Každá spoločnosť má pomerne solídne zásoby aktív nazývaných predmety s nízkou hodnotou (IBE). Dekódovanie v účtovníctve tejto skupiny majetku v tejto konkrétnej skratke sa dnes nepoužíva a neuvádza sa v účtovej osnove, nízka hodnota sa však z obratu firiem nevytratila a účtovníci ju stále berú do úvahy. . Zvážte, ktoré skupiny majetku patria do IBE, na čo slúžia a ako sa IBE v podniku účtuje .

MBP v účtovníctve

Donedávna boli na účte braní do úvahy IBE. 12 „MBP“, no v súčasnosti sa v účtovníctve nepoužíva. IBP je dekódovanie v účtovníctve, ktoré sa používa už dlho a dáva presnú definíciu týchto predmetov. Zahŕňajú inventár, prípravky, nástroje a špeciálne vybavenie používané vo výrobnom procese.

Napriek tomu, že tieto zdroje zodpovedajú charakteristike investičného majetku, nie je možné ich započítať ako súčasť tohto majetku pre ich nízku cenu, neporovnateľnú s cenou investičného majetku. Preto IBE zahŕňa aktíva, ktoré sú pripravené alebo získané priamo pre potreby výroby a prispievajú k zvýšeniu príjmov. Kritériá, podľa ktorých sa nakupované materiály odrážajú v IBE, sú nasledovné:

• Životnosť až rok alebo dva;
• Náklady na jednotku nie sú vyššie ako 40 tisíc rubľov. Spoločnosti majú právo stanoviť v EÚ taký koncept, ako sú maximálne náklady na IBE;
• Nepodlieha následnému ďalšiemu predaju.

Čo sa týka IBE v účtovníctve: zoznam a kritériá

IBE je súčasťou pracovného kapitálu spoločnosti. V súvahe podniku je hodnota ich zostatkov ku dňu účtovnej závierky uvedená v riadku 1210 spolu s hodnotou zásob. IBP sa účtuje na účte 10 „Materiály“ pre samostatné podúčty:

• 10/9 "Zásoby a potreby pre domácnosť" účtovať o pohybe zásob, náradia a iného príslušenstva obiehajúceho v podniku;
• 10/10 „Špeciálna technika a kombinézy na sklade“ sumarizuje účtovné informácie o príjme a dynamike špeciálnych prístrojov, nástrojov, zariadení a kombinéz v skladoch spoločnosti;
• 10/11 „Špeciálne zariadenia a kombinézy v prevádzke“ je určený na účtovanie tohto majetku v prevádzke.

Upozorňujeme, že kombinézy/bezpečnostná obuv nie sú zahrnuté v skupine IBE, pretože spadajú do kategórie aktív, ktoré sa účtujú samostatne.

Účtovníctvo pre IBE v roku 2017

Počiatočné náklady na MBP zahŕňajú náklady vynaložené spoločnosťou v procese obstarávania alebo výroby, t. j. nízka cena sa odhaduje na skutočné náklady.

Príjem IBE sa premietne do d / toho účtu. 9. 10., 10.

MBP s dobou prevádzky dlhšou ako rok sa premietajú do účtu. 01/02. Elektrické vedenie:

Prevádzka	účty
Prijaté MBP so životnosťou viac ako rok
Prevod IBE do používania
zápočet DPH
Časovo rozlíšené odpisy (úplné alebo čiastočné štvrťročné členenie)
odpis IBP(nevyhnutne nie skôr, ako sa predmet úplne opotrebuje)

V účtovníctve je možné IBP odpísať ihneď po zaúčtovaní:

• úplne so životnosťou až 1 rok;
• diely po 2 rokoch používania.

Náklady na IBE sa odpíšu a prevedú na d/t účty 20, 26, 44 v závislosti od toho, kde a v akej výrobe (hlavnej alebo pomocnej) sa majetok používa. Účtovanie zásob sa vykonáva podľa účtu. 9. 10. Je uvedený na účte, kým sa nezačne používať. Zároveň sa odpíše jeho hodnota.

Odpis IBP - zaúčtovania:

Prevádzka	Korešpondencia s účtom
Zásoby prijaté do účtovníctva
Odpis

Ako kontrolovať prítomnosť IBE po odpísaní nákladov

Napriek tomu, že náklady na MBP sú odpísané okamžite alebo čiastočne, v účtovníctve sa premietajú až do úplného odpísania. Okrem toho musí spoločnosť zaviesť kontrolu nad pohybom položiek s nízkou hodnotou, aby bola zaistená ich bezpečnosť: počet jednotiek MBP (bez sumy) sa eviduje na podsúvahovom účte 012. Často sa praktizuje vedenie registračných kariet do názvy objektov na sledovanie ich dostupnosti.

Vedenie podsúvahového kvantitatívneho účtovníctva vám umožňuje:

• Kontrola pohybu IBP po odpísaní nákladov;
• Zdôvodniť a potvrdiť účelnosť vynaloženia IBE;
• Uvedomte si, ktorí zamestnanci sú zodpovední za prevádzku inventára.

Vlastnosti odpisu IBP

Na odpis predmetov nízkej hodnoty so životnosťou do roka sa používa štandardný formulár č. MB-8. Zvyčajne vyhotovením tohto dokumentu vyhotovujú likvidáciu majetku, ktorého prevádzka sa znemožnila úplným znehodnotením alebo poškodením. Rozhodnutie o likvidácii robí a zapisuje do zákona komisia vytvorená na príkaz prednostu. Doklad je overený komisiou, schválený vedúcim spoločnosti a je potvrdením o odpise MBP v účtovníctve.

Postup a pravidlá tvorby informácií o stálych aktívach v účtovníctve ruských organizácií stanovuje PBU 6/01 „Účtovanie o stálych aktívach“. Spolu s tým organizácie na účely účtovania dlhodobého majetku uplatňujú Smernicu pre účtovanie dlhodobého majetku, schválenú nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 13. októbra 2003 č. 91n.

Podľa paragrafu 4 PBU 6/01 na prijatie majetku na účtovanie ako dlhodobého majetku musí byť súčasne splnených niekoľko kritérií:

Predmet je určený na použitie pri výrobe výrobkov, pri výkone prác alebo poskytovaní služieb, pre potreby riadenia organizácie alebo na poskytnutie organizáciou za odplatu do dočasnej držby alebo do dočasnej držby;

Organizácia nepredpokladá následný ďalší predaj tohto objektu;

Objekt je schopný v budúcnosti prinášať organizácii ekonomické výhody (príjmy);

Objekt je určený na dlhodobé užívanie, t.j. počas obdobia dlhšieho ako 12 mesiacov alebo bežného prevádzkového cyklu, ak je dlhší ako 12 mesiacov.

K poslednému kritériu treba poznamenať, že účtovníctvo neobsahuje nákladové kritérium na priradenie majetku k dlhodobému majetku. V dôsledku toho dlhodobý hmotný majetok zahŕňa položky bez ohľadu na ich hodnotu, ktorých doba použiteľnosti presahuje 12 mesiacov.

Napriek tomu, že nákladové kritérium pre zaradenie predmetu do investičného majetku nie je definované, odsek 5 PBU 6/01 ustanovuje, že majetok, pri ktorom sú splnené podmienky ustanovené v odseku 4 PBU 6/01 a ktorého hodnota nie je viac ako 40 000 rubľov. na jednotku, sa môže premietnuť do účtovníctva ako súčasť zásob.

