4 समूह बनाना अनिवार्य है:

1. अकेले काम करते समय, पेंशन फंड और स्वास्थ्य बीमा में योगदान "स्वयं के लिए" किया जाता है (2017 से शुरू होकर, योगदान संघीय कर सेवा में किया जाना चाहिए)।
2. किराए के कर्मचारियों के लिए.
3. लागू कर आधार ("आय" या "आय घटा व्यय") पर आधारित लाभ कर।
4. अन्य कटौतियाँ - व्यवसाय की दिशा के अनुसार शुल्क, उदाहरण के लिए, खनिज संसाधनों के निष्कर्षण, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन और बिक्री में लगी कंपनियों को कर भुगतान करना आवश्यक है।

रूसी कानून उद्यमियों के चुने हुए आधार के आधार पर 6 या 15% की निश्चित दर पर कर का भुगतान करने का दायित्व निर्धारित करता है। सरलीकृत कर प्रणाली पर एक व्यक्तिगत उद्यमी का मुख्य दस्तावेज आय और व्यय की पुस्तक है।

बदले में, व्यक्तिगत आयकर प्रत्यक्ष करों को संदर्भित करता है, गणना कुल आय के प्रतिशत के रूप में की जाती है। निवासियों के लिए दर 13%, गैर-निवासियों के लिए 30% है।

करदाता हैं:

1. निवासी - रूसी संघ के क्षेत्र में प्रति वर्ष 183 दिनों से अधिक रहने वाले व्यक्ति;
2. गैर-निवासी जो रूस में स्रोतों से आय प्राप्त करते हैं;
3. व्यक्तिगत उद्यमी भुगतानकर्ताओं की एक अलग श्रेणी हैं।

जब उद्यमी मुख्य कर व्यवस्था लागू करते हैं तो व्यक्तिगत आयकर आयकर का एक विकल्प होता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों को नियोक्ता के रूप में कार्य करने, कर्मचारियों को नियुक्त करने और कार्यपुस्तिकाओं में प्रविष्टियाँ करने का अधिकार है। जब कर्मचारी उपस्थित होते हैं, तो व्यक्तिगत उद्यमी का बीमा योगदान करने का दायित्व होता है।

क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना चाहिए? जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, सरलीकृत कर प्रणाली व्यवसाय के मुख्य और अतिरिक्त क्षेत्रों से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतान से छूट देती है, यदि वे पंजीकरण के दौरान दर्ज किए गए थे। हालाँकि, ऐसे अपवाद हैं जिनके तहत सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है, जिनके पास कर्मचारी नहीं हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों को 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा, इस तथ्य के बावजूद कि गतिविधि निम्नलिखित मामलों में कर्मचारियों के बिना की जाती है:

• उत्पादों को बढ़ावा देने के लिए निर्माताओं और व्यापार संगठनों द्वारा आयोजित प्रतियोगिताओं में जीत प्राप्त करने पर, 4,000 रूबल से अधिक;
• वित्तीय कंपनियों से ऋण के लिए आवेदन करते समय। दर समझौते के तहत पुनर्वित्त दर और ब्याज दर का 2/3 है, 9% और विदेशी मुद्रा में ऋण के लिए वास्तविक दर के बीच का अंतर;
• पंजीकरण के दौरान निर्दिष्ट नहीं की गई गतिविधियों के साथ-साथ लाभांश और विदेशी मुद्रा जमा से आय प्राप्त करते समय।

ऐसे मामलों में व्यक्तिगत उद्यमियों के आयकर की गणना 13% की जाती है, हालाँकि, उच्च दर का भी उपयोग किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, यदि आप लॉटरी जीतते हैं, तो व्यक्तिगत उद्यमी को 35% का भुगतान करना होगा। उपरोक्त मामलों में, उद्यमी को फॉर्म 3-एनडीएफएल में घोषणा जमा करके प्राप्त आय पर रिपोर्ट करना होगा।

एक सरलीकृत कराधान व्यवस्था का उपयोग बिना किराए के कर्मियों के एक उद्यमी को "स्वयं के लिए" अनिवार्य योगदान करने से छूट नहीं देता है। 2019 में इनकी राशि 26,545 रूबल तय की गई है। और क्रमशः 5840 रूबल, पेंशन और स्वास्थ्य बीमा।

