1. Organizácie na DOS(vrátane samostatných pododdielov so samostatnou súvahou), ktoré majú v súvahe dlhodobý majetok, ktorý je vykázaný ako predmet zdaňovania pri dani z nehnuteľností.

2. organizácie o zjednodušenom daňovom systéme a UTII, vlastniť .

3. Organizácie na ESHN za nejaký majetok.

Daň z nehnuteľností: nehnuteľnosť

Tejto dani podliehajú všetky nehnuteľnosti, s výnimkou pozemkov a iných objektov ochrany prírody (odsek 1, odsek 1, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Navyše, zdaňovanie nehnuteľností má svoje špecifiká. Takže organizácie na DOS musia platiť daň z majetku vo vzťahu k:

• nehnuteľnosti uvedené v súvahe ako dlhodobé aktíva;
• nehnuteľnosť na bývanie, ktorá sa podľa účtovných údajov neúčtuje ako dlhodobý majetok.

Organizácie so zjednodušeným daňovým systémom a UTII platia daň (odsek 1 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie), ak vlastnia:

• , napríklad obchodné centrá alebo priestory v nich. Úplný zoznam takýchto nehnuteľností je uvedený v odseku 1 čl. 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie;
• nehnuteľnosť na bývanie, o ktorej sa v súvahe neúčtuje podľa účtovných údajov ako o stálom majetku.

Organizácie zjednotenej poľnohospodárskej dane platia daň z majetku, ktorý sa nepoužíva pri výrobe poľnohospodárskych produktov, prvotnom a následnom (priemyselnom) spracovaní a predaji týchto produktov, ako aj pri poskytovaní služieb poľnohospodárskymi výrobcami (odsek 3 čl. 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z nehnuteľností: hnuteľný majetok

Daň z hnuteľných vecí sa neplatí od 1. 1. 2019 (Spolkový zákon z 8. 3. 2018 č. 302-FZ).

Daň z nehnuteľností: základ dane

Vo všeobecnosti je základom dane priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti, ale vo vzťahu k dani sa vypočítava na základe jej katastrálnej hodnoty (článok 375, 378 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z nehnuteľností právnických osôb: účtovné obdobia

Vykazovacie obdobia pre daň z nehnuteľností závisia od daňového základu (odsek 2, článok 379 daňového poriadku Ruskej federácie):

Mimochodom, regionálne orgány nemôžu stanoviť obdobia vykazovania (odsek 3, článok 379 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zdaňovacie obdobie pre daň z nehnuteľností

Zdaňovacie obdobie pre daň z majetku organizácií je rovnaké pre všetky (bez ohľadu na hodnotu majetku, na základe ktorej sa daň vypočítava) a rovná sa kalendárnemu roku (odsek 1, článok 379 daňového poriadku Ruská federácia).

Sadzba dane z nehnuteľností

Regionálne orgány majú právo stanoviť sadzbu dane z nehnuteľností samy, ale jej výška nemôže prekročiť sadzbu stanovenú daňovým poriadkom (odsek 1, článok 380 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto miera je vo všeobecnosti 2,2 %.

Zároveň je povolené stanoviť diferencované daňové sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov alebo majetku uznaného za predmet zdanenia (odsek 2, článok 380 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak regionálne orgány nestanovili svoje vlastné sadzby dane z majetku právnických osôb, potom sa daň vypočíta na základe sadzieb uvedených v daňovom zákonníku Ruskej federácie (článok 4, článok 380 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výpočet dane z majetku právnických osôb

Výpočet dane na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti sa líši od výpočtu dane na základe katastrálnej hodnoty.

A tu je dôležité poznamenať, že pri výpočte dane na základe priemernej ročnej hodnoty nie je potrebné brať do úvahy nehnuteľnosť, pri ktorej sa daň vypočítava z katastrálnej hodnoty.

Výpočet zálohových platieb a dane na základe priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti

Na výpočet zálohy budete musieť určiť priemernú hodnotu nehnuteľnosti (článok 4 článku 376 daňového poriadku Ruskej federácie):

Po určení priemernej hodnoty nehnuteľnosti môžete vypočítať výšku zálohy (odsek 4 článku 382 daňového poriadku Ruskej federácie):

Na výpočet ročnej sumy dane je potrebné určiť priemernú ročnú hodnotu nehnuteľnosti:

Výpočet dane vyzerá takto:

Na konci roka musíte do rozpočtu priplatiť o sumu vypočítanú podľa vzorca:

Výpočet preddavkov a dane na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti

Aby ste pochopili, koľko preddavkov musíte zaplatiť do rozpočtu, musíte vykonať nasledujúci výpočet (odsek 12, článok 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie):

Ročná výška dane sa určuje podľa tohto vzorca:

A výška dane splatnej na konci roka sa vypočíta takto:

Termín zaplatenia dane z nehnuteľností

Lehota na zaplatenie dane z nehnuteľností je stanovená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (odsek 1, článok 383 daňového poriadku Ruskej federácie).

Napríklad vlastníci moskovského majetku musia zaplatiť daň na konci roka najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa (článok 1, článok 3 zákona mesta Moskva zo dňa 5.11.2003 N 64). A konečný termín na zaplatenie pre platiteľov dane z nehnuteľností v Tatárskej republike je 5. apríl roku nasledujúceho po roku vykazovania (časť 3, článok 4 zákona Tadžickej republiky z 28. novembra 2003 č. 49-ZRT) .

Lehota na zaplatenie preddavkov na daň z nehnuteľnosti

Lehoty na platenie preddavkov, ako aj lehotu na platenie daní stanovujú krajské úrady. A preto v rôznych regiónoch môžu byť tieto výrazy odlišné.

Podanie hlásenia o dani z nehnuteľností

Platitelia dane z nehnuteľností musia podávať hlásenia o tejto dani v týchto termínoch:

Typ hlásenia	Keď sa objaví	Termín odovzdania
Výpočet preddavku na daň z nehnuteľností (príloha č. 4 k vyhláške Federálnej daňovej služby z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21 / [chránený e-mailom])	Podľa výsledkov sledovaných období	Najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (odsek 2, článok 386 daňového poriadku Ruskej federácie)
Vyhlásenie (príloha č. 1 k vyhláške Federálnej daňovej služby z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/ [chránený e-mailom])	Na konci roka	Najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania (článok 3 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie)

Ak vo vašom regióne nie sú stanovené obdobia vykazovania, potom musíte na konci roka predložiť vyhlásenie Federálnej daňovej službe.

Ak organizácia nemá zdaniteľný majetok, nie je potrebné predkladať kalkuláciu a priznanie.

Nuansy platieb a podávania správ

Organizácie musia platiť preddavky/daň v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza:

Umiestnenie nehnuteľnosti	Kde sa platí daň?
Nehnuteľnosť sa nachádza v mieste organizácie (odseky 3, 6 článku 383 daňového poriadku Ruskej federácie)	V IFTS, kde je organizácia registrovaná
Nehnuteľnosť sa nachádza na mieste samostatnej divízie so samostatnou súvahou (článok 384 daňového poriadku Ruskej federácie)	V IFTS, kde je EP registrovaný
Nehnuteľnosť sa nachádza mimo sídla organizácie a EP (článok 385 daňového poriadku Ruskej federácie)	V IFTS slúžiacom na území, kde sa nehnuteľnosť nachádza

Rovnaký postup sa vzťahuje na vykazovanie dane z nehnuteľností (odsek 1, článok 386 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia vlastnila majetok menej ako rok

Ak zdaniteľný majetok nebol evidovaný od začiatku účtovného roka alebo v priebehu roka odišiel do dôchodku, táto skutočnosť neovplyvní vzorec na výpočet preddavkov/dane na základe priemernej ročnej hodnoty majetku.

Ak hovoríme o majetku, z ktorého sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty, preddavky / daň sa vypočítajú s prihliadnutím na pomer vlastníctva (článok 5, článok 382 daňového poriadku Ruskej federácie) . Tento koeficient je určený nasledujúcim vzorcom:

Pri výpočte počtu celých mesiacov vlastníctva musíte zvážiť, že:

• ak vlastníctvo katastrálnych nehnuteľností vzniklo pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, potom sa tento mesiac berie ako celý mesiac. Ak právo k nehnuteľnosti vzniklo po 15. dni v mesiaci, tak sa na tento mesiac neprihliada;
• ak dôjde k zániku vlastníctva katastrálnych nehnuteľností po 15. dni v mesiaci, tak sa tento mesiac započítava do výpočtu koeficientu ako celý mesiac. Ak dôjde k zániku práva pred 15. dňom v mesiaci vrátane, potom na takýto mesiac nie je potrebné prihliadať.

Vláda začiatkom roka 2016 zmenila systém dane z nehnuteľností. Ak sa predtým počítalo na základe súpisovej hodnoty, teraz bude základom pre výpočet katastrálna hodnota nehnuteľnosti.

Rusi budú musieť od jari 2017 platiť novú daň– do 01.10.2017 budú za rok 2016 platiť vlastníci nehnuteľností.

Budú sa posielať upozornenia?

Federálna daňová služba môže do 1. novembra 2016 posielať oznámenia o dani z nehnuteľností (ako aj dani z pozemkov a dopravy), no nie každý dostane papierové oznámenia poštou. Od júna 2016 nadobudli účinnosť novely daňového poriadku, ktoré umožňujú daňovým úradom informovať občanov (nie podnikateľov), ktorí si pripojili svoj osobný účet na webovom sídle daňovej služby, len prostredníctvom tejto služby bez papierových oznámení. Podľa Federálnej daňovej služby je takýchto občanov už viac ako 20 miliónov. Daňové oznámenia v papierovej forme poštou im už nebudú automaticky zasielané, iba na požiadanie, upozorňuje Federálna daňová služba.

Aká je sadzba?

Pre fyzické osoby je sadzba dane stanovená na 0,1 % z hodnoty katastra:

- izby, byty, domy a iné obytné priestory;

- objekty nedokončenej výstavby bytového fondu;

- jednotné nehnuteľné komplexy, ktoré zahŕňajú aspoň jeden bytový dom (obytný dom);

- garáže a parkovacie miesta;

- hospodárske budovy, do 50 m2. m. vrátane a ktoré sa nachádzajú na pozemkoch určených na osobnú činnosť, dacha, záhradkárstvo, záhradníctvo alebo individuálnu bytovú výstavbu.

