Analytické nástroje Teraz pre analýzu. Niektorí obchodníci uprednostňujú zadávanie obchodov výlučne na základe technických ukazovateľov - to si vyžaduje dobré grafové programy, ktoré vám umožnia využívať možnosti

Kapitola 8. Analytické postupy Hlavným účelom analytických postupov je identifikovať vzory v dynamike homogénnych údajov a identifikovať vzory v dynamike interakcie heterogénnych údajov. Údaje sa týkajú širokého

Príloha 5 Analytické údaje o tvorbe (účtovaní) výnosov budúcich období podľa objektov

Príloha 6 Analytické údaje o zahrnutí (účtovaní) príslušnej časti výnosov budúcich období do výnosov vykazujúcej organizácie

V účtovníctve sa rozlišujú pojmy syntetické a analytické účtovníctvo. O tom, čo to je a aký je medzi nimi vzťah, povieme v našej konzultácii.

Definujme pojmy

Definíciu syntetického a analytického účtovníctva možno nájsť v zákone o účtovníctve, ktorého platnosť sa skončila, ktorý bol účinný pred prijatím federálneho zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011.

Čo je syntetické účtovníctvo v účtovníctve? Ide o účtovanie zovšeobecnených účtovných údajov o druhoch majetku, záväzkov a obchodných transakcií z určitých ekonomických dôvodov (odsek 3 § 2 federálneho zákona z 21. novembra 1996 č. 129-FZ je neplatný).

Analytické účtovníctvo - účtovníctvo, ktoré je vedené na analytických účtovných účtoch, ktoré zoskupujú podrobné informácie o majetku, záväzkoch a obchodných transakciách v rámci každého syntetického účtu (odsek 4, článok 2 federálneho zákona z 21. novembra 1996 č. 129-FZ, stratil platnosť ).

Napriek strate platnosti zákona, v ktorom boli uvedené definície syntetického a analytického účtovníctva, sa ich význam a účel nezmenil.

Ako sa vedie syntetické a analytické účtovníctvo

Syntetické účtovníctvo sa vedie na syntetických účtovných účtoch v súlade s Účtovnou osnovou pre účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií (schválená výnosom Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n). Účtovný účet uvedený v Účtovnom rozvrhu je nástrojom na vedenie syntetického účtu, ktorý poskytuje zovšeobecnené informácie o účtovných objektoch.

Takže napríklad debetný zostatok účtu 01 „Dlhodobý majetok“ informuje o celkovej hodnote dlhodobého majetku ku dňu účtovnej závierky a kreditný zostatok účtu 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ zobrazuje dlh organizácie voči zamestnancom zaplatiť im platy.

Účtová osnova spravidla stanovuje, ako je analytické účtovníctvo usporiadané na konkrétnom účte. Napríklad na účte 01 sa vedie analytické účtovníctvo podľa druhu a umiestnenia dlhodobého majetku a na účte 70 - pre každého zamestnanca organizácie.

Zároveň môže organizácia dodatočne organizovať analytické účtovníctvo s požadovaným stupňom podrobnosti v súlade so svojimi vlastnými.

Syntetické a analytické účtovníctvo: ich vzťah

Keďže analytické účtovné údaje odhaľujú a upresňujú informácie uvedené v syntetickom účte, súhrnné analytické údaje by sa mali rovnať konečnému ukazovateľu syntetického účtu. Analytické účtovné údaje vždy zodpovedajú zodpovedajúcim syntetickým účtovným údajom. Toto je ich vzťah.

Rovnosť syntetických a analytických účtovných údajov možno ukázať na príklade účtu 70.

Kreditný zostatok účtu 70 podľa účtovných údajov organizácie k 30. septembru 2016 je 125 000 rubľov. Analytické účtovné údaje na účte 70 k tomu istému dátumu sú nasledovné:

Celkové množstvo analytických účtovných údajov zodpovedá zostatku syntetického účtu (125 000 rubľov).

Nazývajú účty otvorené pri vývoji syntetických účtov na získanie špecifických údajov a účtovníctvo v systéme týchto účtov sa nazýva analytické účtovníctvo. V analytických účtoch sa účtovníctvo vedie nielen v hodnotovom vyjadrení, ale aj v naturálnych a pracovných metroch.

Syntetické a analytické účty sú vzájomne prepojené. Sumy počiatočného a konečného zostatku, ako aj debetných a kreditných obratov všetkých analytických účtov sa rovnajú sumám počiatočného a konečného zostatku, debetných a kreditných obratov syntetického účtu.

Na analytických účtoch zohľadňujúcich pohyb ekonomických aktív sa účtovníctvo vedie v naturálnej hodnote a na analytických účtoch zohľadňujúcich pohyb zdrojov ekonomických aktív sa vedie len v peňažnom vyjadrení.

Analytické účty nie sú vedené v hotovosti. Niektoré zložité syntetické účty priamo súvisia s analytickými účtami bez akýchkoľvek medziskupín.

Takáto konštrukcia však nie vždy poskytuje potrebné ukazovatele. Niektoré syntetické účty pozostávajú z niekoľkých skupín analytických účtov.

Zápisy na syntetických účtoch sa rovnajú sume záznamom na analytických účtoch. Na riadenie podniku potrebuje jeho manažér, ako aj vedúci jednotlivých štrukturálnych divízií, získavať údaje o každej oblasti ekonomickej činnosti, o druhoch majetku a zdrojoch ich formovania rôzneho stupňa zovšeobecnenia a podrobnosti.

Informácie o každom dlžníkovi sú potrebné na včasné prijatie peňazí alebo majetku, služieb. Informácie o veriteľoch sú nevyhnutné pre včasné splatenie dlhov, vyhýbanie sa sankciám a udržiavanie dobrého mena firmy, čo je dôležitý faktor pri vytváraní zmluvných vzťahov.

Na získanie predstavy o prostriedkoch a procesoch sú potrebné účty, ktoré sumarizujú údaje charakterizujúce účtovný objekt ako celok. Napríklad faktúry, ktoré odrážajú celkovú sumu dlžnú dodávateľom alebo celkové množstvo prijatého materiálu.

Na získanie informácií o splatných sumách pre každého konkrétneho dodávateľa potrebujete účty, ktoré poskytujú takéto špecifické informácie, a na získanie informácií o každom type prijatých materiálov potrebujete účty, ktoré odrážajú pohyb každého druhu materiálu.

Evidencia obchodných transakcií na analytických účtoch sa robí na základe prvotných dokladov.

Analytické účtovníctvo tvorí základ pre tvorbu syntetických účtovných údajov. Analytické účtovníctvo sa vykonáva v kartách (karty hmotného účtovníctva, karty dlhodobého majetku, účtovné karty dlžníkov a veriteľov atď.), vo výkazoch (mzdy, mzdy), obratových výkazoch (materiály), súvahách, v účtovných knihách (hlavná kniha). . Údaje v nich o pohybe jednotlivých účtovných objektov sa kumulujú, zoskupujú a získané výsledky sa súčasne premietajú do zodpovedajúcich syntetických účtov (v objednávkových denníkoch, hlavnej knihe, strojových diagramoch).

Účty analytického účtovníctva

Na syntetické účty (účty prvého poriadku);
- na podúčty (účty druhého rádu);
- na analytické účty.

V súlade s tým sa syntetické účtovníctvo vykonáva na syntetických účtovných účtoch a analytické účtovníctvo - na analytických účtoch.

Strednú pozíciu medzi syntetickými a analytickými účtami zaujímajú podúčty.

Syntetické účty sú účtovné účty (určené na zaznamenávanie informácií o zložení a pohybe homogénnych skupín ekonomických aktív organizácie, zdrojov a podnikových procesov), na ktorých sa vedú účty vo všeobecnej forme a v peňažnom vyjadrení.

Syntetické účty sú bilančné a považujú sa za účty prvého poriadku.

Počet syntetických účtov je limitovaný Účtovnou osnovou (99 saldoúčtov).

Syntetické účty poskytujú všeobecný popis účtovného objektu.

Syntetické účty, ktoré nevyžadujú analytické účtovníctvo, sa nazývajú jednoduché (napríklad účet 57 „Prevody na ceste“).

Syntetické účty, ktoré vyžadujú analytické účtovníctvo, sa nazývajú komplexné (napríklad účet 10 „Materiály“, účet 08 „Investície do dlhodobého majetku“ atď.).

Syntetické účtovníctvo je odrazom ekonomických prostriedkov a procesov v zovšeobecnenej podobe na syntetických účtoch.

Výkazy obratu pre syntetické účtovné účty sa zostavujú na základe syntetických účtovných údajov.

Z názvov syntetických účtov nie je viditeľná odvetvová príslušnosť organizácie.

Údaje syntetických účtov sa používajú pri vypĺňaní formulárov účtovnej závierky, a predovšetkým súvahy, a teda na analýzu finančnej a ekonomickej činnosti organizácie.

Podúčty (neúplný syntetický účet, účet druhého poriadku) sú skupiny homogénnych analytických účtov vytvorených v rámci jedného syntetického účtu.

Slovo „podúčet“ znamená „počet“, teda účet druhého poriadku.

Podúčty sú svojou povahou súčasťou zodpovedajúceho syntetického účtu a nemajú nezávislú korešpondenciu s inými účtami. Táto korešpondencia sa odráža v zodpovedajúcich syntetických účtoch.

Pri vedení podúčtov sa používa iba peňažný meter.

Pre niektoré syntetické účty sú homogénne analytické účty dodatočne zoskupené v rámci jedného syntetického účtu.

Podúčty sú v podstate prechodným zoskupením analytických účtov v rámci zodpovedajúceho syntetického účtu.

Podúčty sa zavádzajú s cieľom získať zovšeobecnené, agregované ukazovatele, ktoré sú jednotné pre všetky organizácie, dopĺňajú ukazovatele syntetických účtov a sú potrebné na analýzu a zostavenie súvahy.

Napríklad pre účet 41 „Tovar“ sú otvorené nasledujúce podúčty:

Podúčet 41–1 „Tovar na sklade“;
- podúčet 41–2 „Tovar v maloobchode“;
- podúčet 41–3 „Nádoby na tovar a prázdne“;
- podúčet 41–4 „Nakupované produkty“.

Na každom z týchto podúčtov sa údaje kombinujú na základe analytických účtov.

Analytické účty (v poradí tretieho, štvrtého, piateho atď.), ako podrobné účty, sú potrebné predovšetkým pre súčasné operatívne riadenie, riadenie a kontrolu správneho využívania majetku organizácie.

Na riadenie finančnej a ekonomickej činnosti organizácie, posúdenie jej miesta v trhovej ekonomike, analýzu stavu vysporiadania s partnermi nestačí mať len všeobecné ukazovatele, je potrebné mať aj podrobné údaje o účtovných objektoch.

Každá organizácia má zároveň svoj predmet (predmety) činnosti, určité odvetvové zameranie (priemysel, obchod, stavebníctvo, doprava a pod.). Aby mohla organizácia vykonávať predmet svojej činnosti, musí mať určité zdroje, zdroje ich doplňovania, zmluvy a oveľa viac, čo si vyžaduje podrobnejšie účtovanie pomocou prirodzených meračov, podrobností o protistranách atď.

Analytické účty sa otvárajú pri vývoji určitého syntetického účtu v kontexte jeho typov, častí, článkov a tam, kde je to potrebné, s hodnotením informácií vo fyzickom, pracovnom a peňažnom vyjadrení.

Analytické účty môžu byť tretieho, štvrtého, piateho a tak ďalej, v závislosti od stanoveného cieľa, súvisiaceho s prípravou, zdôvodňovaním a prijímaním vhodných manažérskych rozhodnutí alebo zisťovaním postavenia organizácie na trhu, konkurencieschopnosti spoločnosti. ňou vyrábané a predávané produkty (práce, služby) atď. d.

Analytický účet je podrobný (podrobný) účet, na ktorom sa uskutočňuje účtovanie obchodných transakcií v peňažnom aj fyzickom vyjadrení.

Medzi analytickými a syntetickými účtami existuje vzťah, keďže analytické účty sú účty, ktoré dešifrujú a podrobne opisujú špecifický obsah syntetických účtov.

Pri zohľadnení obchodných transakcií v odevnom priemysle zvážte podrobné údaje o poverení pomocou príkladu analytických účtov.

Príklad. K syntetickému účtu 10 „Materiály“ (účet 1. zákazky) je možné zriadiť podúčet 10–1 „Suoviny a materiály“ (účet 2. zákazky).

Údaje podúčtu 10–1 môžu byť podrobné pre také analytické účty, ako sú „Základné materiály“, „Pomocné materiály“ (účty tretieho poriadku).

Ďalej sú podrobné údaje vyjadrené v analytických účtoch „Základné materiály“ a „Pomocné materiály“. Pri vývoji analytického účtu "Základné materiály" sa otvára analytický účet "Tkaniny". Pri vývoji analytického účtu „Pomocné materiály“ sa otvárajú analytické účty „Tlačidlá“, „Vlákna“, „Blesk“, „Rameno“, „Vešiaky“ a ďalšie. Toto sú analytické účty štvrtého rádu.

Údaje analytického účtu „látky“ sú podrobne rozpísané podľa typov látok: analytické účty „látka gabardén“, „látka pre domy“, „látka metz“ atď. podrobne: analytický účet "Gombíky 15 mm", "Tlačidlá 21 mm" a iné. Toto sú analytické účty piateho rádu.

Vzťah medzi účtami syntetického a analytického účtovníctva:

Súčet zostatkov počiatočných stavov na podúčtoch (účty 2. rádu) otvorených v kontexte zodpovedajúceho syntetického účtu sa rovná počiatočnému zostatku, teda syntetický účet (účet 1. rádu);
- súčet počiatočných stavov na analytických účtoch III. príkazu, otvorených v kontexte príslušného účtu II. príkazu, sa rovná počiatočnému zostatku tohto účtu II.
- súčet počiatočných stavov na analytických účtoch IV príkazu, otvorených v kontexte zodpovedajúceho účtu III príkazu, sa rovná počiatočnému zostatku tohto účtu III príkazu atď.