जब वर्ष के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय 300 हजार रूबल के मानक से अधिक हो जाती है, तो वास्तविक और मानक मात्रा के बीच अंतर का 1% अतिरिक्त भुगतान करना आवश्यक है।

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने कर्मियों को नियुक्त करने का निर्णय लिया है, तो नियोक्ता के रूप में पेंशन फंड के साथ पंजीकरण करना आवश्यक है। इस क्षण से, वह किराए के कर्मियों के लिए एक कर एजेंट के रूप में कार्य करता है, अर्थात, एक व्यक्ति जिसे बजट में करों की गणना, रोक और हस्तांतरण की जिम्मेदारी सौंपी जाती है। जिन कर्मचारियों के साथ संविदात्मक संबंध या जीपीसी संपन्न हो चुके हैं, उनसे व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है।

2016 की शुरुआत से, कर एजेंटों ने व्यक्तिगत आयकर कटौती उस दिन के बाद वाले दिन से पहले नहीं की है जिस दिन करदाता को आय का भुगतान किया गया था। यह प्रक्रिया पारिश्रमिक भुगतान की सभी श्रेणियों के लिए समान है, बीमार छुट्टी (बीमार बच्चे की देखभाल सहित) के भुगतान से रोके गए कर को छोड़कर, जिसे उस महीने के आखिरी दिन से पहले स्थानांतरित किया जाता है जिसमें भुगतान किया गया था . अग्रिम भुगतान व्यक्तिगत आयकर की गणना का आधार नहीं है। कर की गणना सूत्र के अनुसार की जा सकती है:

व्यक्तिगत आयकर = (कर्मचारी की मासिक कुल आय - कर कटौती) x 13%

कर कटौती प्रदान करना नागरिकों की कुछ श्रेणियों के लिए उपलब्ध है, उदाहरण के लिए, जिन्होंने एक अपार्टमेंट खरीदा है या अपनी शिक्षा या बच्चे की शिक्षा पर पैसा खर्च किया है। उन्हें कई श्रेणियों में विभाजित किया गया है: सामाजिक, पेशेवर, संपत्ति और मानक।

कर एजेंटों को निम्नलिखित अधिकारियों को कर्मचारियों पर रिपोर्ट जमा करनी होती है:

• संघीय कर सेवा (6-एनडीएफएल, 2-एनडीएफएल, कर्मचारियों की औसत संख्या, बीमा प्रीमियम की गणना);
• पीएफआर (बीमा अनुभव के बारे में जानकारी, एसजेडवी-एम);
• एफएसएस (4-एफएसएस)।

6-एनडीएफएल - एक रिपोर्ट संकलित की जाती है और त्रैमासिक रूप से संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है। फॉर्म को कर अधिकारियों द्वारा अनुमोदित कर दिया गया है। नियोक्ता, भुगतान किए गए पारिश्रमिक, कटौती की राशि, कर्मचारियों द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख (पूरी अवधि के लिए), कटौती और बजट में स्थानांतरण के बारे में जानकारी दर्ज की जाती है।

इसे विनियमित नियमों के अनुसार भरा जाना चाहिए, जिनमें से मुख्य हैं:

• केवल बैंगनी, नीली और काली स्याही में लिखावट की अनुमति है। सुधारक का उपयोग निषिद्ध है;
• कोई खाली कक्ष नहीं होना चाहिए, उन्हें डैश से भरा जाना चाहिए;
• आय को रूबल के बराबर, भिन्नात्मक संख्याओं में दर्शाया गया है, जो कोपेक को दर्शाता है;
• कर रूबल में परिलक्षित होता है, कोपेक को इंगित किए बिना, सामान्य गणितीय सिद्धांत के अनुसार गोलाई की जाती है;
• एक ओकेटीएमओ - एक रिपोर्ट;
• निरंतर आधार पर क्रमांकन.