Ak organizácia využíva toto právo a zohľadňuje špecifikované predmety ako súčasť zásob, musí sa to prejaviť v účtovnej politike organizácie. Z toho vyplýva, že účtovanie o takomto „drobnom“ majetku musí byť vedené v súlade s PBU 5/01 „Účtovanie zásob“, to znamená, že by sa mal účtovať ako materiál v hodnote priradenej k účtu 10 „Materiál“.

V účtovníctve bude obstaranie dlhodobého majetku „s nízkou hodnotou“ v tomto prípade vyzerať takto:

Na ťarchu účtu 10 „Materiály“ v prospech účtu 60 „Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ – zohľadnenie hodnoty nadobudnutého majetku;

Na ťarchu účtu 19 "DPH z nadobudnutého majetku" v prospech účtu 60 "Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi" - premietnutie DPH z nadobudnutého predmetu;

Položky „nízkej hodnoty“, ktoré sa vykazujú ako súčasť zásob, sa odpisujú podobne ako ostatné zásoby s odkazom na ich uvedenie do prevádzky:

Na ťarchu účtov 20 „Hlavná výroba“, 23 „Pomocná výroba“, 25 „Všeobecné výrobné náklady“, 26 „Všeobecné náklady“, 29 „Výroba služieb a farmy“, 44 „Náklady na predaj“ v prospech účtu 10 „Materiály“ - napíšte -z hodnoty majetku na náklady na uvedenie do prevádzky.

V tomto prípade je potrebné poznamenať, že pre účet 10 "Materiály" je potrebné otvoriť osobitný podúčet na účtovanie "drobného" dlhodobého majetku, ktorý by mal byť zapísaný v pracovnej účtovej osnove organizácie.

Na zabezpečenie kontroly nad takýmto majetkom môže byť organizované aj jeho súvahové účtovníctvo.

Súčasná účtová osnova neupravuje samostatné podsúvahové účty pre organizáciu účtovania drobného majetku. Organizácia má však právo nezávisle otvoriť ďalší podsúvahový účet, napríklad 012 „Materiál v prevádzke“, ktorý je určený na zhrnutie informácií o prevádzkovanom hmotnom majetku, ktorý odráža tento účet v účtovnej politike organizácie pre účtovníctvo. účely.

Ak ustanovenia účtovnej politiky organizácie neustanovujú takéto účtovanie o „malom“ majetku, musí o ňom organizácia účtovať (s výhradou požiadaviek odseku 4 PBU 6/01 vo vzťahu k nim) ako časť investičného majetku:

Na ťarchu účtu 08 „Investície do dlhodobého majetku“ v prospech účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ – odráža obstarávaciu cenu obstaraného dlhodobého majetku;

Na ťarchu účtu 19 „DPH z nadobudnutého majetku“ v prospech účtu 60 „Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ - DPH účtovaná k nadobudnutému predmetu;

Na ťarchu účtu 01 Dlhodobý majetok v prospech účtu 08 Investície do dlhodobého majetku - predmet dlhodobého majetku bol uvedený do prevádzky;

Na ťarchu účtu 68 "Výpočty daní a poplatkov" v prospech účtu 19 "DPH z nadobudnutých cenín" - zápočet DPH.

Pri tejto metóde sa obstarávacia cena dlhodobého majetku odpíše prostredníctvom odpisov.

Dlhodobý majetok. Účtovné a daňové účtovníctvo Sergeeva Tatyana Yurievna

1.6. Dlhodobý majetok nízkej hodnoty v hodnote nie viac ako 20 000 rubľov

Do 1. januára 2006 platilo pravidlo, ktoré organizáciám umožňovalo odpisovať fixné aktíva v hodnote nie vyššej ako 10 000 rubľov. na jednotku za náklady v plnej výške pri ich uvoľnení do výroby a prevádzky.

Toto pravidlo bolo implementované nasledujúcim spôsobom. Nakúpené položky dlhodobého majetku boli prijaté na účtovanie na účet 01 v súlade so všeobecne stanoveným postupom (s vyhotovením všetkých potrebných prvotných dokladov pre účtovanie dlhodobého majetku) a následne bola ich obstarávacia cena v plnej výške odpísaná na účty nákladov.

V praxi sa využívali dve možnosti odpisu hodnoty „drobného“ dlhodobého majetku na účty nákladového účtovníctva: buď priamo v prospech účtu 01, alebo odpisom vo výške 100 % hodnoty predmetu v r. korešpondencia s dobropisom účtu 02. Organizácia si mohla vybrať ľubovoľnú možnosť a stanoviť ju v Objednávke účtovnej politiky na účely účtovníctva.

Nariadením Ministerstva financií Ruska z 12. decembra 2005 N 147n sa objavilo nové pravidlo, ktoré umožňuje organizáciám evidovať majetok, v súvislosti s ktorým sú splnené podmienky na ich prijatie na účtovanie ako dlhodobý majetok a v hodnote nie vyššej ako 20 000 rubľov (tzv. presný limit je stanovený účtovnými zásadami), ako súčasť inventúr (odsek 5 PBU 6/01).

Zmeny vykonané v PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“ (ďalej len Nariadenie alebo PBU) uľahčujú prácu s aktívami, ktorých počiatočná hodnota nepresahuje 20 000 rubľov. Takéto aktíva sa môžu brať do úvahy ako súčasť zásob bez ovplyvnenia dlhodobého majetku.

Pri účtovaní dlhodobého majetku s hodnotou nižšou ako 20 000 rubľov je potrebné dodržiavať tieto vlastnosti:

1. Organizácia môže stanoviť akúkoľvek výšku nákladov, ale nie viac ako 20 000 rubľov. za jednotku. V vyhláške o postupoch účtovania pre účely účtovníctva na rok 2006 musí byť schválená hranica hodnoty „drobného“ investičného majetku, ktorú bude organizácia zohľadňovať osobitným spôsobom.

2. „Drobný“ dlhodobý majetok (s hodnotou do limitu stanoveného účtovným postupom organizácie) sa na rozdiel od predchádzajúceho postupu neúčtuje na účte 01, ale na účte 10 „Materiály“ ( na ich účtovanie je potrebné vyčleniť samostatný podúčet na účte 10 ). Preto už nemusia vyhotovovať prvotné dokumenty, ktoré budú odrážať operácie s investičným majetkom.

3. Nové pravidlá sa vzťahujú len na ten „drobný“ dlhodobý majetok, ktorý bol obstaraný (prevzatý do účtovníctva) po 1. januári 2006. Pre dlhodobý majetok prijatý do účtovníctva pred 1. januárom 2006 zostáva zachovaný predchádzajúci postup účtovania ( ten, ktorý bol platný ku dňu ich prijatia do účtovníctva).

Dlhodobý majetok nízkej hodnoty v hodnote nie viac ako 20 000 rubľov sa účtuje nasledovne:

Dt 10 Kt 60

Ak chcete tieto hodnoty odpísať, musíte vykonať nasledujúci záznam:

Dt 20, 23, 25 Sada 10

Zavedená norma je prípustná, preto si organizácia vo svojej účtovnej politike samostatne určuje, či bude takéto predmety účtovať ako dlhodobý majetok na účtoch 01 a 03 alebo ako súčasť zásob na účte 10 „Materiály“.

