एक व्यक्तिगत उद्यमी की लेखा नीति। आईपी के आधार पर लेखांकन नीति उत्पादन के आधार पर आईपी के लिए लेखांकन नीति
जब जरूरत है:सामान्य कराधान प्रणाली लागू करने वाले उद्यमी द्वारा लेखा नीति बनाते समय। नमूने का उपयोग करके, आप कर कानून द्वारा अनुमत सबसे इष्टतम लेखांकन विकल्प चुन सकते हैं।
पूरा नमूना
इवानोव ए.ए.
आदेश संख्या 5
कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति के अनुमोदन पर
मैं आदेश:
1. परिशिष्ट के अनुसार 2016 के लिए कर उद्देश्यों के लिए लेखा नीति को मंजूरी दें।
2. इस आदेश के निष्पादन का नियंत्रण मुझे सौंपा गया है।
1. व्यक्तिगत रूप से कर रिकॉर्ड बनाए रखें।
2. निम्नलिखित प्रकार की गतिविधियों में से प्रत्येक के लिए संपत्ति, देनदारियों और व्यापार लेनदेन के लिए लेखांकन अलग-अलग किया जाता है:
- खानपान सेवाएं;
- अचल संपत्ति को किराए पर देना।
आधार: रूस के वित्त मंत्रालय संख्या 86n के 13 अगस्त, 2002 के आदेश और रूस के कर मंत्रालय संख्या BG-3-04 / 430, अनुच्छेद 346.53 के अनुच्छेद 6 द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुच्छेद 7 टैक्स कोडआरएफ।
3. गैर-आवासीय परिसर को पट्टे पर देने से संबंधित गतिविधियों के संबंध में, कराधान की पेटेंट प्रणाली लागू की जाती है।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 19।
4. आय और व्यय और व्यापार लेनदेन के खाता बही में प्रविष्टियाँ व्यक्तिगत व्यवसायीप्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन के लिए प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर सार्वजनिक खानपान सेवाओं के प्रावधान से संबंधित गतिविधियों के लिए।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के अनुच्छेद 2, 6 दिसंबर 2011 के कानून के अनुच्छेद 6 के भाग 2 के उप-अनुच्छेद 1, अगस्त के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुच्छेद 402-एफजेड, अनुच्छेद 4 और 9 13, 2002
रूस का वित्त मंत्रालय नंबर 86n और रूस का कराधान मंत्रालय नंबर BG-3-04 / 430।
5. अचल संपत्ति के पट्टे से आय प्रत्येक व्यवसाय लेनदेन के लिए प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर पेटेंट कराधान प्रणाली को लागू करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय पुस्तक में परिलक्षित होती है।
कारण: रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.53 के खंड 1, 6 दिसंबर 2011 के कानून के अनुच्छेद 2 के भाग 2 के उप-अनुच्छेद 1, 2011 नंबर 402-एफजेड, मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 1.1 22 अक्टूबर, 2012 नंबर 135n के रूस का वित्त।
आयकर व्यक्तियों
6.
एक पेशेवर कर कटौती को वास्तव में किए गए और प्रलेखित खर्चों की राशि में सीधे आय के उत्पादन से संबंधित माना जाना है।
कटौती के लिए स्वीकृत व्यय की संरचना रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित की जाएगी।
कारण: रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 221।
7. व्यावसायिक गतिविधियों में प्रयुक्त होने वाले कच्चे माल एवं सामग्रियों का मूल्यांकन विधि के अनुसार किया जाना चाहिए औसत लागत.
कारण: अनुच्छेद 221 का अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 का अनुच्छेद 8।
8. खरीदे गए सामान का मूल्यांकन औसत लागत पद्धति का उपयोग करके किया जाएगा।
कारण: अनुच्छेद 221 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3।
9. माल की खरीद से जुड़ी परिवहन लागत को अलग से ध्यान में रखा जाना चाहिए।
कारण: अनुच्छेद 221 का अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 320।
मूल्य वर्धित कर
10. कर योग्य और गैर-कर योग्य (कराधान से मुक्त) दोनों लेनदेन की लागत का अलग-अलग रिकॉर्ड रखें।
कारण: अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 11।
11. वैट के अधीन खानपान सेवाओं के प्रावधान में उपयोग किए जाने वाले सामानों (कार्यों, सेवाओं) के लिए आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत कर राशि बिना किसी प्रतिबंध के रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 द्वारा निर्धारित तरीके से कटौती के लिए स्वीकार की जाती है।
कारण: अनुच्छेद 170 के खंड 4 के अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172।
12. पेटेंट प्रणाली के तहत लगाए गए अचल संपत्ति को पट्टे पर देने की गतिविधि में उपयोग किए गए सामानों पर आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत कर की राशि कटौती के लिए स्वीकार नहीं की जाती है और व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है।
कारण: अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 11, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 जुलाई, 2005 संख्या 03-04-11 / 143 .