Zároveň zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ môžu zvýšiť sadzbu dane, nie však viac ako 3-krát.

Ako vypočítať daň z nehnuteľnosti?

Výpočet dane z nehnuteľností počíta s existenciou určitých odpočtov dane, podľa ktorých osoba nemusí platiť daň za:

10 m2, ak sa nachádzajú v privatizovanej (na túto skutočnosť si musíte dávať najväčší pozor) miestnosti v jednom byte;
20 m2 celého bytu;
50 m2 súkromného domu alebo technickej miestnosti.

Koho zaujíma, ako si vypočítať novú daň z nehnuteľnosti v roku 2017, môže okamžite upokojiť, že je to pomerne jednoduché. Potrebujete len poznať katastrálnu hodnotu vašej nehnuteľnosti (môžete to urobiť na niektorom z webových zdrojov, stačí si vybrať oficiálne zdroje, pretože v opačnom prípade môžu byť získané údaje považované za nedôveryhodné), potom s pomocou zástupcov miestnej samosprávy, budete musieť zistiť percentuálnu sadzbu dane a potom vypočítať zodpovedajúce odpisy (tu bude dosť ťažké sa zaobísť bez pomoci odborníka, pretože majú príslušné vzorce na výpočet tohto ukazovateľa).

Prvé štyri roky od začiatku uplatňovania katastrálneho ocenenia sa výška dane bude zvyšovať postupne (od vypočítanej podľa súpisovej hodnoty po výpočet podľa katastra) pomocou klesajúcich koeficientov: v prvom roku - 0,2, v druhom - 0,4, v treťom - 0,6, vo štvrtom - 0,8 a dosiahne maximum v piatom roku. Teraz v Moskve sa na výšku dane za rok 2015 uplatňuje koeficient 0,2 pre všetky objekty, s výnimkou administratívnych, kancelárskych, maloobchodných budov a obchodných zariadení.

Od 1. januára 2016 je minimálna doba, počas ktorej musí osoba vlastniť nehnuteľnosť z vlastníckeho práva, 3 roky a 5 rokov a ak táto minimálna lehota nebude dodržaná, bude musieť zaplatiť daň.

Tu je príklad výpočtu dane z nehnuteľnosti

Najprv musíte vypočítať plochu priestorov, z ktorých sa bude daň vyberať. Napríklad nezdaniteľná časť pre dom je 50 m2, pre byt - 20 m2 a pre izbu - 10 m2. To znamená, že by ste mali odpočítať nezdaniteľnú časť z výmery nehnuteľnosti. Napríklad plocha bytu je 54 m2. Po odpočítaní bude plocha 34 m2.
Určte, koľko to bude stáť podľa katastrálnych plánov za 1 m2. nehnuteľnosť. Napríklad katastrálna hodnota 4 milióny rubľov. vydelíme celkovou plochou - 54 m2. Celkovo dostaneme - 74074,074 rubľov.
Vypočítajte základ dane. V našom prípade sa daň účtuje z 34 m2. Výsledné náklady 1 m2 vynásobíme. nehnuteľnosti na 34 a získajte 2 518 519 rubľov.
Úrokovú sadzbu určujeme my. V tomto prípade je to 0,1 %.

Vypočítajte výšku dane. Suma prijatá v odseku 3 by sa mala vynásobiť úrokovou sadzbou. Celkovo dostaneme: 2519 rubľov.
Od roku 2015 do roku 2017 sú podľa § 408 rôzne redukčné koeficienty pre daň. Vypočítajte daň podľa nasledujúceho vzorca:

2017: (2519 rubľov - 83,33 rubľov) x 0,6 + 83,33 rubľov. = 1544 rubľov.

Oslobodenie od dane

Na to, aby bol vlastník oslobodený od platenia dane z príjmov fyzických osôb z príjmu z predaja nehnuteľnosti, je potrebné, aby túto nehnuteľnosť vlastnil z vlastníckeho práva najmenej tri roky v týchto prípadoch: nehnuteľnosť bola nadobudnutá dedením alebo darovaním od člena rodiny a/alebo blízkeho príbuzného. V súlade s Rodinným zákonníkom Ruskej federácie sú rodičia, manželia a deti uznaní za rodinných príslušníkov bez ohľadu na to, či sú dospelí alebo nie. A bratia, sestry, starí rodičia sú uznávaní ako blízki príbuzní;

Vlastník je tiež oslobodený od platenia dane z príjmu fyzických osôb, ak bol vlastníkom bytu aspoň tri roky, ktoré dostal v rámci privatizácie, teda byt mal dostať práve na základe zmluvy o prevode uzavretej so štátnym alebo obecným úradom. A v tejto situácii neplatia žiadne dohody o náhrade za zbúrané bývanie, dohody uzatvorené v rámci programov „Dostupné bývanie pre mladé rodiny“ alebo iných podobných programov;

Trojročná lehota na oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb platí aj v prípade, ak byt dostal na základe zmluvy o doživotnom zaopatrení s vyživovanou osobou platiteľ nájomného. Malo by sa upresniť, že nehnuteľnosť nadobudnutá na základe zmluvy o doživotnom zaopatrení s vyživovanou osobou sa platiteľom nájomného považuje za prevzatú od uzavretia tejto zmluvy, a nie od okamihu exekúcie. Za okamih vykonania podľa tejto zmluvy sa považuje, keď príjemca renty zomrel, a teda bola zmluva o rente splnená v plnom rozsahu. Platiteľ nájomného však nadobúda vlastnícke právo k bytu od uzavretia zmluvy. A teda, ak bola zmluva uzavretá pred tromi alebo viacerými rokmi a podpísaná pred šiestimi mesiacmi, potom je platiteľ nájomného v každom prípade oslobodený od platenia dane z príjmu fyzických osôb.

Prajeme vám najnižšiu daň z nehnuteľností!

Už tento rok sa pre množstvo občanov žijúcich v regiónoch, kde sa testuje pilotný projekt v rámci novej schémy zdaňovania fyzických osôb, môže rok výrazne zvýšiť. Je to spôsobené tým, že výpočet poplatkov bude po novom prebiehať s prihliadnutím na katastrálnu hodnotu nehnuteľnosti, ktorá prakticky zodpovedá trhovej hodnote. Predtým sa používala súpisová hodnota objektu, ktorá zohľadňovala náklady na jeho výstavbu, a nie jeho aktuálnu trhovú hodnotu. V dôsledku tohto prístupu mnohé rezidenčné a komerčné zariadenia podliehali symbolickým poplatkom.

V tomto článku

Ako sa určuje výška fiškálnych poplatkov z majetku občanov?

Zdaňovanie právnických a fyzických osôb je hlavným zdrojom dopĺňania rozpočtov krajov. Kapitola 30 daňového poriadku Ruskej federácie je venovaná pravidlám výpočtu a platenia daní a opisuje aj tie kategórie občanov a organizácií, ktoré sú oslobodené od dane.

Ak organizácia vlastní alebo má v súvahe nehnuteľnosť alebo niečo iné, potom by sa z nej mali odvádzať dane do krajského rozpočtu. Vzhľadom na to, že predpokladaná hodnota takýchto predmetov bola vypočítaná z ich súpisnej hodnoty, boli dane nízke. Vláda Ruskej federácie rozhodla o nahradení ocenenia zásob katastrálnym, ktoré čo najviac odráža aktuálnu trhovú hodnotu nehnuteľnosti.

Katastrálne ocenenie podľa nových pravidiel výpočtu sa bude musieť každých 5 rokov upravovať v dôsledku precenenia nehnuteľností nezávislými znalcami.

V čl. 380 daňového poriadku Ruskej federácie je maximálna sadzba dane pre takýto majetok 2%. Zákon umožňuje regionálnym orgánom nezávisle stanoviť koeficienty, ktoré regulujú výšku federálnej daňovej sadzby, berúc do úvahy:

• typ daňovníka;
• druh nehnuteľnosti;
• veľkosť životného minima v kraji a množstvo ďalších faktorov.

Dôležité! organizácie pracujúce pod USNO a UTII zaplatia, ak ich nehnuteľnosť uvedená v súvahe je zaregistrovaná v osobitnom katastrálnom zozname regiónov Ruskej federácie.

Aký je rozdiel medzi katastrálnou hodnotou nehnuteľnosti a súpisom

Posledné zmeny vo výpočte dane sú spojené s prechodom na katastrálne oceňovanie nehnuteľností. Predtým sa používal odhad zásob, ktorý zahŕňal:

• konštrukcia budovy,
• rok uvedenia zariadenia do prevádzky,
• náklady na stavebné práce a materiál.

Budovy postavené už dávno na tomto stupni ocenenia boli veľmi lacné, čo znižovalo výšku dane, ktorá na ne bola vyrubená. Preto vláda nahradila súpisovú hodnotu katastrálnou hodnotou, na výpočet ktorej sa používajú tieto hodnotiace kritériá:

• umiestnenie domu;
• rozvoj infraštruktúry;
• blízkosť spoločensky významných objektov;
• dostupnosť stráženia, parkovania a pod.

Výpočet katastrálnej hodnoty vykonávajú nezávislí znalci každých 5 rokov.

Katastrálnu hodnotu stanovujú nezávislí odhadcovia nehnuteľností a aktualizujú ju najmenej raz za 5 rokov. V každom ruskom regióne sa výpočet katastrálnej hodnoty vykonáva s prihliadnutím na miestne špecifiká. Objasnenia pre fyzické a právnické osoby, ktoré by sa mali vykonať na miestnej úrovni v otázke zdaňovania, boli prerokované s vedúcimi krajov ešte v roku 2015.

Reforma zdaňovania občanov: najdôležitejšie

Pri prijímaní zmien zdaňovania v daňovom poriadku v roku 2015 bolo rozhodnuté uskutočniť reformu do piatich rokov v niekoľkých etapách, počas ktorých sa výška dane v každej etape zvýši o 20 % ročne.