प्रत्येक कर्मचारी के लिए व्यक्तिगत रूप से कर रजिस्टर की जानकारी के आधार पर 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र तैयार किए जाने चाहिए। इसे साल में एक बार 1 अप्रैल से पहले कर अधिकारियों को जमा करना होगा।

प्रमाणपत्र जमा करना संभव है:

• कागजी रूप में - यदि कर्मचारियों की संख्या 25 लोगों से कम है। इसे व्यक्तिगत रूप से या पंजीकृत मेल द्वारा वितरित किया जा सकता है। बाद की विधि के साथ, कर अधिकारी दो प्रतियों में एक अधिनियम तैयार करते हैं, जो सूचना के हस्तांतरण की पुष्टि के रूप में कार्य करता है;
• इलेक्ट्रॉनिक रूप से - हटाने योग्य मीडिया पर या इंटरनेट के माध्यम से (25 से अधिक कर्मचारियों के साथ)। यदि आप बाद वाला तरीका चुनते हैं, तो 24 घंटों के भीतर कर अधिकारी आपको रिपोर्ट प्राप्ति पत्र द्वारा सूचित करेंगे।

कर्मचारियों की औसत संख्या की जानकारी वर्ष में एक बार 20 जनवरी से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए। बीमा अनुभव की जानकारी भी साल में एक बार 1 मार्च से पहले जमा करनी होगी। एक नवाचार एसजेडवी-एम रिपोर्ट है, जिसे 2016 के वसंत में पेश किया गया था। हर महीने किराए पर, नियोक्ता और कर्मचारी डेटा के बारे में जानकारी होती है: पूरा नाम, एसएनआईएलएस, आईएनएन। फॉर्म 4-एफएसएस को व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा अर्जित और भुगतान की गई चोटों के लिए कर्मचारियों के योगदान के बारे में जानकारी प्रतिबिंबित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

रिपोर्टिंग समय सीमा के उल्लंघन के साथ-साथ किसी भी कर्मचारी के बारे में जानकारी की कमी, या यदि जानकारी अविश्वसनीय है, तो व्यक्तिगत उद्यमी पर जुर्माना लगाया जाता है। साथ ही, ऐसे मामलों में जहां रिपोर्ट दाखिल करने की स्थापित तिथि से 10 दिनों के भीतर संघीय कर सेवा को 6-एनडीएफएल प्राप्त नहीं होता है, कर अधिकारियों को व्यक्तिगत उद्यमियों के चालू खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का अधिकार है।

अपना खुद का व्यवसाय शुरू करते समय कराधान प्रणाली का सही चुनाव करना महत्वपूर्ण है। उदाहरण के लिए, यदि आप संघीय कंपनियों के साथ सहयोग करने की योजना बना रहे हैं, तो वैट भुगतानकर्ता होना महत्वपूर्ण है। साथ ही, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके करों की गणना करना आसान है, साथ ही रिपोर्ट रखना भी आसान है। इस मोड को चुनते समय, अनिवार्य भुगतानों के बारे में याद रखना महत्वपूर्ण है: "अपने लिए" और कर्मचारियों के लिए कटौती, साथ ही व्यक्तिगत आयकर। लेख को सारांशित करते हुए, हम उन व्यवसायियों को उत्तर दे सकते हैं जो सोच रहे हैं कि क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करता है, कारकों का विश्लेषण करने के महत्व के बारे में कि क्या वे व्यक्तिगत आयकर दाता हैं या कर एजेंट के रूप में कार्य करते हैं। यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि केवल कर कानूनों का अनुपालन ही आपको जुर्माने और जुर्मानों की अतिरिक्त लागत के बिना व्यवसाय चलाने में मदद करेगा।

"आय" कर एक कर्मचारी के वेतन से रोका गया कर है और राज्य के बजट में अनिवार्य हस्तांतरण के अधीन है। कानूनी तौर पर, "आय" कर को व्यक्तिगत आयकर कहा जाता है, जिसे संक्षेप में व्यक्तिगत आयकर कहा जाता है। आइए विचार करें कि किन मामलों में एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यक्तिगत आयकर (आय कर) का भुगतान करता है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी (आईपी) जो कर्मचारियों के बिना काम करता है उसे "आय" कर का भुगतान करने से छूट दी गई है। सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) के तहत व्यक्तिगत आयकर उन भुगतानों में शामिल है जिन्हें उद्यमी सालाना राज्य के बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। 2018 में कर राशि RUB 32,285 है। और 300,000 रूबल से अधिक की उद्यमी की आय का 1% अतिरिक्त कर।

