Platí sa daň z príjmu fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov na usn? Platí fyzická osoba daň z príjmu. Musia jednotliví podnikatelia podať daň z príjmov fyzických osôb?

To závisí od daňového režimu, ktorý podnikateľ uplatňuje. Môže uplatniť všeobecný režim alebo jeden (alebo viacero) osobitných daňových režimov: zjednodušený daňový systém, UTII, PSN, NPD

Situácia 1. Fyzický podnikateľ podal žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém, UTII, PSN alebo NPD

Daň z príjmu fyzických osôb sa neplatí z príjmov z činností v rámci týchto režimov (článok 3 článku 346.11, odsek 4 článku 346.26, odsek 10 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 8 článku 2 federálneho zákona č. 27. novembra 2018 N 422- federálny zákon), s niektorými výnimkami, napríklad:

ak individuálny podnikateľ dostal bezúročný úver od organizácie alebo iného fyzického podnikateľa, potom výška úspor na úrokoch podlieha dani z príjmu fyzických osôb (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.07.2015 č. 03- 04-05/45762);
ak individuálny podnikateľ, ako bežný jednotlivec, dostal . Je pravda, že v tejto situácii daň z príjmu fyzických osôb vypočíta, zrazí a prevedie do rozpočtu daňový agent;
ak fyzická osoba ako bežná fyzická osoba predala nehnuteľnosť, ktorej príjem z predaja podlieha dani z príjmov fyzických osôb.

Situácia 2. Fyzický podnikateľ nepodal žiadosť o prechod na osobitný režim

V tomto prípade je jeho podnikateľská činnosť zdaňovaná podľa OSN a podnikateľ je povinný platiť daň z príjmov fyzických osôb.

Najneskôr do 15. júla, 15. októbra a 15. januára nasledujúceho roka musí individuálny podnikateľ zaplatiť preddavky striktne podľa oznámení prijatých od Federálnej daňovej služby (článok 9 článku 227 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad zálohovú platbu za január - jún 2019 je potrebné previesť najneskôr do 15. júla 2019.

Podnikateľ vypočíta výšku dane z príjmov fyzických osôb na konci roka samostatne na základe prijatých príjmov a vynaložených výdavkov. Ročná daň z príjmu fyzických osôb musí byť zaplatená najneskôr do 15. júla roku nasledujúceho po roku vykazovania.

Fyzický podnikateľ pri určovaní výšky dane, ktorá sa má zaplatiť dodatočne do rozpočtu na konci roka, zohľadňuje ním zaplatené preddavky na tento rok. Povedzme, že v súlade s daňovými výmermi podnikateľ 15. 7. 2019, 17. 10. 2019 a 15. 1. 2020 zaplatil preddavky v celkovej výške 30 000 rubľov. Ročná výška dane bola 70 000 rubľov. V súlade s tým musí individuálny podnikateľ najneskôr do 15. júla 2020 zaplatiť do rozpočtu ďalších 40 000 rubľov. (70 000 rub. - 30 000 rub.).

Situácia 3. Fyzický podnikateľ použil osobitný režim, ale stratil právo ho používať

Napríklad z dôvodu, že príjem podnikateľa v rámci zjednodušeného daňového systému v polovici roka prekročil povolenú hranicu (článok 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Potom musí jednotlivý podnikateľ spravidla prepočítať svoje daňové povinnosti v súlade so všeobecným daňovým režimom a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu (pozri situáciu 2).

Fyzický podnikateľ (IP) je fyzická osoba, ktorá nemá právnické vzdelanie, ale je zaregistrovaná ako podnikateľ a má mnoho zákonných práv. Fyzický podnikateľ vykonáva samostatnú činnosť zameranú na zisk z predaja tovaru, služieb alebo výkonu práce.

Otázky, ktoré sa často vyskytujú u individuálnych podnikateľov: musím platiť daň z príjmu fyzických osôb? Ak áno, akú sumu? Čo sa stane, ak zmeškáte termín platby?

V tomto článku sa pokúsime odpovedať na tieto otázky.

Zdaňovanie pre individuálnych podnikateľov

Podnikateľ si teda môže vybrať jeden z daňových systémov:

· Zjednodušený daňový systém (STS);

· Jednotná daň z dočasného príjmu (UTII);

· Všeobecný daňový systém (GTS);

· Systém zdaňovania patentov (PTS).