Aby sa predišlo prudkému zvýšeniu daní z majetku právnických a fyzických osôb, zavádza sa osobitný koeficient zníženia. Prechod na nový daňový systém sa plánuje do piatich rokov. Vzhľadom na to, že podľa najkonzervatívnejších odhadov je katastrálna hodnota 10-krát vyššia ako súpisová hodnota, výška dane môže výrazne narásť, ak sa nezavedie redukčný faktor, ktorý obmedzí jej rast. Pre postupné zavádzanie novej sadzby dane vláda stanovila v roku 2017 sadzbu dane pre fyzické osoby vo výške 0,1 % z hodnoty katastra.

Daň sa bude účtovať za nasledujúce nehnuteľnosti:

• priestory obytného typu (byty, súkromné ​​domy, izby atď.);
• prebiehajúca výstavba súvisiaca s bytovým fondom;
• nehnuteľné komplexy s obytnými priestormi;
• hospodárske budovy s rozlohou do 50 m² (ak sa nachádzajú na pozemku určenom na hospodárenie, stavbu altánku, stavbu domu atď.).

V mestách federálneho významu môže sadzbu dane zvýšiť samospráva v rámci takzvaného „miestneho koridoru“.

Pre koho bude zvýhodnené zdanenie

Zvýhodnené zdanenie sa poskytuje pre tieto kategórie občanov:

• zdravotne postihnutých ľudí
• dôchodcovia,
• veteránov.

Pri výpočte dane pre tieto kategórie osôb sa z celkovej plochy nehnuteľnosti odpočítajú:

• pre izby - 10 m²;
• pre byty - 20 m²;
• pre súkromné ​​domy - 50 m².

Ak je po odpočítaní celková plocha nulová, tak je jej vlastník úplne oslobodený od dane. Krajské úrady majú právomoc samostatne rozširovať zoznam príjemcov oslobodených od platenia dane z nehnuteľností podľa nových prepočtov v súvislosti s prijatou reformou.

Pozrite si podrobný návod: ako vypočítať daň z nehnuteľnosti na základe katastrálnej hodnoty v roku 2017, ako vypočítať preddavky, aké predmety je možné zdaniť na základe katastrálnej hodnoty. Samostatne sme hovorili o funkciách, ktoré boli nainštalované pre Moskvu v roku 2017.

Daň z nehnuteľností v katastrálnej hodnote v roku 2017: kto za čo platí

Najprv určíme, za aký majetok sú firmy povinné platiť a následne zistíme, z akých objektov sa v roku 2017 vypočítava daň z nehnuteľnosti v katastrálnej hodnote.

Daňovníkmi v roku 2017 sú spoločnosti, ktoré majú majetok uznaný ako predmet zdaňovania.

U ruských spoločností sa ako predmet zdanenia uznáva hnuteľný a nehnuteľný majetok, ktorý sa premieta do účtovníctva na účte 01 „Dlhodobý majetok“. To môže byť:

• vo vlastníctve;
• v dočasnom vlastníctve;
• používa sa;
• k dispozícii;
• prijaté pod správou dôvery;
• zahrnuté do spoločných aktivít;
• získané na základe koncesnej zmluvy.

Majetok, ktorý nie je uznaný ako objekt v roku 2017 je uvedený v odseku 4 čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie.

Možnosti určenia základu dane

Pri dani z nehnuteľností je možné základ dane v roku 2017 určiť dvoma spôsobmi:

• Podľa priemerných ročných nákladov;
• Podľa katastrálnej hodnoty.

O druhej možnosti budeme hovoriť podrobne.

Čo zahrnúť do základu pri výpočte dane z nehnuteľností v katastrálnej hodnote v roku 2017

Pôvodne normy daňového poriadku Ruskej federácie (článok 375) stanovovali, že základ dane pre daň z nehnuteľností sa určuje ako priemerná ročná hodnota, ale určenie výšky dane z nehnuteľností na základe katastrálnej hodnoty v roku 2017 je skôr výnimkou. , pričom tento postup je aplikovateľný na presne definované druhy majetku.

Daň z nehnuteľností v katastrálnej hodnote možno určiť vo vzťahu k nasledujúcim typom objektov (článok 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie):

1. administratívne a obchodné centrá a obchodné centrá (komplexy) a priestory v nich;
2. nebytové priestory, ktoré sú určené na umiestnenie kancelárií maloobchodných zariadení, verejného stravovania a spotrebiteľských služieb, alebo ktoré sa skutočne využívajú na umiestnenie týchto zariadení;
3. predmety nehnuteľného majetku zahraničných organizácií, ktoré nepôsobia na území Ruskej federácie prostredníctvom stálych zastúpení, ako aj predmety nehnuteľného majetku zahraničných organizácií, ktoré nesúvisia s činnosťou týchto organizácií v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení;
4. bytové domy a bytové priestory, ktoré nie sú premietnuté v účtovníctve na účte 01 Dlhodobý majetok

Aké predmety sa v regiónoch zdaňujú

Do 1. januára 2017 každý subjekt Ruskej federácie z uvedeného zoznamu určí, za ktoré objekty na jeho území sa bude platiť daň z nehnuteľností podľa katastra v roku 2017.

Takýto zoznam by mal byť zverejnený na oficiálnej webovej stránke oprávneného výkonného orgánu subjektu federácie alebo na oficiálnej webovej stránke subjektu samotnej federácie. Napríklad v Moskve je takýmto orgánom vláda Moskvy.

Ako zaplatiť daň z nehnuteľnosti v katastrálnej hodnote v Moskve, popíšeme nižšie.

Postup pri výpočte výšky dane z nehnuteľností v roku 2017

Spoločnosť vlastní nehnuteľnosť počas celého zdaňovacieho obdobia

Ak je majetok vo vlastníctve organizácie počas celého zdaňovacieho obdobia.

Príklad

Účtovník musí zaplatiť preddavok za 1 štvrťrok, pol roka a 9 mesiacov na základe základu dane vo výške 250 000 rubľov. (1 000 000 rubľov / 4) a za rok sa daňový základ bude rovnať 250 000 rubľov. (1 000 000 - 750 000 rubľov)

Objekt vlastnil nehnuteľnosť kratšie ako celé zdaňovacie obdobie

Ak je nehnuteľnosť vo vlastníctve spoločnosti kratšie ako celé zdaňovacie obdobie, potom môže byť výška dane upravená na základe počtu mesiacov vlastníctva nehnuteľnosti. Zároveň sa každý neúplný mesiac (bez ohľadu na počet dní) považuje za celý mesiac vlastníctva a musí sa zaň zaplatiť daň (List Federálnej daňovej služby Ruska z 23. marca 2015 N BS-4 -11 / [chránený e-mailom]).

Príklad

Organizácia nadobudla nehnuteľnosť, ktorej vlastníctvo na ňu prešlo dňa 28.3.2017. Spoločnosť bude musieť zaplatiť daň za 10 mesiacov roku 2017 (od marca do decembra).

Dôležité! Ak k 1. januáru 2017 nie je určená katastrálna hodnota nehnuteľnosti, tak daň z nehnuteľnosti v roku 2017 sa platí z priemernej ročnej hodnoty.

Sadzba dane z nehnuteľností v katastrálnej hodnote v roku 2017

Pre majetok, za ktorý sa platí daň v katastrálnej hodnote v roku 2017, si každý subjekt Ruskej federácie určuje sadzbu samostatne. Daňový poriadok Ruskej federácie stanovil iba hornú hranicu (odsek 1.1. článok 380 daňového poriadku Ruskej federácie) av roku 2017 je rovnaký pre všetkých – nie viac ako 2 %.

Čítaj viac:

• Platobný príkaz na daň z nehnuteľnosti v roku 2017: podrobný vzor
• Daň z nehnuteľností právnických osôb v roku 2017: zmeny
• Vyhlásenie k dani z nehnuteľností organizácií v roku 2017

Daň z nehnuteľnosti v katastrálnej hodnote v Moskve v roku 2017

Pozrime sa podrobnejšie na vlastnosti výpočtu a platenia dane z nehnuteľnosti v katastrálnej hodnote v Moskve v roku 2017.

Zoznam objektov

Zoznam nehnuteľností, za ktoré sa v roku 2017 platí daň na základe katastrálnej hodnoty, je stanovený nariadením vlády Moskvy z 28. novembra 2014 N 700-PP (v znení účinnom od 1. 1. 2017).

Je vaša nehnuteľnosť uvedená v zozname

Je vhodné vyhľadať, či je vaša nehnuteľnosť zaradená do zoznamu na oficiálnej stránke Moskovského ministerstva hospodárskej politiky a rozvoja.

Služba na vyhľadávanie objektov.

Ponuka

Sadzba dane z nehnuteľností podľa katastra v Moskve v roku 2017 je 1,4 %. Ale pre niektoré objekty je sadzba iná.

Sadzba dane z nehnuteľností v katastrálnej hodnote v roku 2017 bude 1,5, ak priestory:

• slúžia na ubytovanie zariadení verejného stravovania, maloobchodných zariadení, spotrebiteľských služieb, na bankové operácie na obsluhu fyzických osôb, činnosti cestovného ruchu (činnosť cestovnej kancelárie alebo cestovnej kancelárie na uzavretie zmluvy o predaji produktu cestovného ruchu s turistom), činnosti v oblasti scénického umenia, činnosti múzeí, komerčných umeleckých galérií a/alebo činnosti spojené s premietaním filmov;
• sa nachádzajú v suteréne, prvom a (alebo) druhom nadzemnom podlaží budov (budov, objektov) priamo susediacich s pešími zónami celomestského významu alebo s ulicami so silným chodom.

Platby vopred

Preddavky a daň v roku 2017 sa platia v nasledujúcich termínoch.

V tej istej lehote musí účtovníčka predložiť vyúčtovanie dane na preddavky a daňové priznanie k dani z nehnuteľností.

Nižšie si stiahnite príklad vyplnenia výpočtu zálohovej platby v roku 2017.

Prehľad posledných zmien v daniach, odvodoch a mzdách

Kvôli početným novelám daňového poriadku musíte reštrukturalizovať svoju prácu. Ovplyvnili všetky hlavné dane vrátane dane z príjmu, DPH a dane z príjmu fyzických osôb.

