P 8 článok 171 komentárov NK. Spory súvisiace s vymáhaním DPH

1. Štandardizované náklady zahŕňajú tieto druhy nákladov:

1.1. cestovné výdavky (výdavky na pracovné cesty) v medziach ustanovených zákonom;

1.2. náklady na úhradu nákladov na palivové a energetické zdroje vynaložené v medziach ustanovených v súlade so zákonom.

Ak neexistujú takéto normy pre motorové vozidlá, náklady sa akceptujú v rámci limitov spotreby paliva stanovených ich výrobcom, a ak neexistujú, v rámci limitov stanovených vedúcim organizácie. Normy ustanovené vedúcim organizácie sú platné do momentu, keď sú normy pre príslušné motorové vozidlo schválené regulačným právnym aktom predpísaným spôsobom, ak zákon neustanovuje inak. Ak neexistujú stanovené normy pre spotrebu palivových a energetických zdrojov, náklady na zaplatenie ich nákladov sa vykazujú ako prebytok;

1.3. straty z nedostatku a (alebo) škôd počas skladovania, prepravy a (alebo) predaja tovaru, zásob v rámci noriem prirodzenej straty, ako aj noriem strát (rozbitia) stanovených zákonom av prípade ich neprítomnosti - v rámci noriem založil konateľ po dohode s vlastníkom, valným zhromaždením účastníkov, členmi spotrebiteľskej spoločnosti, oprávnenými osobami alebo nimi poverenou osobou. Ak neexistujú stanovené normy, takéto manká a (alebo) poškodenie tovaru sa považujú za prebytok;

1.4. výdavky na manažérske služby poskytované jednotlivými podnikateľmi, ako aj organizáciami uplatňujúcimi osobitný režim zdaňovania, a to vo výške vypočítanej na základe pomeru priemerného platu vedúcich organizácií a priemerného platu za organizáciu ako celok, zisteného v r. spôsobom a sumou ustanovenou zákonom;

1.5. náklady na kontrolovaný dlh v rámci limitov vypočítaných v súlade s;

1.6. pre organizácie prevádzkujúce bytový fond a (alebo) poskytujúce bývanie a komunálne služby, s výnimkou organizácií systému Ministerstva energetiky Bieloruskej republiky - náklady na úhradu režijných nákladov a technologických strát v rámci stanovených limitov a noriem v súlade so zákonom;

1.7. iné náklady uvedené v odseku 2 tohto článku.

2. Ostatné výdavky zahŕňajú:

2.1. platby jednotlivcom pracujúcim v organizáciách na základe pracovných zmlúv v hotovosti a v naturáliách vo forme:

odmeny na základe výsledkov práce za rok, platby, ktoré majú charakter odmeny na základe výsledkov práce za rok;

paušálne príspevky pre dôchodcov;

príplatky, náhrady, dávky, ktorých postup pri výplate a ich minimálnu výšku ustanovujú právne predpisy a pri ktorých zákon ustanovuje právo ich zvýšiť, a to v sumách ustanovených kolektívnou zmluvou, zmluvou, zamestnávateľom, nad rámec minim. množstvo;

príplatky, náhrady, dávky, pri ktorých zákon ustanovuje právo určiť výšku a postup výplaty vo výške ustanovenej kolektívnou zmluvou, zmluvou, zamestnávateľom, v medziach ustanovených zákonom, ak sú ustanovené;

jednorazová platba (hmotná pomoc, príspevok) na zotavenie;

preplatenie dodatočnej dovolenky, ktorej povinnosť je ustanovená zákonom. Toto ustanovenie sa vzťahuje okrem iného aj na výplatu peňažnej náhrady za nevyčerpané dni týchto dodatočných sviatkov v súlade so zákonom;

2.2. výdavky na zveľadenie sídiel a priľahlých území, pamätné miesta;

2.3. výdavky na usporiadanie oficiálnych osláv, vojenských prehliadok, delostreleckých salv a ohňostrojov v súlade so zákonom pri príležitosti štátnych sviatkov, sviatkov a pamätných dátumov;

2.4. odmeny a (alebo) náhrady výdavkov členom správnej rady (dozornej rady), zástupcom štátu v riadiacich orgánoch organizácií, ak zákon neustanovuje inak;

2.5. výdavky na zábavu;

2.6. náklady na dopravu (dodanie) kupujúcich (zákazníkov) do obchodného zariadenia (miesto výkonu práce, poskytovanie služieb) a späť v smeroch verejnej osobnej dopravy;

2.7. náhrady za používanie osobných vozidiel vyplácané zamestnancom, ktorých pracovnou náplňou nie je cestovanie v prírode, ako aj výška nájomného zaplateného týmto zamestnancom, ktorí sú prenajímateľmi osobného vozidla;

2.8. členské príspevky (vstupné a iné) do združení podnikateľov a zamestnávateľov, zväzov, združení;

2.9. úroky z omeškania splátok istiny pôžičiek a úverov.