Pravidlá pre vedenie analytických účtov:

1) počet analytických účtov je určený potrebami organizácie;
2) obchodné transakcie na syntetických aj analytických účtoch sa zaznamenávajú na rovnakej strane (debetné alebo kreditné). To znamená, že ak je aktívny syntetický účet, potom sú aktívne aj analytické účty; ak je syntetický účet pasívny, potom sú pasívne aj analytické účty;
3) každá obchodná transakcia zaznamenaná na účtoch analytického účtovníctva musí byť zaznamenaná na zodpovedajúcom syntetickom účte (samostatne alebo v zovšeobecnenej forme);
4) obchodná transakcia zaznamenaná na syntetickom účte môže byť podrobne rozpísaná na analytických účtoch, ale celková suma analytických účtov sa musí rovnať sume syntetického účtu, v rámci ktorého sa analytické účty otvárajú. Inými slovami, transakcia je zaznamenaná na syntetickom účte v celkovej sume a na analytických účtoch - v súkromných sumách, výsledkom čoho je rovnaká celková suma;
5) materiálne hodnoty sa účtujú na analytických účtoch v naturálnej hodnote, to znamená, že sa vedie kvantitatívne a celkové účtovníctvo;
6) na konci mesiaca sa analytické účty odsúhlasia s údajmi syntetického účtu, v rámci ktorého sa analytické účty otvárajú, zostavením obratového listu;
7) obratové listy pre analytické účtovné účty sa zostavujú na základe aktuálnych analytických účtovných údajov;
8) analytické účtovníctvo sa vedie v knihách, výpisoch, kartách alebo vizitkách;
9) počet obratových listov pre analytické účty je určený počtom syntetických účtov, v rámci ktorých sa vedie analytické účtovníctvo;
10) počiatočný a konečný zostatok tohto syntetického účtu by sa mal rovnať súčtu zostatkov na začiatku a na konci mesiaca na účtoch analytického účtovníctva (t. j. poslednému riadku obratového výkazu analytických účtov k zodpovedajúci účet - stĺpce "Počiatočný zostatok" a "Konečný zostatok" - musí zodpovedať zostatku - na začiatku alebo na konci aktuálneho mesiaca - konkrétneho syntetického účtu);
11) výška obratu za mesiac na ťarchu a v prospech analytických účtov musí zodpovedať obratu na ťarchu a v prospech syntetického účtu, v rámci ktorého sa analytické účty otvárajú (v tomto prípade posledný riadok obratový list pre analytické účty k príslušnému účtu sú stĺpce „Výnosy“ alebo „Výdavky“ je debetný alebo kreditný obrat konkrétneho syntetického účtu). Inými slovami, debetný obrat syntetického účtu sa rovná celkovému debetnému obratu jeho analytických účtov. Rovnakým spôsobom sa kreditný obrat syntetického účtu rovná celkovej sume kreditných obratov jeho analytických účtov.

Analytické účtovníctvo v organizácii je jednou z časovo najnáročnejších oblastí práce v účtovnom systéme.

Implementácia princípu totožnosti analytických účtovných údajov k obratom a zostatkom účtov syntetického účtovníctva k prvému dňu každého mesiaca sa realizuje zostavovaním obratových listov pre účty syntetického a analytického účtovníctva. Obratové listy v praxi umožňujú kontrolovať správnosť a súvzťažnosť chronologických a systémových záznamov syntetického a analytického účtovníctva.

Analytické účtovníctvo zúčtovania

V prospech tohto účtu sa zohľadňujú časové rozlíšenia miezd, dávky z príspevkov štátneho sociálneho poistenia, dividendy a iné podobné sumy. Na ťarchu účtu 70 sa účtujú zrážky z časovo rozlíšenej sumy miezd a príjmov, vyplatených miezd, prémií, benefitov a iných zrážok. Kreditný zostatok účtu 70 zobrazuje dlh organizácie voči zamestnancom za časovo rozlíšené, ale nevydané mzdy.

Na organizáciu účtovníctva miezd sa používajú príslušné účtovné registre (špeciálne rozdelené listy papiera prispôsobené pre bežné účty). V syntetickom účtovníctve sa používajú pamätné objednávky, obratové listy. Hlavná kniha, účtovné denníky atď.

Medzi doklady analytického účtovníctva miezd patrí: osobný účet zamestnanca, daňová karta na evidenciu príjmov a dane z príjmov fyzických osôb, výkazy miezd a pod.

Pre každého zamestnanca na začiatku roka alebo pri prijatí do zamestnania otvorí účtovné oddelenie organizácie osobný účet. Okrem toho je každému zamestnancovi pridelené osobné číslo, ktoré je následne pripevnené ku všetkým dokladom na účtovanie personálu organizácie.

Na zistenie výšky mzdy na výplatu k rukám zamestnanca je potrebné určiť výšku mesačného zárobku zamestnanca a vykonať z neho potrebné zrážky. Tieto výpočty sa vykonávajú na osobných účtoch zamestnancov a potom sa ich výsledky prenášajú na mzdovú a daňovú kartu.

Do mzdového listu sa zapisuje výška časovo rozlíšených miezd podľa druhov, výška zrážok podľa ich druhov a splatné sumy. Pre každého zamestnanca je vo výkaze priradený jeden riadok. Výkaz miezd nie je len registrom analytického účtovníctva zúčtovania miezd so zamestnancami, ale plní aj funkcie zúčtovacieho a platobného dokladu.

Pri výpočte miezd a iných platieb zamestnancom je potrebné správne určiť ich zdroje. Existuje niekoľko typov takýchto zdrojov. Platba miezd sa teda môže vykonávať priradením časovo rozlíšených miezd k nákladom na predané výrobky, tovar, práce a služby.

Na správne vyjadrenie časovo rozlíšených miezd si účtovník organizácie nezávisle vyberie účet na účtovanie výrobných a distribučných nákladov, ktorý zodpovedá typu činnosti organizácie a štruktúre výroby.

Tieto účty zahŕňajú:

Účet 20 „Hlavná výroba“ (mzdy výrobných robotníkov);
- účet 23 "Pomocná výroba" (odmeny pracovníkov pomocnej výroby);
- účet 25 "Všeobecné výrobné náklady" (odmeny personálu predajne);
- účet 26 "Všeobecné obchodné náklady" (odmeny za prácu administratívnych a riadiacich pracovníkov);
- účet 29 "Odvetvia služieb a farmy" (odmeny zamestnancov odvetví služieb a fariem);
- účet 44 „Výdavky na predaj“ (odmeny pracovníkov živnosti);
- ostatné nákladové účty.

Časové rozlíšenie miezd zamestnancov príslušných odvetví sa premieta na ťarchu týchto účtov av prospech účtu 70 „Zúčtovanie miezd s personálom“ (v celej výške časového rozlíšenia miezd).

Časové rozlíšenie odmien za úkony súvisiace s obstaraním a obstaraním zásob, zariadení na montáž a realizáciu kapitálových investícií sa premieta na ťarchu účtov 07 „Zariadenia na montáž“, 08 „Investície do dlhodobého majetku“, 10 „ Materiály“ atď. av prospech účtu 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“.

Zdrojom odmeny môžu byť prostriedky Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie zostávajúce v organizácii. Tieto prostriedky možno použiť na vyplácanie dávok pri dočasnej invalidite; výhody pre tehotenstvo a pôrod; jednorazový príspevok pri narodení dieťaťa; mesačný príspevok za obdobie rodičovskej dovolenky do dovŕšenia jeden a pol roka veku dieťaťa; vyplatenie ďalších dní voľna na starostlivosť o zdravotne postihnuté dieťa.

Sumy časovo rozlíšených dávok pri dočasnej invalidite, tehotenstve a pôrode sa odrážajú vo vysielaní:

Dt 69/1 „Vyúčtovanie sociálneho poistenia“;
Kt 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“.
Vystavenie miezd a benefitov sa vykonáva účtovným zápisom:
Kt 50 "Pokladňa" - mzda v hotovosti sa vydávala z pokladne;
Dt 70 „Zúčtovanie s personálom pre mzdy“;
Kt 51 „Zúčtovacie účty“ - mzdy sa prevádzajú z bežného účtu na osobný účet zamestnanca v Sberbank.

Mzdy, ktoré zamestnanci neprijmú včas, sa ukladajú. Analytické účtovníctvo deponovaných miezd sa vedie u každého zamestnanca v evidencii nevyplatených miezd, v osobitnej knihe nevyplatených miezd alebo na depozitných kartách.

Zúčtované mzdy sa prevedú z účtu 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ na účet 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, na ktorom je pre tieto účely zriadený podúčet „Vkladatelia“.

Za vloženú sumu sa vykoná účtovanie:

Dt 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“
Kt 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet „Vysporiadanie zložených súm“.

Vložené sumy je potrebné zložiť v banke na zúčtovací účet organizácie, čo sa premietne do účtovníctva zaúčtovaním:

Dt 51 "Zúčtovacie účty"
50 Kt "Pokladňa".

Príjem predtým uložených miezd z bežného účtu v banke na výplatu vkladateľov sa odráža v zázname:

Dt 50 "Pokladňa"
Kt 51 „Zúčtovacie účty“.

Zložené mzdy z pokladne organizácie sa vydávajú spravidla podľa pokladničných dokladov.

Toto zaznamenáva:

Dt 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet „Vysporiadanie zložených súm“
50 Kt "Pokladňa".

Neprevzaté zložené mzdy sú vedené na bankovom účte organizácie po dobu troch rokov.

Po tomto období sa neprijaté sumy pripíšu k finančným výsledkom organizácie, čo sa prejaví v účtovaní:

Dt 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet „Vysporiadanie zložených súm“
Kt 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Registre analytického účtovníctva

V súčasnosti sa syntetické účtovníctvo vedie v registroch, ktoré sú voľnými hárkami a nazývajú sa „denníky zákaziek“.

Konštrukcia týchto registrov je založená na šachovej forme grafov. Táto forma grafických tabuliek je veľmi vhodná na zaznamenávanie jednotlivých transakcií.

Na evidenciu hromadných transakcií sa používajú denníky objednávok, ktoré sú vedené v prospech ktoréhokoľvek účtu na ťarchu iných účtov.

Kreditné obraty na účtoch z denníkov objednávok sa na konci mesiaca prevedú do hlavnej knihy; debetné obraty na účtoch sa získajú v hlavnej knihe súčtom súčtov všetkých denníkov objednávok.

Hlavná kniha je konečná kniha syntetického účtovníctva. Pre každý účet má samostatnú tabuľku. Tabuľka eviduje počiatočný stav účtu, kreditný obrat, vypočítava debetný obrat a zobrazuje konečný stav.

Podľa hlavnej knihy sa zostavuje súvaha a iné formy výkazníctva.

Pre analytické účtovníctvo sa používajú tri typy účtovných registrov:

1. Registre, ktoré sú vedené súbežne so syntetickými účtovnými registrami a oddelene od nich.
2. Registre, ktorých konečné údaje sa prenášajú do syntetických účtovných registrov.
3. Registre, ktoré kombinujú syntetické účtovníctvo s analytickým.

Súbežne so syntetickým účtovníctvom a oddelene od neho sa analytické účtovníctvo vykonáva pre také objekty, ktorých rozsah je veľmi veľký, a preto nie je možné viesť syntetické a analytické účtovníctvo v jednom registri. Medzi takéto predmety patria materiály, náhradné diely, investičný majetok,. Analytické účtovníctvo týchto objektov je vedené v kartách.

V praxi sa používajú 4 typy kariet:

1. Skladové účtovné karty (materiály, pohonné hmoty, hotové výrobky);
2. Karty zásob (účtovanie dlhodobého a nehmotného majetku);
3. Zmluvné karty (na zúčtovanie s kupujúcimi, dodávateľmi, zodpovednými osobami atď.);
4. Monografické karty (vedú analytickú evidenciu na účtoch 20, 25, 26).

Paralelné riadenie syntetického analytického účtovníctva vytvára množstvo nepríjemností. Preto sa v súčasnosti monografické a kontrolné karty takmer vôbec nepoužívajú a namiesto nich sa vedú súhrnné výkazy.

Registre, ktorých celkové údaje sa prenášajú do syntetických účtovných registrov, zahŕňajú výkaz pokladne (pokladničná kniha), to znamená, že údaje týchto registrov sa prenášajú z jedného do druhého.

Existujú aj registre, ktoré kombinujú syntetické účtovníctvo s analytickým.

Napríklad v zákazkovom denníku č. 6 sa vedie syntetické účtovníctvo na účte 60, ako aj analytické účtovníctvo pre každého dodávateľa; v účtovnom denníku č. 7 sa vedie syntetické účtovníctvo na účte 71, ako aj analytické účtovníctvo pre každú zodpovednú osobu.

Organizácia analytického účtovníctva

Účel analytického účtovníctva:

Úplne, podrobne a rýchlo premietnete všetky bankové operácie do účtov;
- kontrolovať ich podstatou a formou s využitím údajov prvotných dokladov peňažného vyrovnania, ktoré sú podkladom pre účtovné zápisy v analytickom účtovníctve.

Dlhodobý majetok (registre) analytického účtovníctva: osobné účty, kartotéky dokumentov, prevádzkové denníky.

Syntetické účtovníctvo je zovšeobecnené účtovníctvo. Zhŕňa analytické údaje.

Medzi úlohy syntetického účtovníctva patria:

Zoskupovať analytické účtovné údaje podľa určitých charakteristík (súvahové účty);
- skontrolovať správnosť analytického účtovníctva.

Zoskupené syntetické účtovné údaje sa používajú na analýzu a riadenie bankových činností.

Dlhodobý majetok (registre) syntetického účtovníctva z hľadiska používania elektronických počítačov: denné uzávierky, kontrolné zoznamy.