Daň z nehnuteľnosti v roku 2017

Daň z nehnuteľností sa v roku 2017 platí zo zostatkovej ceny dlhodobého majetku a z katastrálnej hodnoty nehnuteľností. Budeme sa zaoberať predmetmi zdanenia a privilegovaného vlastníctva

Aké objekty platia daň z nehnuteľnosti v roku 2017

Vo všeobecnosti platí, že daň z majetku právnických osôb sa platí z majetku, ktorý je evidovaný v účtovníctve ako dlhodobý majetok. Hnuteľný majetok, ktorý je už účtovne odpísaný, nie je predmetom dane. Veď daň sa platí z priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti. A keď sa to raz odpíše, tak náklady v účtovníctve sú nulové.

Nehnuteľnosť môže byť zdanená aj vtedy, ak je jej hodnota účtovne úplne odpísaná. Za predpokladu, že v kraji, kde sa nehnuteľnosť nachádza, je zavedený výpočet dane z nehnuteľnosti na základe katastrálnej hodnoty. O tom, ktoré objekty platia daň v roku 2017, vám podrobne povieme v tomto článku.

Daň z hnuteľného majetku v roku 2017

Do konca roka 2014 sa hnuteľné veci zdaňovali len v jednom prípade - ak ich spoločnosť zaregistrovala najneskôr do 31.12.2012. Hnuteľný majetok, zaradený do súvahy neskôr, vôbec nepodliehal zdaneniu a nebolo potrebné z neho platiť daň z nehnuteľností.

Tieto pravidlá sa však od 1. januára 2015 zmenili. Hnuteľný majetok, ktorý bol do súvahy spoločnosti prijatý pred 1. januárom 2013, ako doteraz, sa zdaňuje. S výnimkou v súlade s Klasifikáciou dlhodobého majetku (odsek 8, odsek 4, článok 374 NKRF). Ide o nehnuteľnosť s držbou maximálne tri roky. Napríklad počítače, servery, vybavenie domácnosti atď.

Hnuteľný majetok z tretej – desiatej skupiny – autá, fotoaparáty, filmové kamery a pod. – sa zdaňuje aj naďalej, ak je zaúčtovaný do súvahy pred rokom 2013.

Za predmety zaznamenané 1. januára 2013 a neskôr nemusíte platiť daň ako doteraz. S výnimkou niekoľkých nových prípadov – keď predmety prešli na spoločnosť po 1. januári 2013 v dôsledku reorganizácie, likvidácie alebo od spriaznených osôb. Od 1. januára 2015 sa z takýchto hnuteľných vecí platí daň (článok 25 článku 381 NKRF). Zákonodarcovia odstránili medzeru, ktorá umožňovala oslobodenie od dane z nehnuteľností na hnuteľné predmety zaznamenané pred rokom 2013.

Dôležité!
Od 1. januára 2017 mohli regionálne orgány obmedziť zloženie majetku, ktorý podlieha výhodám podľa odsekov 24 a 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie. Samotné obmedzené zoznamy budú účinné od roku 2018.

Zvážte nuansy, ak bolo aktívum kúpené od sprostredkovateľa. Hnuteľný majetok z tretej - desiatej odpisovej skupiny, ktorý spoločnosť kúpila cez sprostredkovateľa a zaevidovala po 1. januári 2013, je predmetom zvýhodnenia a je oslobodený od dane z nehnuteľností. A to aj v prípade, že kupujúci a komisionár sú na sebe závislí. Hlavná vec je, že skutočný dodávateľ by nemal byť závislý od kupujúceho. Informovali o tom predstavitelia ministerstva financií Ruska vo svojom liste z 30. marca 2015. č. 03-05-05-01/17304.

Odborníci z finančného rezortu svoj záver vysvetlili nasledovne. Komisionár zohľadňuje produkty nakúpené pre spoločnosť mimo súvahy. Sprostredkovateľ sa nestáva vlastníkom tejto nehnuteľnosti, ale poskytuje zákazníkovi iba služby na jej získanie. Preto na postavení tohto komisionára vo vzťahu ku kupujúcemu nezáleží. Iná vec je, ak sú kupujúci a predávajúci vzájomne závislí (jedna spoločnosť je jediným zakladateľom druhej). Potom od roku 2015 musíte platiť daň z hnuteľných vecí nadobudnutých prostredníctvom komisionára.

Daň z nehnuteľností v roku 2017

Daň z nehnuteľností sa musí zaplatiť zo všetkých položiek nehnuteľností evidovaných v súvahe ako fixné aktíva a ziskové investície do hmotného majetku. Okrem toho existujú prípady, kedy sa daň vypočítava aj vtedy, ak sa o majetku neúčtuje ako o dlhodobom majetku. Napríklad niektoré regionálne zákony stanovujú, že daň na základe katastrálnej hodnoty sa musí platiť za obytné priestory, ktoré sú uvedené v súvahe spoločnosti ako tovar.

Od akého mesiaca platiť daň z nehnuteľnosti

Organizácia môže nadobudnúť vlastníctvo budovy:

• použiteľné;
• nevhodné na použitie (vyžaduje dodatočné kapitálové investície).

V oboch prípadoch musí spoločnosť prejsť štátnou registráciou vlastníctva (článok 131 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, článok 4 zákona č. 122-FZ z 21. júla 1997). Skutočnosť, že nehnuteľnosť bola evidovaná, však nemá vplyv na platenie dane. Pri výpočte priemernej ročnej hodnoty majetku sa nový predmet berie do úvahy od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol dlhodobý majetok prijatý do účtovníctva. Vyplýva to z článku 375 ods. 1 a článku 376 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie. Dlhodobý majetok sa akceptuje na účtovanie, ak spĺňa určité kritériá (článok 4 PBU 6/01).

Kupujúci kupuje budovu v použiteľnom stave (nie sú potrebné dodatočné kapitálové investície). S takýmto majetkom je potrebné počítať pri výpočte dane od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po tom, v ktorom bola stavba skutočne prevzatá, bol podpísaný kolaudačný list. Pred štátnou evidenciou vlastníckych práv k nehnuteľnostiam ju treba zaúčtovať na samostatnom podúčte k účtu 01 Dlhodobý majetok. Môžete si napríklad vytvoriť podúčet Dlhodobý majetok, ktorého vlastníctvo nie je registrované. Vyplýva to z ustanovení odseku 52 usmernení schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. októbra 2003 č. 91n.

Spoločnosť postavila nehnuteľnosť. Daň je potrebné platiť od zaevidovania nehnuteľnosti. V skutočnosti je potrebné účtovať daň z nehnuteľností za každú nehnuteľnosť, ktorá spĺňa kritériá pre dlhodobý majetok (článok 4 PBU 6/01).

Ak je výstavba nehnuteľného predmetu dokončená (získané povolenie na jeho uvedenie do prevádzky) a počiatočná cena predmetu vhodného na použitie bola vytvorená, majetok sa musí previesť do dlhodobého majetku a zaúčtovať na účte 01 " Dlhodobý majetok“ (účet 03 „Výnosné investície do hmotného majetku“ ). Zároveň by sa pred štátnou registráciou práv k nehnuteľnostiam mali evidovať na samostatnom podúčte. A je to jedno:

• vlastníctvo objektu je alebo nie je registrované;
• je objekt uvedený do prevádzky alebo nie je reálne prevádzkovaný.

Kupujúci kupuje budovu, ktorá je nepoužiteľná. Majetok je potrebné zahrnúť do základu dane, ak sú splnené dve podmienky:

• tvoria sa počiatočné náklady stavby (vrátane nákladov na uvedenie objektu do použiteľného stavu);
• bola budova uvedená do prevádzky.

Oprávnenosť tohto prístupu vyplýva z pravidiel účtovania dlhodobého majetku. Potvrdzuje to informačný list Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo 17. novembra 2011. č. 148. Nadobudnutý nehnuteľný predmet podlieha dani z nehnuteľností od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom tento predmet začal spĺňať znaky dlhodobého majetku (bod 4 PBU 6/01).

Budovu, ktorá nie je vhodná na používanie a vyžaduje dodatočné kapitálové investície, však nemožno považovať za dlhodobý majetok (pododsek „a“, odsek 4 PBU 6/01). Je to spôsobené tým, že po dokončení práce sa hodnota objektu zmení. Organizácia musí zdokumentovať ukončenie kapitálových prác. Napríklad zmluva o stavebných prácach na uvedenie stavby do prevádzkyschopného stavu.

Po ukončení kapitálových investícií je potrebné počiatočnú cenu budovy premietnuť na účte 01 Dlhodobý majetok. A od 1. dňa nasledujúceho mesiaca účtovať z tohto objektu daň z nehnuteľnosti (bod 52 Metodických pokynov schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. októbra 2003 č. 91n).

Rozhodcovské súdy uznávajú, že povinnosť platiť daň z nehnuteľnosti nezávisí od toho, kto presne vykonáva kapitálové práce v nedokončenej stavbe – vlastník alebo nájomca. Ak sa takáto budova prenajíma za podmienky, že všetky potrebné kapitálové práce vykoná nájomca, potom vlastník nebude platiteľom dane z nehnuteľnosti. Má právo tento predmet nezahrnúť do výpočtu základu dane, kým nájomca nedokončí rekonštrukciu (dostavbu, dovybavenie) budovy. To znamená, kým sa nevytvoria počiatočné náklady dlhodobého majetku používaného ako zisková investícia do hmotného majetku. Tento záver obsahuje rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 25. októbra 2013 č. č. A55-15817 /2012 .

Príklad
Master Production Company LLC získala výrobnú budovu od spoločnosti Alfa LLC za 35 400 000 rubľov. (vrátane DPH - 5 400 000 rubľov). Akt o kolaudácii a prevode budovy bol podpísaný vo februári. V tom istom mesiaci "Master" podal dokumenty na štátnu registráciu vlastníckych práv. Zároveň spoločnosť zaplatila štátnu daň - 15 000 rubľov. Osvedčenie o registrácii bolo doručené v máji. „Majster“ zároveň dostal od predávajúceho faktúru a zaplatil mu za prevedenú stavbu.

V júni sa začali práce na uvedení budovy do použiteľného stavu. Stavebné a inštalačné práce boli vykonané na základe zmluvy, ich zmluvné náklady predstavovali 2 360 000 rubľov. (vrátane DPH - 360 000 rubľov). V septembri bola budova uvedená do prevádzky. Účtovníčka vykonala v účtovníctve „Master“ nasledovné zápisy.