Platba dane z príjmu fyzických osôb závisí výlučne od zvoleného systému.

zjednodušený daňový systém

Ak daňovník použije zjednodušené tlačivo, je oslobodený od platenia dane z príjmov fyzických osôb. Výnimka je platná vo všetkých prípadoch, s výnimkou tých, ktoré sú opísané v súčasnom zákone, článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie, ako nepodliehajúce.

UTII

Ak činnosti daňovníka zahŕňajú kód OKVED (celoruský klasifikátor druhov ekonomických činností), musí sa zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.

OSN

Podľa všeobecného daňového systému musia jednotliví podnikatelia platiť daň z príjmu fyzických osôb. Ale aj tu sú výnimky. Napríklad, keď príjem z predaja tovaru a služieb za posledné 3 mesiace nepresiahne 2 milióny rubľov.

PSN

Pri použití patentového systému daňovník neplatí daň z čistého zisku. Ak sa pri jeho činnostiach jedná o činnosti, ktoré nespadajú pod systém PSN, potom je potrebné podať daňovému úradu priznanie 3-NDFL.

Daň z príjmu fyzických osôb pre fyzických osôb bez zamestnancov

Ak podnikateľ poberá príjmy z činností, ktoré sú uvedené v Jednotnom štátnom registri fyzických osôb, daň z príjmu fyzických osôb sa neplatí. Ak činnosť nie je zaradená do Jednotného štátneho registra individuálnych podnikateľov, daň z príjmu fyzických osôb sa platí vo výške 13%. V tomto prípade má platiteľ dane právo na odpočítanie dane.

Ak činnosti fyzického podnikateľa nezahŕňajú zamestnancov, daň z príjmu fyzických osôb sa neplatí.

Vlastnosti dane z príjmu fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov

Po tom, ako daňovník vypočíta výšku dane z príjmov fyzických osôb a vypracuje príslušné vyhlásenie, je potrebné skontrolovať výšku dane a v prípade potreby ju upraviť. Pri prekročení sumy ju môžete vrátiť z rozpočtu, ak naopak daňovník doplatí.

Jednotliví podnikatelia, ktorých činnosť je založená na prenajatých pracovníkoch, odvádzajú daň z príjmu fyzických osôb z výšky svojich miezd do štátnej pokladnice vo výške 13 % alebo 30 %. Toto je potrebné vykonať nasledujúci deň po vyplatení mzdy.

Jednotliví podnikatelia si vyhradzujú právo na odpočet dane z príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb. Ak daňovník využíva dobrovoľné dôchodkové poistenie alebo je zapojený do charity, môže využiť sociálne odvody.

Daň z príjmu fyzických osôb je možné zaplatiť dvoma spôsobmi:

Na základe zálohových platieb na základe oznámenia Federálnej daňovej služby (Inšpektorát Federálnej daňovej služby);

Po predložení vyhlásenia Federálnej daňovej službe, ak potrebujete zaplatiť navyše alebo odpočítať prostriedky zo sumy.

Preddavky sa vypočítajú na základe údajov uvedených vo vyhlásení za predchádzajúce vykazované obdobie s prihliadnutím na zrážky.

Ak je z akéhokoľvek dôvodu splatnosť dane z príjmov fyzických osôb po splatnosti, bude z dlhu účtovaná pokuta.

Podnikatelia sa snažia znížiť náklady nielen na daňové úľavy, ale aj na účtovníctvo. Tieto dôvody vysvetľujú výber jedného z osobitných daňových režimov. Najbežnejším z nich je zjednodušený daňový systém. Prechod na zjednodušený režim zdaňovania vyvoláva množstvo otázok týkajúcich sa odpočítania dane z príjmov fyzických osôb: platí v roku 2019 individuálny podnikateľ daň z príjmu fyzických osôb za seba v rámci zjednodušeného daňového systému alebo len za zamestnancov. V článku sa podrobne dozviete o povinnosti platiť daň z príjmu fyzických osôb.