Osobné účty analytického účtovníctva sa otvárajú pre každú súvahu a podsúvahový účet syntetického účtovníctva podľa druhov účtovaných prostriedkov, hodnôt s ich rozdelením podľa účelu a podľa vlastníkov. Poskytnuté úvery sa evidujú na osobných účtoch otvorených na účel poskytnutia úverov v súlade s úverovými zmluvami a pre dlžníkov. Na účtovanie príjmov a výdavkov federálneho rozpočtu sa vedú osobné účty v súlade s rozpočtovou klasifikáciou.

Pri otváraní osobných účtov sa v banke evidujú v osobitnej knihe, v ktorej sú pre každý účet druhého poriadku vyčlenené samostatné listy. Táto kniha je klasifikátorom osobných účtov otvorených v banke. Eviduje zúčtovacie a bežné účty otvorené pre podniky, organizácie a inštitúcie.

V označení osobného účtu sa v texte uvádza: pri úverových (vkladových) účtoch - účel, na ktorý bol úver (vklad) poskytnutý/prijatý, číslo a dátum zmluvy, výška úrokovej sadzby, splatnosť úveru (vkladu), digitálne označenie skupiny úverového rizika, ku ktorej sa časovo rozlišuje opravná položka na prípadné straty z úverov, ako aj ďalšie údaje.

Znaky v čísle osobného účtu sú umiestnené od prvej číslice vľavo. Číslovanie osobného účtu začína číslom oddielu. Pri vykonávaní operácií na účtoch v cudzích, zúčtovacích menách, ako aj v drahých kovoch, v kategóriách určených pre kód meny sa použijú zodpovedajúce kódy používané a ustanovené Všeruským klasifikátorom mien OK 014-94 a Klasifikátorom mien. Uvádzajú sa meny podľa medzivládnych dohôd v bankovom systéme Ruskej federácie.

Pri číslovaní osobných účtov medziodborových zúčtovaní číslicami 10 až 13 (štyri číslice) sa uvádza jedinečné číslo divízie úverovej inštitúcie, v ktorej je účet otvorený ako účastník vyrovnania, číslicami 14 až 16 (tri číslice) - nuly - rezervná pozícia, v čísliciach 17-20 (štyri číslice) - jedinečné číslo oddelenia úverovej inštitúcie ako účastníka vyrovnania, pre ktorú je účet otvorený.

Posledné tri znaky čísla korešpondenčného účtu otvoreného v inštitúcii Ruskej banky (číslice 18-20) obsahujú trojmiestne podmienené číslo účastníka vyrovnania, ktoré zodpovedá 7, 8, 9 číslicam BIC.

Na tých saldokontných účtoch 2. rádu, na ktorých sú vedené zúčtovacie (bežné) účty, sa zriaďujú tranzitné účty na účtovanie devízových príjmov podliehajúcich povinnému predaju, prostriedkov zo štátnych mimorozpočtových fondov na prevod do príslušných fondov a iných prostriedkov.

Číslovanie osobných účtov (číslice, podrobnosti) správy trustu (kapitola B), podsúvahových účtov (kapitola C), termínovaných transakcií (kapitola D), depo účtov (kapitola D) zriaďuje úverová inštitúcia samostatne, avšak s prihliadnutím na brať do úvahy pokyny Ruskej banky o jednotlivých transakciách. Zároveň v číslach osobných účtov v kategóriách 1-5 vľavo je povinné uvádzať číslo účtu druhého poriadku stanoveného Účtovnou osnovou.

Osobné účty analytického účtovníctva sú tlačené podľa zavedených štandardných formulárov, ktoré sú súčasťou jednotného systému zúčtovania a peňažnej dokumentácie a sú výstupnými dokumentmi banky.

Nasledujúce podrobnosti sú spoločné pre všetky formy osobných účtov: dátum transakcií; číslo dokladu, na základe ktorého sa zápis vykonáva, číslo zodpovedajúceho účtu, konvenčné digitálne označenie druhu operácií; sumy obratov na debet a kredit a sumy zostatku. V hlavičke osobného účtu je uvedené jeho číslo a referenčné údaje a v hlavičkách osobných účtov jednotlivých dlžníkov sú navyše uvedené ďalšie údaje oznamovacieho symbolu na kontrolu včasného splácania úveru.

Analytické účtovné údaje

Vzťah medzi syntetickým účtom a jeho podúčtami je možné znázorniť na príklade účtu 10 „Materiály“, ku ktorému sú v bežnom účtovníctve priradené podúčty:

10/1 – „Suroviny a materiály“;
- 10/2 - "Nakupované polotovary a komponenty, konštrukcie a diely";
- 10/3 - "Palivo":
- 10/4 - "Nádoby a obalové materiály":
- 10/5 - "Náhradné diely";
- 10/6 - "Iné materiály";
- 10/7 - "Materiály prevedené na spracovanie na stranu";
- 10/8 - "Stavebné materiály";
- 9. 10. - "Inventár a potreby pre domácnosť";
- 10/10 - "Špeciálne vybavenie a špeciálne oblečenie na sklade";
- 10/11 - "Špeciálne vybavenie a špeciálne oblečenie v prevádzke" atď.

V rámci každého podúčtu ide zase detail do analytických účtov pre každý konkrétny typ materiálu a potom pokračuje jeho charakterizácia z hľadiska technických a iných požadovaných parametrov.

Syntetické účty sú účty prvého rádu, podúčty sú účty druhého rádu, analytické účty môžu byť účty tretieho, štvrtého, piateho atď. poriadku, v závislosti od cieľa spojeného s prípravou, zdôvodnením a prijatím vhodných manažérskych rozhodnutí alebo objasnením postavenia organizácie na trhu, konkurencieschopnosti vyrábaných produktov a pod.

Samostatné syntetické účty nemajú podúčty a sú špecifikované priamo analytickými účtami. Všetky účty - syntetický účet, jeho podúčty a s ním súvisiace analytické účty - sú vzájomne prepojené.

Tento vzťah je spôsobený:

Všetky obchodné transakcie sú na týchto účtoch premietnuté na základe rovnakých dokladov a na tej istej strane účtu, na ktorom bol vykonaný zápis na syntetickom účte;
- analytické účty odrážajú rovnaké kvalitatívne homogénne účtovné objekty ako syntetické účty, ale pre podrobnejšie ekonomické zoskupenia;
- z hľadiska štruktúry sa syntetické aj analytické účty skladajú z dvoch častí - debetnej a kreditnej a odrážajú zostatky (saldo) a obraty;
- súčty obratov a zostatkov na analytických účtoch sa rovnajú obratom a zostatkom na syntetickom účte, ktorý ich kombinuje;
- ak sa aktíva (majetok, pohľadávky atď.) zohľadňujú na syntetickom účte, potom sa rovnaké aktíva zohľadnia na analytických účtoch súvisiacich s týmto syntetickým účtom; a naopak: ak sú kapitál a pasíva zobrazené na syntetickom účte, potom sa podobné účtovné objekty odrážajú na analytických účtoch, ktoré ho podrobne opisujú;
- analytické účty sa nezúčastňujú na korešpondencii s inými účtami, takáto korešpondencia sa objavuje iba prostredníctvom syntetického účtu, ktorý ich spája. Syntetické účtovné údaje pre všetky syntetické účty sú premietnuté do hlavnej knihy. Na analytické účtovníctvo sa používajú karty, rôzne zoskupovacie a súhrnné výkazy, účtovné knihy a iné účtovné evidencie. Údaje syntetického a analytického účtovníctva sa často spájajú v jednom účtovnom registri.

Na kontrolu správnosti účtovných záznamov a zostavenie súvahy sa používajú obratové výkazy, ktoré sú súhrnmi konečných údajov charakterizujúcich prítomnosť a pohyb predmetov účtovného dohľadu za vykazované obdobie.

Výkazy obratu sa zostavujú pre syntetické aj analytické účty. Údaje pre zostavenie výkazov obratov sa preberajú z účtovných (analytických a syntetických) účtov, na ktorých sa na konci každého mesiaca (vykazovacieho obdobia) vypočítajú obraty a zobrazí sa konečný stav (zostatok). Obratový list uvádza názov účtov, zostatok na začiatku vykazovaného obdobia, debetný a kreditný obrat za vykazované obdobie, zostatok na konci vykazovaného obdobia.

Pri správnom účtovaní musí zostavený obratový list pre syntetické účty spĺňať tieto požiadavky:

Súčet počiatočných debetných zostatkov sa musí rovnať súčtu počiatočných zostatkov kreditov. Táto rovnosť je určená štruktúrou súvahy, pretože súčet debetných zostatkov na účtoch ukazuje prítomnosť majetku na začiatku vykazovaného obdobia a súčet kreditných zostatkov ukazuje zdroje vzniku tohto majetku;
- súčty obratov na debetných a pripísaných účtoch za vykazované obdobie by sa mali navzájom rovnať. Rovnosť debetných a kreditných obratov je daná použitím metódy podvojného účtovníctva na účtoch, pri ktorej sa každá obchodná transakcia premieta na príslušné debetné a kreditné účty v rovnakej výške. Účty debetných a kreditných obratov na účtoch by sa mali rovnať súčtu registra obchodných transakcií, keďže každá obchodná transakcia sa premieta aj do registra obchodných transakcií;
- súčet konečných debetných zostatkov sa musí rovnať súčtu konečných kreditných zostatkov. Táto rovnosť, ako aj pre počiatočné debetné a kreditné zostatky, sa vysvetľuje štruktúrou súvahy, ale už na konci vykazovaného obdobia. Okrem toho sa tieto súčty získajú ako výsledok aritmetických operácií na dvoch pároch predchádzajúcich rovnakých súčtov.

Obratový list pre syntetické účty má veľkú kontrolnú hodnotu, pretože absencia vyššie uvedených rovníc naznačuje prítomnosť chýb v účtoch, ktoré je potrebné identifikovať a opraviť. Obratový výkaz pre syntetické účty sa používa na zostavenie súvahovej (konečnej) súvahy k nasledujúcemu dňu vykazovania. Výkaz obratu obsahuje len predbežné údaje pre zostavenie súvahy, slúži na všeobecné oboznámenie sa so stavom a zmenami v majetku, jeho zdrojoch a podnikových procesoch.

Na zhrnutie údajov o účtoch analytického účtovníctva sa pre každú skupinu analytických účtov tohto syntetického účtu zostavujú aj obratové listy. Výkazy obratu pre analytické účty môžu mať v závislosti od charakteristík ukazovateľov charakterizujúcich predmety účtovníctva inú formu.

Ak sa analytické účtovníctvo vedie iba v peňažnom vyjadrení, obratové listy pre analytické účty sa zostavujú v peňažnom vyjadrení. Obratový list pre analytické účty účtovania inventárnych položiek sa zostavuje vo forme, v ktorej sa okrem sumy uvádza aj množstvo s uvedením mernej jednotky, pretože hmotný majetok sa eviduje aj v naturáliách.

Znakom obratových výkazov pre analytické účty je, že celková suma všetkých počiatočných a konečných zostatkov a obratov analytických účtov pre konkrétny účtovný objekt musí zodpovedať súčtu zostatkov a obratov na syntetickom účte, pri vývoji ktorého analytické účty sú vedené. To vám umožňuje kontrolovať správnosť účtovných záznamov pre účtovné účty.

Analytické účtovníctvo operácií

Organizácie dostávajú od úverovej inštitúcie každý deň výpis o pohybe peňažných prostriedkov na ich bežnom účte so zoznamom operácií, ktoré na ňom počas dňa vykonali. Výpis je druhou kópiou osobného účtu organizácie zriadeného úverovou inštitúciou a slúži ako podklad pre účtovné zápisy o pohybe finančných prostriedkov na zúčtovacom účte organizácie. Prílohou výpisu sú doklady, na základe ktorých úverová inštitúcia pripíše alebo odpíše peňažné prostriedky z bežného účtu organizácie.

Bankový výpis z bežného účtu nahrádza register analytického účtovníctva k bežnému účtu a zároveň slúži ako podklad pre účtovné zápisy. Pri sporení finančných prostriedkov podnikov je banka dlžníkom podniku za ušetrené sumy, preto banka eviduje zostatok finančných prostriedkov a príjmov na bežnom účte v prospech bežného účtu a zníženie svojho dlhu (napíšte -výbery, výbery hotovosti) - na debet. Pri spracovaní výpisov musí účtovník pamätať na túto vlastnosť a zapisovať pripísané sumy a zostatok na ťarchu účtu 51 „Zúčtovacie účty“ a odpisy z úveru.

Účtovné spracovanie bankového výpisu zahŕňa nasledujúce postupy. Účtovné oddelenie podniku kontroluje výkaz a súlad prijatých a odpísaných súm podľa sprievodných dokladov o vysporiadaní a platbách, ktoré sú k nemu pripojené. Tieto dokumenty sú očíslované: 1, 2 atď. Pri účtovnom spracovaní výpisu z bežného účtu sa ku každému obchodnému prípadu pripisujú na jeho okraje vpravo od zodpovedajúcej sumy príslušné účty a vľavo poradové čísla priložených podkladov. Overenie a spracovanie výpisov by sa malo vykonať v deň ich prijatia.

Pri kontrole výpisu z účtu sa môže stať, že niektorá suma bola omylom odpísaná alebo pripísaná na bežný účet. Túto skutočnosť je potrebné bezodkladne nahlásiť na prevádzkové oddelenie banky. Forma správy je ľubovoľná.

Zistené nezrovnalosti v účtovníctve sa prejavia v nasledujúcich záznamoch:

1. Chybne odpísaná suma z bežného účtu sa účtuje na ťarchu podúčtu 76-2 „Kalkulácie poistných udalostí“
Dt 76-2 - Kt 51.

2. Chybne pripísaná suma na bežný účet je pripísaná na podúčet 76-2 „Kalkulácie pohľadávok“
Dt 51 - Kt 76-2.

Medzi bankou a organizáciou sa uzatvára dohoda o zúčtovaní a hotovostných službách. Táto dohoda môže ustanoviť platbu odmeny bankou organizácii za použitie prostriedkov, ktoré zostávajú na zúčtovacích účtoch týchto organizácií.