Vo februári:

DEBET 08 KREDIT 60
- 30 000 000 rubľov. (35 400 000 - 5 400 000) - sú zohľadnené náklady na kúpu budovy;

DEBET 19 KREDIT 60
- 5 400 000 rubľov. - odrazená DPH na vstupe;

DEBIT 68 podúčet "Štátna povinnosť" KREDIT 51
- 15 000 rubľov. - zaplatená štátna daň;

DEBIT 08 KREDIT 68 podúčet "Štátna povinnosť"
- 15 000 rubľov. - náklady na stavbu sa zvýšili o sumu štátnej povinnosti.

DEBET 60 KREDIT 51
- 35 400 000 rubľov. - zaplatili za budovu;

- 5 400 000 rubľov. - akceptované na odpočet DPH (na základe faktúry predávajúceho).

DEBET 08 KREDIT 60
- 2 000 000 rubľov. (2 360 000 - 360 000) - odráža náklady na prácu na dohodu;

DEBET 19 KREDIT 60
- 360 000 rubľov. - Premietnutá DPH na zmluvné práce;

DEBIT 68 podúčet "Výpočty DPH" KREDIT 19
- 360 000 rubľov. - Akceptované na odpočet DPH pri prácach na dohodu.

V septembri:

DEBET 01 KREDIT 08
- 32 015 000 rubľov. (30 000 000 + 15 000 + 2 000 000) - budova bola zaradená do investičného majetku.

Počnúc októbrom zahŕňa „Majster“ cenu obstaranej stavby do základu dane z nehnuteľností.

Ako zaplatiť daň z územne izolovanej nehnuteľnosti

Nehnuteľný objekt, ktorého poloha sa nezhoduje s adresou držiteľa zostatku, sa považuje za geograficky vzdialený. Mal by sa považovať za jeden izolovaný komplex. Držiteľom zostatku je ústredie organizácie alebo samostatný úsek so samostatnou súvahou. Komplex zahŕňa majetok uvedený v technickej dokumentácii zariadenia, ako aj dodatočné vybavenie inštalované počas kapitálových investícií a neoddeliteľne spojené so zariadením (napríklad výťahy, vstavané ventilačné systémy, komunikácie atď.).

Nehnuteľnosť, ktorú je možné užívať bez nehnuteľného objektu, nie je zahrnutá v jednom izolovanom komplexe. Ide o počítače, nábytok, video monitorovacie zariadenia atď. Takéto vysvetlenia obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 23. septembra 2008. č. 03-05-05-01 /57 .

Základ dane pre územne vzdialené nehnuteľné objekty tvoria samostatne (odsek 1 článku 376 NKRF). Stanovte zostatkovú hodnotu územne vzdialeného nehnuteľného objektu podľa účtovných údajov (odsek 1, článok 375 a odsek 4, článok 376 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sa územne vzdialené nehnuteľnosti nachádzajú v rôznych regiónoch Ruska, zaplaťte daň podľa sadzby stanovenej v tomto subjekte Ruskej federácie (článok 385 NKRF). Účtovať daň z nehnuteľností v zahraničí podľa sadzby platnej v regióne, kde sa nachádza držiteľ zostatku (článok 3 článku 383 NKRF). Pri výpočte dane z nehnuteľností na takéto predmety je potrebné brať do úvahy medzištátne zmluvy (zmluvy) o zamedzení dvojitého zdanenia.

Daň, ktorá bola zaplatená podľa právnych predpisov iného štátu, možno zohľadniť pri výpočte dane podľa ruskej legislatívy. Výška pripísaných súm by nemala presiahnuť výšku dane z nehnuteľnosti v Rusku. Toto je uvedené v odseku 1 článku 386.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak chcete vyraziť na daňový úrad v mieste organizácie, musíte predložiť:

• daňové priznanie k dani z nehnuteľností za obdobie, v ktorom bola daň zaplatená mimo Ruska;
• žiadosť o započítanie;
• doklad potvrdzujúci zaplatenie dane do zahraničia, potvrdený daňovým oddelením cudzieho štátu.

Preveďte vypočítanú sumu dane (preddavok) na IFTS, v ktorom je územne vzdialený majetok zaregistrovaný (článok 384 NKRF). Miestom námornej, riečnej a leteckej dopravy je ich registračný prístav (článok 1, odsek 5, článok 83 NKRF, článok 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Príklad
Alfa LLC sa nachádza v lokalite Moskva. Organizácia má samostatnú divíziu v meste Podolsk v Moskovskej oblasti. Divízia nemá samostatnú súvahu. V mieste jednotky má organizácia nehnuteľný objekt (budovu). Všetok majetok spoločnosti Alfa je zaznamenaný v súvahe ústredia organizácie. Pre geograficky vzdialený majetok účtovník organizácie vypočítal základ a výšku dane samostatne.

Údaje o zostatkovej hodnote dlhodobého majetku Alfy uvádzame v tabuľke:

Priemerné náklady na nehnuteľnosti v meste Podolsk za prvý štvrťrok boli:

(5 000 000 rubľov + 4 950 000 rubľov + 4 900 000 rubľov + 4 850 000 rubľov): 4 = 4 925 000 rubľov.

Výška preddavku za prvý štvrťrok sa rovná:

4 925 000 RUB × 2,2%: 4 = 27 088 rubľov.

Preddavok na daň z nehnuteľnosti vo výške 27 088 rubľov. prevedené na daňový úrad Podolsk v mieste registrácie nehnuteľností (stavieb).
Priemerné náklady na majetok Alfy, s výnimkou budovy v Podolsku, za prvý štvrťrok boli:

(2 000 000 rubľov + 1 950 000 rubľov + 1 900 000 rubľov + 1 850 000 rubľov): 4 = 1 925 000 rubľov.

Výška preddavku za 1. štvrťrok bola:

1 925 000 RUB × 2,2 %: 4 = 10 588 rubľov.

Preddavok na daň z nehnuteľnosti vo výške 10 588 rubľov. bola prevedená na Moskovský daňový inšpektorát v mieste, kde bola Alfa registrovaná na daňové účely.

Na splnenie povinnosti platiť daň sa bude musieť organizácia z vlastnej iniciatívy zaregistrovať pre daň. Povinnosť odviesť daň z nehnuteľností (preddavok) a podať daňové priznania vzniká po uplynutí lehoty, v ktorej bol územne vzdialený nehnuteľný predmet prijatý do súvahy organizácie. Postup pri konaní v prípadoch, keď vznikla povinnosť platiť daň a organizácia nedostala doklady o daňovej registrácii v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza, zákon neustanovuje.

Bez ohľadu na registráciu, ak existuje predmet zdanenia, organizácia musí vypočítať výšku dane z nehnuteľnosti (preddavok), previesť ju do rozpočtu a podať daňové priznania. Takýto záver vyplýva z článkov,, odsek 1 článku 374, odsek 1 článku 386 Daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdený arbitrážnou praxou (pozri napr. rozhodnutie FAS Severozápadného okresu zo dňa 18. júna 2010 č. A42-8835 / 2009).

Organizácia však tieto povinnosti technicky nesplní: bez registračných dokladov nebude mať údaje potrebné na vyplnenie platobného príkazu na prevod dane a vypracovanie hlásení (napríklad kontrolný bod). Na vyriešenie tohto problému zástupcovia daňovej služby odporúčajú obrátiť sa na inšpektorát v mieste územne vzdialenej nehnuteľnosti so žiadosťou o registráciu pre daň (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. septembra 2013 č. BS-4-11 / 16221). V žiadosti uveďte: organizácia nemá informácie o prijatí informácie o registrácii práva k nehnuteľnosti inšpekciou.

Kópie osvedčenia o daňovej registrácii v mieste organizácie, zmluva o predaji objektu, akt o prevzatí a prevode, osvedčenie o registrácii vlastníctva (ak existuje) alebo doklad potvrdzujúci prevod dokumentov pre štát registráciu je potrebné priložiť k žiadosti.

Urobte aplikáciu podľa našej vzorky.

Daňový inšpektorát na základe podanej žiadosti zriadi organizácii osobný účet, pridelí kontrolný bod s hodnotou 41 a informuje o tom organizáciu.

Daň z nehnuteľnosti na základe leasingovej zmluvy

Postup pri platení dane z prenajatých vecí závisí od druhu nehnuteľnosti. Daň z nehnuteľností, ktorej základom je katastrálna hodnota, platia vlastníci nehnuteľností, prenajímatelia (pododsek 3, odsek 12, článok 378.2 NKRF). Daň z iných predmetov vypočíta a zaplatí ten, na ktorého zostatku sú zaznamenané (článok 1 článku 374 NKRF).

Predpokladajme, že majetok nie je uznaný ako predmet zdaňovania alebo na ňom. Potom daň nemusí platiť ani prenajímateľ, ani nájomca.

Počas celej doby trvania nájomnej zmluvy zostáva vlastníctvo nehnuteľnosti prenajímateľovi (odsek 1, článok 11 zákona č. 164-FZ z 29. októbra 1998). musí byť uvedené v zmluve. Možné sú dve možnosti:

• prenajaté veci sa účtujú v súvahe prenajímateľa;
• prenajaté veci sa účtujú v súvahe nájomcu.

Majetok v súvahe prenajímateľa. Ak prenajímateľ zohľadní prenajatý majetok v súvahe, premietne ho na účet 03 „Výnosné investície do hmotného majetku“. Nájomca ich zohľadňuje pre zostatok na účte 001 „Prenajatý dlhodobý majetok“. Za takýchto podmienok platí prenajímateľ daň z nehnuteľnosti (odsek 1, článok 374 NKRF).

Príklad
V januári 2017 Alfa LLC (prenajímateľ) so sídlom v Moskve kúpila budovu na prenájom za 5 900 000 RUB. (vrátane DPH - 900 000 rubľov). Stavba nie je zaradená do zoznamu objektov, pri ktorých je základom dane pre daň z nehnuteľností katastrálna hodnota.

Vo februári 2017 Alfa previedla budovu na Master Production Company LLC (nájomca). Doba trvania leasingovej zmluvy je 4 roky (48 mesiacov). Životnosť stavby je 15 rokov (180 mesiacov).