एक व्यक्तिगत उद्यमी, एक कर्मचारी के साथ एक समझौता करके दायित्वों को मानता है। कानून के अनुसार, एक उद्यमी को कर्मचारी के वेतन की कुल राशि के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना और रूसी संघ के बजट में स्थानांतरित करना होगा। व्यक्तिगत आयकर एक कर्मचारी की कुल आय का 13% है, और विदेशी नागरिकों के लिए यह 30% है। कानून के अनुसार, एक उद्यमी मासिक आधार पर गणना की गई "आय" कर को बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

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व्यक्तिगत आयकर का विनियामक विनियमन

उन नियमों की सूची जिनका व्यक्तिगत उद्यमियों को "आय" कर (एनडीएफएल) की गणना करते समय पालन करना चाहिए:

• रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 23;
• रूस की संघीय कर सेवा का आदेश संख्या ММВ-7-3/611@दिनांक 17 नवंबर, 2010 (प्रमाण पत्र फॉर्म 2-एनडीएफएल);
• रूस की संघीय कर सेवा का आदेश संख्या ММВ-7-11/450@ दिनांक 24 दिसंबर 2014, दिनांक 25 नवंबर 2015 और आदेश दिनांक 10 अक्टूबर 2016 (घोषणा प्रपत्र 3-एनडीएफएल)।

टैक्स राशि की गणना कैसे करें

रूस के निवासी कर्मचारियों के वेतन पर आयकर की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

• (कुल वेतन - गैर-कर योग्य राशि) *13%

कराधान के अधीन नहीं होने वाली राशि कानून द्वारा प्रदान की गई मानक, संपत्ति और सामाजिक कटौती है।

किराए के श्रमिकों - विदेशी नागरिकों के लिए वेतन कर की गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:

• कुल वेतन *30%

मामले में जब एक व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों के बिना काम करता है, तो गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

• शुद्ध लाभ* 13%

रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई मानक, संपत्ति और सामाजिक कटौती।

व्यक्तिगत आयकर गणना का उदाहरण

व्यक्तिगत आयकर की गणना की प्रक्रिया इस प्रकार है:

• सभी आय का सारांश दिया गया है: कर्मचारी के महीने के लिए वेतन, बोनस, अतिरिक्त भुगतान, और इसी तरह;
• कराधान के अधीन नहीं होने वाली राशि निर्धारित की जाती है;
• व्यक्तिगत आयकर पर ब्याज दर निर्धारित की जाती है - एक निवासी के लिए 13%, और एक अनिवासी के लिए - 30%;
• कुल आय और कर के अधीन नहीं होने वाली राशि के बीच अंतर की गणना की जाती है;
• कर की राशि जिसे रूसी संघ के बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, निर्धारित की जाती है।

उदाहरण 1

आइए एक कर्मचारी द्वारा काम किए गए महीने के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना करें - रूसी संघ का निवासी, जिसका एक बच्चा है। कर्मचारी का कुल वेतन RUB 50,000 है। एक बच्चे के लिए कटौती 1,400 रूबल है।

• व्यक्तिगत आयकर राशि: (50,000 - 1,400) * 13% = 6,318 रूबल।

एक कर्मचारी को उस समय तक बच्चों के लिए कटौती लागू करने का अधिकार है जब कुल आय 350,000 रूबल तक पहुंच जाती है।

उदाहरण 2:

एक व्यक्तिगत उद्यमी (आईपी) ने 2017 में 250,000 रूबल की राशि में लाभ कमाया। और 10,000 रूबल का नकद पुरस्कार प्राप्त किया।

• 250,000 * 13% = 32,500 रूबल;
• 10,000 * 35% = 3,500 रूबल;
• कुल कर राशि: 32,500 + 3,500 = 36,000 रूबल।

आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है

कर नहीं लगने वाली कर्मचारी आय की सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 में निर्दिष्ट है।

उदाहरण के लिए, आय के रूप में:

• मातृत्व लाभ;
• प्रति वर्ष 4,000 रूबल तक वित्तीय सहायता;
• यात्रा और दैनिक खर्च;
• बेरोजगारी के लाभ;
• छात्रवृत्तियाँ;
• सामाजिक अतिरिक्त भुगतान: उपचार के लिए, दवाओं की खरीद आदि के लिए;
• पेंशन.