13. कैटरिंग व्यवसाय और रियल एस्टेट रेंटल व्यवसाय में एक साथ उपयोग किए गए सामानों पर आपूर्तिकर्ताओं द्वारा लगाए गए कर की राशि चालान में दर्शाई गई पूरी राशि के लिए तिमाही के दौरान खरीद पुस्तक में दर्ज की जाती है। कटौती की राशि को कर अवधि (तिमाही) के परिणामों के अनुसार समायोजित किया जाता है।
समायोजन तिमाही के लिए उद्यमी की कुल आय में पेटेंट प्रणाली के तहत कर लगाई गई गतिविधियों से प्राप्त आय के अनुपात में किया जाता है। साथ ही, राजस्व गणना में रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुसार गैर-परिचालन के रूप में मान्यता प्राप्त आय शामिल नहीं है। कर अवधि (तिमाही) के अंतिम दिन के रूप में प्रत्येक चालान के लिए निर्दिष्ट समायोजन किया जाता है।
तिमाही के अंत में वसूली के अधीन कर राशि अचल संपत्तियों सहित माल (कार्यों, सेवाओं) की लागत में शामिल नहीं है, और व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है।
कारण: अनुच्छेद 149 का खंड 4, खंड 3 का उप-अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 का खंड 4, 4.1, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 नवंबर, 2010 नंबर 03-07-07 / 74.
करों की गणना के तरीके और नियम निर्धारित करने के लिए, उद्यमियों को एक योजना बनानी चाहिए। यह दस्तावेज है लेखा नीतिआईपी, जिसे मेंटेन करने के लिए बनाया जा रहा है कर लेखांकन.
लेखा नीति योजना क्या है और इसकी आवश्यकता क्यों है?
एसीसी। कला के पैरा 1 के साथ। संघीय कानून संख्या 402 "लेखांकन पर" के 6, कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना, व्यक्तिगत उद्यमियों को बनाए रखने से छूट दी गई है लेखांकन. हालाँकि, सभी को अभी भी कर रिपोर्ट संकलित करनी होगी, चाहे व्यवसाय करने का कोई भी रूप हो - व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी। ऐसा करने के लिए, व्यक्तिगत उद्यमी की कर लेखा नीति के लिए एक योजना तैयार करना आवश्यक है, जो आपको भविष्य में सही गणना करने की अनुमति देगा। साथ ही, नियामक अधिकारी उद्यमी के कर दस्तावेज के अनुपालन की जांच कर सकते हैं।
एक व्यक्तिगत उद्यमी की लेखा नीति करों की गणना के उद्देश्य से आय और व्यय की गणना के तरीकों और विधियों का एक समूह है। इस तरह की योजना अगले वर्ष के लिए 1 जनवरी से पहले संगठन के मुख्य लेखाकार द्वारा विकसित की जाती है, और इसे व्यक्तिगत उद्यमी या किसी अन्य अधिकृत व्यक्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12, अनुच्छेद 167) के आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाता है। यह ध्यान देने योग्य है कि दस्तावेज़ केवल एक बार बनाया गया है, और बाद के सभी वर्षों के लिए उपयोग किया जा सकता है।
योजना निम्नलिखित मामलों में बदलती है:
- अगर टैक्स कानूनों में बदलाव होते हैं।
- यदि कर लेखांकन के नए तरीके विकसित किए जाते हैं, तो एक आरक्षित को पेश करने का निर्णय लिया जाता है।
- जब संगठन की गतिविधियों या कराधान प्रणाली की शर्तें बदलती हैं।
किन कराधान प्रणालियों के लिए कर गणना नीति योजना की आवश्यकता होती है:
यूटीआईआई का उपयोग करने वालों के लिए एक योजना तभी विकसित की जाती है जब व्यक्तिगत उद्यमी एक से अधिक प्रकार की गतिविधि करता है। सरलीकृत कर प्रणाली (आय) और पीएसएन के लिए, यह तभी तैयार किया जाता है जब कई मोड संयुक्त होते हैं।
कर लेखा योजना में क्या शामिल होना चाहिए?
सभी कराधान प्रणालियों के लिए, किसी भी रूप में एक योजना तैयार करने की अनुमति है, लेकिन कानून की आवश्यकताओं के अनुसार।
सबसे पहले, किसी भी कराधान प्रणाली के तहत दस्तावेज़ में निम्नलिखित डेटा होना चाहिए:
- कर रिकॉर्ड कौन रखता है।
- कराधान की कौन सी विधि लागू होती है।
- आय और व्यय (कंप्यूटर प्रोग्राम, पत्रिकाएं, आदि) की गणना करने में किस सहायता से।
- जिसके आधार पर खाता बही में प्रविष्टियाँ की जाती हैं।
- मूल्यह्रास संपत्ति की गणना कैसे की जाती है?