Podľa podmienok zmluvy o prenajatom majetku v súvahe účtuje prenajímateľ. Alfa časovo rozlišuje odpisy z prenajatých predmetov rovnomernou metódou.

Na účtovanie operácie prevodu majetku na leasing účtovníčka používa podúčty zriadené na účte 03 – „Majetok preradený na leasing“, „Majetok určený na prevod na leasing“.

V účtovníctve Alfy boli vykonané nasledujúce zápisy.

Január 2017:

DEBET 60 KREDIT 51

DEBET 08 KREDIT 60

DEBET 19 KREDIT 60
- 900 000 rubľov. - vrátane DPH na vstupe ;

DEBIT 68 podúčet "Výpočty DPH" KREDIT 19
- 900 000 rubľov. - akceptované na odpočet DPH.

Február 2017:

- 5 000 000 rubľov. - nadobudnuté zariadenie bolo prenajaté.

Od februára Alfa počíta odpisy k predmetu leasingu na mesačnej báze:

DEBET 20 KREDIT 02
- 27 778 rubľov. (5 000 000 rubľov: 180 mesiacov) - na prenajatú budovu boli účtované odpisy.

• 1. januára - 0 rubľov;
• 1. februára - 5 000 000 rubľov;

(0 rub. 5 000 000 rub. + 4 972 222 rub. + 4 944 444 rub.): 4 = 3 729 167 rub.

Majetok v súvahe nájomcu. Ak prenajatý majetok zohľadňuje v súvahe nájomca, použije účet 01 Dlhodobý majetok. Prenajímateľ zohľadňuje prevádzaný majetok pre zostatok na účte 011 „Prenajatý dlhodobý majetok“. Preto nájomca platí daň z nehnuteľnosti (článok 1, článok 374 NKRF).

Výnimkou z tohto pravidla sú nehnuteľnosti, pri ktorých je základom dane pre daň z nehnuteľností katastrálna hodnota. Daňovníkom za takéto predmety sú vždy ich vlastníci, najmä prenajímatelia. Vyplýva to z ustanovení pododseku 3 odseku 12 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklad
V januári 2012 Alfa LLC (prenajímateľ) získala výrobné zariadenia na lízing. V tom istom mesiaci Alfa previedla zariadenie na Master Production Company LLC (nájomca) so sídlom v Moskve.

Doba trvania leasingovej zmluvy je päť rokov (60 mesiacov). Hodnota majetku prijatého na základe zmluvy je 1 000 000 rubľov. (bez DPH). Zariadenie patrí do siedmej odpisovej skupiny. Životnosť - 15 rokov (180 mesiacov).

Podľa podmienok zmluvy sa prenajatý majetok účtuje v súvahe nájomcu. Alfa časovo rozlišuje odpisy z prenajatých predmetov rovnomernou metódou.

- 1 000 000 rubľov - účtovanie zariadení ako súčasti dlhodobého majetku.

Mesačne, od februára, "Master" počíta odpisy na predmet lízingu:

Pre výpočet dane z nehnuteľností je zostatková cena prenajatého majetku v prvom štvrťroku:

• 1. januára - 0 rubľov;
• 1. februára - 1 000 000 rubľov;
• za 1. marca - 994 444 rubľov. (1 000 000 - 5556);
• za 1. apríla - 988 888 rubľov. (994 444 - 5556).

(0 rub. + 1 000 000 rub. + 994 444 rub. + 988 888 rub.): 4 = 745 833 rub.

Výška preddavku na daň z nehnuteľnosti za 1. štvrťrok (v zmysle predmetu leasingu) sa rovná:

745 833 RUB × 2,2%: 4 = 4102 rubľov.

Dlhodobý hnuteľný majetok, ktorý bol prenajatý po 1. januári 2013, nie je zdaniteľný. Ale len pod jednou podmienkou: ak prenajímateľ a nájomca nie sú vzájomne závislé osoby. Ak táto podmienka nie je splnená, je potrebné zaplatiť daň z nehnuteľnosti za prenajatý majetok.

V rámci spätného lízingu prenajímateľ odkúpi nehnuteľnosť od vlastníka na následný prevod na neho do dočasného užívania a držby za odplatu. Zmluvné strany sa môžu dohodnúť, ktorá z nich zohľadňuje predmet lízingu vo svojej súvahe. Zároveň, aj keď je nájomca držiteľom zostatku, vlastníkom nehnuteľnosti zostáva počas celej doby trvania zmluvy prenajímateľ. Vyplýva to z článkov a zákona z 29. októbra 1998 č. 164-FZ.

Z hnuteľného majetku, ktorý je uvedený v súvahe ako súčasť dlhodobého majetku organizácie, musíte zaplatiť daň z nehnuteľnosti. Hnuteľný majetok je oslobodený od dane, ak:

• vzťahuje sa na prvú alebo druhú odpisovú skupinu (podľa klasifikácie schválenej nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1);
• prijaté do účtovníctva po 31.12.2012 (okrem hnuteľného majetku prijatého v dôsledku reorganizácie, likvidácie, prevodu medzi spriaznenými osobami).

Vo všeobecnosti platí, že pri spätnom prenájme hnuteľný majetok zaradený do dlhodobého majetku od 1. januára 2013 nepodlieha dani z nehnuteľností. Nezáleží na tom, že nehnuteľnosť bola predtým vo vlastníctve nájomcu.

Účastníkmi operácií spätného lízingu sú však často spriaznené osoby. V týchto prípadoch neplatí všeobecné pravidlo. Od 1. januára 2015 sa hnuteľné veci - predmety lízingu - stávajú predmetom zdaňovania. Za predpokladu, že predmet nepatrí do prvej alebo druhej odpisovej skupiny. Výnimka stanovená v odseku 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie sa nevzťahuje na lízing (list Ministerstva financií Ruska z 23. januára 2015 č. 03-05-05-01 / 1714). A v tomto prípade bude musieť nájomca zaplatiť daň z nehnuteľnosti, ktorá je evidovaná v súvahe od 1.1.2015.

Príklad
V januári 2013 Alfa LLC (prenajímateľ) zakúpila výrobné zariadenie od Master LLC na lízing. V tom istom mesiaci Alpha prenajal získané vybavenie Masterovi. „Alfa“ a „Majster“ sú vzájomne závislé osoby.

Doba trvania nájomnej zmluvy je päť rokov (60 mesiacov). Hodnota majetku prijatého na základe zmluvy je 1 000 000 rubľov. (bez DPH). Zariadenie patrí do siedmej odpisovej skupiny. Po prevzatí zariadenia magisterský účtovník stanovil novú životnosť na 15 rokov (180 mesiacov).

Podľa podmienok zmluvy sa prenajatý majetok účtuje v súvahe nájomcu. Pre prenajaté položky Master počíta odpisy pomocou lineárnej metódy.

Na Majstrovom účte boli vykonané tieto záznamy:

DEBIT 08 podúčet "Majetok prijatý na leasing" KREDIT 76 podúčet "Hodnota predmetu leasingu"
- 1 000 000 rubľov - prijaté vybavenie na lízing;

DEBIT 01 podúčet "Majetok prijatý na prenájom" KREDIT 08 podúčet "Majetok prijatý na prenájom"
- 1 000 000 rubľov - berie sa do úvahy hardvér zahrnutý v OS.

Od februára "Master" počíta odpisy z predmetu leasingu na mesačnej báze:

DEBIT 76 podúčet "Hodnota predmetu lízingu" KREDIT 02 podúčet "Odpisy majetku lízingu"
- 5556 rubľov. (1 000 000 rubľov: 180 mesiacov) - na vybavenie prijaté na lízing sa účtovali odpisy.

Keďže prenajímateľ a nájomca sú vzájomne závislé osoby, 1. januára 2015 „Majster“ zahŕňa predmet lízingu do výpočtu základu dane pre daň z nehnuteľností.

• za 1. januára - 872 212 rubľov. (1 000 000 rubľov - 5 556 rubľov × 23 mesiacov);
• za 1. februára - 866 656 rubľov. (872 212 - 5556);
• za 1. marca - 861 100 rubľov. (866 656 - 5556);
• za 1. apríla - 855 544 rubľov. (861 100 - 5556).

Priemerné náklady na prenajatý majetok na výpočet dane z nehnuteľností za prvý štvrťrok sú:

(872 212 rubľov + 866 656 rubľov + 861 100 rubľov + 855 544 rubľov): 4 = 863 878 rubľov.

Výška preddavku na daň z nehnuteľnosti za 1. štvrťrok (v zmysle predmetu leasingu) sa rovná:

863 878 RUB × 2,2%: 4 = 4751 rubľov.

Alfa pri výpočte dane z nehnuteľnosti nezohľadňuje zariadenia prenajaté na lízing.

Vrátenie prenajatého majetku. Po uplynutí doby trvania lízingovej zmluvy (v prípade jej predčasného ukončenia) je daň z nehnuteľností povinný zaplatiť ten, kto sa stane vlastníkom predmetu lízingu. Môže to byť prenajímateľ aj nájomca.

Pri vrátení sa zostatková cena nehnuteľnosti premietne u prenajímateľa na účet 03. Ak sa predmet po vrátení naďalej používa ako súčasť dlhodobého majetku, treba z neho zaplatiť daň z nehnuteľnosti všeobecným spôsobom.

Ak nájomca vráti prenajatý majetok s plne splatenou hodnotou, prenajímateľ ho dostane s podmieneným ohodnotením 1 rub. Vyplýva to z ustanovení odseku 7 Pokynov schválených výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 17.2.1997 č. 15 a listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 20.2.2012 č. 03-05-05 -01/11

Príklad
V januári Alfa LLC (prenajímateľ) so sídlom v Moskve kúpila nebytovú budovu na prenájom za 5 900 000 RUB. (vrátane DPH - 900 000 rubľov). Stavba nie je zaradená do zoznamu objektov, za ktoré sa účtuje daň z nehnuteľnosti na základe katastrálnej hodnoty.

Vo februári Alpha odovzdala budovu spoločnosti Master Production Company LLC (nájomca). Doba trvania nájomnej zmluvy je šesť rokov (72 mesiacov). Podľa podmienok zmluvy sa prenajatý majetok účtuje v súvahe prenajímateľa. Alfa časovo rozlišuje odpisy z prenajatých predmetov rovnomernou metódou. Životnosť stavby je 15 rokov (180 mesiacov).