कर भुगतान की समय सीमा

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 227 के अनुच्छेद 6 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर को वार्षिक घोषणा के आधार पर एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा रूसी संघ के बजट में स्थानांतरित किया जाता है। उदाहरण के लिए, 2017 के लिए, 15 जुलाई 2018 तक।

व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी) प्रत्यक्ष करों का मुख्य प्रकार है। व्यक्तिगत आयकर की गणना रूसी संघ के वर्तमान कानून के मानदंडों के अनुसार प्रतिशत (व्यक्तियों की कुल आय में से दस्तावेजी खर्च घटाकर) के रूप में की जाती है।

इस लेख में, हम इस बात पर विचार करेंगे कि किन मामलों में एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली, ओएसएनओ, यूटीआईआई और पीएसएन पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है, और किन मामलों में एक व्यक्तिगत उद्यमी को व्यक्तिगत आयकर का भुगतानकर्ता होने की आवश्यकता नहीं है।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं को व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप उत्पन्न मुनाफे पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट मिलती है। यह लाभ सरलीकृत कराधान के अधीन है। उसी समय, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के पैराग्राफ 2, 4, 5 में दिए गए मामलों में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट नहीं है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी को उन प्रकार की गतिविधियों को करने से प्राप्त धनराशि जो पंजीकरण के दौरान निर्दिष्ट की जाती हैं और व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में दर्ज की जाती हैं, शुल्क के अधीन नहीं हैं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी को व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में सूचीबद्ध नहीं किए गए लेनदेन से सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके प्राप्त होने वाला लाभ, कानून के अनुसार, एक व्यक्ति द्वारा किया गया लेनदेन माना जाता है और 13% की दर से कराधान के अधीन है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी कर कटौती के अपने अधिकार का प्रयोग कर सकता है और अपनी कर योग्य आय को कम कर सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी निम्नलिखित मामलों में व्यक्तिगत आयकर दाता है:

• 4,000 रूबल से अधिक की जीत के लिए उत्पादों के विक्रेताओं (निर्माताओं) द्वारा किए गए विभिन्न प्रचारों में भागीदारी के परिणामस्वरूप नकद (सामग्री) पुरस्कार के रूप में मुनाफे से;
• ऋण प्राप्त करने के मामले में उत्पन्न लाभ से (रूबल में ऋण से - पुनर्वित्त दर के 2/3 के रूप में गणना की गई राशि ऋण समझौते के तहत ब्याज के बराबर नकद; विदेशी मुद्रा में ऋण से - मौद्रिक लाभ की गणना की जाती है समझौते की शर्तों में निर्दिष्ट ब्याज को घटाकर 9% प्रति वर्ष की दर - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212 और 224 के अनुसार);
• बैंक जमा पर ब्याज प्राप्त करने के परिणामस्वरूप उत्पन्न मुनाफे से (रूबल में जमा की गणना रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर और 5 प्रतिशत अंक के योग के रूप में की जाती है; विदेशी मुद्रा में जमा की गणना 9% की दर से की जाती है) प्रतिवर्ष);
• विदेशी स्रोतों से लाभ से;
• लाभांश के रूप में (तीसरे पक्ष के संगठनों में भागीदारी से);
• प्राप्त धनराशि से जिसके लिए इसे पहले स्थानांतरित नहीं किया गया था और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228 के अनुसार रोक दिया गया था।

इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी को, जिसे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, उसे लाभ निर्माण के वर्ष के बाद वाले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले कर अधिकारियों को (घोषणा पत्र दाखिल करके) रिपोर्ट करना होगा और 15 जुलाई से पहले कर का भुगतान नहीं करना होगा। .