Postup pri odpisovaní dlhodobého majetku musí byť premietnutý do účtovnej zásady (bod 5 PBU 6/01). V súlade s odsekom 16 PBU 1/98 je možné zmeniť účtovnú politiku a znížiť v nej limit hodnoty odpisovaného majetku (povedzme, neberte 20 000 rubľov, ale 10 000), ale potom majetok daň sa nevyhnutne zvýši.

Zároveň, aby sa zabezpečila bezpečnosť týchto predmetov vo výrobe alebo počas prevádzky, musí organizácia organizovať riadnu kontrolu nad ich pohybom.

Ministerstvo financií Ruska zakázalo zavedenie nových limitov na majetok nadobudnutý pred rokom 2006 (list z 18. októbra 2002 N 16-00-14 / 403), keďže nariadenie o inováciách je platné až od roku 2006 a nadobudnutý majetok už bol pripísaný.

Dlhodobý majetok s nízkou hodnotou v hodnote nie viac ako 20 000 rubľov, hoci zodpovedá charakteristike dlhodobého majetku (bod 4 PBU 6/01), sa odráža v zásobách. Nepotrebujú vyhotoviť potvrdenie o prijatí, inventár, iné dokumenty schválené vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 21. januára 2003 N 7.

Pri transakciách s fixným majetkom v hodnote od 10 000,01 rubľov do 20 000 rubľov vrátane sú však nezrovnalosti medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom nevyhnutné.

Príklad:

Efa LLC kúpila obrábací stroj v hodnote 18 000 rubľov. (bez DPH). Pri zdaňovaní sa odpisy účtujú štyri roky vo výške 375 rubľov. za mesiac (18 000 rubľov: 4 roky: 12 mesiacov). V účtovníctve všetkých 18 000 rubľov. sú zahrnuté do nákladov hneď po uvedení zariadenia do prevádzky. Vznikne tak odložená daňová pohľadávka:

Dt 09 Kt 68 -4320 rub. (18 000 rubľov x 24%) - odrážame odloženú daňovú pohľadávku.

Budúci mesiac spoločnosť po prvýkrát určí daňové odpisy (odsek 2, článok 259 daňového poriadku Ruskej federácie). V účtovníctve neexistujú žiadne výdavky a je potrebné zohľadniť rozdiel:

Dt 68 Kt 09 -90 rub. (RUB 375 x 24 %) – odložená daňová pohľadávka bola znížená.

Tento príspevok sa uverejňuje každý mesiac počas štyroch rokov. Ak sa dlhodobý majetok vyradí skôr, zostatok odloženej daňovej pohľadávky sa odpíše.

Ak sa organizácia rozhodne účtovať o majetku s hodnotou v rámci limitu v rámci zásob, potom by účtovná politika organizácie mala odrážať nielen samotný fakt tohto výberu, ale aj veľkosť tohto limitu.

Zmeny v Ch. 25 daňového poriadku Ruskej federácie nie je zahrnutý, majetok, ktorého počiatočná hodnota nepresahuje 10 000 rubľov, na účely výpočtu dane z príjmu, nie je zahrnutý do odpisovateľného majetku (doložka 1, článok 256 daňového poriadku Ruskej federácie) a hodnota aktív do 10 000 rubľov. je zahrnutý do zloženia materiálových nákladov v plnej výške pri uvedení do prevádzky (odsek 3, odsek 1, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Preto môže byť podľa tohto ustanovenia potrebné aplikovať schválené pravidlá PBU 18/02 „Účtovanie o dani z príjmov“. nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. novembra 2002 N 114n. S cieľom odstrániť rozdiely má organizácia právo stanoviť iný limit pre dlhodobý majetok s nízkou hodnotou (ale nie viac ako 20 000 rubľov) a opraviť ho vo svojej účtovnej politike. Ak je zvolený limit vyšší ako 10 000 RUB, ale nie viac ako 20 000 RUB, odpočítateľné dočasné rozdiely, ktoré vedú k vzniku odložených daňových pohľadávok, sa musia vykázať podľa potreby.

Ak sa v skladbe materiálu účtuje „malý“ dlhodobý majetok, nevystavujú sa k nemu tlačivá prvotných účtovných dokladov na účtovanie dlhodobého majetku. Najmä formulár N OS-1 schválený vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruska z 21. januára 2003 N 7 na prijímanie a prevod dlhodobého majetku, formulár N OS-2 na vnútorný pohyb predmetov, formulár N OS- 4 na ich vyradenie, nie sú vyhotovené inventárna karta pre účtovanie dlhodobého majetku (tlačivo N OS-6) a pod. To výrazne znižuje pracovný tok.

Evidencia prvotných dokladov pre príjem a spotrebu materiálu je definovaná v Metodickom usmernení pre účtovanie zásob, schválenom výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 28. decembra 2001 N 119n. Podľa paragrafov 97 a 98 tohto dokumentu sa prvotné uvoľnenie zo skladov do organizačných jednotiek a pracovísk vykonáva na základe prvotných dokladov jednotnej formy. Musia uvádzať názov materiálu, množstvo, cenu (zľavnená cena), množstvo, ako aj účel: číslo (kód) a (alebo) názov objednávky (výrobku, výrobku), na výrobu ktorej sa materiály vydávajú. , alebo číslo (kód) a (alebo) názov nákladov.

Ak nie je uvedený účel nákladov, uvoľnenie materiálov sa berie do úvahy ako vnútorný pohyb a samotné materiály sa zohľadňujú na účte oddelenia, ktoré ich prijalo. V tomto prípade pre skutočne použité materiály pododdelenie - príjemca materiálov vyhotoví výkaz o výdavkoch, v ktorom uvedie názov, množstvo, účtovnú cenu a sumu pri každej položke.

Zároveň, ak sa organizácia rozhodne nezaviesť limit nákladov pri prijímaní predmetov na účtovanie ako dlhodobý majetok, potom by sa tieto predmety mali bez ohľadu na ich hodnotu odpísať v súlade so všeobecne stanoveným postupom.

Príklad:

Vo februári 2006 organizácia kúpila počítač v hodnote 15 000 rubľov. DPH sa pre jednoduchosť nebude brať do úvahy.

V účtovnej politike organizácia určila, že fixné aktíva v hodnote do 20 000 rubľov sú zaznamenané na účte 10 „Materiály“, podúčet 12 „Stabilný majetok v hodnote do 20 000 rubľov. na sklade“ a 10–13 „Stále aktíva v hodnote do 20 000 rubľov. v prevádzke." V prospech podúčtu 10-13 sa premieta splatenie (prevod) obstarávacej ceny drobného investičného majetku do obstarávacej ceny výrobkov (práce, služby) v súlade s ťarchou nákladových účtov vo výške 100 % pri čas ich prepustenia. Zároveň je vystavená požiadavka - faktúra jednotného formulára M-11.