V marci bola na podnet prenajímateľa vypovedaná zmluva a vrátený objekt Alfa začal využívať na svoju činnosť.

Na účtovanie operácie prevodu majetku na leasing účtovníčka používa podúčty zriadené na účte 03 – „Majetok preradený na leasing“, „Majetok určený na prevod na leasing“. Alfa účtovník vykonal v účtovníctve nasledovné zápisy.

V januári:

DEBET 60 KREDIT 51
- 5 900 000 rubľov. - faktúra dodávateľa je uhradená;

DEBET 08 KREDIT 60
- 5 000 000 rubľov. - odrážali náklady na nadobudnutie budovy;

DEBET 19 KREDIT 60
- 900 000 rubľov. - zohľadňuje sa DPH na vstupe;

DEBIT 03 podúčet "Nehnuteľnosť určený na leasing" KREDIT 08
- 5 000 000 rubľov. - dlhodobý majetok určený na leasing je prijatý do účtovníctva;

DEBIT 68 podúčet "Výpočty DPH" KREDIT 19
- 900 000 rubľov. - Akceptované na odpočet DPH z pripísaného a zaplateného majetku.

Vo februári:

DEBIT 03 podúčet "Nehnuteľnosť prenajatá" KREDIT 03 podúčet "Nehnuteľnosť určená na prenájom"
- 5 000 000 rubľov. - získaná budova bola prenajatá.

Od februára Alfa účtuje odpisy k predmetu leasingu:

DEBET 20 KREDIT 02
- 27 778 rubľov. (5 000 000 rubľov: 180 mesiacov) - na prenajatú budovu boli účtované odpisy.

Vrátenie budovy sa odráža v nasledujúcom príspevku:

DEBIT 01 KREDIT 03 podúčet "Nehnuteľnosť prenajatá"
- 5 000 000 rubľov. - budova bola preradená do dlhodobého majetku určeného na použitie vo vlastnej činnosti.

Pre výpočet dane z nehnuteľností je zostatková cena budovy v prvom štvrťroku:

• 1. januára - 0 rubľov;
• 1. februára - 000 000 rubľov;
• za 1. marca - 4 972 222 rubľov. (5 000 000 - 27 778);
• za 1. apríla - 4 944 444 rubľov. (4 972 222 - 27 778).

Priemerné ročné náklady na prenajatý majetok pre výpočet dane z nehnuteľností za 1. štvrťrok sú:

(0 rub. + 5 000 000 rub. + 4 972 222 rub. + 4 944 444 rub.): 4 = 3 729 167 rub.

Výška preddavku na daň z nehnuteľnosti za 1. štvrťrok (v zmysle predmetu leasingu) sa rovná:

3 729 167 RUB × 2,2%: 4 = 20 510 rubľov.

„Majster“ pri výpočte dane z nehnuteľností nezohľadňuje budovu prijatú do prenájmu.

Kúpa prenajatého majetku. Od dane sú oslobodené len tie predmety hnuteľného majetku, ktoré boli od 1. januára 2013 zaradené do súvahy ako dlhodobý majetok (článok 25 článku 381 NKRF). Výnimkou z tohto pravidla nie je odkúpený predmet leasingu.

Termín, kedy je predmet lízingu zapísaný ako predmet dlhodobého majetku, je potrebné určiť na základe aktu o prevzatí a prevode vyhotoveného pri prevode majetku na majetok nájomcu. Ak sa tak stalo pred 1. januárom 2013, potom treba daň vyrubiť. Ak nájomca zaradil predmet lízingu do dlhodobého majetku po 31.12.2012, potom je tento majetok oslobodený od zdanenia. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 10. januára 2013 č. 03-05-05-01 / 01, zo dňa 24. decembra 2012 č. 03-05-05-01 / 79.

Po spätnom odkúpení sa predmet lízingu naďalej účtuje na účte 01. Skladba predmetov zdaňovania majetku u nájomcu sa teda nemení.

Ak sú prenajímateľ a nájomca vzájomne závislé osoby, daň z nehnuteľností je potrebné zaplatiť aj v prípade, ak je predmet lízingu evidovaný po 31.12.2012. V tomto prípade za hnuteľné veci evidované po 31.12.2012 treba platiť daň od 1.1.2015. Daň je povinný zaplatiť vlastník zostatku prenajatého majetku. Výnimkou je majetok, ktorý patrí do prvej alebo druhej odpisovej skupiny – nie je potrebné z neho platiť daň z nehnuteľnosti.

Príklad
V januári 2014 Alfa LLC (prenajímateľ) získala výrobné zariadenie v hodnote 5 000 000 RUB na lízing. (bez DPH.). V tom istom mesiaci Alfa previedla zariadenie na Master Production Company LLC (nájomca) so sídlom v Moskve. „Alfa“ a „Majster“ sú vzájomne závislé osoby.

Doba trvania leasingovej zmluvy je 10 rokov (120 mesiacov). Zariadenie patrí do siedmej odpisovej skupiny. Životnosť - 15 rokov (180 mesiacov). Podľa podmienok zmluvy sa prenajatý majetok účtuje v súvahe nájomcu. Pre prenajaté položky Master počíta odpisy pomocou lineárnej metódy. Výška mesačného odpisu - 27 777 rubľov. (5 000 000 rubľov: 180 mesiacov).

Celková výška lízingových splátok za celé obdobie lízingu je 7 500 000 rubľov. Rozdelenie platieb podľa druhov výdavkov je nasledovné:

Výkupná hodnota zaplatená na konci zmluvy je 1 500 000 rubľov;

Náklady na používanie nehnuteľnosti (finančný prenájom) sú 6 000 000 rubľov.

Výška mesačnej splátky lízingu za užívanie majetku podľa harmonogramu je 50 000 rubľov. (6 000 000 rubľov: 120 mesiacov).

V zmluve sa zmluvné strany dohodli, že leasingové splátky začínajú plynúť od mesiaca nasledujúceho po mesiaci odovzdania zariadenia Masterovi. Nehnuteľnosť prechádza do zostatku nájomcu.

Po prijatí zariadenia účtovník „Majstra“ vykonal v účtovníctve tieto záznamy:

DEBIT 08 podúčet "Majetok prijatý na leasing" KREDIT 76 podúčet "Hodnota predmetu leasingu"
- 5 000 000 rubľov. - prijaté vybavenie na lízing;

DEBIT 01 podúčet "Majetok prijatý na prenájom" KREDIT 08 podúčet "Majetok prijatý na prenájom"
- 5 000 000 rubľov. - účtovanie zariadení ako súčasti dlhodobého majetku.

Od februára 2014 Master počíta odpisy z predmetu leasingu na mesačnej báze:

DEBIT 76 podúčet "Hodnota predmetu lízingu" KREDIT 02 podúčet "Odpisy majetku lízingu"
- 27 777 rubľov. (5 000 000 rubľov: 180 mesiacov) - na vybavenie prijaté na lízing sa účtovali odpisy;

DEBIT 20 KREDIT 60 podúčet "Platby za užívanie predmetu lízingu"
- 50 000 rubľov. - lízingová platba za používanie zariadenia bola časovo rozlíšená;

DEBIT 60 podúčet "Platby za užívanie predmetu leasingu" KREDIT 51
- 50 000 rubľov. - prevedená splátka leasingu.

Keďže Alfa a Master sú spriaznené osoby, Master od 1. januára 2015 zahŕňa predmet leasingu do výpočtu základu dane pre daň z nehnuteľností.

Pre výpočet dane z nehnuteľností je zostatková cena prenajatého majetku v 1. štvrťroku 2015:

• za 1. januára - 4 694 453 rubľov. (5 000 000 rubľov - 27 777 rubľov? 11 mesiacov);
• za 1. februára - 4 666 676 rubľov. (4 694 453 - 27 777);
• za 1. septembra - 4 638 899 rubľov. (4 666 676 - 27 777);
• za 1. apríla - 4 611 122 rubľov. (4 638 899 - 27 777).

Priemerná cena prenajatého majetku pre výpočet dane z nehnuteľnosti za 1. štvrťrok 2015 je:

(4 694 453 rubľov + 4 666 676 rubľov + 4 638 899 rubľov + 4 611 122 rubľov): 4 = 4 652 787 rubľov.

Rovnakým spôsobom magisterský účtovník vypočíta daň v nasledujúcich obdobiach.

V januári 2024 (na konci nájomnej zmluvy) Master odkúpi zariadenie za zostatkovú hodnotu. Účtovník „Majstra“ vykonal v účtovníctve tieto zápisy:

DEBIT 02 podúčet "Odpisy prenajatého majetku" KREDIT 01 podúčet "Prijatý dlhodobý majetok na leasing"
- 3 333 240 rubľov. (27 777 rubľov × 120 mesiacov) - časovo rozlíšené odpisy prenajatého majetku boli odpísané na konci zmluvy;

DEBIT 76 podúčet "Hodnota predmetu lízingu" KREDIT 01 podúčet "Stálý majetok prijatý na prenájom"
- 1 666 760 rubľov. (5 000 000 – 3 333 240) - prenajatý majetok bol vyradený v zostatkovej cene;

DEBIT 08 KREDIT 60 podúčet "Kalkulácie pre spätné odkúpenie prenajatého majetku"
- 1 500 000 rubľov. - odrážal nákup vybavenia;

DEBIT 60 podúčet "Zúčtovanie za odkúpenie predmetu lízingu" KREDIT 51
- 1 500 000 rubľov. - odkupná hodnota nehnuteľnosti bola prevedená na prenajímateľa;

DEBET 01 KREDIT 08
- 1 500 000 rubľov. - zakúpené zariadenie je prijaté do účtovníctva.

Od ďalšieho mesiaca po zaevidovaní zariadenia začala účtovníčka počítať odpisy. Výška mesačného odpisu je 25 000 rubľov. (1 500 000 rubľov: 60 mesiacov).

Pre výpočet dane z nehnuteľností bude zostatková cena prenajatého majetku v prvom štvrťroku 2024:

• za 1. januára - 1 694 537 rubľov. (5 000 000 rubľov - 27 777 rubľov? 119 mesiacov);
• 1. februára - 1 500 000 rubľov;
• za 1. marca - 1 475 000 rubľov. (1 500 000 rubľov - 25 000 rubľov);
• za 1. apríla - 1 450 000 rubľov. (1 475 000 rubľov - 25 000 rubľov).