Predtým, ako prejdeme k otázke, či platiť daň z príjmu fyzických osôb individuálnemu podnikateľovi pomocou zjednodušeného daňového systému, je potrebné pochopiť, čo je daň z príjmu fyzických osôb a zjednodušený daňový systém a aké povinnosti má individuálny podnikateľ „zjednodušene“ .“

Pre podnikateľov daňová legislatíva umožňuje použitie osobitných daňových režimov, ktoré umožňujú nahradiť niekoľko daní jednou a znížiť veľkosť daňového zaťaženia, medzi ktoré patria:

Zjednodušený daňový systém – využitie je výhodné pre individuálnych podnikateľov s malým počtom zamestnancov, rozlišovacím znakom je jednoduchosť účtovníctva;
UTII - použitie je povolené pre obmedzený počet činností. Príjem sa posudzuje podľa fyzických ukazovateľov;
PSN – je založené na získaní patentu, ktorý oprávňuje vykonávať určité činnosti po dobu až 1 roka. Nie je potrebné podávať vyhlásenia;
Jednotná poľnohospodárska daň - určená len pre individuálnych podnikateľov zaoberajúcich sa poľnohospodárskou činnosťou.

Uvedené formy zahŕňajú platbu jedinej dane, ktorá oslobodzuje individuálnych podnikateľov od:

Daň z príjmu fyzických osôb (s výnimkou niektorých príjmov);
daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby;

„Zjednodušené“ umožňuje výrazne znížiť výšku rozpočtových príspevkov, urobiť vykazovanie jednoduchým a zrozumiteľným procesom a tiež nezávisle zvoliť základ dane.

Zároveň sú pre podnikateľov povinné 4 skupiny platieb do rozpočtu:

Pri samostatnej práci sa príspevky do dôchodkového fondu a zdravotného poistenia platia „pre seba“ (od roku 2017 sa musia platiť príspevky do federálnej daňovej služby).
Pre najatých zamestnancov.
Daň zo zisku na základe platného základu dane („príjmy“ alebo „príjmy mínus náklady“).
Ostatné zrážky - poplatky podľa predmetu podnikania, napríklad spoločnosti zaoberajúce sa ťažbou nerastných surovín, výrobou a predajom tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sú povinné platiť dane.

Ruská legislatíva určuje podnikateľom povinnosť platiť daň pevnou sadzbou 6 alebo 15 % v závislosti od zvoleného základu. Hlavným dokumentom individuálneho podnikateľa o zjednodušenom daňovom systéme je Kniha príjmov a výdavkov.

Na druhej strane, daň z príjmu fyzických osôb sa vzťahuje na priame dane, výpočet sa vykonáva ako percento z celkového príjmu. Sadzba je 13 % pre rezidentov, 30 % pre nerezidentov.

Daňoví poplatníci sú:

rezidenti - osoby, ktoré sa na území Ruskej federácie zdržiavajú viac ako 183 dní v roku;
nerezidenti, ktorí dostávajú príjmy zo zdrojov v Rusku;
Samostatnou kategóriou platiteľov sú jednotliví podnikatelia.

Daň z príjmov fyzických osôb je alternatívou k dani z príjmov, keď podnikatelia uplatňujú hlavný daňový režim.

Jednotliví podnikatelia majú právo konať ako zamestnávateľ, najímať zamestnancov a zapisovať do pracovných kníh. Keď sa objavia zamestnanci, individuálny podnikateľ má povinnosť platiť poistné.

Mal by individuálny podnikateľ platiť za seba daň z príjmu fyzických osôb v rámci zjednodušeného daňového systému? Ako už bolo spomenuté, zjednodušený daňový systém oslobodzuje od platenia dane z príjmu fyzických osôb príjmy získané z hlavnej a doplnkovej oblasti podnikania, ak boli zaznamenané pri registrácii. Existujú však výnimky, podľa ktorých je povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb fyzických osôb podnikateľov v rámci zjednodušeného daňového systému, ktorí nemajú zamestnancov.

Jednotliví podnikatelia musia v roku 2019 zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb do zjednodušeného daňového systému aj napriek tomu, že činnosť je vykonávaná bez zamestnancov, v týchto prípadoch:

po obdržaní výhier v súťažiach organizovaných výrobcami a obchodnými organizáciami na propagáciu produktov viac ako 4 000 rubľov;
pri žiadostiach o úvery od finančných spoločností. Sadzba je 2/3 refinančnej sadzby a úrokovej sadzby podľa zmluvy, rozdiel medzi 9 % a skutočnou sadzbou pre úvery v cudzej mene;
pri poberaní príjmov z činností neuvedených pri registrácii, ako aj z dividend a vkladov v cudzej mene.

Daň z príjmu fyzických osôb podnikateľov sa v takýchto prípadoch vypočítava vo výške 13 %, možno však použiť aj vyššiu sadzbu, napríklad ak vyhráte v lotérii, bude musieť fyzická osoba – podnikateľ zaplatiť 35 %. V uvedených prípadoch musí podnikateľ vykázať prijaté príjmy podaním priznania vo formulári 3-NDFL.