Podľa paragrafu 49 Metodického usmernenia pre účtovanie zásob, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. decembra 2001 N 119n, možno namiesto príjmového príkazu prijať a zaúčtovať drobný dlhodobý majetok. formalizované odtlačkom pečiatky na doklad dodávateľa, ktorého odtlačok obsahuje tie isté údaje ako na príjmovom doklade. V tomto prípade sa vyplnia údaje o zadanej pečiatke a zadá sa ďalšie číslo prichádzajúcej objednávky. Takáto pečiatka je ekvivalentom príjmového príkazu.

Na zabezpečenie kontroly bezpečnosti týchto predmetov vo výrobe alebo počas prevádzky sa vedie ich kvantitatívna evidencia. V čase schválenia zákona o nakladaní s investičným majetkom v hodnote nižšej ako 20 000 rubľov, ktorého forma je schválená ako príloha k účtovnej politike organizácie, sa odpisujú zo súvahy v analytickom účtovníctve.

Na daňové účely si účtovná jednotka určila životnosť počítača 40 mesiacov.

Pri kúpe počítača vo februári 2006 bol na základe pečiatky na faktúre dodávateľa vykonaný účtovný zápis:

Podúčet Dt 10 12 „Stále aktíva v hodnote do 20 000 rubľov. v sklade "Kt 60" Vyrovnanie s dodávateľmi a dodávateľmi "- 15 000 rubľov. - Počítač je pripísaný.

Na základe požiadavky-faktúry jednotného formulára M-11 o uvoľnení počítača pre potrebnú správu:

Dt 26 "Všeobecné výdavky" Nastaviť 10 podúčtov 13„Stále aktíva v hodnote až 20 000 rubľov. v prevádzke » - 15 000 rubľov. - náklady na počítač v čase dovolenky pre potreby vedenia boli odpísané vo výške 100 % nákladov;

Dr. 09 podúčet "Odložená daňová pohľadávka z dlhodobého majetku do 20 000 rubľov." Podúčet Kt 68 „Výpočty dane z príjmov“- 3600 rubľov. (15 000 x 24 %) - zohľadňuje sa odložená daňová pohľadávka na počítači.

Od marca 2006 budú odpisy v daňovom účtovníctve predstavovať 375 rubľov. = 15 000/40 mesiacov Preto budú vytvorené odložené daňové pohľadávky splatené do 40 mesiacov za 90 rubľov. (3600 rubľov / 40 mesiacov) účtovný zápis:

Podúčet D-t 68 „Výpočty dane z príjmu“ Podúčet K-t 09 „Odložená daňová pohľadávka z dlhodobého majetku do 20 000 rubľov“. - 90 rubľov. (375 x 24 %) - bola splatená odložená daňová pohľadávka počítača.

V čase schválenia úkonu vyradenia počítača organizácia vydá jeho vyradenie zo súvahy s týmto zápisom:

Podúčet Dt 10 13 „Stále aktíva v hodnote do 20 000 rubľov. v prevádzke“ Kt 10 podúčet 12 „Stále aktíva v hodnote do 20 000 rubľov. skladom" 15 000 rubľov. - Počítač je mimo prevádzky.

Upozorňujeme, že v novom vydaní článku 18 PBU 6/01 bol vypustený posledný odsek. Stanovilo, že fixný majetok v hodnote nie vyššej ako 10 000 rubľov. na jednotku alebo iný limit stanovený v účtovných zásadách na základe technologických vlastností, ako aj nakúpené knihy, brožúry a pod. publikácie je možné odpísať do nákladov pri ich uvedení do výroby alebo prevádzky. Preto konečne utíchne spor o to, kde brať do úvahy knihy, brožúry, časopisy pri absencii knižničného fondu. Zdá sa, že väčšina účtovníkov sa ich stále rozhodne zohľadniť ako súčasť materiálov a uhradí ich náklady v čase nákupu.

Príklad:

V súlade s účtovnou politikou organizácie na rok 2005 stály majetok v hodnote nie viac ako 10 000 rubľov. na jednotku boli odpísané ako náklady v čase uvedenia do prevádzky.

V roku 2006, v súvislosti so zmenami a doplnkami PBU 6/01, organizácia zmenila vyhlášku o účtovnej politike na rok 2006, podľa ktorej majetok, ktorý spĺňa požiadavky na dlhodobý majetok, v hodnote nie vyššej ako 20 000 rubľov. na jednotku sa účtujú ako súčasť zásob.

V decembri 2005 organizácia kúpila tlačiareň na účtovanie za 12 000 rubľov. (bez DPH). Podľa pravidiel platných v roku 2005 ho organizácia v decembri prijala do účtovníctva ako súčasť dlhodobého majetku:

Číslo faktúry 08 Faktúra číslo 60- 12 000 rubľov. - odráža nákup tlačiarne;

ID faktúry 01 Množstvo faktúry 08- 12 000 rubľov. – tlačiareň je prijatá do účtovníctva ako súčasť dlhodobého majetku.

Pri preberaní tlačiarne do účtovníctva organizácia určila jej životnosť - 40 mesiacov, metódou odpisovania, lineárne. Od januára 2006 musí organizácia vypočítať odpisy tejto tlačiarne vo výške 300 rubľov mesačne:

Číslo faktúry 26 (44) Číslo faktúry 02- 300 rubľov. - odráža výšku odpisov za mesiac.

Pravidlá účtovania dlhodobého majetku, ktoré sa od roku 2006 zmenili, nemajú vplyv na postup odpisovania tlačiarne zakúpenej v decembri 2005 - odpisy je potrebné o nej účtovať, kým sa zostatková cena tlačiarne nevyrovná nule alebo kým sa neodpíše zo súvahy.

V januári 2006 organizácia kúpila kopírku na účtovanie za 14 000 rubľov. (bez DPH). V súlade s účtovnou zásadou pre rok 2006 organizácia akceptuje kopírku na účtovanie ako súčasť zásob:

Číslo účtu 10 „Drobný dlhodobý majetok“ Číslo účtu 60- 14 000 rubľov. - zakúpená kopírka je prijatá do účtovníctva.

Uvedenie kopírky do prevádzky sa prejaví v zapojení:

Číslo faktúry 26 (44) Číslo faktúry 10- 14 000 rubľov. - Náklady na kopírku sa odpisujú ako náklad.

Organizácia tak teraz môže v účtovnej politike nastaviť limit na priradenie majetku k zásobám vo výške 20 000 rubľov. V tomto prípade aktíva v hodnote nie viac ako 20 000 rubľov. bude v skutočnosti oslobodený od dane z nehnuteľností. Takže vo vyššie diskutovanom príklade sa zostatková cena tlačiarne bude podieľať na tvorbe základu dane pre daň z nehnuteľností, ale kopírka nie.

Na druhej strane je potrebné mať na pamäti, že na účely zdaňovania ziskov je limit pre klasifikáciu položiek ako dlhodobý majetok 10 000 rubľov.

V daňovom účtovníctve dlhodobý majetok s počiatočnou hodnotou nie vyššou ako 10 000 rubľov. sú odpísané do zloženia vecných nákladov v plnej výške v čase uvedenia do prevádzky (odsek 3, odsek 1, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia stanoví limit 20 000 rubľov v účtovníctve, nevyhnutne to povedie k nesúladu medzi účtovnými a daňovými účtovnými údajmi a k ​​vytvoreniu dočasných rozdielov, ktoré sa majú účtovať v súlade s PBU 18/02 „Účtovanie pre zúčtovanie dane z príjmov“.