- इन्वेंट्री, लागत और नुकसान का हिसाब कैसे दें।
यदि हम OSNO पर योजना के बारे में बात करते हैं, तो इसे प्रदर्शित करने की आवश्यकता है:
- कर रिकॉर्ड कौन रखेगा: व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं, लेखा सेवाएँ प्रदान करने वाला संगठन, या स्वयं लेखाकार।
- यदि कई प्रकार की गतिविधियों को जोड़ा जाता है, तो जिस क्रम में दायित्वों और संपत्ति को जोड़ा जाता है, वह इंगित किया जाता है।
- व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए खर्चों की गणना।
- वैटेबल लेनदेन के लिए लागत विधि।
सरलीकृत कर प्रणाली (आय माइनस व्यय) पर आईपी के संदर्भ में क्या होना चाहिए:
- कर लेखांकन की विधि (कंप्यूटर प्रोग्राम के माध्यम से, पुस्तक में प्रविष्टियाँ)।
- मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए लेखांकन: लागत, इसे खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराने की प्रक्रिया।
- माल की बिक्री के लिए वित्तीय लागतों की गणना: परिसर का किराया, विज्ञापन की लागत, करों की राशि की गणना की प्रक्रिया में उन्हें शामिल करने की प्रक्रिया, आयात के लिए सीमा शुल्क का भुगतान, परिवहन लागत या ईंधन और स्नेहक।
- नुकसान की पुनर्गणना: कर योग्य आधार की राशि कैसे कम हो जाती है, क्या खर्चों में शामिल करना आवश्यक है, सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि और भुगतान की गई कर की राशि के बीच का अंतर।
मुक्त रूप में एक योजना तैयार करते समय, प्रत्येक मद के तहत, एक विशिष्ट लेख को इंगित किया जाना चाहिए, जिसके आधार पर इसे किसी विशेष अधिग्रहण की लागतों को ध्यान में रखना चाहिए। आप एक तालिका के रूप में कई स्तंभों के साथ एक दस्तावेज़ भी बना सकते हैं जिसमें आपको लेखांकन नीति के प्रावधानों, चयनित विकल्प और विधायी अधिनियम के लेख को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है, जिसके आधार पर इस क्षेत्र में कोई भी कार्रवाई होगी किया जाएगा।
इस प्रकार, एक उद्यमी को कर कानून द्वारा प्रदान की गई स्वतंत्रता द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए कि वह लेखांकन विधियों को कैसे बनाए रखे, लेकिन यदि रूसी संघ के टैक्स कोड में सख्ती से निर्धारित मानदंड हैं, तो उन्हें योजना में विस्तृत होने की आवश्यकता नहीं है , इसलिये। उनका हर हाल में सम्मान किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, करों के भुगतान की समय-सारणी, खर्चों के निर्धारण की प्रक्रिया आदि।
कर सेवा को उद्यमी की लेखा नीति की आवश्यकता क्यों है?
कला के पैरा 1 के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 31, संघीय कर सेवा के कर्मचारियों को करों की गणना और भुगतान के आधार के रूप में कार्य करने वाले दस्तावेज़ से परिचित होने का पूरा अधिकार है। यह इस श्रेणी में है कि, टैक्स रिटर्न के अतिरिक्त, लेखा नीति योजना भी शामिल है। औपचारिक रूप से, इसकी अनुपस्थिति के लिए कोई जिम्मेदारी आईपी के लिए प्रदान नहीं की जाती है, लेकिन, तब से। व्यापार करते समय यह अनिवार्य दस्तावेजों में से एक है, 200 रूबल का जुर्माना लगाया जा सकता है। प्रदान नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए (कला का खंड 1।
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आमतौर पर, लेखांकन नीतियों की जाँच केवल अनुसूचित जाँचों के दौरान की जाती है, जिसकी अनुसूची प्रत्येक वर्ष के लिए तैयार की जाती है, और उसी उद्यमी को 3 वर्षों में 1 बार से अधिक जाँच नहीं की जा सकती है, यदि उसके पीछे कोई उल्लंघन नहीं है। चाहे जिस रूप में निरीक्षण किया गया हो - ऑन-साइट या इन-हाउस - संघीय कर सेवा के कर्मचारियों को इसके बारे में चेतावनी देने की आवश्यकता नहीं है।
लेखांकन और कर लेखांकन नीतियों के लिए एक कार्यक्रम कैसे स्थापित करें?