3. Celková suma ostatných výdavkov zohľadnených pri zdaňovaní nemôže presiahnuť jedno (1) percento z príjmov z predaja tovarov (práce, služby), majetkových práv a súm príjmov uvedených v bode 3.18 ods. zohľadňovať daň z pridanej hodnoty (pre banky - zo sumy príjmov zistených podľa, znížených o príjmy súvisiace s neprevádzkovými príjmami podľa tohto zákonníka, okrem súm príjmov uvedených v ods. 3 ods. 3.18).

1. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane vypočítanú podľa článku 166 tohto zákonníka o zrážky dane ustanovené v tomto článku.

2. Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práce, služby), ako aj majetkových práv na území Ruskej federácie alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iných územiach pod jeho jurisdikciou, v colnom konaní pri prepustení do tuzemskej spotreby (vrátane súm dane zaplatenej alebo splatnej platiteľom dane po 180 kalendárnych dňoch odo dňa prepustenia tovaru v súlade s colným režimom pri prepustení do tuzemskej spotreby pri skončenie colného konania pre slobodné colné pásmo na území Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti), prepracovanie na vnútornú spotrebu, dočasné použitie a prepracovanie mimo colného územia alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez hranicu Ruskej federácie bez colného odbavenia v súvislosti s:

2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

Paragraf je vylúčený. - federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ;

3) tovar (práce, služby), ako aj majetkové práva nadobudnuté na realizáciu operácií na predaj prác (služieb), ktorých miesto predaja sa v súlade s článkom 148 tohto zákonníka neuznáva ako územie Ruskej federácie, s výnimkou operácií ustanovených v článku 149 tohto kódexu.

2.1. Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe služieb uvedených v odseku 1 článku 174.2 tohto zákonníka od zahraničnej organizácie registrovanej na daňovom úrade v súlade s odsekom 4.6 článku 83 tohto zákonníka podliehajú zrážkam, ak existuje dohoda a (alebo) zúčtovací doklad s pridelením sumy dane a uvedením identifikačného čísla daňovníka a kódu dôvodu registrácie zahraničnej organizácie, ako aj doklady o prevode platby vrátane výšku dane, zahraničnej organizácii. Informácie o takýchto zahraničných organizáciách (názov, identifikačné číslo daňovníka, kód dôvodu registrácie a dátum registrácie na daňových úradoch) sú zverejnené na oficiálnej webovej stránke federálneho výkonného orgánu povereného kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov, informačné a telekomunikačné siete "Internet".

2.2. Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práce, služby) a (alebo) ním zaplatenej v súlade s článkom 161 tohto zákonníka alebo pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iné územia podľa jej jurisdikcii podliehajú zrážkam, ak nadobudnutý tovar a (alebo) tovar vyrobený s použitím tohto tovaru (práce, služby) je určený na ďalší bezplatný prevod do vlastníctva Ruskej federácie na účely organizácie a (alebo ) vykonávanie vedeckého výskumu v Antarktíde.

3. Sumy dane zaplatené v súlade s článkom 173 tohto kódexu daňovými agentmi uvedenými v odsekoch 2, 3, 6, 6.1 a 6.2 článku 161 tohto kódexu, ako aj sumy vypočítané daňovými agentmi uvedenými v odseku 8 článku 161 tohto zákonníka, podliehajú zrážkam.

Nárok na uvedené odpočítanie dane majú kupujúci, ktorí sú daňovými agentmi, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade a ktorí vykonávajú povinnosti platiteľa dane podľa tejto kapitoly. Daňoví agenti, ktorí vykonávajú transakcie uvedené v odsekoch 4, 5 a 5.1 článku 161 tohto zákonníka, nemajú právo zahrnúť sumy dane zaplatené z týchto transakcií do odpočtov dane.

Ustanovenia tohto odseku sa použijú za predpokladu, že tovary (práce, služby), majetkové práva nadobudol platiteľ dane, ktorý je daňovým agentom na účely uvedené v odseku 2 tohto článku, a pri ich nadobudnutí zaplatil daň podľa s touto kapitolou alebo vypočítali daň v súlade s odsekom dva odseku 3.1 článku 166 tohto zákonníka.

4. Čiastky dane predložené predávajúcimi platiteľovi dane - zahraničnej osobe, ktorá nebola registrovaná na daňových úradoch Ruskej federácie, pri nadobudnutí tovaru (prác, služieb), majetkových práv uvedeným platiteľom dane alebo ním zaplatenej pri dovoze tovarov na územie Ruskej federácie a na iné územia podlieha odpočtu.v rámci jej jurisdikcie na účely jej výroby alebo na jej iné činnosti.