Takže v uvažovanom príklade je kopírka na účely zdanenia zisku vykázaná ako odpisovateľný dlhodobý majetok. Jeho náklady nemožno úplne odpísať ako náklady v čase uvedenia do prevádzky. Náklady na kopírku sa v daňovom účtovníctve odpíšu do nákladov odpismi spôsobom predpísaným v Ch. 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Existuje len jeden spôsob, ako zblížiť účtovníctvo a daňové účtovníctvo, a to stanovením limitu v účtovaní nákladov na priradenie položiek k zásobám vo výške 10 000 rubľov.

Pred vykonaním vhodných zmien v účtovnej politike pre účely účtovníctva teda musí účtovník posúdiť dôsledky týchto zmien tak z hľadiska optimalizácie dane z nehnuteľností, ako aj z hľadiska racionality účtovníctva a daňového účtovníctva.

Tento text je úvodným dielom. Z knihy 1C: Enterprise v otázkach a odpovediach autora Arsent'eva Alexandra Evgenievna

5. Adresár "Fixné aktíva" Skúsme nainštalovať nový prvok Počítač do adresára "Fixné aktíva". Tlačidlom "Nový riadok" vyvoláme dialógové okno pre vyplnenie karty dlhodobého majetku - dialógové okno typu "Poznámkový blok", ktoré pozostáva z dvoch záložiek:

Z knihy Ako používať „zjednodušené“ autora Kurbangaleeva Oksana Alekseevna

7. DLHODOBÝ MAJETOK

Z knihy Zmena účtovných zásad a účtovných odhadov autorka Sotniková L V

2.1. Dlhodobý majetok 2.1.1. Metodické hľadisko 2.1.1.1. Definícia dlhodobého majetku (článok 46 Nariadenia, oddiel I PBU 6/01) 2.1.1.2. Pravidlá pre tvorbu počiatočnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku (oddiel II PBU 6/01) 2.1.1.3. Pravidlá účtovania úrokov z požičaných prostriedkov pred a po

Z knihy "Zjednodušené" od nuly. Daňový návod autora Gartvič Andrej Vitalievič

Dlhodobý majetok a nehmotný majetok Dlhodobý majetok je pracovný prostriedok, ktorý je vo vlastníctve daňovníka a ktorý ho používa na vytváranie príjmov, s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov a počiatočnou cenou.

Z knihy ABC účtovníctva autora Vinogradov Alexej Jurijevič

2.1. Čo sú to fixné aktíva Zopakujme si definíciu uvedenú v úvode: Fixné aktíva sú majetok v hodnote viac ako 20 000 rubľov. (bez DPH), ktorý nie je kúpený za účelom ďalšieho predaja, ktorého doba použiteľnosti musí byť viac ako jedna

Z knihy Organizačné náklady: Účtovníctvo a daňové účtovníctvo autora

Dlhodobý majetok Príjem dlhodobého majetku

Z knihy Dlhodobý majetok. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo autora Sergeeva Tatyana Yurievna

1.7. Výnosové investície sú investičný majetok Výnosovými investíciami do hmotného majetku sa rozumejú investície organizácie do časti majetku, do budov, priestorov, zariadení a iných hodnôt, ktoré majú hmotnú formu poskytovanú organizáciou.

autora Utkina Svetlana Anatolievna

Príklad 7. Neuplatnenie koeficientu 0,5 na odpisovú sadzbu pre autá v hodnote viac ako 300 000 rubľov. Podľa čl. 259 daňového poriadku Ruskej federácie sa odpisy účtujú na základe doby životnosti dlhodobého majetku. Odsek 1 čl. 258 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že životnosť

Z knihy Bežné chyby v účtovníctve a výkazníctve autora Utkina Svetlana Anatolievna

Príklad 9. Náklady na modernizáciu fixných aktív v hodnote nižšej ako 20 000 rubľov. účtované naraz. Napríklad organizácia modernizovala fixný majetok, ktorého počiatočné náklady sú 17 000 rubľov. Náklady na modernizáciu dosiahli 6 000 rubľov.

Z knihy Bežné chyby v účtovníctve a výkazníctve autora Utkina Svetlana Anatolievna

Príklad 7. Organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém. Dlhodobý majetok sa vypláca po častiach (v splátkach). Náklady na fixné aktíva boli zohľadnené až po úplnom zaplatení Dňa 26. júna 2006 bol list Ministerstva financií Ruska č.

Z knihy 1C: Enterprise 8.0. Univerzálny návod autora Bojko Elvíra Viktorovna

5.13. Adresár "Domácny majetok" Adresár "Dlhodobý majetok" je určený predovšetkým na uchovávanie najvšeobecnejších informácií o dlhodobom majetku, ktoré charakterizujú samotné objekty a nie sú závislé od toho, do ktorej organizácie objekt patrí, v ktorej

Z knihy Účtovníctvo od nuly autora Kryukov Andrej Vitalievič

STÁLÝ MAJETOK Vyššie sme uvažovali o účtovaní materiálov, ktoré sa priamo vynakladajú v prevádzkovom cykle organizácie, to znamená materiálových hodnôt súvisiacich s obežným majetkom. Ale organizácia má také materiálne hodnoty, ktoré sa používajú

Z knihy Účtovníctvo: Cheat Sheet autora Kolektív autorov

11. Dlhodobý majetok K dlhodobému majetku ako súbor hmotného majetku slúžiaceho ako pracovný prostriedok pri výrobe výrobkov, výkone práce alebo poskytovaní služieb alebo pri riadení organizácie po dobu dlhšiu ako 12 rokov

Z knihy Ako preložiť ruské spravodajstvo do medzinárodného štandardu autora Sosnauskene Oľga Ivanovna

2.2.2. Dlhodobý majetok Pri príprave výkazov, ktoré sú v súlade s medzinárodnými štandardmi (IFRS), je potrebné venovať osobitnú pozornosť problému oceňovania a účtovania dlhodobého majetku. Tento stav je spôsobený najmä vysokým percentom obsahu investičného majetku v skladbe majetku

Z knihy Zakladateľ a jeho spoločnosť [Od vytvorenia LLC po výstup z nej] autora

Dlhodobý majetok Takže, ako už určite vieme, zakladateľ s podielom na základnom imaní spoločnosti viac ako 50% môže svoj majetok previesť na spoločnosť bezplatne a tento majetok nebude zdanený.Ale v praxi , nastáva situácia, keď napr. dlhodobý majetok,

Z knihy Zakladateľ a jeho spoločnosť: všetky otázky [Od vzniku po likvidáciu] autora Aniščenko Alexander Vladimirovič

3.5.1.1. Dlhodobý majetok Takže, ako už určite vieme, ak podiel zakladateľa na základnom imaní spoločnosti presiahne 50 %, potom môže svoj majetok previesť na spoločnosť bezodplatne, pričom hodnota tohto majetku nebude predmetom dane z príjmov.Avšak v praxi

Mimoriadne dôležitou kategóriou v účtovníctve je účtovanie spotrebného materiálu s nízkou hodnotou. Bez uvedeného fenoménu sa vo svojej činnosti nezaobíde žiadny podnik. V tomto článku sa pokúsime poskytnúť najúplnejšiu a najpodrobnejšiu odpoveď na otázku: "IBE - čo to je?"