अब लगभग सभी व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन कार्यक्रमों का उपयोग करके एक योजना तैयार करते हैं, और सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा लेखा नीति की सही सेटिंग है। आप इस वीडियो में कई बारीकियों के बारे में और जान सकते हैं:
विषय पर प्रश्न और उत्तर
सामग्री के लिए अभी तक कोई प्रश्न नहीं पूछा गया है, आपके पास ऐसा करने वाले पहले व्यक्ति बनने का अवसर है
लेखा नीति एसपी के आधार पर
OSNO पर IP लेखा नीति
2.1.1। प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के आधार पर नकद आधार पर आय का लेखा-जोखा रूबल में दिया जाता है। 2.1.3 आय में शामिल हैं:
2.1.2। बेचे गए माल की लागत, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं को उनके अधिग्रहण, प्रदर्शन, प्रावधान और बिक्री की वास्तविक लागतों को ध्यान में रखते हुए दर्शाया गया है। 2.1.4। उद्यमशीलता गतिविधि के दौरान उपयोग की जाने वाली संपत्ति की बिक्री के परिणामस्वरूप प्राप्त राशि कर अवधि की आय में शामिल होती है जिसमें यह आय वास्तव में प्राप्त होती है। 2.1.5। व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए, आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि निम्नानुसार निर्धारित की जाती है:
2.1.6। इसी कर अवधि के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय में सभी आय शामिल हैं, जिसकी प्राप्ति की तिथि इस कर अवधि में आती है। भविष्य की डिलीवरी के कारण खरीदारों से प्राप्त अग्रिम भुगतान कर अवधि के व्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल होते हैं जिसमें वे प्राप्त होते हैं। 2.1.7। गैर-दर्ज आय कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217।
2.2.1। व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए:
2.2.2। खर्चों की संरचना रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित की जाती है। 2.2.4। व्यावसायिक गतिविधियों में प्रयुक्त कच्चे माल और सामग्रियों का मूल्यांकन औसत लागत पद्धति (धारा 1, अनुच्छेद 221, खंड 8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254) के अनुसार किया जाता है। 2.2.6। माल की खरीद से जुड़ी परिवहन लागत को अलग से हिसाब में लिया जाता है (खंड 1, अनुच्छेद 221, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320)।
3.1.1। व्यय में वास्तव में उद्यमशीलता गतिविधि से आय के निष्कर्षण से जुड़ी लागतें शामिल हैं। भौतिक व्यय कर अवधि के खर्चों में शामिल हैं जिसमें माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री हुई। 3.1.2। आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक का पंजीकरण करते समय, टेबल 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 का विकल्प ए भरा जाता है, क्योंकि आईपी काम करता है वैट के साथ। तालिका 1-1 वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं के उत्पादन में प्राप्त और उपभोग किए गए प्रकार के कच्चे माल पर डेटा इंगित करता है। तालिका 1-2 माल, कार्य, सेवाओं के प्रकार द्वारा प्राप्त और खर्च किए गए अर्ध-तैयार उत्पादों को दर्शाती है। तालिका 1-3 का उपयोग सहायक कच्चे माल और आपूर्तियों को खरीदने और उपभोग करने के लिए किया जाता है। तालिका 1-4 का उद्देश्य अन्य भौतिक लागतों को दर्शाना है। इनमें परिवहन लागत, साथ ही अधिग्रहण लागत शामिल हैं:
तालिका 1-5 तैयार उत्पादों की लागत, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं को प्रस्तुत करती है। टेबल्स 1-6, 1-7 कमीशन के समय और महीने के अंत में उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के परिणाम को दर्शाता है। माल, कार्य, सेवाओं के निर्माण में सामग्री की लागत को केवल माल, कार्य, बेची गई सेवाओं के हिस्से में खर्च के रूप में लिखा जाता है।
3.2.1। अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की बिक्री से आय संपत्ति की बिक्री और अवशिष्ट मूल्य के बीच का अंतर है। |
OSNO पर IP लेखा नीति
व्यक्तिगत व्यवसायी___________________
अनुप्रयोग
फिलिंग-form.ru पर सभी फॉर्म और फॉर्म
व्यक्तिगत उद्यमी इवानोव आई.आई.
आदेश #3
कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति के अनुमोदन पर मास्को 30.12.2013 मैं आदेश:
- परिशिष्ट के अनुसार 2014 के लिए कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति को स्वीकृति दें।
- मैं इस आदेश के निष्पादन के लिए जिम्मेदार हूं।
व्यक्तिगत व्यवसायी
आई.आई. इवानोव अनुलग्नक 1
30 दिसंबर, 2013 क्रमांक 3 के आदेश के अनुसार
कर उद्देश्यों के लिए लेखा नीति
1. टैक्स रिकॉर्ड व्यक्तिगत रूप से रखें।
2. कराधान की वस्तु को आय और व्यय के बीच के अंतर के रूप में लागू करें।
कारण: रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.14।
3. "1C: एंटरप्रेन्योर 8" के मानक संस्करण का उपयोग करके स्वचालित रूप से आय और व्यय की एक पुस्तक रखें।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.24, 22 अक्टूबर 2012 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 1.4, संख्या 135 एन, कानून के अनुच्छेद 6 के भाग 2 के उप-अनुच्छेद 1। 6, 2011 नंबर 402-एफजेड।
4. आय और व्यय की पुस्तक में प्रविष्टियाँ प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन के लिए प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर की जानी चाहिए।