Príjem takejto odmeny je prevádzkovým príjmom a odráža sa v položke:

Dt 51 - Kt 91-1.

Sumy zaplatené banke za zúčtovanie a hotovostné služby sú prevádzkové náklady organizácie.

Ich platba sa odráža v zázname:

Dt 91-2 - Kt 51.

Peňažné prostriedky sa odpisujú z bežného účtu na príkaz jeho majiteľa alebo bez príkazu majiteľa účtu v prípadoch ustanovených zákonom.

Syntetickými účtovnými registrami pre účet 51 sú účtovný príkaz č. 2 a výkaz č. 2. Účtovný príkaz č. 2 odráža obrat v prospech účtu 51, vo výpise č. 2 - na ťarchu tohto účtu.

Podkladom pre vyplnenie týchto registrov sú overené a spracované výpisy z bežného účtu a k nim pripojené zúčtovacie doklady. Predpokladom vyplnenia registrov je použitie jedného riadku pre každý výpis bez ohľadu na obdobie, za ktoré sa vyhotovuje (jeden, dva, tri, päť dní atď.). Počet obsadených riadkov denníka č. 2 a výpisu č. 2 za každý mesiac by mal byť rovnaký a rovný počtu prijatých bankových výpisov za toto obdobie. Ako v príkaze denníka č. 2, tak aj vo výpise č. 2 sú sumy zaznamenané v kontexte zodpovedajúcich účtov s debetom a v prospech účtu 51. Prítomnosť týchto ukazovateľov pre každý deň a mesiac vykazovania umožňuje účtovníkom

Analyzovať zdroje peňažných príjmov na bežný účet podniku, kontrolovať zamýšľané použitie finančných prostriedkov, plnenie záväzkov voči rozpočtu.

Zoznam typických obchodných operácií premietnutých na účte 51 v súlade s príslušnými účtovnými účtami je uvedený v tabuľke.

Typické účtovné zápisy pre účet 51 "Zúčtovacie účty"

Pri účtovaní takejto formy bezhotovostných platieb je potrebné mať na pamäti, že akreditív môže byť vystavený z rôznych zdrojov:

1. Na náklady podniku sa dokladuje záznamom:

Dt 55-1 "Akreditívy" - Kt 51 "Zúčtovacie účty", príp
Dt 55-1 "Akreditívy" - Kt 52 "Valutové účty".

2. Na náklady bankového úveru sa to dokladuje záznamom:

Dt 55-1 „Akreditívy“ - Kt 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“, príp.
Dt 55-1 "Akreditívy" - Kt 67 "Vysporiadanie dlhodobých úverov a pôžičiek".

V tomto prípade je akreditív krytý, keďže finančné prostriedky sú odpísané z bežného účtu kupujúceho a zložené bankou pre následné platby dodávateľovi (zhotoviteľovi). Kupujúci nemôže disponovať prostriedkami uloženými v krytých akreditívoch.

Analytické účtovníctvo pre podúčet 55-1 "Akreditívy" sa vedie pre každý akreditív vystavený organizáciou.

Prostriedky v akreditívoch prijaté na účtovanie na účte 55 „Osobitné účty v bankách“ sa účtujú pri ich použití (podľa výkazov úverovej inštitúcie) spravidla na ťarchu účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“. “.

Náklady na úhradu bankových služieb za obsluhu akreditívu je možné odpísať na zvýšenie obstarávacej ceny obstaraného hmotného majetku (na účty 08, 10, 41 atď.) len vtedy, ak sú s dodávateľom realizované vyrovnania pomocou tohto akreditívu.

V opačnom prípade sa takéto výdavky zahŕňajú do prevádzkových nákladov (podúčet 91-2).

Nepoužité prostriedky v akreditívoch vráti úverová inštitúcia na účet, z ktorého boli prevedené, a odzrkadlia sa v zázname:

Dt 51 "Zúčtovacie účty" - Kt 55-1 "Akreditívy",
Dt 52 "Valutové účty" - Kt 55-1 "Akreditívy".

Analytické účtovníctvo dlhodobého majetku

Predmet inventára je kompletné zariadenie, predmet alebo komplex predmetov so zariadeniami a príslušenstvom na vykonávanie určitých funkcií.

Za aktívum sa považuje:

- pri budovách - každá samostatná budova s ​​vnútornými zariadeniami (vykurovací systém, vodovod, plynovod, vetranie a iné systémy) a prístavby (prístrešky, sklady, plot);
- podľa štruktúr - každá samostatná konštrukcia so zariadeniami, ktoré s ňou tvoria jeden celok (most s podperami, vstupmi a prístupmi k nej);
- pre prenosové zariadenia - každé samostatné zariadenie, ktoré nie je integrálnou súčasťou budovy (stavby);
- pre energetické stroje a zariadenia - každý elektrický stroj so základom a všetkým príslušenstvom, príslušenstvom, zariadeniami a samostatným plotom;
- pre pracovné stroje a výrobné zariadenia - každý stroj alebo prístroj spolu s ich príslušenstvom, príslušenstvom, nástrojmi, oplotením a základom, na ktorom je namontovaný;
- pre vozidlá - každý predmet vozidiel so súvisiacimi zariadeniami a príslušenstvom;
- pre nástroje a inventár - každý predmet, ktorý má samostatný účel a nie je neoddeliteľnou súčasťou žiadneho iného predmetu inventára.

Skladová položka má pridelené inventárne číslo, aby sa zabezpečila kontrola nad jej bezpečnosťou. Inventárne číslo sa používa jednorazovo: je pridelené objektu pri jeho vstupe do podniku, je umiestnené na samotnom objekte av primárnych dokumentoch je uložené po celú dobu, počas ktorej je objekt v tomto podniku. Po vyradení objektu sa jeho inventárne číslo nepriraďuje iným objektom (Prenajaté predmety sa účtujú pod inventárnymi číslami prenajímateľa).

Prevzatie dlhodobého majetku sa dokladuje aktom prevzatia a odovzdania dlhodobého majetku. Akt vypracúvajú dve strany – prijímajúci a odosielajúci subjekt. V komisii pre preberanie predmetu je hlavný mechanik podniku, vedúci oddelenia, v ktorom bude tento predmet prevádzkovaný a osoby finančne zodpovedné za bezpečnosť tohto predmetu.

Akt o prevzatí a prevode dlhodobého majetku musí obsahovať tieto náležitosti:

- Názov objektu;
- miesto prevádzky;
- pasové údaje objektu;
- sériové číslo (číslo výrobcu);
– dátum výstavby a uvedenia do prevádzky;
- inventárne číslo;
- počiatočné náklady;
- výška odpisov;
- odpisová sadzba pre úplné využitie;
- kód nákladov pre odpočty odpisov (v závislosti od miesta prevádzky zariadenia - v hlavnej alebo pomocnej výrobe, vo všeobecných službách závodu - náklady na to budú účtované na rôzne účty);
– zdroj nadobudnutia alebo financovania;
- poskytovateľ objektu.

Okrem týchto údajov musí akceptačný certifikát obsahovať stručný popis predmetu; údaje o súlade objektu s technickými podmienkami; či je potrebná dostavba (modernizácia) objektu a prípadne aká; záver komisie.

K zákonu je priložený zoznam technickej dokumentácie k objektu: pas, výkresy, technické popisy, návody atď.

Akt o prevzatí a odovzdaní dlhodobého majetku podpisujú všetci členovia komisie.

Účtovné oddelenie zo svojej strany vypracuje akt s účtovným zápisom, v ktorom uvedie súlad účtov vyplývajúcich z tejto operácie.

Na základe zákona sa vydáva inventárna karta, ktorá je evidenciou analytického účtovania dlhodobého majetku. Karty poskytujú také účtovníctvo, v ktorom je možné zistiť dostupnosť dlhodobého majetku pre každý druh klasifikácie a samostatne pre každý objekt, podľa miesta a podľa zdroja obstarania. Všetky údaje z akceptačného listu sa prenášajú do inventárnej karty, poskytuje stručný popis objektu vrátane charakteristiky najdôležitejších zariadení a príslušenstva k nemu. Charakteristika je uvedená na základe technických listov a inej technickej dokumentácie.

Počas prevádzky zariadenia sú na karte premietnuté termíny a náklady na väčšie opravy, modernizáciu, rekonštrukciu, sťahovanie v rámci organizácie, termín a dôvod vyradenia.

Pri precenení predmetu sa v časti „Rekonštrukcia, modernizácia“ zaúčtuje jeho reprodukčná cena a výška odpisu sa zapíše do príslušnej časti karty (pri predmetoch lízingu sa používajú kópie inventárnych kariet prenajímateľa).

Inventárna karta sa po vydaní eviduje v osobitných súpisoch štandardného tlačiva, zápisy v týchto tlačivách sa vykonávajú podľa druhov zatriedenia dlhodobého majetku.

Evidenčná karta je zaradená do súboru dlhodobého majetku, v ktorom je zaradený podľa druhu a v rámci druhov - podľa miesta a prevádzky.

Na základe kartotéky sa vedie pohyb dlhodobého majetku. Karty pre prenajaté, novoprijaté a vyradené objekty sú zoskupené samostatne a karty neaktívneho dlhodobého majetku sú uložené samostatne.

V mieste prevádzky sú všetky predmety zohľadnené v inventárnych zoznamoch s uvedením finančne zodpovedných osôb.

Ak je počet dlhodobého majetku, ktorý podnik používa, malý, je povolené viesť záznamy v knihe zásob. Zápisy do knihy sa robia podľa druhov dlhodobého majetku a podľa ich umiestnenia. Pri tomto účtovaní sa inventárne karty nespúšťajú.

Dokumenty analytického účtovníctva

Je povolené viesť evidenciu príspevkov akcionárov, vkladov fyzických osôb, zamestnancov banky, účtovníctva dlhodobého majetku, IBE, zásob a iných operácií dôležitých pre banku podľa jednotlivých programov, pričom celkové sumy sa premietnu do príslušných účtov v súvaha.

Otvorené účty pre klientov sa evidujú v osobitnej knihe.

Registračná kniha musí obsahovať tieto informácie:

dátum otvorenia účtu;
- dátum a číslo zmluvy o otvorení účtu;
- meno klienta;
- názov (účel) účtu;
- číslo účtu;
- poradie a frekvencia vystavovania výpisov z účtu;
- dátum oznámenia daňovým úradom o otvorení účtu;
- dátum uzávierky účtu;
- Poznámka.

Účtovná politika úverovej organizácie môže ustanoviť vedenie knihy evidencie osobných účtov pomocou počítača za predpokladu, že výpis o novootvorených a zrušených účtoch sa tlačí denne a každý prvý deň nového roka, ktoré sa podávajú v samostatnom spise, ktorý vedie hlavný účtovník alebo jeho zástupca. Kniha evidencie bežných účtov zostavená za rok sa skontroluje oproti výpisom z otvorených a zrušených účtov, zašnuruje, zapečatí, podpisuje hlavný (zástupca hlavného) účtovníka a archivuje. V prípade potreby môže úverová inštitúcia viesť niekoľko kníh s povinným postupným číslovaním každej strany pre všetky knihy.

Zmeny v účtovnej knihe osobných účtov klientov možno vykonávať len so súhlasom hlavného účtovníka alebo jeho zástupcu.

Osobné účty klientov sú tlačené v nadväznosti na aktuálne tlačivá v dvoch exemplároch, ktoré sa odovzdávajú účtovnému oddeleniu. Druhá kópia je výpisom z osobného účtu a je určená na vystavenie alebo zaslanie klientovi. Osobné účty, z ktorých sa klientom nevystavujú výpisy, sa tlačia v jednom vyhotovení. Výpisy z osobných účtov vyhotovené na počítači sa zákazníkom vydávajú bez pečiatok a podpisov zamestnancov úverovej inštitúcie.

Osobné účty za účtovný mesiac sú po vystavení výpisov zákazníkom zaúčtované do zväzkov vzostupne podľa čísel účtov pre saldo a podsúvahové účty a archivované. Databáza osobných účtov v počítači je vedená povinne duplicitne na minimálne dvoch rôznych médiách a musí zabezpečiť uchovávanie informácií v lehote stanovenej na uchovávanie príslušných dokumentov.

Na evidenciu všetkých transakcií uskutočnených za deň podľa dokladov, vrátane programov vykonaných v úverovej inštitúcii, sa vedie účtovný denník.

Analytické účtovníctvo nákladov

Analytické účtovné údaje sa používajú pri príprave interného výkazníctva na základe informácií o druhoch, množstvách, merných jednotkách, výrobných závodoch, nákladových položkách vyrábaných produktov. Analytické účtovníctvo sa vykonáva pri vývoji všetkých syntetických účtov na účtovanie výrobných nákladov.

Na účtoch 20 „Hlavná výroba“ a 23 „Pomocná výroba“ sa analytické účtovníctvo organizuje pre každú zákazku, druh práce, druh výrobku samostatne, v kontexte nákladových položiek a pracovísk (dielňa). Na tento účel boli vyvinuté karty (hárky) analytického účtovníctva výroby.

Analytické účtovanie všeobecných nákladov (účet 26) a ostatných nákladov (účet 96 „Rezervy na budúce výdavky“, účet 97 „Výdavky budúcich období“) sa vykonáva podľa položiek odhadov nákladov, podľa nákladových stredísk.

Na základe prvotných dokladov, ktoré evidujú operácie na priradenie výrobných nákladov (požiadavky, karty limitných plotov, pracovné príkazy a pod.), sa zostavujú výkazy o rozdelení spotreby materiálu, prepravných a obstarávacích nákladov, vratného odpadu, časovo rozlíšených miezd, časového rozlíšenia. na mzdy, honorár (tabuľky vývoja č. 1), referenčné kalkulácie účtovania a rozdelenia všeobecných obchodných a všeobecných výrobných nákladov.