Trochu teórie

Každý podnik nakupuje a používa veľa produktov, ktoré nemožno klasifikovať ako fixné aktíva. Tu sú v účtovníctve a nazývajú sa veci s nízkou hodnotou opotrebovania. Aby to bolo jasnejšie, povieme vám, o čom v skutočnosti hovoríme.

Čo možno pripísať MBP

V skutočnosti sú predmety nízkej hodnoty a opotrebované predmety pracovným prostriedkom, ale ich hodnota je zahrnutá v zásobách spoločnosti. Základným princípom odkazovania toho či onoho zariadenia, nástroja atď. na MBP je určenie jeho životnosti, ako aj počiatočnej ceny.

Treba mať na pamäti, že do IBE zaraďujeme časť organizácie, ktorej životnosť je kratšia ako jeden rok, pričom ich cena nehrá rolu (opotrebúvajú sa).

Ďalšou zásadou zaraďovania tovaru do tejto skupiny je horná hranica nákladov na veci s nízkou hodnotou. Je to ona, kto určuje, či ich prisúdiť MBP alebo konkrétne. Náklady na IBE sú teda významným kritériom.

Ak použijeme podobnú definíciu, medzi predmety nízkej hodnoty na nosenie patria kombinézy, obuv, kancelárske vybavenie, riad, domáce potreby atď. Bez ohľadu na životnosť a náklady do skupiny MBP patria aj špecializované nástroje, úzkoúčelové zariadenia potrebné na výrobu; náhradné diely zariadení; rybárske náradie; motorové píly.

Položky MB nemôžu zahŕňať poľnohospodárske stroje a nástroje, stavebné zariadenia a nástroje, pracovné druhy hospodárskych zvierat. To všetko je zahrnuté bez ohľadu na životnosť a cenu.

Trochu histórie

Peniaze vynaložené organizáciou na nákup určitých položiek by nemali byť zahrnuté do nákladovej položky. Tieto veci sa dajú používať dlhodobo a môžu mať jednorazové použitie. V prvom prípade hovoríme o fixnom majetku. Ale v druhom - o obrate. A náklad sa zaúčtuje v čase odpisu. To si myslia účtovníci. V minulom storočí však odborníci v tejto oblasti dospeli k dôležitému rozhodnutiu: položky, ktoré sa používajú už niekoľko rokov a zároveň majú pomerne nízke náklady, nemožno klasifikovať ako dlhodobý majetok. Naši kolegovia sa preto rozhodli určitú časť predmetov zo spomínanej kategórie vyňať. Nazývali sa nízkohodnotné spotrebné položky (IBE) a boli zahrnuté do pracovného kapitálu.

Kritériá na klasifikáciu tovaru ako bojové vozidlá pechoty

Už názov tohto pojmu obsahuje dva princípy: nízka cena a životnosť - rýchle opotrebovanie. Hlavným kritériom bol limit nákladov a životnosť. Limit sa z času na čas menil. Doba služby sa však vždy chápala ako jeden rok. Takže teoreticky by mohli byť len štyri možnosti, ako priradiť nadobudnuté veci do kategórie, ktorú zvažujeme:

1. Položka stojí menej ako peňažný limit, no používa sa dlhšie ako jeden rok.
2. Vec stojí menej ako limit, ale vydrží aj menej ako rok.
3. Tovar stojí nad limit, vydrží viac ako 12 mesiacov.
4. Objekt stojí menej ako limit a vydrží menej ako rok.

Predtým mohla byť IBE priradená iba štvrtá skupina a nazývaná pracovný kapitál. Pôvodne sa predpokladalo, že prvá, druhá a tretia skupina budú klasifikované ako dlhodobý majetok. Ale v praxi si ľudia pamätali cenový limit a zabudli na čas obsluhy. IBP sa tak stala nezávislou skupinou. Výskumom málo hodnotných a opotrebovaných predmetov sa zaoberali celé oddelenia ústavov.

Ako pracovať s MBP. Teoretici vs praktici

Prax vyvinula niekoľko možností:

1. Položky boli prijaté a uvedené do prevádzky na účte 12 „Veci s nízkou hodnotou opotrebovania“. Boli držané v obstarávacej cene v majetku. A na konci každého mesiaca bola 1/12 z tejto ceny odpísaná do nákladov. To znamená, že životnosť mohla byť viac ako rok, ale náklady na vybavenie alebo povedzme zásoby boli odpísané presne na 12 mesiacov.

2. Pri časovom rozlíšení ihneď odpisy vo výške 50 %. A zvyšných 50% - v čase jeho odpisu.

Druhá možnosť sa využívala, samozrejme, častejšie. Pre účtovníka to bolo jednoduchšie. Navyše, prvý mal svoje nevýhody. V mesiaci kúpy prešli v súvahe celé náklady na objekt a tým sa nelogicky zvýšil zisk tohto mesiaca. Ďalej, samozrejme, jednotné odpisy znižovali zisk v nasledujúcich účtovných obdobiach, ale to nebolo úplne správne. Z vedeckého hľadiska boli obe možnosti nedokonalé.

V účtovníctve IBE sa vyskytol ďalší nedostatok. Sú veci, ktoré sú lacné. Praktizujúci účtovníci trvali na tom, aby sa tieto položky okamžite účtovali do bežných nákladov. A nie sú potrebné žiadne odpisy a opotrebovanie. Celkom pohodlné, nie? Ale teoretici boli týmto prístupom veľmi zmätení. Ich stanovisko však neovplyvnilo výsledok prípadu. Prax zostáva praxou, pretože to všetko znížilo zisk podniku v mesiaci nákupu, čo znamená, že to zjednodušilo prácu účtovníkov.

Neskôr sa rozhodli MBP zrušiť, ale problém sa tým neodstránil. Ale to všetko je včera. A dnes veci nízkej hodnoty a opotrebované predmety stále existujú a ich záznamy sa vedú. Ako sa to stane, bude diskutované ďalej. Takže, MBP: čo to je a s čím sa to jedáva?

Práca s PBU 5/98

Účtovanie predmetov malej hodnoty a opotrebovania sa vykonáva v súlade s ustanoveniami účtovníctva PBU 5/98 („Účtovanie o zásobách“). Životný cyklus predmetov s nízkou hodnotou opotrebovania má tri fázy: príjem, prevádzka, likvidácia. V súlade s tým sa rozlišujú tieto etapy účtovníctva:

• potvrdenie;
• vydávanie IBP;
• prevod do prevádzky;
• opotrebovanie;
• odpis MBP.

Prvá a druhá možnosť sa vyrábajú analogicky s postupom, ale prevádzkovaný IBP má svoje vlastné charakteristiky, ktoré sú spôsobené výberom typu účtovania a odpisu.

Položky nízkej hodnoty, ktorých cena je do 1/20 stanoveného limitu na konvenčnú jednotku, sa pri uvedení do prevádzky odpisujú ako výrobné náklady. Pri bojových vozidlách pechoty v hodnote vyššej ako 1/20 stanoveného minima je zvykom účtovať amortizáciu. Zvyčajne sa vypočítava týmito spôsobmi: percentuálny, lineárny, úmerný objemu produkcie. Poďme si v krátkosti vysvetliť, čo to je.