कारण: 22 अक्टूबर, 2012 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 135n द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 1.1, 6 दिसंबर, 2011 के कानून के अनुच्छेद 9 के भाग 2, संख्या 402-FZ। मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए लेखांकन
5. एक निश्चित संपत्ति की प्रारंभिक लागत को उसके अधिग्रहण, निर्माण, निर्माण की वास्तविक लागतों के योग के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो लेखांकन पर कानून द्वारा निर्धारित तरीके से होता है।
कारण: 6 दिसंबर, 2011 नंबर 402-FZ के कानून के अनुच्छेद 6 के भाग 2 के उप-अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 3।
6. भुगतान के अधीन, अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत, साथ ही साथ इसके अतिरिक्त उपकरण (पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण और तकनीकी पुन: उपकरण) की लागत आय और व्यय की पुस्तक में तिमाही से शुरू होने वाले समान शेयरों में परिलक्षित होती है। जिसे भुगतान की गई अचल संपत्ति को संचालन में और वर्ष के अंत तक रखा गया था। शेयर की गणना करते समय, आंशिक भुगतान की राशि में आंशिक रूप से भुगतान की गई अचल संपत्तियों के मूल्य को ध्यान में रखा जाता है।
7. सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्ति (अमूर्त संपत्ति) की लागत का हिस्सा, मान्यता के अधीन रिपोर्टिंग अवधि, वर्ष के अंत तक शेष तिमाहियों की संख्या से प्रारंभिक लागत को विभाजित करके निर्धारित किया जाता है, जिसमें उस तिमाही को शामिल किया जाता है जिसमें व्यय के लिए वस्तु की लागत को लिखने की सभी शर्तें पूरी होती हैं।
8. यदि आंशिक रूप से भुगतान की गई अचल संपत्ति को परिचालन में लाया जाता है, तो वर्तमान में मान्यता प्राप्त मूल्य का हिस्सा और वर्ष के अंत तक शेष तिमाहियों की संख्या से तिमाही के लिए आंशिक भुगतान की राशि को विभाजित करके निर्धारित किया जाता है। वर्ष के अंत तक, उस तिमाही सहित जिसमें कमीशन सुविधा के लिए आंशिक भुगतान।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 4। इन्वेंट्री आइटम के लिए लेखांकन
9. सामग्री की लागत में क्रय सामग्री की कीमत, बिचौलियों को कमीशन शुल्क, आयात सीमा शुल्क और शुल्क, परिवहन लागत, साथ ही सामग्री के अधिग्रहण से संबंधित सूचना और परामर्श सेवाओं की लागत शामिल है। इन्वेंट्री खरीदते समय आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की मात्रा आय और व्यय खाता बही में एक अलग लाइन के रूप में परिलक्षित होती है, जब सामग्रियों को खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है।
कारण: अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8।
10. भुगतान किए जाने पर सामग्री व्यय को लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। इसी समय, वाणिज्यिक गतिविधियों में उपयोग नहीं की जाने वाली सामग्रियों की लागत के लिए सामग्री की लागत को समायोजित किया जाता है। समायोजन तिमाही की अंतिम तिथि पर आय और व्यय खाता बही में एक नकारात्मक प्रविष्टि के रूप में परिलक्षित होता है।
OSNO पर IP की लेखा नीति (नमूना भरना)
समायोजन की मात्रा निर्धारित करने के लिए, इन्वेंट्री की एक इकाई की लागत पर सामग्री के मूल्यांकन की विधि का उपयोग किया जाता है।
कारण: अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 8।
11. मानकों की सीमा के भीतर ईंधन और स्नेहक के लिए व्यय सामग्री व्यय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। व्यय की मान्यता की तिथि ईंधन और स्नेहक के भुगतान की तिथि है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2।
12. लागत के हिस्से के रूप में ईंधन और स्नेहक के खर्चों की मान्यता के मानकों की गणना वेबिल के आधार पर यात्रा के रूप में की जाती है। मानक से अधिक नहीं होने वाली राशि में आय और व्यय की पुस्तक में एक प्रविष्टि की जाती है।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 जनवरी, 2009 संख्या 19-12 / 007413।
13. आगे की बिक्री के लिए खरीदे गए सामानों की लागत अनुबंध के तहत उनकी खरीद की कीमत के आधार पर निर्धारित की जाती है (माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि से कम)।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8 और 23।
14. पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए माल की लागत को माल की बिक्री के रूप में लागत के हिस्से के रूप में लिया जाता है। बेचे गए सभी सामानों का औसत लागत पद्धति का उपयोग करके मूल्यांकन किया जाता है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 23, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2।
15. पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए माल के लिए प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की मात्रा को माल की बिक्री के रूप में लागत में शामिल किया जाता है। इस मामले में, वैट की राशि आय और व्यय की पुस्तक में एक अलग पंक्ति के रूप में दिखाई देती है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8 और 23, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 दिसंबर, 2009 संख्या 03-11-06 /2/256।
16. माल की खरीद से जुड़ी लागत, जिसमें सर्विसिंग और माल की ढुलाई की लागत शामिल है, को लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है क्योंकि वे वास्तव में भुगतान किए जाते हैं।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 23, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 6, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 सितंबर, 2011 नंबर 03-11- 06/2/124।