Uvedené sumy dane podliehajú zrážke alebo vráteniu platiteľa dane - zahraničnej osobe po zaplatení daňovníkom zrazenej dane z príjmov tohto platiteľa dane, a to len v rozsahu, v akom nakúpený alebo dovezený tovar (práce, služby) ), majetkové práva sa využívajú pri výrobe tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) predávaného sprostredkovateľovi dane zrážkou. Uvedené sumy dane podliehajú odpočítaniu alebo vráteniu za predpokladu, že daňovník - zahraničná osoba je registrovaný na daňových úradoch Ruskej federácie.

4.1. Sumy dane vypočítané daňovníkmi - maloobchodnými organizáciami z tovaru predávaného fyzickým osobám - občanom cudzích štátov uvedené v odseku 1 článku 169.1 tohto zákonníka podliehajú zrážke v prípade, že sa tento tovar vyváža z územia Ruska. federácie mimo colného územia Eurázijskej hospodárskej únie (s výnimkou vývozu tovaru cez územia členských štátov Eurázijskej hospodárskej únie) cez kontrolné stanovištia cez štátnu hranicu Ruskej federácie.

5. Čiastky dane predložené predávajúcim kupujúcemu a zaplatené predávajúcim do rozpočtu pri predaji tovaru podliehajú zrážkam v prípade, že sa tento tovar vráti (aj v záručnej dobe) predávajúcemu alebo bude odmietnutý. Odpočet podlieha aj výške zaplatenej dane pri výkone prác (poskytnutí služieb), v prípade odmietnutia týchto prác (služieb).

Čiastky dane vypočítané predávajúcimi a nimi odvedené do rozpočtu zo súm platieb, čiastočné platby za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) predaných na území Ruskej federácie podliehajú zrážkam v v prípade zmeny podmienok alebo ukončenia príslušnej zmluvy a vrátenia zodpovedajúcich súm zálohových platieb.

Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na kupujúcich platiacich daň, ktorí konajú ako daňový agent v súlade s odsekmi 2, 3 a 8 článku 161 tohto kódexu, ako aj na daňových agentov uvedených v odsekoch 4, 5 a 5.1 článku 161 tohto zákona. kód.

6. Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené daňovníkovi zmluvnými organizáciami (vývojármi alebo technickými zákazníkmi) počas ich investičnej výstavby (likvidácia dlhodobého majetku), montáže (demontáže), inštalácie (demontáže) dlhodobého majetku, sumy dane predložené platiteľ dane z tovarov (práce, služby), majetkové práva nadobudnuté na uskutočnenie stavebných a inštalačných prác, vytvorenie nehmotného majetku, výška dane predložená platiteľovi dane pri obstaraní predmetov nedokončenej investičnej výstavby, výška dane predložená na daňovník pri vykonávaní prác (poskytovania služieb) na vytvorenie nehmotného majetku.

V prípade reorganizácie zrážky od nástupcu (nástupcov) podliehajú sumám dane predloženej reorganizovanej (reorganizovanej) organizácii za tovary (práce, služby), majetkové práva nadobudnuté reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na výkon stavebné a inštalačné práce pre vlastnú spotrebu, tvorba nehmotného majetku, akceptovaný na odpočet, ale neakceptovaný reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na odpočet v čase ukončenia reorganizácie.

Sumy dane vypočítané daňovníkmi v súlade s článkom 166 ods. 1 tohto zákonníka pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu súvisiace s majetkom určeným na vykonávanie operácií zdaniteľných podľa tejto kapitoly, ktorých náklady podliehajú zahrnutie do nákladov (aj prostredníctvom odpisov) pri výpočte dane z príjmov právnických osôb.

Čiastky dane, ktoré daňovník akceptuje na odpočítanie v súvislosti s nadobudnutým alebo vyrobeným investičným majetkom spôsobom ustanoveným v tejto kapitole, podliehajú vymáhaniu v prípadoch a spôsobom ustanoveným v článku 171.1 tohto zákonníka.

Odseky päť až deväť už nie sú platné. - Federálny zákon z 24. novembra 2014 N 366-FZ.

7. Predmetom dane sú sumy zaplatené na cestovné výdavky (výdavky na cestu do miesta pracovnej cesty a späť vrátane výdavkov na použitie lôžkovín vo vlakoch, ako aj výdavky na prenájom bývania) a výdavky na reprezentáciu prijaté na odpočet. pri výpočte dane zo ziskov organizácií.

Paragraf je neplatný. - Federálny zákon z 24. novembra 2014 N 366-FZ.

8. Sumy dane vypočítané platiteľom dane, daňovými agentmi uvedenými v článku 161 ods. , vlastnícke práva podliehajú zrážkam.