Informácie vypočítané vo vývojových tabuľkách sa zapisujú do výrobných záznamov. Analytické účtovníctvo na účte 25 "Všeobecné výrobné náklady" je usporiadané vo výkaze č. 12 "Náklady predajne". Ide o register analytického a syntetického účtovníctva. Otvára sa mesačne pre každú dielňu samostatne na účtovanie nákladov v syntetickom kontexte na ťarchu účtov 20, 23, 28 a v analytickom kontexte na účet 25 v prospech príslušných účtov. Analytické účtovné údaje sú nákladové položky. Na účte 25/1 sa teda účtujú položky: odpisy zariadení a vozidiel, prevádzka zariadení, bežné opravy zariadení a vozidiel a pod.

Podľa vyššie uvedených článkov sú náklady plánované, čo znamená, že účtovníctvo je organizované. Výpis č.12 má šachovú formu grafovania, v ktorom sú zaznamenané súčty obchodných operácií na účtoch z "tabuľky vývoja č. 1,6, 9". mesiac", "Skutočne od začiatku roka", "Podľa k odhadu za štvrťrok (rok)". Porovnanie týchto ukazovateľov umožňuje identifikovať rezervy na znižovanie výrobných nákladov, na riešenie prekročenia nákladov. Údaje „Skutočne od začiatku roka" sa používajú na analýzu náklady na riadenie a údržbu výroby Analytické účtovanie všeobecných obchodných nákladov na účte 26 sa vykonáva vo výkaze č. 15 v súvislosti s nákladovými položkami presne tak, ako na účte 25 vo výkaze č. 12.

Hárok č.15 sa otvára mesačne a vypĺňa sa na základe rovnakých vývojových tabuliek ako hárok č.12.

Vo výkaze č. 15 sa vedie analytické účtovníctvo aj na účtoch 96 a 97. Obraty na ťarchu a v prospech účtov 96 a 97 vo výkaze č. 15 sa zisťujú nielen za mesiac, ale aj od začiatku roka. Okrem toho tieto účty majú na začiatku roka aj za každé účtovné obdobie zostatok, ktorý je zaznamenaný aj vo výkaze č.15.

Syntetické účtovanie výrobných nákladov pre dielne a všeobecné podnikanie je obmedzené na ukazovatele výkazov č. 12 a 15 a pre podnik ako celok sa používa účtovná zákazka č. 10.

Analytické účtovníctvo nákladov

Syntetické účty obsahujú zovšeobecnené ukazovatele o majetku, záväzkoch a prevádzke organizácie pre ekonomicky homogénne skupiny, vyjadrené v peňažnom vyjadrení.

Syntetické účty zahŕňajú: 01 "Stále aktíva"; 10 "Materiály"; 50 "Pokladník"; 51 „Zúčtovacie účty“; 43 "Hotové výrobky"; 41 "Tovar"; 70 "Zúčtovanie s personálom pre mzdy"; 80 „Povolený kapitál“ atď.

Analytické účty podrobne opisujú obsah syntetických účtov, ktorý odráža údaje o určitých druhoch majetku, záväzkov a operácií, vyjadrené v naturálnych, peňažných a pracovných metroch.

Najmä na účte 41 „Tovar“ by ste mali vedieť nielen celkový počet tovarov, ale aj konkrétne prítomnosť a umiestnenie každého druhu výrobku alebo skupiny tovarov a na účte 60 „Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ – nie len celkový dlh, ale aj konkrétny dlh za každého dodávateľa zvlášť.

Podúčty (syntetický účet druhého rádu), ktoré sú medziúčtami medzi syntetickými a analytickými, sú určené na dodatočné zoskupenie analytických účtov v rámci tohto syntetického účtu. Účtovanie o nich sa vykonáva v naturálnych a peňažných metroch.

Niekoľko analytických účtov tvorí jeden podúčet a niekoľko podúčtov tvorí jeden syntetický účet.

V účtovníctve sa používa syntetické a analytické účtovníctvo.

Syntetické účtovníctvo - účtovanie zovšeobecnených účtovných údajov o druhoch majetku, záväzkov a obchodných transakcií pre určité ekonomické znaky, ktoré sa vedie na syntetických účtovných účtoch.

Analytické účtovníctvo - účtovníctvo, ktoré je vedené na osobných a iných analytických účtovných účtoch, ktoré zoskupujú podrobné informácie o majetku, záväzkoch a obchodných transakciách v rámci každého syntetického účtu.

Syntetické a analytické účtovníctvo sú organizované tak, že ich ukazovatele sa navzájom kontrolujú a v konečnom dôsledku sa zhodujú, a preto sa záznamy o nich vedú paralelne; zápisy na účtoch analytického účtovníctva sa vykonávajú na základe rovnakých dokladov ako zápisy na účtoch syntetického účtovníctva, avšak s vyššou podrobnosťou.

Vzťah medzi účtami a zostatkom v účtovníctve sa prejavuje nasledovne. Na základe týchto položiek súvahy sa otvárajú aktívne a pasívne účty, ktorých názvy sa v podstate zhodujú s položkami súvahy.

Položka majetku „Nehmotný majetok“ teda zodpovedá účtu 04 „Nehmotný majetok“; súvahová položka pasív „Dodatočné imanie“ – účet 83 „Dodatočné imanie“ atď.

Niekedy je niekoľko účtov prezentovaných v súvahe ako jedna položka. Napríklad súvahová položka „Zásoby“ zahŕňa niekoľko skupín účtov (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 atď.).

Zároveň existujú účty, ktoré sa v súvahe premietajú do dvoch položiek. Napríklad účet 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ v zostatku majetku je zahrnutý v článku „Ostatní dlžníci“ a v záväzku - v článku „Ostatní veritelia“.

Okrem toho sumy zostatkov príslušných položiek súvahy slúžia ako počiatočné zostatky otvorených syntetických účtov. Celková suma debetných zostatkov syntetických účtov sa rovná celkovej sume kreditných zostatkov, pretože tieto súčty nie sú ničím iným ako súčtom aktív a pasív súvahy. Na základe konečných stavov syntetických účtov sa zostavuje nový stav k prvému dňu nasledujúceho účtovného obdobia (mesiac, štvrťrok a rok).

Medzi účtovnými účtami a súvahou je však rozdiel, ktorý spočíva v tom, že účtovné účty odrážajú bežné obchodné transakcie a celkové údaje za vykazované obdobia v peňažných, fyzických a pracovných ukazovateľoch a súvaha zobrazuje iba celkové údaje. na začiatku a na konci účtovného obdobia v peňažnej hodnote. V bežnom účtovníctve sú účty, ktoré nie sú v súvahe, pretože sa uzatvárajú pred zostavením súvahy - účet 26 „Všeobecné náklady podnikania“, 25 „Všeobecné náklady výroby“, 44 „Náklady na predaj“, 90 „Tržby“, 91 „Ostatné výnosy a náklady“ atď. Neuvádza sa v súvahe a podsúvahe.

Analytické účtovníctvo, systém účtovných záznamov, ktorý poskytuje podrobné informácie o pohybe ekonomických prostriedkov; určené na operatívne riadenie ekonomiky a výkazníctva; sa zostavuje pre každý syntetický účet samostatne.

Najrozšírenejšie a najbežnejšie pre všetky podniky v odvetvových pozíciách Analytické účtovníctvo je upravené v účtovej osnove a nazýva sa podúčty.

Na rozdiel od syntetického účtovníctva sa analytické účtovníctvo vedie nielen z hľadiska hodnoty, ale aj z fyzického hľadiska a obsahuje aj referenčné údaje.

Pre syntetické účty s najprepracovanejším systémom evidencie sa na analytické účtovníctvo používajú samostatné účtovné evidencie (kartové kartotéky, výpisy a pod.) - na položkové účtovanie dlhodobého majetku podľa druhu a umiestnenia, skladové kvantitatívne a druhové účtovníctvo materiálu a hotových výrobkov, pre osobné zúčtovacie účty s pracovníkmi a zamestnancami na mzdách, účtovať náklady v rámci analytických pozícií výrobných kalkulačných účtov - podľa druhu výrobku, stupňa spracovania, kalkulačných položiek a pod.

Analytické účtovné záznamy pre tieto účty sa zosúlaďujú so syntetickými účtovnými záznamami prostredníctvom súvah alebo obratov, ktorých výsledky musia byť zhodné s výsledkami záznamov na príslušnom syntetickom účte. S menej rozvetvenou nomenklatúrou analytických pozícií - pre skladové, inkasné a distribučné účty, väčšina bežných účtov - sú zápisy analytického účtovníctva kombinované vo všeobecných registroch so syntetickými účtovnými zápismi (súhrnné výkazy, denníky objednávok, tabuľkové tabuľky atď.).

Analytické účtovné záznamy v týchto registroch nahrádzajú syntetické účtovné záznamy alebo slúžia ako ich podklad. Spoľahlivosť analytických účtovných ukazovateľov sa pravidelne kontroluje inventarizáciou.

Výkaz analytického účtovníctva

Všetky informácie o účtoch, ktoré boli použité počas vykazovaného obdobia, sa zapisujú do špeciálnej tabuľky. Musí obsahovať dátum, číslo účtu, debetný a kreditný obrat, počiatočný a konečný stav. Ukázalo sa, že to nie je nič iné ako súvaha, pomocou ktorej sa tvorí súvaha. Uvažovaný dokument môže mať inú formu: podľa syntetických, analytických účtov, šachu.

Spoločnosť si vyberie najlepšiu možnosť pre seba v závislosti od stupňa praktickosti a pohodlia. Ako zostaviť súvahu Vyhotovenie dokladu pre syntetické účty je založené na použití podvojného účtovníctva. Mal by obsahovať všetky účty zovšeobecnených informácií o prítomnosti a pohybe aktív, majetku a záväzkov používaných v podniku.

Pre každý účet je samostatný riadok, v ktorom by ste mali uviesť počiatočný a konečný stav. V prípade, že na žiadnom z účtov neboli uskutočnené peňažné operácie, uvádza sa len hodnota zostatku peňažných prostriedkov na začiatku a na konci posudzovaného časového intervalu.

Platí jedna dôležitá zásada: súvaha je zostavená správne, ak sú splnené tieto podmienky: a) súčet počiatočných debetných zostatkov na účtoch sa rovná kreditu; b) hodnota debetných obratov na účtoch sa rovná kreditným; c) celkový zostatok na konci roka pre debet by mal byť rovnaký ako pre úver.

Obratová súvaha pre analytický účet Analytické účty môžu byť vedené vo fyzickom a peňažnom vyjadrení. Nevyhnutné pre podrobné zaúčtovanie majetku a jeho zdrojov. Charakterizujú nielen celkové náklady, ale aj druh, názov, množstvo, kategóriu atď., čím objasňujú údaje syntetických účtov. Analytické účtovníctvo je potrebné na kontrolu bezpečnosti materiálnych aktív.

Typy analytického účtovníctva

Takže napríklad pre účet 41 „Tovar“ je vhodné zadať typ Adresár „Číselník“, ako dimenziu účtu bude potrebné zadať konkrétny názov produktu z tohto adresára. Množina dostupných názvov produktov v adresári je určená vo fáze konfigurácie systému.

Prítomnosť typu objektu analytického účtovníctva (analytika, analytické účty, analytické karty, subkonto atď.) vám umožňuje zverejniť podrobnejšie informácie o prostriedkoch spoločnosti nahromadených na účtovných účtoch. V tomto je koncept typu objektu analytického účtovníctva použitý v programe podobný podúčtu - poskytujú úplnejšiu špecifikáciu súčtu v rámci jedného účtu podľa určitého atribútu. Pojem typu analytického účtovného objektu je však širší, pretože vám umožňuje sledovať dostupnosť a pohyb finančných prostriedkov nielen na účte, ale aj na jednom analytickom účtovnom objekte, čo vám umožňuje zbierať údaje o jednom atribúte z rôzne účty.

V súčasnosti sa za účelom komplexnej automatizácie účtovníctva organizuje integrovaný účtovný systém využívajúci „štandardné konštrukčné riešenia“ pre každý úsek účtovníctva. Účtovný komplex je určený pre stredné a veľké podniky, kde organizáciu účtovníctva vykonáva komplex vzájomne prepojených pracovísk. Zároveň sa vykonáva podrobné analytické účtovníctvo pre všetky oblasti účtovníctva. Skladba komplexov môže byť nasledovná: automatizované pracovisko (RP) hlavného účtovníka (RP konsolidovaného účtovníctva), účtovníctvo práce a miezd, účtovanie zásob, účtovanie dlhodobého majetku a nehmotného majetku, účtovanie výrobných nákladov, účtovníctvo. finančných a zúčtovacích operácií, účtovanie hotových výrobkov, účtovanie finančných výsledkov, účtovanie kapitálových investícií, finančná analýza a iné. Medzi najbežnejšie komplexy patria: softvérový balík 1C: Enterprise (spoločnosť 1C), BEST (NAJLEPŠIA spoločnosť), Parus (korporácia Parus), Oracle (korporácia Oracle).

Moderné účtovné programy majú schopnosť vytvárať distribuované databázy, vymieňať si informácie medzi rôznymi používateľmi. Takže napríklad pri účtovaní hmotného majetku sú informácie dostupné pre modul skladník (sklad), modul účtovníctvo a modul ekonóm logistiky.