17. लागत के हिस्से के रूप में सामग्री की मान्यता पर आय और व्यय की पुस्तक में एक प्रविष्टि भुगतान आदेश (या सामग्री के भुगतान की पुष्टि करने वाले या उनके अधिग्रहण से जुड़े खर्चों की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज) के आधार पर की जाती है।
लागत के हिस्से के रूप में माल की मान्यता पर आय और व्यय की पुस्तक में प्रविष्टि खरीदार को माल की रिहाई के लिए एक चालान के आधार पर की जाती है।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 जनवरी, 2010 संख्या 03-11-11 / 03, आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का अनुच्छेद 1.1 रूस के वित्त मंत्रालय की दिनांक 22 अक्टूबर, 2012 संख्या 135n। लागत लेखांकन
18. पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामानों की बिक्री के खर्च में खरीदार को माल के भंडारण और परिवहन की लागत के साथ-साथ माल की सर्विसिंग की लागत, वाणिज्यिक भवनों और परिसरों को किराए पर लेने और बनाए रखने, विज्ञापन लागत और पारिश्रमिक शामिल हैं। उत्पाद बेचने वाले बिचौलियों की।
माल की बिक्री के खर्च को उनके वास्तविक भुगतान के बाद लागत के हिस्से के रूप में लिया जाता है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 23, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 6, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 अप्रैल, 2010 संख्या 03-11- 06 / 2/59।
19. मानकों की सीमाओं के भीतर एकल कर की गणना करते समय खर्चों की राशि (ईंधन और स्नेहक के लिए खर्च के अपवाद के साथ) की गणना रिपोर्टिंग (कर) अवधि के भुगतान किए गए खर्चों के आधार पर तिमाही आधार पर की जाती है। . रिपोर्टिंग अवधि के अंत में संबंधित गणना के बाद आय और व्यय की पुस्तक में सामान्यीकृत लागतों के समायोजन पर एक प्रविष्टि की जाती है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 का खंड 2, अनुच्छेद 346.18 का खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.19।
20. उधार ली गई धनराशि पर ब्याज रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के भीतर खर्च में शामिल है, रूबल दायित्वों के लिए 1.8 गुना और विदेशी मुद्रा में ऋण दायित्वों के लिए 0.8 के गुणांक में वृद्धि हुई है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 का खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 का खंड 1। हानि लेखा
21. एक व्यक्तिगत उद्यमी पिछले 10 कर अवधि के नुकसान की पूरी राशि से चालू वर्ष के लिए कर योग्य आधार को कम करता है। इस मामले में, नुकसान को चालू वर्ष के लाभ के उस हिस्से में स्थानांतरित नहीं किया जाता है जिसमें एकल कर की राशि न्यूनतम कर की राशि से अधिक नहीं होती है।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के अनुच्छेद 7, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 जुलाई, 2010 संख्या ШС-37-3/6701।
22. एक व्यक्तिगत उद्यमी में भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि और सामान्य प्रक्रिया के अनुसार गणना की गई कर की राशि के बीच का अंतर शामिल है। सहित भविष्य के लिए आगे ले जाने वाले नुकसान की मात्रा बढ़ जाती है।
कारण: रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.18 के खंड 6 के पैरा 4।
व्यक्तिगत व्यवसायी आई.आई. इवानोव
व्यक्तिगत उद्यमी इवानोव ए.ए.
आदेश संख्या 5
कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति के अनुमोदन पर
कर उद्देश्यों के लिए लेखा नीति
1. व्यक्तिगत रूप से कर रिकॉर्ड बनाए रखें।
2. निम्नलिखित प्रकार की गतिविधियों में से प्रत्येक के लिए संपत्ति, देनदारियों और व्यापार लेनदेन के लिए लेखांकन अलग-अलग किया जाता है:
खानपान सेवाएं;
अचल संपत्ति किराए पर लेना।
आधार: 13 अगस्त 2002 को रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 86एन और रूस के कराधान मंत्रालय के नंबर बीजी-3-04/430 द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 7, अनुच्छेद 346.53 के अनुच्छेद 6 के खंड 6 रूसी संघ का टैक्स कोड।
3. गैर-आवासीय परिसर को पट्टे पर देने से संबंधित गतिविधियों के संबंध में, कराधान की पेटेंट प्रणाली लागू की जाती है।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 19।
4. सार्वजनिक खानपान सेवाओं के प्रावधान से संबंधित गतिविधियों के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय और व्यय और व्यावसायिक लेनदेन की पुस्तक में प्रविष्टियां प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन के लिए प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर की जाती हैं।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के अनुच्छेद 2, 6 दिसंबर 2011 के कानून के अनुच्छेद 6 के भाग 2 के उप-अनुच्छेद 1, अगस्त के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुच्छेद 402-एफजेड, अनुच्छेद 4 और 9 13, 2002 रूस के वित्त मंत्रालय के नंबर 86n और रूस के कर मंत्रालय के नंबर BG-3-04/430।
5. अचल संपत्ति के पट्टे से आय प्रत्येक व्यवसाय लेनदेन के लिए प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर पेटेंट कराधान प्रणाली को लागू करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय पुस्तक में परिलक्षित होती है।
कारण: रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.53 के खंड 1, 6 दिसंबर 2011 के कानून के अनुच्छेद 2 के भाग 2 के उप-अनुच्छेद 1, 2011 नंबर 402-एफजेड, मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 1.1 22 अक्टूबर, 2012 नंबर 135n के रूस का वित्त।
व्यक्तिगत आयकर
6.