9. Vylúčené. - Federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ.

11. Zrážky od daňovníka, ktorý prijal majetok, nehmotný majetok a majetkové práva ako vklad (vklad) do schváleného (základného) imania (fondu), podliehajú sumám dane, ktoré akcionár (účastník, podielnik) obnovil v r. spôsobom ustanoveným v odseku 3 článku 170 tohto zákonníka, ak sa používajú na uskutočňovanie transakcií uznaných za predmety zdanenia v súlade s touto kapitolou.

12. Zrážky od platiteľa dane, ktorý previedol sumy platieb, čiastočné platby na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv, podliehajú sumám dane, ktoré uvádza predávajúci. tieto tovary (práce, služby), vlastnícke práva.

Čiastky dane vypočítané daňovým agentom uvedeným v odseku 8 článku 161 tohto zákonníka podliehajú zrážkam zo súm platby, čiastočnej platby prevedenej z dôvodu nadchádzajúceho nákupu tovaru uvedeného v odseku 8 článku 161 tohto zákonníka .

13. Keď sa znížia náklady na odoslaný (nadobudnutý) tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva, a to aj v prípade zníženia ceny (tarifa) a (alebo) zníženia množstva (objemu) odoslaný (nadobudnutý) tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva, zrážky od predávajúceho (kupujúci konajúci ako daňový agent v súlade s odsekom 8 článku 161 tohto zákonníka, daňoví agenti uvedení v odsekoch 4, 5 a 5.1 161 tohto zákonníka) tohto tovaru (práce, služby), majetkové práva, rozdiel medzi sumami dane vypočítanými na základe nákladov na odoslaný (nadobudnutý) tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva pred a po takomto poklese podlieha.

V prípade zmeny ceny odoslaného tovaru smerom nahor (vykonané práce, poskytnuté služby) prechádzajú vlastnícke práva, a to aj v prípade zvýšenia ceny (tarifa) a (alebo) zvýšenia množstva (objemu) zaslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva, rozdiel medzi sumami dane vypočítanými na základe hodnoty zaslaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva pred a po takomto zvýšení, podlieha zrážke od kupujúceho tohto tovaru (prác, služieb), majetkových práv.

14. Sumy dane vypočítané platiteľom dane pri dovoze tovaru v nadväznosti na výsledky zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplynula 180-dňová lehota odo dňa prepustenia tohto tovaru v súlade s colným režimom na prepustenie do tuzemska po ukončení colného konania colného režimu slobodného colného pásma na území Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti možno prijať na odpočet po použití tohto tovaru na realizáciu transakcií uznaných za predmety zdanenia a podliehajúcich zdaneniu v súlade s touto kapitolou.

171

Článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňové odpočty pre DPH

Pri výmenných obchodoch od 1. januára 2009, započítaní vzájomných pohľadávok, pri použití cenných papierov pri vyrovnaní, sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe tovaru (práce, služby), majetkových práv prijatých do účtovníctva do 31. decembra 2008 vrátane , podliehajú zrážke v súlade s kapitolou 21 daňového poriadku v znení neskorších predpisov platných ku dňu prijatia na zaúčtovanie uvedeného tovaru (prác, služieb), majetkových práv (federálny zákon č. 224-FZ z 26. novembra , 2008).

Odseky 1 a 2 článku 171 podliehajú aplikácii v súlade s ústavným a právnym významom uvedeným v „Rozhodnutí“ Ústavného súdu Ruskej federácie z 12. júla 2006 N 266-O.

1. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane vypočítanú v súlade s „článkom 166“ tohto zákonníka o zrážky dane stanovené v tomto článku.

O „odmietnutí“ prijatia sťažnosti na porušenie ústavných práv a slobôd ustanovením článku 171 ods. nezahŕňa pohyb finančných prostriedkov“, pozri „Definíciu“ Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 4. 8. 2004 N 169-O.

Oficiálne vysvetlenie „Definície“ Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 08.04.2004 N 169-O nájdete v časti „Definícia“ Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 04.11.2004 N 324-O.

2. Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe tovaru (práce, služby), ako aj majetkové práva na území Ruskej federácie, alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie. federácie a iných území pod jej jurisdikciou, v colnom konaní „prepustenie na domácu spotrebu“, „dočasný dovoz“ a „spracovanie mimo colného územia“ alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez hranicu Ruskej federácie bez colného odbavenia, vo vzťahu komu:

1) tovary (práce, služby), ako aj vlastnícke práva nadobudnuté na vykonávanie operácií uznaných ako predmety zdanenia v súlade s touto kapitolou, s výnimkou tovaru uvedeného v „článku 170 ods. 2“ tohto zákonníka; (v znení federálnych zákonov č. 166-FZ zo dňa 29. decembra 2000, č. 57-FZ z 29. mája 2002, č. 119-FZ zo dňa 22. júla 2005)

2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

Paragraf je vylúčený. - Federálny "zákon" z 29. decembra 2000 N 166-FZ.