Preto pri vývoji automatizovaných účtovných programov programátori často čelia problému organizácie analytického účtovníctva, čo si vyžaduje, aby mali základné znalosti z teórie účtovníctva. Pre malé podniky môže byť analytické účtovníctvo organizované pomocou podúčtov, avšak pre veľké podniky so širokou škálou analytických účtovných objektov je tento prístup nevhodný. V súčasnosti sa s cieľom vyriešiť problém automatizácie analytického účtovníctva v účtovných programoch implementuje široká škála účtovných objektov, adresárov analytických účtovných objektov. Používatelia účtovných systémov majú vďaka adresárom možnosť získať podrobné informácie o objektoch analytického účtovníctva podľa rôznych kritérií.

Analytická účtovná karta

V prvej možnosti sa v účtovnom oddelení otvárajú analytické účtovné karty pre každý druh a triedu materiálov, v ktorých sa zaznamenávajú operácie na príjme a spotrebe materiálov na základe primárnych dokladov. Tieto karty sa líšia od skladových účtovných kariet len ​​tým, že evidujú materiál nielen v naturáliách, ale aj v peňažnom vyjadrení. Na konci mesiaca sú podľa súčtu údajov všetkých kariet zostavené množstevno-súčtové obratové listy materiálu pre každý sklad a divíziu. V každom obratovom liste sú zobrazené súčty súm za každú stranu, skupiny materiálov, podúčty, syntetické účty a súčet za sklad alebo divíziu.

Najbežnejšie na tejto úrovni mechanizácie je účtovanie na analytických účtovných kartách. Podkladom pre zápis do kariet sú doklady priložené k správam hmotne zodpovedných osôb, výkazy Štátnej banky.

V skutočnosti sa celý súbor obchodných transakcií odráža v dvoch typoch účtovných registrov: analytické účtovné karty a obratové listy. Väzby medzi registrami nie sú zložité, poradie zápisu v nich sa dá ľahko prispôsobiť a nevyžaduje vysokú kvalifikáciu účtovníkov, čo umožňuje široké rozdelenie práce medzi nimi. Jednoduchosť procesu účtovania, ktorý pozostáva len z dvoch hlavných krokov: zostavenie sčítacieho vzorca (pamätný poriadok) a zápis do jednoduchých registrov, umožňuje prispôsobiť formu účtovníctva spomienkového príkazu na spracovanie účtovných a ekonomických informácií na počítači.

Nemenej dôležité je aj odbúranie potreby zostavovania rôznych druhov súhrnných výkazov, odpisov, objednávkových denníkov a analytických účtovných kariet (okrem evidencie zásob dlhodobého majetku), keďže účtovná evidencia v tabuľkovej forme dierneho štítku sú vyrobené podľa schémy: dokumenty - dierne štítky - registre analytického a syntetického účtovníctva. Tabuľkovo-dierovaná forma účtovníctva zároveň poskytuje možnosť čo najúplnejšieho využitia nosičov normatívno-plánovacích a iných trvalých informácií určených súčasne na mechanizáciu plánovaných výpočtov.

Pri objednávkovom denníku: objem účtovníctva klesá; práca v súvislosti so zrušením pamätných rádov, registračného denníka, mnohých kariet analytického účtovníctva a obratových listov, ako aj v súvislosti s evidenciou len kreditných obratov; zrýchľuje sa tvorba záznamov v účtovných registroch, čo sa dosahuje metódami ich konštrukcie a evidencie; zlepšuje sa organizácia a deľba práce účtovníkov; uľahčuje a urýchľuje podávanie správ, najmä o výrobných nákladoch a nákladoch na výrobky; vytvára sa možnosť lepšej organizácie a riadenia, ako aj analýzy finančnej a ekonomickej činnosti výrobných združení a podnikov.

V zložitých pomocných výrobách sa výkazy 12 spravidla vedú za dielňu (farmu) ako celok a dopĺňajú sa analytickými kartami nákladového účtovníctva pre objednávky na výrobu nástrojov, nádob, náhradných dielov na opravu a údržbu pevných aktíva. Priame náklady sa zohľadňujú priamo na účte 23 Pomocná výroba a nepriame náklady je možné predbežne inkasovať na účtoch 25/1 Náklady na údržbu a prevádzku strojov a zariadení a 25/2 Všeobecné výrobné náklady. Po distribúcii sa odpíšu na účet 23 a zahrnú sa do nákladov na príslušné zákazky. Existuje nedokončená výroba, nákladové účtovníctvo a kalkulácia produktov sú organizované podľa objednávky.

Výdaj vecí nízkej hodnoty a opotrebovania sa realizuje kartou požiadavky, ktorá je dokladom o výdaji položiek zo skladu do prevádzky a zároveň aj analytickou účtovnou kartou.

Pre úspešnú aplikáciu tejto metodiky výpočtu normy pre nedokončenú výrobu je potrebné zefektívniť účtovanie tohto prvku pracovného kapitálu dodávateľov zavedením analytických účtovných kariet pre jednotlivé objekty.

Progresívnejšia je metóda operatívneho účtovníctva, resp. bilančného účtovania materiálu, pri ktorej učtáreň neduplikuje skladové triedenie účtovníctva ani v samostatných analytických účtovných kartách, ani v obratových listoch, ale ako analytické účtovné evidencie používa materiálové účtovné karty vedené v skladoch. .

Účtovanie vyrovnaní s odberateľmi a odberateľmi sa vykonáva v rôznych formách účtovníctva: syntetické v hlavnej knihe, objednávkovom denníku č. 11 a analytické v kartách pre analytické účtovanie vyrovnaní, účtovných kníh, výkazov, machinogramov.

Keďže všetky účtovné záznamy sú systematizované podľa schémy dokumentu - analytické účtovné registre a forma a obsah registrov sú špecializované na rôzne syntetické účty, nie je potrebné viesť analytické účtovné karty (okrem inventárnych kariet - položkové inventúrne súpisy). dlhodobý majetok, zoskupenia a súhrnné výkazy. Syntetické účtovníctvo sa vedie podľa účtov účtového rozvrhu.

V novom vykazovanom roku sa sumy zostatkov na začiatku roka zaznamenávajú na analytické účtovné karty podľa konečnej súvahy za minulý rok a na zúčtovacie účty - podľa analytických účtovných kariet.

Vysvetlíme si symboly daných modelov: 03 - štyri registre pamäťového zariadenia; 04 - osem registrov pamäťového zariadenia; 41 - štyri registre pamäťového zariadenia a zariadenia s diernou páskou na perforovanie informácií na 5 - 8-kanálovej páske; 81-osem pamäťových registrov a zariadenie na perforovanie informácií na 5 - 8-kanálovej páske; 001-dĺžka papierového valčeka 32 cm; 002 - dĺžka papierového valčeka 45 cm; 003 - dĺžka papierového valca je 45 cm a prítomnosť poloautomatického zariadenia na záložku analytických účtovných kariet.

Zoskupenie operácií sa vykonáva vo výkazoch:

č.1 - výpis k účtu 50;
č.2 - výpis k účtu 51;
č. 7 - účtovný výkaz o vyrovnaniach s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi;
č. 8 - kniha účtovníctva uložených miezd;
č. 12 - účtovný výkaz nákladov na workshopy;
č. 13, č. 13a - účtovný výkaz o nákladoch na obsluhu priemyselných odvetví a fariem;
č. 14 - výkaz účtovania strát vo výrobe;
č. 15 - výkaz o účtovaní režijných nákladov, nákladov budúcich období a nevýrobných nákladov;
č. 18 - výkaz nákladového účtovníctva pre kapitálové investície, ako aj vo vývojových tabuľkách:
č.1 (RT-1) - rozdelenie miezd a spotreba materiálu;
č.2 (RT-2) - rozdelenie miezd;
č. 3 (RT-3) - súhrn údajov o zúčtovaní s robotníkmi a zamestnancami;
č. 4 (RT-4) - prehľad časového rozlíšenia miezd podľa zloženia a kategórií zamestnancov;
č. 5 (RT-5) - prehľad časovo rozlíšených miezd podľa zloženia a prehľad údajov o zúčtovaní s robotníkmi a zamestnancami (namiesto tabuliek RT-3, RT-4);
č. 5-s (RT-5s) - prehľad časového rozlíšenia miezd podľa zloženia a kategórií zamestnancov, zúčtovanie poistných plnení so zamestnancami a rozdelenie miezd;
č. 9 (RT-9) - distribúcia služieb pomocných (obslužných) fariem;
č.11 (RT-11) - register nevyplatených miezd;
N 12 (RT-12) - karta na analytické účtovanie vyrovnaní s dlžníkmi a veriteľmi.

Analytické účtovníctvo práce

Osobný účet premieta všetky druhy časového rozlíšenia a zrážok zo mzdy na základe prvotných dokladov pre účtovanie výkonu, vykonanej práce, odpracovaných hodín a iných dokladov pre rôzne druhy platieb.

Uznesenie Štátneho štatistického výboru Ruska č. 1 schválilo štandardné formy osobných účtov č. T-54 a č. T-54a.

Tlačivo č.T-54 slúži na evidenciu všetkých druhov časového rozlíšenia a zrážok zo mzdy zamestnanca na základe prvotných dokladov pre vyúčtovanie výkonu a vykonanej práce, odpracovaných hodín a dokladov pre rôzne druhy platieb.

T-54a sa používa pri spracúvaní poverení pomocou výpočtovej techniky a obsahuje len podmienečne trvalé údaje o zamestnancovi. Údaje o mzdách prijatých v papierovej forme sa mesačne investujú na osobný účet. Druhá strana slúži na tlač kódov mzdových druhov a zrážok.

Na určenie výšky mzdy vyplácanej do rúk zamestnancov je potrebné určiť výšku mesačného zárobku zamestnancov a z tejto sumy vykonávať potrebné zrážky. Tieto výpočty sa zvyčajne vykonávajú vo výplatnej páske (tlačivo č. 49), ktorá okrem toho slúži aj ako doklad na výplatu mzdy za daný mesiac.

V mnohých organizáciách (najmä veľkých) sa namiesto mzdových listov používajú samostatne mzdové listy (tlačivo č. T-51) a mzdové listy (tlačivo č. T-53).

Mzdový list obsahuje všetky výpočty na určenie výšky miezd splatných zamestnancom. Mzdový list slúži len na výplatu miezd.

Preddavok na prvú polovicu mesiaca sa zvyčajne vystavuje podľa mzdovej agendy. Preddavok na mzdový účet - peňažné prostriedky vydané zamestnancom za prvý polrok na mzdový účet. Výška preddavku sa spravidla určuje vo výške 40 % zo zárobku podľa tarifných sadzieb alebo platov s prihliadnutím na odpracované dni zamestnancov.

Mzda sa vystavuje z pokladne do troch dní. Po tomto období pokladník oproti menám zamestnancov, ktorí nedostali mzdu, označí „Uložené“, vypracuje register nevyplatených miezd a na titulnej strane výkazu uvedie výšku skutočne vyplatenej mzdy a nie prijaté zamestnancami. Čiastky nevyplatené v časovej mzde po troch dňoch sa ukladajú v banke na bežný účet.

Na sumu vydaných miezd sa vyhotovuje výdavkový pokladničný doklad (tlačivo č. KO-2), ktorého číslo a dátum sa uvádza na poslednej strane výkazu.

Evidenčný denník miezd (tlačivo č. T-53a) slúži na evidenciu a evidenciu miezd za výplaty zamestnancom organizácie. Spravuje účtovník.

Výplaty, ktoré sa nezhodujú s časom výplaty mzdy (neplánované preddavky, dovolenkové sumy a pod.), sa realizujú podľa pokladničných dokladov, ktoré sú označené ako „Jednorazová výplata“.

Analytické daňové účtovníctvo

Registre obchodných transakcií sú zdrojom systematizovaných informácií o operáciách vykonávaných organizáciou, ktoré tak či onak ovplyvňujú hodnotu základu dane v bežnom alebo budúcom období. Tento zoznam zahŕňa všetky hlavné operácie súvisiace so stratou alebo nadobudnutím vlastníctva predmetov občianskych práv (majetok vrátane peňazí, práce, služieb, práv) pri transakciách s tretími stranami. Pokiaľ ide o operácie vykonávané inštitúciou na uznanie dlhov a iných predmetov zdanenia ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie, zoznam môže byť doplnený. Chýbajú mu najmä registre účtovania operácií na zistenie výsledkov inventarizácie, precenenia majetku (okrem odpisovaného majetku a cenných papierov).

Registre účtovníctva o stave daňovej účtovnej jednotky sú zdrojom systemizovaných informácií o stave ukazovateľov účtovného objektu, o ktorých sa informácie používajú za viac ako jedno vykazovacie (zdaňovacie) obdobie. Vedenie registra by malo zabezpečiť premietnutie informácií o stave účtovného objektu ku každému aktuálnemu dátumu a zmenu stavu daňových účtovných predmetov v čase. Informácie obsiahnuté v registroch o hodnote ukazovateľov sa používajú na vytvorenie výšky nákladov, ktoré sa majú zaúčtovať ako súčasť jedného alebo druhého nákladového prvku v bežnom vykazovanom období.

Register príjmov účelovo viazaných prostriedkov neziskovými organizáciami je vytvorený na súhrn informácií o finančných prostriedkoch, inom majetku, prácach, službách prijatých v rámci charitatívnej činnosti, a to aj vo forme charitatívnej pomoci, darov, iných účelových príjmov, účelového financovania a peňažné prostriedky prijaté vo forme bezodplatnej pomoci (výpomoci) prijaté neziskovými organizáciami vrátane rozpočtových inštitúcií v priebehu zdaňovacieho obdobia podľa odseku 15 ods. 251 daňového poriadku Ruskej federácie, odseky 6 a 8, odsek 1, čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2 čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie (cieľové prostriedky) na údržbu neziskových organizácií a ich štatutárnych činností. V súlade s čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie, účtovanie o príjmoch a výdavkoch účelových prostriedkov, ako aj o sumách príjmov a výdavkov z činností súvisiacich s príjmom z predaja a neprevádzkových príjmov a výdavkov sa vykonáva oddelene. .