एक पेशेवर कर कटौती को वास्तव में किए गए और प्रलेखित खर्चों की राशि में सीधे आय के उत्पादन से संबंधित माना जाना है।
कटौती के लिए स्वीकृत व्यय की संरचना रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित की जाएगी।
कारण: रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 221।
7. उद्यमशीलता गतिविधि में प्रयुक्त कच्चे माल और सामग्रियों का मूल्यांकन औसत लागत पद्धति का उपयोग करके किया जाना चाहिए।
कारण: अनुच्छेद 221 का अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 का अनुच्छेद 8।
8. खरीदे गए सामान का मूल्यांकन औसत लागत पद्धति का उपयोग करके किया जाएगा।
कारण: अनुच्छेद 221 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3।
9. माल की खरीद से जुड़ी परिवहन लागत को अलग से ध्यान में रखा जाना चाहिए।
कारण: अनुच्छेद 221 का अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 320।
मूल्य वर्धित कर
10. कर योग्य और गैर-कर योग्य (कराधान से मुक्त) दोनों लेनदेन की लागत का अलग-अलग रिकॉर्ड रखें।
कारण: अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 11।
11. वैट के अधीन खानपान सेवाओं के प्रावधान में उपयोग किए जाने वाले सामानों (कार्यों, सेवाओं) के लिए आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत कर राशि बिना किसी प्रतिबंध के रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 द्वारा निर्धारित तरीके से कटौती के लिए स्वीकार की जाती है।
कारण: अनुच्छेद 170 के खंड 4 के अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172।
12. पेटेंट प्रणाली के तहत लगाए गए अचल संपत्ति को पट्टे पर देने की गतिविधि में उपयोग किए गए सामानों पर आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत कर की राशि कटौती के लिए स्वीकार नहीं की जाती है और व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है।
कारण: अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 11, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 जुलाई, 2005 संख्या 03-04-11 / 143 .
13. कैटरिंग व्यवसाय और रियल एस्टेट रेंटल व्यवसाय में एक साथ उपयोग किए गए सामानों पर आपूर्तिकर्ताओं द्वारा लगाए गए कर की राशि चालान में दर्शाई गई पूरी राशि के लिए तिमाही के दौरान खरीद पुस्तक में दर्ज की जाती है। कटौती की राशि को कर अवधि (तिमाही) के परिणामों के अनुसार समायोजित किया जाता है।
समायोजन तिमाही के लिए उद्यमी की कुल आय में पेटेंट प्रणाली के तहत कर लगाई गई गतिविधियों से प्राप्त आय के अनुपात में किया जाता है। साथ ही, राजस्व गणना में रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुसार गैर-परिचालन के रूप में मान्यता प्राप्त आय शामिल नहीं है। कर अवधि (तिमाही) के अंतिम दिन के रूप में प्रत्येक चालान के लिए निर्दिष्ट समायोजन किया जाता है।
तिमाही के अंत में वसूली के अधीन कर राशि अचल संपत्तियों सहित माल (कार्यों, सेवाओं) की लागत में शामिल नहीं है, और व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है।
कारण: अनुच्छेद 149 का खंड 4, खंड 3 का उप-अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 का खंड 4, 4.1, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 नवंबर, 2010 नंबर 03-07-07 / 74.
आर/>एक लेखा नीति एक दस्तावेज है जो प्रत्येक उद्यमी के पास होना चाहिए।
वास्तव में, यह एक दस्तावेज़ नहीं है जो कुछ पृष्ठों पर लिखा गया है, बल्कि दस्तावेजों का एक पूरा परिसर है। और आपके कर रिटर्न की विश्वसनीयता, कर अनुकूलन और आंकड़ों का औचित्य इस बात पर निर्भर करता है कि इसे कितनी सक्षमता से तैयार किया गया है। कर की विवरणीकर अधिकारियों और बीमा निधियों के समक्ष।
तो एक व्यक्तिगत उद्यमी को कौन सी लेखांकन नीति विकसित करनी चाहिए?
लेखा नीति में क्या होना चाहिए और आप इसमें क्या नहीं लिख सकते हैं?
लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियां
लेखांकन नीति की अवधारणा पहली बार 1994 में सामने आई। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 28 जुलाई, 1994 एन 100 "लेखांकन विनियमों की स्वीकृति पर" उद्यम की लेखा नीति "को 1 जनवरी, 1995 को लागू किया गया था।
वर्तमान में, PBU 1/2008 लागू है, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 10/06/2008 N 106n जैसा कि 12/18/2012 को संशोधित किया गया था।
संगठन की लेखांकन नीति को इसके द्वारा अपनाई गई लेखांकन विधियों के समूह के रूप में समझा जाता है - प्राथमिक अवलोकन, लागत माप, वर्तमान समूहीकरण और आर्थिक गतिविधि के तथ्यों का अंतिम सामान्यीकरण
ये नियामक दस्तावेज़ उन संगठनों की लेखा नीतियों के गठन (चयन या विकास) और प्रकटीकरण के नियमों को विनियमित करते हैं जो कानून के तहत कानूनी संस्थाएँ हैं रूसी संघ.