3. Čiastky dane zaplatené v súlade s „článkom 173“ tohto kódexu kupujúcimi – daňovými agentmi podliehajú zrážkam. (v znení federálneho „zákona“ z 29. decembra 2000 N 166-FZ)

Nárok na uvedené odpočítanie dane majú kupujúci, ktorí sú daňovými agentmi, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade a ktorí vykonávajú povinnosti platiteľa dane v súlade s touto kapitolou. Daňoví agenti, ktorí uskutočňujú transakcie uvedené v článku 161 ods. 4 a 5 tohto zákonníka, nie sú oprávnení zahrnúť sumy dane zaplatené z týchto transakcií do odpočtov dane.

(v znení federálnych zákonov č. 166-FZ zo dňa 29. decembra 2000, č. 57-FZ z 29. mája 2002, č. 119-FZ zo dňa 22. júla 2005)
Ustanovenia tohto odseku sa použijú za predpokladu, že tovary (práce, služby), majetkové práva nadobudol platiteľ dane, ktorý je daňovým agentom na účely uvedené v „odseku 2“ tohto článku, a pri ich nadobudnutí zaplatil daň v súlade s touto kapitolou. (v znení federálnych zákonov z 29. decembra 2000 "N 166-FZ", z 26. novembra 2008 "N 224-FZ")

Uvedené sumy dane podliehajú zrážke alebo vráteniu platiteľa dane - zahraničnej osobe po zaplatení daňovníkom zrazenej dane z príjmov tohto platiteľa dane, a to len v rozsahu, v akom nakúpený alebo dovezený tovar (práce, služby) ), majetkové práva sa využívajú pri výrobe tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) predávaného sprostredkovateľovi dane zrážkou. Uvedené sumy dane podliehajú odpočítaniu alebo vráteniu za predpokladu, že daňovník - zahraničná osoba je registrovaný na daňových úradoch Ruskej federácie. (v znení federálnych zákonov z 29. decembra 2000 "N 166-FZ", z 22. júla 2005 "N 119-FZ")

Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na kupujúcich – daňových poplatníkov, ktorí konajú ako daňový agent v súlade s „odsekom 2 článku 161“ tohto zákonníka. (odsek bol zavedený federálnym "zákonom" zo 17.05.2007 N 85-FZ)

6. Sumy dane predložené platiteľovi dane zmluvnými organizáciami (zákazníkmi-vývojármi) pri realizácii investičnej výstavby, montáže (inštalácie) dlhodobého majetku, čiastky dane predložené platiteľovi dane za tovary (práce, služby), ktoré nadobudol za vykonávanie stavebných a inštalačných prác podlieha odpočítaniu dane, a výšku dane predloženú daňovníkovi pri nadobudnutí predmetov nedokončenej investičnej výstavby.

V prípade reorganizácie odpočítanie od „nástupcu“ (nástupcov) podlieha sume dane predloženej reorganizovanej (reorganizovanej) organizácii za tovary (práce, služby) nadobudnuté reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na vykonávanie výstavby a montáže. práce pre vlastnú spotrebu, prijaté na odpočet, ale v čase ukončenia reorganizácie neprijaté reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na odpočet.

Sumy dane vypočítané daňovníkom pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu od 1. januára 2006 do 1. januára 2009 a neakceptované na odpočítanie pred dátumom nadobudnutia účinnosti federálneho „zákona“ z 26. novembra 2008 N 224-FZ, podliehajú zrážkam spôsobom uvedeným v „článku 172“ v znení, ktoré bolo účinné do dňa nadobudnutia účinnosti uvedeného federálneho zákona (federálny „zákon“ z 26. novembra 2008 N 224-FZ ).

Sumy dane vypočítané daňovníkmi v súlade s odsekom 1 „článku 166“ tohto zákonníka pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu týkajúce sa majetku určeného na vykonávanie operácií zdaniteľných podľa tejto kapitoly, ktorých náklady podlieha zahrnutiu do nákladov (aj prostredníctvom odpisov) pri výpočte dane z príjmov právnických osôb.

Sumy dane účtované daňovníkovi pri realizácii investičnej výstavby nehnuteľných predmetov (základný majetok), pri nadobudnutí nehnuteľností (okrem lietadiel, námorných plavidiel a plavidiel vnútrozemskej plavby, ako aj vesmírnych predmetov), vypočítané daňovníkom pri vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu, prijaté na odpočet spôsobom ustanoveným v tejto kapitole, podliehajú obnove, ak sa uvedené nehnuteľné veci (základný majetok) následne použijú na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 „§ 170 tohto zákona, s výnimkou dlhodobého majetku, ktorý je plne odpísaný alebo od jeho uvedenia do prevádzky u tohto daňovníka uplynulo najmenej 15 rokov.