Použitie zjednodušeného daňového režimu neoslobodzuje podnikateľa bez najatého personálu od platenia povinných príspevkov „za seba“. V roku 2019 je ich výška pevná a predstavuje 26 545 rubľov. a 5840 rubľov, dôchodkové a zdravotné poistenie.

Ak príjem jednotlivého podnikateľa za rok presiahne štandard 300 tisíc rubľov, je potrebné dodatočne zaplatiť 1% z rozdielu medzi skutočným a štandardným objemom.

Ak sa individuálny podnikateľ rozhodol zamestnať zamestnancov, musí sa zaregistrovať v dôchodkovom fonde ako zamestnávateľ. Od tohto momentu vystupuje za najatých zamestnancov ako daňový agent, t. j. osoba, ktorej je zverená zodpovednosť za výpočet, zrážanie a odvod daní do rozpočtu. Zamestnancom, s ktorými sú uzatvorené zmluvné vzťahy alebo VPP, je potrebné zraziť daň z príjmov fyzických osôb.

Daňoví agenti od začiatku roka 2016 vykonávajú zrážky dane z príjmov fyzických osôb najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi. Tento postup je rovnaký pre všetky kategórie vyplácania odmien, s výnimkou dane zrazenej z platieb za nemocenské (aj za starostlivosť o choré dieťa), ktorá sa prevedie najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom bola platba vykonaná. . Zaplatenie preddavku nie je základom pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb. Daň možno vypočítať podľa vzorca:

Daň z príjmu fyzických osôb = (mesačný úhrn príjmov zamestnanca – daňové zrážky) x 13 %

Poskytovanie daňových úľav je dostupné pre určité kategórie občanov, napríklad pre tých, ktorí si kúpili byt alebo minuli peniaze na vlastné vzdelanie alebo vzdelanie dieťaťa. Sú rozdelené do niekoľkých kategórií: sociálne, profesionálne, majetkové a štandardné.

Daňoví agenti sú povinní predkladať správy o zamestnancoch týmto orgánom:

Federálna daňová služba (6-NDFL, 2-NDFL, priemerný počet zamestnancov, výpočet poistného);
PFR (informácie o poistných skúsenostiach, SZV-M);
FSS (4-FSS).

6-NDFL – zostavuje sa správa, ktorá sa štvrťročne predkladá Federálnej daňovej službe. Tlačivo bolo schválené daňovým úradom. Zadávajú sa informácie o zamestnávateľovi, vyplatenej odmene, výške zrážok, dátume skutočného prijatia príjmov zamestnancami (za celé obdobie), odvodoch a odvodoch do rozpočtu.

Musí byť vyplnený podľa regulovaných pravidiel, z ktorých hlavné sú:

Ručné písanie je povolené len fialovým, modrým a čiernym atramentom. Používanie korektora je zakázané;
Nemali by existovať žiadne prázdne bunky, musia byť vyplnené pomlčkami;
príjem je uvedený v ekvivalente v rubľoch v zlomkových číslach s uvedením kopejok;
daň sa odráža v rubľoch, bez uvedenia kopejok, zaokrúhľovanie sa vykonáva podľa všeobecného matematického princípu;
jedno OKTMO – jedna správa;
priebežné číslovanie.

2-NDFL certifikáty musia byť vyhotovené na základe informácií z daňového registra individuálne pre každého zamestnanca. Daňovému úradu ho treba predložiť do 1. apríla, raz ročne.

Je možné predložiť certifikát:

v papierovej forme – ak je počet zamestnancov nižší ako 25 osôb. Je možné doručiť osobne alebo doporučene. Pri druhom spôsobe vyhotovujú daňoví úradníci akt v dvoch vyhotoveniach, ktorý slúži ako potvrdenie o prenose informácií;
elektronicky – na vymeniteľných médiách alebo cez internet (s viac ako 25 zamestnancami). Ak si vyberiete druhý spôsob, daňový úrad vás o tom do 24 hodín informuje listom o prijatí hlásenia.

Informáciu o priemernom počte zamestnancov je potrebné podávať raz ročne, a to do 20. januára. Informácie o poistných skúsenostiach je tiež potrebné podávať raz ročne, a to do 1. marca. Novinkou je správa SZV-M, ktorá bola predstavená na jar 2016. Prenajíma sa každý mesiac, obsahuje údaje o zamestnávateľovi a zamestnancovi: celé meno, SNILS, INN. Formulár 4-FSS je navrhnutý tak, aby odrážal informácie o príspevkoch pre zamestnancov za úrazy, ktoré vznikli a zaplatili jednotliví podnikatelia.