Priemerné náklady na prenajatý majetok na výpočet dane z nehnuteľností za 1. štvrťrok 2024 sú:

(1 694 537 rubľov + 1 500 000 rubľov + 1 475 000 rubľov + 1 450 000 rubľov): 4 = 1 529 884 rubľov.

Rovnakým spôsobom magisterský účtovník vypočíta daň v nasledujúcich obdobiach.

Rozdiely medzi hnuteľným a nehnuteľným majetkom

Výpočet dane z majetku právnických osôb závisí od toho, či ide o hnuteľný majetok. V praxi môže nastať problém s tým, či zaradiť majetok medzi hnuteľné veci alebo nehnuteľnosti. Zvážme túto otázku podrobnejšie.

V niektorých prípadoch vám OKOF pomôže určiť typ nehnuteľnosti:

• do roku 2017 - schválené vyhláškou Štátnej normy Ruska z 26. decembra 1994 č. 359;
• od roku 2017 - OK 013–2014.

Ktoré predmety patria do nehnuteľností a ktoré nie, je uvedené v článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V praxi však vznikajú otázky, na ktoré, bohužiaľ, kódex neposkytuje. Povedzme, že ste si tento rok zakúpili a nainštalovali požiarne hlásiče do svojich kancelárskych priestorov. Mám platiť daň z ich hodnoty? Povedzme, že to nie je potrebné. Takéto zariadenia sú podľa úradníkov hnuteľným majetkom.

Nehnuteľnosti presne zahŕňajú tie objekty, ktoré sú evidované v štátnom katastri. Zápisy do katastra nehnuteľností sa robia v Rosreestr. Eviduje aj vlastníctvo nehnuteľností. Osvedčenie o takomto práve teda jednoznačne potvrdí, že budova je považovaná za nehnuteľnosť.

Zadávanie informácií do takéhoto katastra pre každý objekt sa začalo až od začiatku roka 2013. Preto je možné, že časť nehnuteľnosti (niektoré drobné stavby), ktorá je dlhodobo vo vlastníctve Vašej spoločnosti, ešte nie je nikde evidovaná. Aj keď niektoré objekty ešte nie sú v evidencii, nie je to dôvod na oslobodenie budov a stavieb od dane z nehnuteľností. Samozrejme za predpokladu, že takýto majetok vo všetkých ohľadoch spĺňa minimálne požiadavky odseku 4 PBU 6/01. To znamená, že ste ho vzali do úvahy ako dlhodobý majetok (list Ministerstva financií Ruska z 25. februára 2013 č. 03-05-05-01 / 5317).

Zložky jedného dlhodobého majetku s rôznou dobou životnosti možno účtovať oddelene (odsek 6 PBU 6/01). Potom je možné uznať výťah, vodovod, kúrenie a ostatné inžinierske systémy budovy ako samostatné (hnuteľné) predmety, aby sa neplatila daň? Úradníci sa domnievajú, že bez ohľadu na to, ako takéto štruktúry zvažujete, všetko je súčasťou majetku. To znamená, že musíte platiť dane. O tomto - list Ministerstva financií Ruska zo dňa 16. októbra 2012 č. 07-02-06 / 247.

Komunikácia v priestoroch je znakom nehnuteľnosti. Toto rozhodnutie bolo výsledkom sporu, ktorého podrobnosti sú popísané v rozhodnutí Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho dištriktu zo dňa 25. februára 2011 č. oddiel číslo A27-24716 /2009.

Objekty postavené na špeciálnom území. Tu je ďalší znak, podľa ktorého možno objekt pripísať nehnuteľnosti: toto je účel stránky, na ktorej sa nachádza. Postavili ste budovu na území určenom špeciálne na výstavbu nehnuteľností a dostali ste na to aj povolenie? Potom je objekt s najväčšou pravdepodobnosťou uznaný ako nehybný. Minimálne aj na súde je tento prístup potvrdený (rozhodnutie tretieho odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 20.08.2012, sp. zn. A74-3839 / 2011).

Čokoľvek, čo nespĺňa kritériá nehnuteľnosti, sa štandardne považuje za hnuteľný majetok. Toto pravidlo je zakotvené v odseku 2 článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Samozrejme, v nejednoznačných situáciách je pre vás výhodnejšie rozpoznať predmet ako pohyblivý. Najmä ak bol zaregistrovaný v roku 2013. Takýto majetok nie je zdanený a nie je potrebné ho uvádzať vo výkazoch (list Federálnej daňovej služby Ruska z 12. februára 2013 č. BS-4-11 / 2301).

Aký majetok možno považovať za hnuteľný a aký možno pripísať nehnuteľnosti

Typ nehnuteľnosti	Základňa
Musí sa považovať za súčasť nehnuteľnosti
Výťahy a eskalátory	Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. apríla 2013 č. 03-05-05-01 / 11960, zo dňa 16. októbra 2012 č. 07-02-06 / 247
Integrované ventilačné systémy
Komunikácia (kúrenie, kanalizácia, vodovody)
Elektrické siete
Odpadkové žľaby
Možno s ním nakladať ako s hnuteľným majetkom
Bankomaty a platobné terminály	List Ministerstva financií Ruska z 11. apríla 2013 č. 03-05-05-01 / 11960
Bezpečnostné a požiarne hlásiče
Klimatizácie
Reklamné štruktúry
Video monitorovacie systémy	List Ministerstva financií Ruska zo 16. októbra 2012 č. 07-02-06 /247
Nábytok a počítačové vybavenie

Objekty, ktorých demontáž si nebude vyžadovať opravu

Bankomaty a platobné terminály, reklamné stavby, bezpečnostné a požiarne hlásiče – to všetko je hnuteľný majetok. Presne to si myslia predstavitelia Ministerstva financií Ruska, ako informovali vo svojom liste z 11. apríla 2013. č. 03-05-05-01/11960. Koniec koncov, takéto predmety je možné demontovať bez nepríjemných následkov - samotný hlavný nástroj tým nebude trpieť, dá sa bezpečne používať ďalej.

Z rovnakého dôvodu úradníci umožňujú neplatiť daň z nákladov na externé klimatizácie zaregistrované po 1. januári 2013. To znamená, že do základu je potrebné zahrnúť tú klimatizáciu, ktorá môže fungovať aj po jej demontáži.

Montované miestnosti

Ak máte vo svojej súvahe štruktúru, ktorú je možné v prípade potreby rozložiť na časti a potom znova nainštalovať, potom je vlastníkom hnuteľného majetku vaša spoločnosť. Ide o takzvané modulárne štruktúry. Patria sem pavilóny, nákupné centrá, šatne a iné mobilné skladacie objekty. V každom prípade kiosky, prístrešky (odsek 10, článok 1 Kódexu územného plánovania Ruskej federácie).

Iná vec je, že daňoví kontrolóri sa k takýmto štruktúram stavajú ambivalentne. Súdna prax ukazuje, že mnohí audítori v teréne sú presvedčení, že hovoríme o nehnuteľnostiach. A to znamená, že musíte platiť daň z nehnuteľnosti. Preto, aby sa presne predišlo nedorozumeniam, je lepšie zistiť pozíciu vášho inšpektora k spornému objektu.

Ak ste pripravení obrátiť sa na súd, nemôžete platiť daň (pokiaľ, samozrejme, nehovoríme o štruktúrach, ktoré boli pripísané v tomto roku). Šanca obhájiť svoj postup na súde je vysoká. Dôkazom toho je rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 21. augusta 2012 č. oddiel č. A40-132980 / 11-116-357.

Kanalizácia, vodovod, vetracie siete

Z účtovnej hodnoty systémov nie je potrebné platiť dodatočnú daň (list Ministerstva financií Ruska zo 4. marca 2014 č. 03-05-05-01 / 9272).

Niekedy sú však klimatizácie, kamerové systémy, bezpečnostné a požiarne hlásiče samostatnými položkami inventára a nie sú súčasťou budovy. Je to možné, ak je možné zariadenie alebo sieť demontovať a presunúť na iné miesto. Takéto predmety budú hnuteľné, oslobodené od dane. Tento postup oznámilo finančné oddelenie listami zo dňa 4.10.2013. č. 03-05-05-01 /41301 zo dňa 11. apríla 2013 č. 03-05-05-01/11960.

Vybavenie základov

Niektoré výrobné zariadenia vyžadujú špeciálne upevnenie a sú inštalované na základoch. Ukazuje sa, že nie je možné s ním pohybovať bez poškodenia. Stále sa však dá rozobrať, premiestniť a znova uviesť do prevádzky. Ak áno, potom sa zariadenie na nadácii považuje za hnuteľné a je oslobodené od dane (list Ministerstva financií Ruska z 25. februára 2013 č. 03-05-05-01 / 5288).

Zdaňovanie samotného základu pod zariadením závisí od toho, či je súčasťou budovy alebo nie. Ak je základ uvedený v projektovej dokumentácii a v technickom účtovníctve ako súčasť stavby, potom náklady na jeho vytvorenie zahrňte do počiatočných nákladov na nehnuteľnosť. V ostatných prípadoch náklady na založenie zvyšujú počiatočnú cenu zariadenia, sú zahrnuté do hnuteľného majetku a nezdaňujú sa.

Položky na zlepšenie

Veľa kontroverzií súvisí s asfaltovým alebo betónovým povrchom lokality. Je ťažké nazvať úsek cesty alebo parkovisko samostatným objektom nehnuteľnosti. Ide skôr o prvok terénnej úpravy. Hodnota takéhoto majetku nie je predmetom dane z nehnuteľností. Ale ak zrazu kontrolóri začnú trvať na tom, že tvrdý povrch je nehnuteľnosť, môžete na súde dokázať opak. Tam bude spoločnosť podporovaná (rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 10.7.2012, oddiel č. A65-5399 / 2011, okresu Ďalekého východu zo dňa 26. novembra 2012, oddiel č. F03-5054 / 2012).

Vážený kolega, viete, že VTB Banka umožňuje právnickým osobám vykonávať transakcie priamo z účtovného programu a platiť účty až do 23:00?

Otvorte si účet za špeciálnych podmienok – objednajte si hovor hneď teraz!