यदि सरलीकृत कर प्रणाली पर एक व्यक्तिगत उद्यमी एक नियोक्ता है, तो उसे अपने कर्मचारियों को भुगतान की गई आय के संबंध में कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है। कानून के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमी अपनी कमाई से 13% (या विदेशियों के लिए 30%) की कटौती करने, उन्हें बजट में स्थानांतरित करने और कर कार्यालय में संबंधित प्रमाण पत्र जमा करने के लिए बाध्य हैं।

2019 में OSNO पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर

रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, कुछ मामलों में सामान्य कराधान प्रणाली (ओएसएनओ) लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने का दायित्व होता है। भुगतान करने के दायित्व को पूरा करते समय, आपको रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 23 के मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 223 के अनुसार, OSNO पर व्यक्तिगत उद्यमी दो तरह से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं:

1. अग्रिम भुगतान

व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा अग्रिम भुगतान निम्नलिखित अवधि के भीतर प्राप्त कर नोटिस के आधार पर किया जाता है:

• छह महीने के लिए - 15 जुलाई तक अग्रिम की वार्षिक राशि के 50% की राशि में;
• तीसरी तिमाही के लिए - 15 अक्टूबर तक अग्रिम की वार्षिक राशि के 25% की राशि में;
• चौथी तिमाही के लिए - अग्रिम की वार्षिक राशि के 25% की राशि में अगले वर्ष के 15 जनवरी तक।

2. प्रस्तुत जानकारी में समायोजन के आधार पर बजट से अतिरिक्त भुगतान या धन की वापसी।

कृपया ध्यान दें कि अग्रिम भुगतान (समय पर) का भुगतान करने में विफलता के मामले में, ऋण पर जुर्माना लगाया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75)।

ओएसएनओ को व्यक्तिगत उद्यमियों के अग्रिम भुगतान की गणना अनुमानित (वास्तविक) लाभ के आधार पर संघीय कर सेवा द्वारा की जाती है। उसी समय, पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा में परिलक्षित कटौती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218 और 221) को ध्यान में रखा जाता है।

ओएसएनओ को व्यक्तिगत उद्यमी के भुगतान पर अग्रिमों की गणना किए जाने के बाद (लेकिन निर्दिष्ट भुगतान की तारीख से 30 दिन पहले नहीं), व्यक्तिगत उद्यमी को भुगतान करने के दायित्व के बारे में एक अधिसूचना प्राप्त होती है।

आइए ध्यान दें कि यदि OSNO पर किसी व्यक्तिगत उद्यमी को ऐसी कोई अधिसूचना नहीं मिली है, तो वह स्वतंत्र रूप से भुगतान राशि की गणना करने के लिए बाध्य नहीं है (वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-04-05 / 3-266 04/15/ 2011). उसी समय, यदि संघीय कर सेवा से कोई अधिसूचना प्राप्त नहीं होती है, तो अवैतनिक अग्रिमों के लिए दंड और जुर्माने का आकलन नहीं किया जाता है।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, बजट से अतिरिक्त भुगतान या धनराशि की वापसी व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा ओएसएनओ को प्रस्तुत की गई जानकारी के समायोजन के आधार पर होती है।
अर्थात्, यदि एक रिपोर्टिंग अवधि में करदाता के राजस्व में परिवर्तन (50% से अधिक) होता है, तो उसे फॉर्म 4-एनडीएफएल में अग्रिम भुगतान को समायोजित करने के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

इसके अलावा, यदि नए प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियाँ सामने आई हैं (जो उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में पंजीकृत हैं) तो आपको एक घोषणा पत्र प्रस्तुत करना होगा। ऐसी स्थिति में, एक व्यक्तिगत उद्यमी स्वतंत्र रूप से आय की अपेक्षित राशि निर्धारित करता है और इसे नोटिस में इंगित करता है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, व्यक्तिगत उद्यमी को 30 अप्रैल तक संघीय कर सेवा (पंजीकरण के स्थान पर) को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। अग्रिम भुगतान और कटौतियों को घटाकर शुल्क का भुगतान 15 जुलाई तक किया जाना चाहिए।

यदि OSNO पर कोई व्यक्तिगत उद्यमी एक नियोक्ता है, तो उसे कर एजेंट (अपने कर्मचारियों की कमाई के संबंध में) के रूप में मान्यता दी जाती है। कायदे से, उसे अपने कर्मचारियों की कमाई (13% या 30%) से कटौती करनी होगी। उद्यमी संघीय कर सेवा को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करता है।