V registri sú zaznamenané finančné prostriedky vykázané v súlade s kap. 25 daňového poriadku Ruskej federácie pre neziskové organizácie vrátane rozpočtových inštitúcií s cielenými finančnými prostriedkami za každú skutočnosť ich prijatia v čase skutočného prijatia majetku, tovaru, prác, služieb a práv. Evidencia príjmov cieľových finančných prostriedkov v priebehu zdaňovacieho obdobia je vedená v chronologickom poradí s uvedením druhu príjmov - názov prijatých cieľových finančných prostriedkov a pridelený kód.

Registre medzivýpočtov sú navrhnuté tak, aby odrážali a uchovávali informácie o postupe daňovníka pri výpočte medzivýpočtov potrebných na tvorbu základu dane spôsobom uvedeným v kap. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Priebežnými ukazovateľmi sa rozumejú ukazovatele, pre ktoré nie sú vo vyhlásení zodpovedajúce samostatné riadky, teda ich hodnoty, hoci sa podieľajú na tvorbe vykazovaných údajov, ale nie v plnom rozsahu prostredníctvom špeciálnych výpočtov alebo ako súčasť zovšeobecňujúceho ukazovateľa. Ukazovatele registrov tejto skupiny by mali plne odrážať všetky fázy medzivýpočtov a hodnotu všetkých ukazovateľov zahrnutých do výpočtu.

Registre generovania reportovacích údajov poskytujú informácie o postupe získavania hodnôt konkrétnych riadkov daňového priznania.

Zovšeobecňujúcou vlastnosťou pre všetky vyššie uvedené registre je vytváranie konečných údajov daňového priznania v nich. Zároveň sa v týchto registroch v dôsledku výpočtov zisťujú a systematizujú aj ďalšie informácie, ktoré sa prenášajú do Registrov účtovníctva pre postavenie daňovej účtovnej jednotky alebo Registrov medziúčtov.

Vedenie registrov

Vedenie registrov na tvorbu vykazovacích údajov poskytuje informácie o postupe získavania hodnôt konkrétnych riadkov daňového priznania.

Hlavným princípom daňového účtovníctva je zoskupenie týchto prvotných dokladov do analytických registrov v súlade s požiadavkami daňovej legislatívy za účelom vytvorenia základu dane pre daň z príjmov a vyplnenie daňového priznania.

Ak postup zoskupovania a účtovania predmetov a obchodných transakcií na daňové účely, ustanovený v článkoch kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie, zodpovedá postupu zoskupovania a zaznamenávania v účtovníctve ustanovenom účtovnými pravidlami, účtovné registre možno použiť ako daňové registre.

Ak účtovné registre neobsahujú dostatočné informácie na určenie základu dane v súlade s požiadavkami kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovník má právo samostatne doplniť príslušné účtovné registre o ďalšie podrobnosti, čím sa vytvorí daňové účtovné registre. alebo na vedenie nezávislých daňových účtovných registrov (článok 313 daňového poriadku RF). V prílohách 3 a 4 sú uvedené schémy tvorby evidencie výdavkov a príjmov v daňovom účtovníctve, ako aj schéma zoskupovania výdavkov podľa čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príjmy, ktoré sa berú do úvahy pri výpočte zisku zdaneného sadzbou 24 %, sa v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie delia na príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy. Zároveň Ch. 25 daňového poriadku Ruskej federácie nebráni daňovníkovi samostatne klasifikovať prijaté príjmy ako príjmy z predaja alebo neprevádzkové príjmy v závislosti od druhov činností, ktoré vykonáva.

Tieto skupiny príjmov sa zase delia na druhy príjmov.

Podľa pravidiel posudzovanej kapitoly bude musieť daňovník pri určovaní výsledku hospodárenia za vykazované (zdaňovacie) obdobie identifikovať hospodársky výsledok za osem druhov operácií:

1. výnosy z predaja tovaru (práce, služby) vlastnej výroby;
2. výnosy z predaja majetku, vlastnícke práva;
3. výnosy z predaja cenných papierov neobchodovaných na organizovanom trhu;
4. výťažok z predaja nakúpeného tovaru;
5. výnosy z predaja finančných nástrojov termínových obchodov, ktoré nie sú obchodované na organizovanom trhu;
6. výnosy z predaja dlhodobého majetku;
7. výnosy z predaja tovarov (práce, služby) odvetví služieb a fariem;
8. výška neprevádzkových príjmov.

Pokiaľ ide o výdavky, v prvom rade poznamenávame, že ako také sa účtujú primerané a zdokumentované výdavky, ako aj straty v súlade s čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie.

kde:

Oprávnenými nákladmi sa rozumejú ekonomicky oprávnené náklady, ktorých ocenenie je vyjadrené v peňažnom vyjadrení;
- dokladovanými výdavkami sa rozumejú výdavky potvrdené dokladmi vyhotovenými v súlade s legislatívou Ruskej federácie.

Okrem toho pre uznanie nákladov ako nákladov je potrebné, aby boli vynaložené na realizáciu činností zameraných na tvorbu výnosov.

Postup pri uznávaní výdavkov pre určité kategórie daňovníkov alebo osobitné okolnosti je odlišný. Bol určený osobitný postup pri uznávaní výdavkov na tvorbu rezerv na pochybné pohľadávky; záručná oprava a záručný servis; stanovenie nákladov pri predaji tovaru; priraďovanie úrokov z dlhových záväzkov k nákladom.

Daňový poriadok definuje dva spôsoby účtovania dane: akruálnu metódu; hotovostnou metódou.

Postup pri uznaní príjmov a výdavkov pre rôzne spôsoby daňového účtovania je odlišný. Pozornosť je potrebné venovať určitému znaku daňového účtovania výdavkov na výrobu a predaj u daňovníkov, ktorí zisťujú príjmy a výdavky na základe časového rozlíšenia, keďže v zmysle odseku 1 čl. 318 daňového poriadku Ruskej federácie sa takéto výdavky delia na priame a nepriame. Toto rozdelenie je spojené s hodnotením nedokončenej výroby a je faktorom priameho vplyvu na výpočet dane z príjmov.

Priame náklady zahŕňajú materiálové náklady, mzdové náklady a odpisy dlhodobého majetku priamo používaného pri výrobe tovarov (práce, služby).

Všetky ostatné náklady sú nepriame.

Suma nepriamych nákladov vynaložených v účtovnom (zdaňovacom) období je plne zohľadnená pri zdanení v bežnom období (v plnom rozsahu je použitá na zníženie výnosov z výroby a predaja tohto účtovného obdobia).

Suma priamych výdavkov znižuje aj príjem z realizácie vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, s výnimkou súm priamych výdavkov, ktoré sa rozdeľujú:

Pre produkty na sklade;
- pre produkty odoslané, ale nepredané (tovar na ceste);
- pre nedokončenú výrobu.

Postup hodnotenia zostatkov nedokončenej výroby, zostatkov hotových výrobkov, expedovaného tovaru je podrobne upravený v čl. 319 daňového poriadku Ruskej federácie a nelíši sa od postupu platného v účtovníctve.

V súlade s odsekom 8 čl. 254 Daňového poriadku Ruskej federácie, s cieľom určiť výšku materiálových nákladov pri odpisovaní surovín a materiálov používaných pri výrobe (výrobe) tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb), je inštitúcia povinná schváliť v účtovných zásadách pre daňové účely jeden z nasledujúcich spôsobov ohodnotenia uvedených surovín a materiálov: obstarávacia cena za jednotku zásob; za priemernú cenu; podľa nákladov na prvé akvizície (FIFO); za cenu najnovších akvizícií (LIFO).

Pripomíname tiež, že pokyn č. 25n stanovuje dva spôsoby odpisovania zásob: v skutočných obstarávacích cenách každej jednotky a v priemerných skutočných nákladoch.

Pre zblíženie daňového a rozpočtového účtovníctva a odstránenie nezrovnalostí medzi nimi je preto účelnejšie, aby rozpočtová inštitúcia schválila jeden spôsob.

Spôsob výpočtu odpisov na účely daňového účtovníctva v súlade s odsekom 3 čl. 259 daňového poriadku Ruskej federácie daňovníci určujú nezávisle (lineárne alebo nelineárne). Nelineárna metóda je dosť ťažkopádna a nepohodlná a použitie rovnakej metódy v daňovom a rozpočtovom účtovníctve zabráni dvojitému započítaniu. Nelineárna metóda však umožňuje organizácii zvýšiť náklady a následne znížiť daň z príjmu v prvých obdobiach používania tejto metódy.

Treba si tiež uvedomiť, že pri dlhodobom majetku sa zostatková cena určí ako rozdiel medzi počiatočnou obstarávacou cenou položky dlhodobého majetku a výškou oprávok časovo rozlíšených podľa pravidiel rozpočtového účtovania za obdobie prevádzky takejto položky. .

Inštitúciou zvolenú metódu odpisovania nie je možné meniť počas celej doby odpisovania odpisovaného majetku.

V súlade s odsekom 10 čl. 259 daňového poriadku Ruskej federácie je na základe rozhodnutia vedúceho inštitúcie, zakotveného v účtovnej politike na daňové účely, povolené účtovať odpisy pri nižších odpisových sadzbách, ako sú sadzby stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Použitie znížených odpisových sadzieb je povolené len od začiatku zdaňovacieho obdobia a počas celého zdaňovacieho obdobia.

Na základe údajov zozbieraných za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie sa vyplní za každý daňový register daňové priznanie, v ktorom sa určia základy dane pre rôzne druhy transakcií (článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Základ dane sa zisťuje v súlade s postupom pre daňové účtovanie príjmov a výdavkov prijatým v daňovom poriadku.

Daň sa vypočítava rôznymi sadzbami (0%, 6%, 15%, 24% - pre ruské organizácie a 10% a 20% - pre zahraničné organizácie, ktoré nesúvisia s činnosťou stáleho zastúpenia) v závislosti od typu príjmu. prijaté.

Výpočet základu dane sa vykonáva na akruálnom princípe podľa nasledujúceho algoritmu pre celú organizáciu vrátane jednotlivých divízií.

Analytické účtovníctvo v 1C

Počet úrovní podúčtov, ako aj to, koľko znakov je pre účet a každý z podúčtov pridelených, sa určuje v konfigurátore ako celok pre celú účtovú osnovu.

Štruktúra masky kódu faktúry ovplyvňuje iba technickú štruktúru kódu faktúry/podúčtu. Malo by byť zrejmé, že v 1C:Enterprise 8.0 nie je logické podriadenie podúčtu nejakému syntetickému účtovnému účtu určené kódom predchádzajúcej úrovne, ale hodnotou účtu, ktorý je vybraný ako nadradený.

Je potrebné poznamenať, že hoci podriadenie kódu podúčtu neovplyvňuje podriadenie logického podúčtu, v typickej konfigurácii sa podriadenosť štruktúry podúčtu zhoduje s podriadením štruktúry kódu. Ak sa štruktúra podriadenosti nezhoduje, používateľ si v účtovej osnove vyberie podúčet podľa jeho kódu (na obr. 19 je to účet 41.11) a súčty uložia hodnoty podľa nadradeného účtu. účtu (v súvahe budú výsledky zaúčtované na účte 58).

Aby sa predišlo nedorozumeniam v procese vedenia záznamov, stojí za to vyhnúť sa nesúladu medzi podriadenosťou kódu a nadradeným účtom.

V účtovnom režime môže užívateľ zadávať aj účty a podúčty a pri podúčtoch je možné zmeniť aj nadradený účet.

Viacrozmerné účtovníctvo v 1C:Enterprise 8.0 je postavené pomocou takzvaného subconto. Subconto v 1C:Enterprise 8.0 znamená minimálnu jednotku viacrozmerného analytického účtovníctva. Zoberme si ako príklad 10 „materiálov“. Podľa tohto účtu sa vedie analytické účtovníctvo pre každý materiál prijatý organizáciou a každý sklad. Špecifický materiál sa nazýva subconto. Zoznam všetkých materiálov sa nazýva „Typy subkonto „Nomenklatúra“. Podkont. je aj konkrétny sklad, kde sa tovar prijíma. Zoznam všetkých skladov sa nazýva „Typy podúčtu „Sklady“.

V 1C:Enterprise 8.0 je možné viesť viacrozmerné analytické účtovníctvo pre akýkoľvek účet alebo podúčet. Pre organizáciu multidimenzionálneho analytického účtovníctva pre účet (podúčet) je potrebné pri vytváraní (zmene) účtu (podúčtu) pripojiť požadovaný typ podkonta.

Treba mať na pamäti, že k akémukoľvek účtu (podúčtu) je možné pridať úplne ľubovoľné typy podkont. Maximálny počet čiastkových súpisov na účet (podúčet) nemôže presiahnuť maximálny počet čiastkových súpisov stanovený pre účtovú osnovu.

Počet druhov podkont, ktoré je možné pripojiť k účtu (podúčtu), je určený vo vlastnosti "Druhy podkonta" účtového rozvrhu.

Pre každú účtovnú osnovu existujúcu v systéme môžete nastaviť vlastný zoznam povolených typov podkont. Typy podkont pre rôzne účtové osnovy môžu, ale nemusia byť rovnaké. Ak sa typy podkont pre rôzne účtové osnovy nezhodujú, vytvoria sa rôzne zoznamy typov podkont, napríklad „Typy podkont Samonosné“ a „Typy podkontá Medzinárodné“.

V typickej konfigurácii dve účtovné osnovy: „Samonosný“ a „Daňový“ používajú rovnaké typy podkont, zoskupené do „Typy samonosných podúčtov“. Na účtoch účtovej osnovy medzinárodného účtovníctva sa používajú ďalšie objekty analytického účtovníctva zoskupené v „Typy subconto International“.

Zoskupovanie analytických účtovných objektov do zoznamu účtov dostupných pre konkrétny účtový plán sa vykonáva v konfiguračnom režime na vetve konfigurátora "Plány typov charakteristík".