V prípade uvedenom v „štvrtom odseku“ tohto paragrafu je daňovník povinný na konci každého kalendárneho roka do desiatich rokov počnúc rokom, v ktorom nastal okamih uvedený v „§ 259 ods. 4“ tohto zákona, v daňovom priznaní predloženom daňovým orgánom v mieste ich registrácie za posledné zdaňovacie obdobie každého kalendárneho roka z desiatich sa uvádza vrátená výška dane. Výpočet výšky dane, ktorá sa má vrátiť a odviesť do rozpočtu, sa vykonáva na základe jednej desatiny sumy dane prijatej na odpočítanie v príslušnom podiele. Uvedený podiel je určený na základe hodnoty odoslaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedených vlastníckych práv oslobodených od dane a špecifikovaných v odseku 2 „článku 170“ tohto zákonníka, v celkovej cene tovaru (práce , služby), majetkové práva odoslané (prevedené) za kalendárny rok. Suma dane, ktorá sa má vrátiť, nie je zahrnutá v nákladoch na tento majetok, ale je zohľadnená ako súčasť iných výdavkov v súlade s „článkom 264“ tohto zákonníka. (v znení federálneho „zákona“ z 22. júla 2008 N 158-FZ) (odst. 6 v znení federálneho „zákona“ z 22. júla 2005 N 119-FZ)

7. Sumy dane zaplatené na "cestovné" (výdavky na cestu do a z miesta pracovnej cesty vrátane výdavkov za použitie lôžkovín vo vlakoch, ako aj výdavky na prenájom ubytovania) a "výdavky na reprezentáciu" podliehajú na zrážky.odpočítateľná pri výpočte dane z príjmov právnických osôb. (v znení federálneho "zákona" z 8.6.2001 N 110-FZ)

Ak sú v súlade s „kapitolou 25“ tohto zákonníka akceptované výdavky na účely zdanenia v súlade s normami, sumy dane z týchto výdavkov podliehajú zrážke vo výške zodpovedajúcej uvedeným normám. (v znení federálneho "zákona" z 29.05.2002 N 57-FZ)

8. Sumy dane vypočítané platiteľom dane zo súm prijatej platby, čiastkovej platby z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovarov (prác, služieb) podliehajú zrážkam. (v znení federálnych zákonov č. 166-FZ zo dňa 29. decembra 2000, č. 57-FZ z 29. mája 2002, č. 119-FZ zo dňa 22. júla 2005)

1. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane vypočítanú podľa článku 166 tohto zákonníka o zrážky dane ustanovené v tomto článku.
2. Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práce, služby), ako aj majetkové práva na území Ruskej federácie, alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru do colnice územie Ruskej federácie do colných režimov prepustenie do tuzemska, dočasný dovoz a prepracovanie v zahraničí, colné územie alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez colnú hranicu Ruskej federácie bez colnej kontroly a colného odbavenia, v súvislosti s:
1) tovary (práce, služby), ako aj vlastnícke práva nadobudnuté na vykonávanie operácií uznaných ako predmety zdanenia v súlade s touto kapitolou, s výnimkou tovaru uvedeného v článku 170 ods. 2 tohto zákonníka;
2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