Pri použití lineárnej metódy odpisovania sa sadzby berú na základe doby použiteľnosti MBP. Pri výpočte odpisov percentuálnym spôsobom využívajú jednu z dvoch možností: vo výške 100 % pri preradení do prevádzky alebo vo výške 50 % z ich ceny pri výdaji zo skladu do užívania a zvyšných 50 % pri prevode do prevádzky. dispozícia. Zostatky z odpisu IBE (hmotného majetku) sú v trhovej cene ku dňu odpisu a sú zaznamenané vo finančnom výsledku (DT 10, CT 80).

Viac o účtovníctve: fázy, funkcie, nuansy

Každý podnik vedie záznamy o IBE. Ako to funguje v praxi? Algoritmus je jednoduchý:

Účtovné oddelenie organizácie prijíma tovar.

Riadi bezpečnosť.

Určuje cenu spotrebného materiálu s nízkou hodnotou.

Kontroluje životnosť.

Odpisuje opotrebované MBP.

Od roku 2014, keď sú veci uvedené do prevádzky, sa odpisy bojových vozidiel pechoty neúčtujú za celé náklady, ale za polovicu mínus zostatok. Zostatok vo výške 50 % sa pripíše na ťarchu účtu. Pri odovzdávaní rýchlo sa opotrebovaného tovaru nízkej hodnoty do užívania sú prideľované finančne zodpovedným osobám. Potom sú im priradené inventárne čísla, čo zjednodušuje inventarizáciu. V poslednej fáze sa vypracuje akt odpisu (pozri vzor vyplnenia nižšie) IBE.

Tieto veci nesmieme zabudnúť odhlásiť (u finančne zodpovednej osoby). Podniky nezávisle určujú limity nákladov pre IBE. Čo to znamená? Absolútny prínos. Pretože do spomínanej kategórie patrí v podstate aj investičný majetok. IBE v prevádzke prechádzajú morálkou a náklady na fixné aktíva sa znižujú. V súvahe prechádzajú, čo je rozdiel medzi počiatočnou cenou a výškou časovo rozlíšených odpisov za určité vykazované obdobie. Počiatočná cena MBP zahŕňa náklady na ich obstaranie.

Odpisy a odpisy

Odpisy MBP sú súčasťou nákladov vo výrobe. Je ťažké vypočítať odpisy pre každú jednotlivú položku, ako pre dlhodobý majetok. Preto si vyberajú jeden z dvoch spôsobov účtovania IBE (čo to je - podrobne sme opísali vyššie) podľa účtovnej politiky podniku. Existuje špeciálny odpis. Vzor takéhoto dokumentu, ktorý je uvedený na fotografii nižšie, pomôže začínajúcim účtovníkom orientovať sa v tomto probléme.

Stáva sa, že IBP vydané do používania sú okamžite odpísané: na ťarchu účtov 20, 23, 26, 25, 31, 43. Alebo DT 29, 08, 88, 81, 96. Pripísanie účtu 12 na podúčet 1.

Účty pre účtovníctvo pre IBE

Na zaúčtovanie pohybu IBE a ich opotrebovania sa používajú rôzne účty: 13, 12, 15, 16, 48 ... Všetky úkony súvisiace s príjmom IBE sú rovnaké ako pri účtovaní materiálu, t.j. 15, 16 účtov. sa používajú. Potom sa všetky operácie prejavia predtým v DT15. Potom prídu a odpíšu na 16. účet IBP.

Neúspešné položky sa vydávajú prostredníctvom aktu likvidácie.

Zvažovali sme taký koncept ako IBE: čo to je, ako sa položky tejto kategórie účtujú a odpisujú. Chcel by som dúfať, že čas strávený čítaním materiálu nebol pre vás stratený.

Ako nastaviť limit nákladov v účtovníctve pre zaradenie majetku do dlhodobého majetku. Postup účtovania a odpisovania drobného majetku. Ako odraziť v daňovom účtovníctve fixný majetok, ktorého hodnota sa rovná alebo je menšia ako 100 000 rubľov.

otázka: zaevidujeme dlhodobý majetok v hodnote nad 40 000 a menej ako 100 000 a začneme ho odpisovať do dvoch rokov (daň z nehnuteľnosti nevzniká) ako správne premietnuť tieto operácie do účtovníctva a daňového účtovníctva so znakmi nášho účtovníctva, podľa účtovníctva politika PBÚ sa neuplatňuje (small business), do daňových a účtovných zásad zaraďujeme aj normy, aby sa daň čo najviac priblížila. a účtovníctvo, ak je možné v tomto prípade daňovo aj účtovne zhodne zohľadniť odpis výdavkov (odpisy dlhodobého majetku), napíš ako sa to dá. Čo sa stane, ak tento OS zobrazíme v účtovníctve ako inventár a identicky ako v daňovom účtovníctve a hneď odpíšeme náklad pri uvedení do prevádzky do nákladov.

odpoveď: Majetok nad 40 000 nemôžete premietnuť do účtovníctva ako zásoby.

Nehnuteľnosť môže mať všetky vlastnosti dlhodobého majetku a mať počiatočné náklady rovné alebo nižšie ako 40 000 rubľov. Akýkoľvek objekt v rámci tejto nákladovej skupiny má organizácia právo vziať do úvahy:

Ako súčasť fixných aktív;

V rámci zásob (IPZ).

Od 1. januára 2016 sa na účely daňového účtovníctva dlhodobý majetok s počiatočnou cenou vyššou ako 100 000 rubľov uznáva ako odpisovateľný majetok. V účtovníctve je nákladový limit pre hlavné z nich 40 000 rubľov. (článok 1 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 4 článok 5 zákona č. 150-FZ z 8. júna 2015 a článok 5 PBU 6/01)

Vzhľadom na rozdiely v pravidlách zaraďovania majetku medzi dlhodobý majetok v účtovníctve a odpisovaný majetok v daňovom konaní sa odpis hodnoty takýchto predmetov nemusí zhodovať.

Postup pri odpise majetku s nízkou hodnotou si vypracujte svojpomocne a zafixujte si ho v účtovných zásadách pre daňové účely (napr. v čase uvedenia do prevádzky rovnomerne počas doby používania).

Jediným spôsobom, ako priblížiť účtovníctvo, je zároveň stanoviť v účtovnej politike pre daňové účtovníctvo, že majetok v hodnote do 100 000 rubľov sa účtuje rovnomerne v lehote stanovenej príkazom vedúceho. Preto na účely zdanenia ziskov organizácií budete mať právo odpísať náklady na majetok, ktorý nie je možné odpisovať viac ako jedno vykazovacie obdobie, spôsobom určeným samostatne, s prihliadnutím na dobu používania takéhoto majetku. alebo iné ekonomicky opodstatnené ukazovatele.

Zároveň je potrebné mať na pamäti, že ak sa rozhodnete odpisovať majetok nízkej hodnoty rovnomerne počas doby jeho používania, aplikujte tento postup nielen na predmety v hodnote od 40 000 do 100 000 rubľov, ale aj na lacnejšie. . Vyplýva to z ustanovení odseku 1 pododseku 3 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 26. mája 2016 č. 03-03-06/1/30414 zo dňa 20. mája 2016 č. 03-03-06/1/29124.