Malo by sa chápať, že „Plány typov charakteristík“ sú zoznamom skupín analytického účtovníctva. V opačnom prípade môžeme povedať, že ide o zoznam, ktorého každý prvok je zase zoznamom určitých (často nie všetkých možných) typov analytických objektov.

Typy podkont, ako aj účtov, je možné nastaviť ako v konfiguračnom režime (preddefinované), tak aj vo fáze účtovania. Preddefinované typy poddimenzií v režime účtovania nie je možné vymazať ani upraviť. Ak chcete zadať typy subkont (preddefinované aj nepreddefinované), musíte určiť, o aký typ tieto typy môžu ísť. Na tento účel sa vyberajú tie objekty, ktorých prvkami môžu byť objekty analytického účtovníctva.

Nový plán typov charakteristík (zoznam možných typov podkontónov) môžete vytvoriť iba v konfiguračnom režime. Typ subconto môžete pridať do už existujúceho zoznamu v režime konfigurácie (preddefinovaný typ subconto), ako aj v režime účtovania.

Pre analytické účtovníctvo podľa subkonta sa účtovné atribúty nastavujú samostatne. Môžete teda napríklad nastaviť kvantitatívne účtovanie pre účty a nie nastaviť kvantitatívny atribút pre účtovanie pre čiastkové účty. Takáto kombinácia účtovných typov pre účty a čiastkové účty sa však zdá byť nepravdepodobná, pretože organizácia analytického účtovníctva pomocou čiastkových účtov je dominantná v 1C:Enterprise 8.0.

Možnosť vykonávania prevádzkovej analýzy v 1C:Enterprise 8.0 je primárne spôsobená prítomnosťou dimenzie v účtovnom registri. Typy analytiky, ktoré sú nastavené ako dimenzie v účtovnom registri, poskytujú väzbu konkrétneho analytického objektu priamo na celý záznam v registri (účtovanie).

Takže v typickej konfigurácii je implementovaná možnosť vedenia analytického účtovníctva v kontexte organizácií. Toto nastavenie je vysvetlené skutočnosťou, že pri účtovaní viacerých organizácií v rámci tej istej informačnej bázy je potrebné získať celkové údaje (súvahu) za každý podnik samostatne, ako aj konsolidované údaje za celý podnik ako celok. V položke hlavnej knihy je odkaz na organizáciu prepojený s celou transakciou. V jednom registri tak môžete viesť evidenciu (účtovanie) pre rôzne organizácie, pričom ich od seba odlíšite zodpovedajúcou hodnotou dimenzie registra.

Upozorňujeme, že nie je možné špecifikovať organizáciu ako podkonto pre účet, pretože účty rôznych organizácií sa nemôžu zhodovať v zázname registra (transakcia), pretože každá organizácia musí dodržiavať zásadu bilancie súčtu. V tomto ohľade je toto meranie registra súvahou.

Vo všeobecnom prípade je možné do registra nastaviť neobmedzený počet meraní, a tak organizovať prevádzkovú analytiku, malo by sa však chápať, že takáto organizácia analytického účtovníctva si vyžaduje revíziu celej štruktúry programu, pretože 1C:Enterprise 8.0 ukladá súčty pre účty a čiastkové počty, pri organizovaní prevádzkovej analýzy na získanie konečných údajov bude potrebné prejsť všetkými položkami registra (účtovania) a zoskupiť ich určitým spôsobom.

V typických konfiguráciách 1C:Enterprise 8.0 je kombinovaná analytika organizovaná pomocou podúčtov, podkontónov a meraní účtovných registrov.

Samostatne sa pre účty (podúčty) konfigurujú účtovné atribúty (kvantitatívne, mena atď.), čo vám umožňuje získať zodpovedajúce súčty samostatne pre každý účet (podúčet). Účtovanie súčtov nie je znakom účtovania podľa účtov, pretože na vyrovnanie súčtov za účty účtovej osnovy v účtovnej evidencii sa poskytuje súvahový (platný pre účty a debet a kredit) zdroj "Suma".

Účtovné atribúty sú tiež nakonfigurované pre účtovníctvo podriadených položiek. Vo všeobecnom prípade existuje viac znakov účtovania pre podkonto ako pre účty (podúčty), pretože v typických konfiguráciách sa analytické účtovníctvo vykonáva hlavne pomocou podkonta.

Znaky účtovania podľa dimenzií zdrojov nie sú k dispozícii, pretože pre objekty analýzy podľa záznamov sú relevantné bilančné zdroje registra.

Analytické účtovanie materiálov

Analytické účtovníctvo založené na kvantitatívne - celkových obratových listoch má dve podmožnosti.

Prvý podvariant je implementovaný nasledovne. V účtovnom oddelení je vytvorená analytická účtovná karta pre každý druh a triedu materiálov. Na základe prvotných dokladov sa do tejto karty zapisujú všetky údaje o príjme a spotrebe materiálu. Tieto karty duplikujú karty účtovníctva materiálu vedené hmotne zodpovednými osobami v skladoch. Na konci mesiaca sa podľa celkových údajov všetkých kariet zostavujú takzvané kvantitatívne sčítané obratové listy materiálov.

Kvantitatívne vyzerá súčtový obratový list takmer rovnako ako obratový list. Ale v obratovom liste boli uvedené iba peniaze. A kvantitatívne, súčet obratu ukazuje zostatky a obraty každého typu a triedy materiálov, a to v kvantitatívnom aj peňažnom vyjadrení.

Na základe zadaných kvantitatívne sčítaných obratových listov sa zostavuje súhrnný obratový list, do ktorého sa prenášajú výsledky každého jednotlivého kvantitatívne sčítaného listu.

Súhrnný obratový list je zosúladený so syntetickými účtovnými údajmi.

Udržiavanie analytického účtovníctva pomocou kvantitatívne sčítaných výkazov sa zdá byť pri oboch čiastkových možnostiach zbytočne ťažkopádne. Táto možnosť predpokladá, že práca hmotne zodpovedných osôb skladu pri účtovaní materiálu je úplne duplikovaná v účtovnom oddelení organizácie.

Za modernejší sa považuje bilančný spôsob účtovania materiálu, ktorý spočíva v tom, že účtovné oddelenie organizácie nevedie kvantitatívne a celkové záznamy o pohybe (príjmoch a výdajoch) materiálov podľa druhu a triedy a nezostavuje kvantitatívne súhrnné obratové listy. Účtovanie pohybu materiálu vykonáva učtáreň len v peňažnom vyjadrení, určených na základe účtovných cien.

Finančne zodpovedné osoby vedú kvantitatívnu evidenciu materiálov v knihe zásob na základe prvotných dokladov. Množstevné zostatky materiálu k 1. dňu každého mesiaca prevádza účtovník alebo vedúci skladu z knihy zásob do súvahy. Potom sa súvaha odsúhlasí so syntetickými účtovnými údajmi.

Pri bilančnej metóde teda účtovníctvo neduplikuje úkony hmotne zodpovedných osôb pri účtovaní materiálu, ale iba kontroluje ich prácu.

Analytické účtovníctvo

Na udržiavanie analytického účtovníctva v systéme 1C: Enterprise sú určené metaúdajové objekty typu Typy subkonto. Subconto v systéme 1C: Enterprise sa nazýva objekt analytického účtovníctva a typ subconto je množina takýchto objektov. Zároveň nie je vylúčené analytické účtovníctvo pomocou podúčtov.

Na udržiavanie analytického účtovníctva v systéme 1C: Enterprise sa používa mechanizmus subconto. Subkonto je akýkoľvek predmet analytického účtovníctva: dlhodobý majetok, nehmotný majetok, drobné a opotrebované veci, materiál, organizácie, zodpovedné osoby, zmluvy, rozpočty.

Pre vedenie rozšíreného analytického účtovníctva je potrebné pri evidencii obchodných transakcií rozdeliť manažérsky účet na analytické účty.

Na vykonávanie analytického účtovníctva výpočtov miezd sa používa zúčtovacia a platobná dokumentácia. Použitie zúčtovacích a výplatných dokladov je dané tým, že mzdový fond sa zohľadňuje v úzkej súvislosti s výpočtami pracovníkov a zamestnancov.

Postup pri vedení analytického účtovníctva ustanoví organizácia na základe Pokynov na uplatňovanie účtovej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií, predpisov a iných predpisov, usmernení k problematike účtovníctva.

Pri analytickom účtovaní kariet musí byť každá novootvorená karta zaregistrovaná v osobitnom Registri kariet. Formy analytických registrov sú veľmi rôznorodé, závisia od charakteru účtovného objektu.

Pri vykonávaní analytického účtovníctva pomocou podúčtov sa viacúrovňové analytické účtovníctvo implementuje pomocou podúčtov rôznych úrovní.

Pri analytickom účtovníctve na účte kapitálových investícií je potrebné vychádzať zo skutočnosti, že pre kapitálové investície spojené s výstavbou a obstaraním dlhodobého majetku je pre každú stavbu, rekonštrukciu alebo obstaranie dlhodobého majetku vedený samostatný osobný účet. Konštrukcia analytického účtovníctva by zároveň mala poskytnúť možnosť získať údaje o nákladoch na stavebné práce, inštaláciu zariadení, nákladoch na zariadenia vyžadujúce inštaláciu, nákladoch na zariadenia, ktoré si inštaláciu nevyžadujú, nákladoch na nízke náklady hodnota a opotrebované položky a zásoby uvedené v odhadoch kapitálových investícií, projekčné práce, ostatné náklady na kapitálové investície.

Ak je potrebné viesť analytické účtovníctvo pre viacero kritérií zoskupenia, kódové označenie analytického účtovníctva odráža oddelene predmety analytického účtovníctva prvého, druhého a tretieho rádu. Štruktúra kódu objektu analytického účtovníctva závisí od významnosti charakteristík zoskupenia a je diferencovaná podľa účtov syntetického účtovníctva. Pre objekty analytického účtovníctva prvého rádu sú poskytnuté 4-5 znaky, pre objekty analytického účtovníctva druhého a pre samostatné účty tretieho a štvrtého rádu - 6-8 znak. Význam zoskupovacích prvkov sa líši v závislosti od ekonomického obsahu a účelu účtov. Najdôležitejšou požiadavkou pri konštrukcii kódových označení pre objekty analytického účtovníctva je zoskupenie informácií na tvorbu ukazovateľov poskytovaných formulármi účtovného výkazníctva.

Kontrola správnosti analytického účtovníctva môže byť priebežná alebo selektívna.

Objekty analytického účtovníctva

Adresáre objektov analytického účtovníctva môžu mať pevné a flexibilné dátové štruktúry.

Aké adresáre objektov analytického účtovníctva vynikajú v zložitých účtovných systémoch.

Čo sú to počítačové adresáre objektov analytického účtovníctva.

V počítačovej technike každá referenčná kniha analytických účtovných objektov uchováva informácie o súbore objektov rovnakého typu, napríklad o zamestnancoch podniku, protistranách, rade produktov a tovaru.

V referenčnej knihe analytických účtovných objektov môžete spravidla prezerať prvky, zadávať nové, opravovať a mazať existujúce, používať prvky pri vypĺňaní dokladov, vytváraní účtovných záznamov a zostavovaní správ.

Aké ďalšie referenčné knihy sa okrem referenčnej knihy účtovej osnovy a referenčných kníh analytických účtovných objektov používajú v AIS-BU pri riešení problémov, aké informácie obsahujú.

Analytické účtovníctvo v softvéri AIS-BU je implementované na základe adresárov analytických účtovných objektov a postup jeho vedenia je určený použitými analytickými účtovnými modelmi.

Každý typ analytického účtu zodpovedá množine špecifických objektov rovnakého typu, ktoré tvoria pole - adresár objektov analytického účtovníctva. Typ protistrany teda zodpovedá adresáru, ktorý obsahuje zoznam všetkých protistrán, s ktorými má daný podnik vzťahy.

Rozdiely v organizácii systému analytických účtov sa prejavujú v používaní rôznych modelov organizácie analytického účtovníctva, v zložení a štruktúre adresárov objektov analytického účtovníctva, v prístupoch k ich typizácii a metódam používania aparátu parametrov. analytických účtov.

Parametre analytických účtov sú súborom ďalších podrobností, ktoré charakterizujú predmet analytického účtovníctva a sú oddelené od požadovaných podrobností pri organizovaní adresára analytických účtovných objektov. Parametre účtu sú spravidla sústredené v samostatnom adresári, ktorý je podriadený hlavnému. Výber ďalších podrobností v samostatnom adresári poskytuje racionálnejšiu organizáciu informácií a pomáha urýchliť vyhľadávanie objektov analytického účtovníctva.

V účtovných komplexoch je prepojenie syntetických účtov s analytickými účtami zabezpečené uvedením charakteristík potreby viesť analytické účtovníctvo v adresári účtov / podúčtov. Väčšina adresárov analytických účtovných objektov je udržiavaná v lokálnych podsystémoch komplexu.

Charakteristickým znakom prítomnosti analytického účtovníctva pre účet / podúčet vám umožňuje rozdeliť všetky účty do dvoch skupín: účty, pre ktoré sa vedie analytické účtovníctvo, a účty, pre ktoré sa takéto účtovníctvo nevedie. V tomto ohľade sa v systémoch automatizácie účtovníctva spolu s adresárom účtovnej osnovy vytvárajú adresáre analytických účtovných objektov.

V praxi účtovníctva sa používa široká škála analytických ukazovateľov. Ich zloženie je určené tak vonkajšími (napríklad súčasný daňový systém) a internými (podnikom deklarovaná účtovná politika), ako aj požiadavkami na spresnenie účtovných údajov, ktoré zabezpečia úplnosť získania výstupných informácií. Nedostatok jednotných prístupov k zloženiu a klasifikácii analytických informácií, subjektivita vývojárov v prístupe k implementácii analytických účtovných funkcií vysvetľuje rozmanitosť adresárov analytických účtovných objektov používaných v softvéri AIS-BU.