Za porušenie lehôt na podávanie správ, ako aj nedostatok informácií o niektorom zo zamestnancov, alebo ak sú informácie nedôveryhodné, sa individuálnemu podnikateľovi uloží pokuta. Aj v prípadoch, keď federálna daňová služba nedostane 6-NDFL do 10 dní od stanoveného dátumu na podanie správy, daňové úrady majú právo pozastaviť transakcie na bežných účtoch jednotlivých podnikateľov.

Pri zakladaní vlastného podnikania je dôležité správne si vybrať daňový systém. Napríklad, ak plánujete spolupracovať s federálnymi spoločnosťami, je dôležité byť platcom DPH. Výpočet daní pomocou zjednodušeného daňového systému je zároveň jednoduchší, rovnako ako vedenie výkazov. Pri výbere tohto režimu je dôležité pamätať na povinné platby: zrážky „pre seba“ a zamestnancov, ako aj daň z príjmu fyzických osôb. Zhrnutím článku môžeme podnikateľom, ktorí sa pýtajú, či individuálny podnikateľ platí daň z príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému, odpovedať na dôležitosť analýzy faktorov, či sú platiteľmi dane z príjmu fyzických osôb alebo pôsobia ako daňoví agenti. Je dôležité si uvedomiť, že iba dodržiavanie daňových zákonov vám pomôže podnikať bez dodatočných nákladov na pokuty a penále.

Daň z príjmu je daň zrážaná z platu zamestnanca, ktorá podlieha povinnému odvodu do štátneho rozpočtu. Z právneho hľadiska sa „daň z príjmu“ nazýva daň z príjmu fyzických osôb, skrátene daň z príjmu fyzických osôb. Pozrime sa, v akých prípadoch individuálny podnikateľ platí daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu) v rámci zjednodušeného daňového systému.

Fyzický podnikateľ (IP), ktorý pôsobí bez zamestnancov, je oslobodený od platenia dane z „príjmu“. Daň z príjmov fyzických osôb v zjednodušenom systéme zdaňovania (ZTS) je súčasťou platieb, ktoré je podnikateľ povinný každoročne odvádzať do štátneho rozpočtu. Výška dane v roku 2018 je 32 285 rubľov. a dodatočná daň vo výške 1 % z príjmu podnikateľa presahujúceho 300 000 RUB.

Individuálny podnikateľ po uzavretí dohody so zamestnancom preberá záväzky. V súlade so zákonom musí podnikateľ vypočítať a odviesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu Ruskej federácie za celkovú výšku mzdy zamestnanca. Daň z príjmu fyzických osôb je 13 % z celkového príjmu zamestnanca a pre cudzincov je to 30 %. Vypočítanú daň z „príjmu“ je podnikateľ podľa zákona povinný odvádzať mesačne do rozpočtu.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Regulačná úprava dane z príjmov fyzických osôb

Zoznam predpisov, ktoré musia jednotliví podnikatelia dodržiavať pri výpočte dane „z príjmu“ (NDFL):

kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie;
Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-3/611@ zo 17. novembra 2010 (formulár osvedčenia 2-NDFL);
Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-11/450@ zo dňa 24. decembra 2014 zo dňa 25. novembra 2015 a príkaz zo dňa 10. októbra 2016 (formulár vyhlásenia 3-NDFL).

Ako vypočítať výšku dane

Výpočet dane z príjmu zo mzdy zamestnancov, ktorí sú rezidentmi Ruska, sa vykonáva pomocou vzorca:

(Celková mzda - Nezdaniteľná čiastka) * 13%

suma nepodliehajúca zdaneniu je štandardná, majetkové a sociálne odvody ustanovené zákonom.

Výpočet dane z platu pre najatých pracovníkov – zahraničných občanov sa vykonáva podľa vzorca:

Celková mzda * 30 %

V prípade, že individuálny podnikateľ pracuje bez zamestnancov, výpočet sa vykoná pomocou vzorca:

Čistý zisk * 13 %

štandardné, majetkové a sociálne odvody stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie.