3. Čiastky dane zaplatené v súlade s článkom 173 tohto kódexu kupujúcimi ako daňovými agentmi podliehajú zrážkam.
Nárok na uvedené odpočítanie dane majú kupujúci, ktorí sú daňovými agentmi, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade a ktorí vykonávajú povinnosti platiteľa dane podľa tejto kapitoly. Daňoví agenti, ktorí vykonávajú transakcie uvedené v článku 161 ods. 4 a 5 tohto zákonníka, nemajú právo zahrnúť sumy dane zaplatené z týchto transakcií do odpočítaní dane.
Ustanovenia tohto odseku sa použijú za predpokladu, že tovary (práce, služby) nadobudol platiteľ dane, ktorý je daňovým agentom na účely uvedené v odseku 2 tohto článku, a pri ich nadobudnutí zrazil a odviedol daň z príjmov daňovníka.
4. Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené predávajúcimi platiteľovi dane, ktorý je zahraničnou osobou, ktorá nebola registrovaná na daňových úradoch Ruskej federácie, keď uvedený platiteľ dane nadobudol tovar (práce, služby), vlastnícke práva alebo ním zaplatil. pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie na jeho výrobné účely alebo na vykonávanie iných činností.
Uvedené sumy dane podliehajú zrážke alebo vráteniu platiteľa dane - zahraničnej osobe po zaplatení daňovníkom zrazenej dane z príjmov tohto platiteľa dane, a to len v rozsahu, v akom nakúpený alebo dovezený tovar (práce, služby) ), majetkové práva sa využívajú pri výrobe tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) predávaného sprostredkovateľovi dane zrážkou. Uvedené sumy dane podliehajú zrážke alebo vráteniu za predpokladu, že daňovník zahraničnej osoby je registrovaný na daňových úradoch Ruskej federácie.
5. Čiastky dane predložené predávajúcim kupujúcemu a zaplatené predávajúcim do rozpočtu pri predaji tovaru podliehajú zrážkam v prípade, že sa tento tovar vráti (aj v záručnej dobe) predávajúcemu alebo bude odmietnutý. Odpočet podlieha aj výške zaplatenej dane pri výkone prác (poskytnutí služieb), v prípade odmietnutia týchto prác (služieb).
Čiastky dane vypočítané predávajúcimi a nimi odvedené do rozpočtu zo súm platieb, čiastočné platby za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) predaných na území Ruskej federácie podliehajú zrážkam v v prípade zmeny podmienok alebo ukončenia príslušnej zmluvy a vrátenia zodpovedajúcich súm zálohových platieb.
6. Sumy dane predložené platiteľovi dane zmluvnými organizáciami (zákazníkmi-vývojármi) pri realizácii investičnej výstavby, montáže (inštalácie) dlhodobého majetku, čiastky dane predložené platiteľovi dane za tovary (práce, služby), ktoré nadobudol za vykonávanie stavebných a inštalačných prác podlieha odpočítaniu dane, a výšku dane predloženú daňovníkovi pri nadobudnutí predmetov nedokončenej investičnej výstavby.
V prípade reorganizácie podliehajú zrážky od nástupcu (nástupníkov) sumám dane predkladaným reorganizovanej (reorganizovanej) organizácii za tovary (práce, služby) nadobudnuté reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnej spotreby, prijatá na odpočet, ale neprijatá reorganizovaná (reorganizovaná) organizácia na odpočet v čase ukončenia reorganizácie.
Sumy dane vypočítané daňovníkmi v súlade s článkom 166 ods. 1 tohto zákonníka pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu súvisiace s majetkom určeným na vykonávanie operácií zdaniteľných podľa tejto kapitoly, ktorých náklady podliehajú zahrnutie do nákladov (aj prostredníctvom odpisov) pri výpočte dane z príjmov právnických osôb.
Sumy dane účtované daňovníkovi pri realizácii investičnej výstavby nehnuteľných predmetov (základný majetok), pri nadobudnutí nehnuteľností (okrem lietadiel, námorných plavidiel a plavidiel vnútrozemskej plavby, ako aj vesmírnych predmetov), vypočítané daňovníkom pri vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu, prijaté na odpočet spôsobom ustanoveným v tejto kapitole, podliehajú obnove, ak sa uvedené nehnuteľné veci (základný majetok) následne použijú na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 § 170 ods. tohto zákonníka, s výnimkou dlhodobého majetku, ktorý je plne odpísaný alebo uplynulo najmenej 15 rokov odo dňa uvedenia do prevádzky u tohto daňovníka.
V prípade uvedenom v odseku 4 tohto ustanovenia je daňovník povinný koncom každého kalendárneho roka do desiatich rokov počnúc rokom, v ktorom nastal okamih uvedený v § 259 ods. v daňovom priznaní predloženom správcovi dane v mieste registrácie za posledné zdaňovacie obdobie každého kalendárneho roka z desiatich uvádza vrátenú sumu dane. Výpočet výšky dane, ktorá sa má vrátiť a odviesť do rozpočtu, sa vykonáva na základe jednej desatiny sumy dane prijatej na odpočítanie v príslušnom podiele. Uvedený podiel sa určuje na základe hodnoty odoslaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedených majetkových práv oslobodených od dane a špecifikovaných v článku 170 ods. ), majetkové práva odoslané (prevedené) za kalendárny rok. Suma dane, ktorá sa má vrátiť, nie je zahrnutá do obstarávacej ceny tohto majetku, ale je zaúčtovaná ako súčasť ostatných výdavkov v súlade s článkom 264 tohto zákonníka.
7. Predmetom dane sú sumy zaplatené na cestovné výdavky (výdavky na cestu do miesta pracovnej cesty a späť vrátane výdavkov na použitie lôžkovín vo vlakoch, ako aj výdavky na prenájom bývania) a výdavky na reprezentáciu prijaté na odpočet. pri výpočte dane zo ziskov organizácií.
Ak sú v súlade s kapitolou 25 tohto kódexu akceptované výdavky na daňové účely v súlade s normami, sumy dane z takýchto výdavkov podliehajú zrážke vo výške zodpovedajúcej uvedeným normám.
8. Sumy dane vypočítané platiteľom dane zo súm prijatej platby, čiastkovej platby z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovarov (prác, služieb) podliehajú zrážkam.
9. Vylúčené.