Odôvodnenie

Aký majetok je klasifikovaný ako dlhodobý majetok

Limit nákladov na účtovníctvo ako súčasť OS

Ako nastaviť limit nákladov v účtovníctve pre zaradenie majetku do dlhodobého majetku

Ak dôjde k zmene hodnotového limitu, jeho novú hodnotu možno uplatniť len na dlhodobý majetok prijatý do účtovníctva po jeho úprave. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 10. januára 2012 č. 07-02-06 / 3.

daňové účtovníctvo

Ako odraziť v daňovom účtovníctve fixný majetok, ktorého hodnota sa rovná alebo je menšia ako 100 000 rubľov.

V daňovom účtovníctve sa dlhodobým majetkom rozumie majetok (jeho časť) používaný ako pracovný prostriedok na výrobu a predaj tovaru (práce, služby) alebo na riadenie organizácie. Počiatočné náklady na takýto majetok musia byť viac ako 100 000 rubľov. To je uvedené v odseku 1 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie. Dlhodobý majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov je zahrnutý do odpisovateľného majetku (článok 1, článok 256 daňového poriadku Ruskej federácie). Fixné aktíva, ktorých cena je 100 000 rubľov. a menej, vzťahujú sa na majetok, ktorý sa neodpisuje a je odpísaný ako súčasť vecných nákladov (článok 256 ods. 1, článok 254 ods. 3 odsek 1 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

ako zohľadniť pri výpočte dane z príjmu (akruálna metóda) výdavky na nákup majetku v hodnote nižšej ako 100 000 rubľov. a životnosť viac ako 12 mesiacov. Nehnuteľnosť bola uvedená do prevádzky po 1.1.2016

Zahrnúť cenu takéhoto majetku do nákladov na materiál.

Pri výpočte dane z príjmu sa majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov a počiatočnými nákladmi vyššími ako 100 000 rubľov považuje za odpisovateľný. (Ustanovenie 1, článok 256 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nehnuteľnosť nízkej hodnoty (predmety s hodnotou nižšou ako 100 000 rubľov a životnosťou dlhšou ako 12 mesiacov) spĺňa iba jedno z vyššie uvedených kritérií. Preto sa pre výpočet dane z príjmov takéto predmety nezahŕňajú do zloženia odpisovaného majetku.

Do nákladov na materiál zahrňte náklady na majetok s nízkou hodnotou. Postup odpisu takéhoto majetku si vypracujte svojpomocne a zafixujte si ho v účtovných zásadách pre daňové účely (napr. v čase uvedenia do prevádzky rovnomerne počas doby používania).

Legislatíva neumožňuje rôzne spôsoby odpisovania nákladov na materiál v závislosti od hodnoty majetku. Ak sa teda rozhodnete odpisovať majetok nízkej hodnoty (napríklad náradie, inventár, prístroje, laboratórne vybavenie) rovnomerne počas doby jeho používania, aplikujte tento postup nielen na predmety v hodnote od 40 000 do 100 000 rubľov, ale aj k lacnejším.

Všimnite si, že do 1. januára 2016 bol limit hodnoty pre účtovanie dlhodobého majetku 40 000 rubľov. Majetok uvedený do prevádzky pred týmto dátumom by sa preto mohol odpísať ako materiálové náklady, iba ak jeho hodnota nepresahuje 40 000 rubľov.

Ako zariadiť a premietnuť do účtovníctva obstaranie dlhodobého majetku za odplatu

Počiatočné náklady na fixné aktíva sú viac ako 40 000 rubľov, ale nepresahujú 100 000 rubľov.

Ako odraziť v účtovníctve fixné aktíva s počiatočnými nákladmi 40 000 rubľov. až 100 000 rubľov

Od 1. januára 2016 sa na účely daňového účtovníctva dlhodobý majetok s počiatočnou cenou vyššou ako 100 000 rubľov uznáva ako odpisovateľný majetok. Okrem toho sa nové pravidlo vzťahuje len na zariadenia uvedené do prevádzky v roku 2016. V účtovníctve zostal limit hodnoty dlhodobého majetku rovnaký - 40 000 rubľov. Vyplýva to z ustanovení odseku 1 článku 256 Daňového poriadku Ruskej federácie, článku 5 ods. 4 zákona č. 150-FZ z 8. júna 2015 a odseku 5 PBU 6/01.

Vzhľadom na rozdiely v pravidlách zaraďovania majetku medzi dlhodobý majetok v účtovníctve a odpisovaný majetok v daňovom konaní sa odpis hodnoty takýchto predmetov nemusí zhodovať. Napríklad, ak sú počiatočné náklady na fixné aktívum vyššie ako 40 000 rubľov, ale až do 100 000 rubľov. vrátane. V účtovníctve by sa obstarávacia cena takéhoto majetku mala splácať odpismi a v daňovom účtovníctve by sa mala uznať paušálne ako náklad.

V čase zaradenia dlhodobého majetku do prevádzky teda v účtovníctve vznikne zdaniteľný dočasný rozdiel a príslušný odložený daňový záväzok. Takéto rozdiely budú splatené ako odpisy. Vyplýva to z paragrafov a PBU 18/02.

Z listu Ministerstva financií Ruska z 20. mája 2016 č. 03-03-06 / 1 / 29124 „O postupe pri daňovom účtovaní majetku v hodnote do 100 000 rubľov

Otázka
Od 1. januára sa v daňovom účtovníctve limit hodnoty fixných aktív zvýšil na 100 000 rubľov. (Ustanovenie 1, článok 256 daňového poriadku Ruskej federácie). A v účtovníctve to zostalo rovnaké - 40 000 rubľov. (ustanovenie 5 PBU 6/01).
Aktíva v hodnote až 100 000 rubľov. v daňovom účtovníctve sú zahrnuté v skladbe vecných výdavkov v plnej výške pri uvedení do prevádzky. Zároveň, za účelom odpisu hodnoty takéhoto majetku za viac ako jedno vykazovacie obdobie, má spoločnosť právo samostatne určiť postup pri odpisovaní s prihliadnutím na dobu používania alebo iné ekonomicky opodstatnené ukazovatele (odst. 3, odsek 1, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Je spoločnosť oprávnená predpísať vo svojich účtovných zásadách, že na účely výpočtu dane z príjmu sú aktíva v hodnote do 40 000 rubľov. vrátane, organizácia odpisuje naraz a aktíva v hodnote od 40 000 do 100 000 rubľov. rovnomerne počas životnosti? Vyhnete sa tak rozdielom medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom. Alebo aktíva v hodnote až 100 000 rubľov. Môžem odpisovať naraz alebo rovnomerne?

Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku zvážilo list o otázke postupu daňového účtovania majetku v hodnote do 100 000 rubľov a uvádza nasledovné.
V súlade s odsekom 1 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len kódex) sa odpisovateľný majetok na účely zdanenia ziskov organizácií uznáva ako majetok, výsledky duševnej činnosti a iné predmety duševného vlastníctva. majetok, ktorý je vo vlastníctve daňovníka (ak § 25 Zákona neustanovuje inak), používa na tvorbu príjmov a náklady naň spláca odpismi. Odpisovateľný majetok je majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov a počiatočnými nákladmi viac ako 100 000 rubľov.