Príklad výpočtu dane z príjmov fyzických osôb

Postup pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb je nasledovný:

spočítajú sa všetky príjmy: mzdy, prémie, dodatočné platby atď. za mesiac zamestnanca;
určí sa suma, ktorá nepodlieha zdaneniu;
úroková sadzba dane z príjmov fyzických osôb je určená - pre rezidenta 13% a pre nerezidenta - 30%;
vypočíta sa rozdiel medzi celkovým príjmom a sumou nepodliehajúcou dani;
Určuje sa výška dane, ktorá sa musí previesť do rozpočtu Ruskej federácie.

Príklad 1

Vypočítajme si daň z príjmu fyzických osôb za odpracovaný mesiac zamestnanca - rezidenta Ruskej federácie, ktorý má jedno dieťa. Celková mzda zamestnanca je 50 000 RUB. Odpočet na jedno dieťa je 1 400 rubľov.

Výška dane z príjmu fyzických osôb: (50 000 – 1 400) * 13 % = 6 318 rubľov.

Zamestnanec má právo uplatniť odpočet na deti až do okamihu, keď celkový príjem dosiahne 350 000 rubľov.

Príklad 2:

Individuálny podnikateľ (IP) dosiahol zisk za rok 2017 vo výške 250 000 rubľov. a dostal finančnú odmenu 10 000 rubľov.

250 000 * 13% = 32 500 rubľov;
10 000 * 35 % = 3 500 rubľov;
Celková výška dane: 32 500 + 3 500 = 36 000 rubľov.

Príjem nepodliehajúci dani z príjmov fyzických osôb

Zoznam príjmov zamestnancov, ktoré nie sú zdanené, je uvedený v článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Napríklad príjem vo forme:

materské dávky;
finančná pomoc ročne do 4 000 rubľov;
cestovné a denné výdavky;
podpora v nezamestnanosti;
štipendiá;
sociálne doplatky: na liečbu, na nákup liekov atď.;
dôchodky.

Lehoty na zaplatenie dane

Podľa odseku 6 článku 227 daňového poriadku Ruskej federácie daň z príjmu fyzických osôb odvádza do rozpočtu Ruskej federácie individuálny podnikateľ na základe ročného vyhlásenia. Napríklad za rok 2017 do 15. júla 2018.

Daň z príjmu fyzických osôb (PID) je hlavným typom priamych daní. Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočítava ako percento (z celkových príjmov fyzických osôb mínus zdokumentované výdavky) v súlade s normami platnej legislatívy Ruskej federácie.

V tomto článku sa budeme zaoberať tým, v akých prípadoch jednotlivý podnikateľ platí daň z príjmu fyzických osôb v zjednodušenom daňovom systéme OSNO, UTII a PSN a v akých prípadoch nemusí byť individuálny podnikateľ platiteľom dane z príjmu fyzických osôb.

Daň z príjmu fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov využívajúcich zjednodušený daňový systém v roku 2019

Daňovníci, ktorí využívajú zjednodušený daňový systém, sú oslobodení od platenia dane z príjmu fyzických osôb zo zisku vytvoreného v dôsledku podnikateľskej činnosti. Tento zisk podlieha zjednodušenému zdaneniu. Zároveň individuálny podnikateľ, ktorý používa zjednodušený daňový systém, nie je oslobodený od platenia dane z príjmu fyzických osôb v prípadoch uvedených v odsekoch 2, 4, 5 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Poplatkom nepodliehajú finančné prostriedky, ktoré individuálny podnikateľ získal vykonávaním tých druhov činností, ktoré sú uvedené pri registrácii a zapísané do Jednotného štátneho registra fyzických osôb.

Zisk, ktorý jednotlivý podnikateľ získa pomocou zjednodušeného daňového systému z transakcií, ktoré nie sú uvedené v Jednotnom štátnom registri fyzických osôb, sa zo zákona považuje za transakciu uskutočnenú fyzickou osobou a podlieha zdaneniu sadzbou 13 %.

Fyzický podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém si môže uplatniť právo na odpočítanie dane a znížiť si zdaniteľné príjmy.