भुगतान को मजदूरी के भुगतान के अगले दिन से पहले और उस महीने के आखिरी दिन से पहले स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए जिसमें छुट्टी या बीमारी की छुट्टी के लाभ जारी किए गए थे (वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-0405/8) -216 03/14/2013)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220 का अनुच्छेद 1 व्यक्तिगत उद्यमियों को कराधान के अधीन आय के संबंध में कटौती का अधिकार प्रदान करता है। एक उद्यमी सामाजिक कटौती के अधिकार का उपयोग तब कर सकता है जब उसके लिए खर्च उत्पन्न हो:

• स्वैच्छिक पेंशन बीमा;
• दान;
• इलाज;
• शिक्षा।

यह मत भूलिए कि एक व्यक्तिगत उद्यमी, जिसे रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में काम करने से घाटा हुआ, वह कर योग्य उपार्जन को कम नहीं कर सकता है।

2019 में यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर

रूस की संघीय कर सेवा संख्या एएस-4-3/6753 04/26/2011 के पत्र के आधार पर, यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास ऐसी गतिविधियाँ हैं जो यूटीआईआई के अंतर्गत नहीं आती हैं, लेकिन उसने उन्हें एकीकृत राज्य रजिस्टर में दर्शाया है व्यक्तिगत उद्यमी, तो व्यक्तिगत उद्यमी को उचित फॉर्म की घोषणा जमा करने से छूट नहीं है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, यूटीआईआई पर एक व्यक्तिगत उद्यमी को मुख्य कार्य से लाभ के मामले में व्यक्तिगत आयकर दाता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इस प्रकार, वह अपनी शुद्ध आय से कर नहीं रोकता है और संघीय कर सेवा को जानकारी प्रदान नहीं करता है।

टैक्स कोड के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों को यूटीआईआई पर आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता होती है यदि उन्हें ओकेवीईडी कोड द्वारा प्रदान नहीं की गई गतिविधियों से लाभ होता है और एक व्यक्ति के रूप में प्राप्त होता है, उदाहरण के लिए:

• अचल संपत्ति की बिक्री से लाभ;
• पदोन्नति से प्राप्त पुरस्कार;
• लाभांश (अन्य संगठनों में भागीदारी से);
• व्यावसायिक गतिविधियों से धन.

यदि यूटीआईआई पर एक व्यक्तिगत उद्यमी एक नियोक्ता है, तो वह अपने कर्मचारियों के वेतन (13% की राशि में) से व्यक्तिगत आयकर रोक लेता है। शुल्क का भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुसार उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है।

2019 में पीएसएन पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर

एक व्यक्तिगत उद्यमी जो पेटेंट कर प्रणाली (पीटीएस) का उपयोग करता है, वह व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर दाता नहीं है। यह पेटेंट द्वारा कवर की गई गतिविधि से होने वाले मुनाफे के एक हिस्से से संबंधित है।

आयकर नहीं लगाया जाता है और पेटेंट के लिए भुगतान पर भुगतान नहीं किया जाता है।

यदि पीएसएन पर कोई व्यक्तिगत उद्यमी ऐसी गतिविधियों का उपयोग करता है जो पेटेंट द्वारा कवर नहीं की जाती हैं, तो उसे 3-एनडीएफएल घोषणा प्रदान करना आवश्यक है।

एक नियोक्ता के रूप में पीएसएन पर एक व्यक्तिगत उद्यमी को उसे भुगतान की गई धनराशि के संबंध में कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है। मौजूदा कानून के मानदंडों के अनुसार, वह कर्मचारियों के वेतन से 13% या विदेशी श्रमिकों के लिए 30% की कटौती करने के लिए बाध्य है। उसी समय, उद्यमी संघीय कर सेवा को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करता है।

वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-0405/8-216 दिनांक 14 मार्च 2013 के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा रोकी गई धनराशि का भुगतान कर्मचारियों को वेतन भुगतान के अगले दिन से पहले पीएसएन को किया जाता है, और छुट्टी या बीमार वेतन जारी करते समय, व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की अंतिम तिथि उस महीने का अंतिम दिन होता है जिसमें भुगतान किया गया था।

सामग्री को 13 दिसंबर, 2018 को रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार अद्यतन किया गया है

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