10. Čiastky dane vypočítané platiteľom dane pri absencii dokladov ustanovených v článku 165 tohto zákonníka o transakciách zameraných na predaj tovaru (práce, služby) uvedené v odseku 1 článku 164 tohto zákonníka podliehajú odpočítaniu dane. .
11. Zrážky od daňovníka, ktorý prijal majetok, nehmotný majetok a majetkové práva ako vklad (vklad) do schváleného (základného) imania (fondu), podliehajú sumám dane, ktoré akcionár (účastník, podielnik) obnovil v r. spôsobom ustanoveným v odseku 3 článku 170 tohto zákonníka, ak sa používajú na uskutočňovanie transakcií uznaných za predmety zdanenia v súlade s touto kapitolou.

Yurguru.ru / Daňový zákonník Ruskej federácie / Kapitola 21. Daň z pridanej hodnoty / Článok 171. Daňové odpočty

Daňový poriadok Ruskej federácie. Kapitola 21. Daň z pridanej hodnoty

Článok 171. Odpočítanie dane

1. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane vypočítanú podľa článku 166 tohto zákonníka o zrážky dane ustanovené v tomto článku.

2. Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (prác, služieb), ako aj majetkových práv na území Ruskej federácie alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iných územiach spadajúcich pod jeho jurisdikciu, v colnom konaní na prepustenie na vnútornú spotrebu, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez hranicu Ruskej federácie bez colného odbavenia v súvislosti s:

2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

3. Čiastky dane zaplatené v súlade s článkom 173 tohto zákonníka kupujúcimi – daňovými agentmi podliehajú zrážkam.

Nárok na uvedené odpočítanie dane majú kupujúci, ktorí sú daňovými agentmi, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade a ktorí vykonávajú povinnosti platiteľa dane podľa tejto kapitoly. Daňoví agenti, ktorí vykonávajú transakcie uvedené v článku 161 ods. 4 a 5 tohto zákonníka, nemajú právo zahrnúť sumy dane zaplatené z týchto transakcií do odpočítaní dane.

Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na kupujúcich platiacich daň, ktorí konajú ako daňový agent v súlade s odsekom 2 článku 161 tohto zákonníka.

V prípade reorganizácie podliehajú zrážky od nástupcu (nástupníkov) sumám dane predkladaným reorganizovanej (reorganizovanej) organizácii za tovary (práce, služby) nadobudnuté reorganizovanou (reorganizovanou) organizáciou na vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnej spotreby, prijatá na odpočet, ale neprijatá reorganizovaná (reorganizovaná) organizácia na odpočet v čase ukončenia reorganizácie.

Sumy dane účtované daňovníkovi pri realizácii investičnej výstavby nehnuteľných predmetov (základný majetok), pri nadobudnutí nehnuteľností (okrem lietadiel, námorných plavidiel a plavidiel vnútrozemskej plavby, ako aj vesmírnych predmetov), vypočítané daňovníkom pri vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu, prijaté na odpočet spôsobom ustanoveným v tejto kapitole, podliehajú obnove, ak sa uvedené nehnuteľné veci (základný majetok) následne použijú na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 § 170 ods. tohto zákonníka, s výnimkou dlhodobého majetku, ktorý je plne odpísaný alebo uplynulo najmenej 15 rokov odo dňa uvedenia do prevádzky u tohto daňovníka.

V prípade uvedenom v odseku 4 tohto paragrafu je daňovník povinný na konci každého kalendárneho roka do desiatich rokov počnúc rokom, v ktorom nastal okamih uvedený v § 259 ods. 4 tohto zákona, v daňovom priznaní podanom daňovému úradu v mieste jeho účtovníctva za posledné zdaňovacie obdobie každého kalendárneho roka z desiatich premietne vrátenú výšku dane. Výpočet výšky dane, ktorá sa má vrátiť a odviesť do rozpočtu, sa vykonáva na základe jednej desatiny sumy dane prijatej na odpočítanie v príslušnom podiele. Uvedený podiel sa určuje na základe hodnoty odoslaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedených majetkových práv oslobodených od dane a špecifikovaných v článku 170 ods. ), majetkové práva odoslané (prevedené) za kalendárny rok. Suma dane, ktorá sa má vrátiť, nie je zahrnutá do obstarávacej ceny tohto majetku, ale je zaúčtovaná ako súčasť ostatných výdavkov v súlade s článkom 264 tohto zákonníka.

Ak sú v súlade s kapitolou 25 tohto kódexu akceptované výdavky na daňové účely v súlade s normami, sumy dane z takýchto výdavkov podliehajú zrážke vo výške zodpovedajúcej uvedeným normám.

8. Sumy dane vypočítané platiteľom dane zo súm prijatej platby, čiastkovej platby z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovarov (prác, služieb) podliehajú zrážkam.

Článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie Daňové odpočty- úplné znenie dokumentu s komentármi právnikov a možnosť vymieňať si názory s odborníkmi v oblasti práva, klásť otázky alebo vyjadrovať svoj názor na články regulačných právnych aktov, preštudovať si komentáre kolegov.

Ďalšie články Kapitola 21. Daň z pridanej hodnoty.