Fyzický podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém je platiteľom dane z príjmov fyzických osôb v týchto prípadoch:

zo ziskov vo forme peňažných (materiálnych) cien v dôsledku účasti na rôznych propagačných akciách, ktoré vykonávajú predajcovia (výrobcovia) produktov za výhry, ktoré presahujú 4 000 rubľov;
zo zisku vytvoreného v prípade prijímania úverov (z úverov v rubľoch - suma vypočítaná ako 2/3 refinančnej sadzby mínus peňažný ekvivalent úroku podľa úverovej zmluvy; z úverov v cudzej mene - peňažná výhoda sa vypočíta na sadzba 9 % ročne mínus úrok uvedený v zmluve - v súlade s článkami 212 a 224 daňového poriadku Ruskej federácie);
zo ziskov vytvorených v dôsledku prijímania úrokov z bankových vkladov (vklady v rubľoch sa počítajú ako súčet refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie a 5 percentuálnych bodov; vklady v cudzej mene sa počítajú so sadzbou 9 % ročne);
zo ziskov z cudzích zdrojov;
vo forme dividend (z účasti v organizáciách tretích strán);
z prijatých finančných prostriedkov, za ktoré neboli predtým prevedené a zadržané v súlade s článkom 228 daňového poriadku Ruskej federácie.

Fyzický podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém, ktorý musí zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb, sa teda musí nahlásiť daňovému úradu (podaním priznania) do 30. apríla roku nasledujúceho po roku tvorby zisku a zaplatiť daň najneskôr do 15. júla. .

Ak je individuálny podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme zamestnávateľom, je uznaný ako daňový agent, pokiaľ ide o príjmy vyplácané svojim zamestnancom. Fyzickí podnikatelia sú v súlade so zákonom povinní zraziť zo svojho zárobku 13 % (resp. 30 % pre cudzincov), odviesť ich do rozpočtu a predložiť daňovému úradu príslušné potvrdenia.

Daň z príjmu fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov na OSNO v roku 2019

V súlade s normami daňového poriadku Ruskej federácie majú jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú všeobecný daňový systém (OSNO), v niektorých prípadoch povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb. Pri plnení povinnosti platiť by ste sa mali riadiť normami kapitoly 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

V súlade s článkom 223 daňového poriadku jednotliví podnikatelia v OSNO platia daň z príjmu fyzických osôb dvoma spôsobmi:

1. Platby vopred

Preddavky platia jednotliví podnikatelia na základe doručených daňových výmerov v týchto lehotách:

na šesť mesiacov - do 15. júla vo výške 50 % z ročnej sumy preddavkov;
za 3. štvrťrok - do 15. októbra vo výške 25 % z ročnej sumy preddavkov;
za 4. štvrťrok - do 15. januára budúceho roka vo výške 25 % z ročnej sumy preddavkov.

2. Doplatok alebo vrátenie finančných prostriedkov z rozpočtu na základe úprav predložených informácií.

Upozorňujeme, že v prípade nezaplatenia zálohy (včas), bude z dlhu účtovaná pokuta (článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie).

Preddavky jednotlivých podnikateľov do OSNO vypočíta Federálna daňová služba na základe odhadovaného (skutočného) zisku. Zároveň sa zohľadňujú odpočty (články 218 a 221 daňového poriadku Ruskej federácie) uvedené vo vyhlásení za predchádzajúce vykazované obdobie.

Po vykonaní výpočtu preddavkov na jednotlivé platby podnikateľa do OSNO (najneskôr však 30 dní pred dátumom určenej platby) dostane fyzická osoba podnikateľ oznámenie o povinnosti vykonať platbu.

Upozorňujeme, že ak individuálny podnikateľ na OSNO takéto oznámenie nedostal, nie je povinný samostatne vypočítať výšku platby (list Ministerstva financií č. 03-04-05 / 3-266 04/15/ 2011). Pokuty a pokuty za nezaplatené preddavky sa zároveň nevymerajú, ak nedostane oznámenie od Federálnej daňovej služby.

Ako je uvedené vyššie, k dodatočnej platbe alebo vráteniu finančných prostriedkov z rozpočtu dochádza na základe úprav informácií predložených jednotlivým podnikateľom OSNO.
To znamená, že ak v jednom vykazovacom období dôjde u daňovníka k zmene príjmov (o viac ako 50 %), je povinný podať vyhlásenie na úpravu preddavkov na tlačive 4-NDFL.

Okrem toho musíte podať vyhlásenie, ak sa objavia nové druhy podnikateľských činností (ktoré sú registrované v Jednotnom štátnom registri podnikateľov). V takejto situácii individuálny podnikateľ nezávisle určí očakávanú výšku príjmu a uvedie ju v oznámení.

Na konci vykazovaného roka musí individuálny podnikateľ predložiť vyhlásenie Federálnej daňovej službe (v mieste registrácie) do 30. apríla. Poplatok znížený o preddavky a zrážky je potrebné uhradiť do 15. júla.

Ak je individuálny podnikateľ na OSNO zamestnávateľom, potom je uznaný ako daňový agent (pokiaľ ide o príjmy jeho zamestnancov). Zo zákona musí zamestnancom zraziť zo zárobku (13 % alebo 30 %). Podnikateľ predloží 2-NDFL certifikáty Federálnej daňovej službe.

Výplatu je potrebné poukázať najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty mzdy a najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom bola vystavená dovolenka alebo nemocenské (List MF č. 03-0405/8 -216 14.03.2013).

Odsek 1 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie poskytuje individuálnym podnikateľom právo na odpočítanie vo vzťahu k zdaniteľnému príjmu. Nárok na sociálny odpočet môže podnikateľ uplatniť, keď mu vzniknú výdavky na:

dobrovoľné dôchodkové poistenie;
dobročinnosť;
liečba;
vzdelanie.

Nezabudnite, že individuálny podnikateľ, ktorý na konci vykazovaného roka utrpel stratu pri vykonávaní práce, si nemôže znížiť zdaniteľné prírastky.

Daň z príjmu fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov na UTII v roku 2019

Na základe listu Federálnej daňovej služby Ruska č. AS-4-3 /6753 26.4.2011, ak má individuálny podnikateľ druhy činností, ktoré nespadajú pod UTII, ale uviedol ich v Jednotnom štátnom registri Jednotliví podnikatelia, potom jednotliví podnikatelia nie sú oslobodení od podávania vyhlásenia na príslušnom formulári.

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie nie je individuálny podnikateľ na UTII uznávaný ako platiteľ dane z príjmu fyzických osôb, pokiaľ ide o zisky z hlavnej práce. Nezráža teda daň zo svojho čistého príjmu a neposkytuje informácie Federálnej daňovej službe.

Daňový poriadok vyžaduje, aby jednotliví podnikatelia platili daň z príjmu na UTII, ak majú zisky z činností, ktoré nie sú ustanovené v kódexe OKVED a ktoré dostali ako fyzická osoba, napríklad:

zisk z predaja nehnuteľností;
ceny získané z propagácie;
dividendy (z účasti v iných organizáciách);
prostriedky z podnikateľskej činnosti.

Ak je individuálny podnikateľ na UTII zamestnávateľom, zráža daň z príjmu fyzických osôb z miezd svojich zamestnancov (vo výške 13%). Poplatok sa platí v mieste registrácie podnikateľa v súlade s článkom 224 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daň z príjmov fyzických osôb podnikateľov na PSN v roku 2019

Fyzický podnikateľ, ktorý používa patentový daňový systém (PTS), nie je platiteľom dane z príjmu fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov. Ide o časť ziskov z činnosti, na ktorú sa vzťahuje patent.

Daň z príjmu sa neúčtuje a neplatí sa pri platbe za patent.

Ak individuálny podnikateľ na PSN využíva druhy činností, ktoré nie sú chránené patentom, je povinný poskytnúť vyhlásenie 3-NDFL.

Fyzický podnikateľ na PSN ako zamestnávateľ je uznaný ako daňový agent vo vzťahu k finančným prostriedkom, ktoré mu boli vyplatené. V súlade s normami platnej legislatívy je povinný zraziť zamestnancovi z miezd sumu vo výške 13 % alebo v prípade zahraničných pracovníkov 30 %. Podnikateľ zároveň predloží Federálnej daňovej službe certifikát 2-NDFL.

V súlade s Listom Ministerstva financií č.03-0405/8-216 zo dňa 14.03.2013 zadržané peňažné prostriedky odvádzajú jednotliví podnikatelia PSN najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty miezd zamestnancom a pri vystavení dovolenky alebo nemocenského je posledným dátumom na poukázanie dane z príjmu fyzických osôb posledný deň v mesiaci, v ktorom boli platby uhradené.

Materiál bol aktualizovaný v súlade s platnou legislatívou Ruskej federácie dňa 13.12.2018

Toto môže byť tiež užitočné:

Sú informácie užitočné? Povedzte svojim priateľom a kolegom

Vážení čitatelia! Materiály stránky sú venované typickým spôsobom riešenia daňových a právnych problémov, no každý prípad je jedinečný.

Ak chcete vedieť, ako vyriešiť váš konkrétny problém, kontaktujte nás. Je to rýchle a zadarmo! Môžete sa poradiť aj telefonicky: MSK - 74999385226. Petrohrad - 78124673429. Regióny - 78003502369 ext. 257