ये दस्तावेज़ व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होते हैं।
हालाँकि, व्यक्तिगत उद्यमियों को लेखांकन पर कानून के कुछ प्रावधानों को भी लागू करना होगा।
इसके अलावा, 6 दिसंबर, 2011 एन 402-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 6 के पैरा 2 (28 दिसंबर, 2013 को संशोधित) "लेखांकन पर" (संशोधित और पूरक, 1 जनवरी, 2014 से प्रभावी) परिभाषित करता है:
"2। इस संघीय कानून के अनुसार लेखांकन नहीं रखा जा सकता है:
1) एक व्यक्तिगत उद्यमी, एक व्यक्ति जो निजी प्रैक्टिस में लगा हुआ है - यदि, करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार, वे आय या आय और व्यय और (या) कराधान की अन्य वस्तुओं या भौतिक संकेतकों का रिकॉर्ड रखते हैं एक निश्चित प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि "।
मैं आपका ध्यान "मई" शब्द की ओर आकर्षित करता हूं।यहाँ एक उदाहरण है कि कैसे विधायक हमें एक विकल्प देता है - लेखांकन रिकॉर्ड रखने या न रखने के लिए। उद्यमी को अपनी लेखा नीति में चुनाव करना चाहिए और इसे ठीक करना चाहिए।
यह संभव है कि व्यक्तिगत उद्यमियों में से एक लेखांकन रिकॉर्ड रखना चाहेगा। आखिरकार, लेखांकन केवल अतिरिक्त रिपोर्टिंग और रिकॉर्ड रखने के लिए अतिरिक्त समय नहीं है। सक्षम प्रबंधन निर्णय लेने के लिए लेखांकन एक उत्कृष्ट आधार है, बैलेंस शीटका सूचना आधार है वित्तीय विश्लेषणव्यापार।
कई व्यक्तिगत उद्यमी उत्पादन और व्यापार के क्षेत्रों में काफी बड़ा व्यवसाय चलाते हैं। और वहां आप प्रबंधन लेखांकन और विश्लेषण के बिना नहीं कर सकते। और लेखांकन आवश्यक है, सबसे पहले, एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए।
यदि आप लेखांकन रिकॉर्ड रखने का निर्णय लेते हैं, तो आपको लेखांकन उद्देश्यों के लिए एक लेखा नीति तैयार करनी होगी और उसका अनुमोदन करना होगा।
यदि आप लेखांकन रिकॉर्ड न रखने का निर्णय लेते हैं, तो आपको लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति तैयार करने की आवश्यकता नहीं है।
कर उद्देश्यों के लिए लेखा नीति
"कराधान उद्देश्यों के लिए लेखा नीति" की अवधारणा को 27 जुलाई, 2006 को रूसी संघ के टैक्स कोड में पेश किया गया था।
अनुच्छेद 11, रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 2 में लेखांकन नीति की निम्नलिखित परिभाषा दी गई है:
कराधान उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति - आय और (या) व्यय, उनकी मान्यता, मूल्यांकन और वितरण, साथ ही कराधान के लिए आवश्यक करदाता की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के अन्य संकेतकों के लिए लेखांकन के लिए इस संहिता द्वारा अनुमत विधियों (विधियों) का एक सेट उद्देश्य, करदाता द्वारा चुने गए।
जैसा कि आप देख सकते हैं, कोई भी करदाता कर उद्देश्यों के लिए एक लेखा नीति बनाने के लिए बाध्य है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कोई अपवाद नहीं हैं।
इसका मतलब यह है कि प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी कर उद्देश्यों के लिए लेखा नीति को तैयार करने और अनुमोदित करने के लिए बाध्य है।
एक लेखा नीति क्या है और क्या एक उद्यमी को इसकी आवश्यकता है?
लेखा नीति को विकसित करने का अंतिम लक्ष्य परस्पर संबंधित दस्तावेजों का एक सेट बनाना है जो व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर लेखांकन को व्यवस्थित करने और बनाए रखने में कार्यप्रणाली की एकता सुनिश्चित करे, लेखांकन की गुणवत्ता में सुधार करे और सभी प्रकार की रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता, पूर्ण प्रदान करे और सक्षम प्रबंधन निर्णय लेने के लिए स्वयं उद्यमी और शीर्ष प्रबंधन को अद्यतन जानकारी।
वास्तव में, लेखा नीति एक प्रणाली है, बाहरी उपयोगकर्ताओं के लिए और अधिक हद तक, आंतरिक उपयोग के लिए रिपोर्टिंग के लिए आवश्यक जानकारी एकत्र करने, संसाधित करने और समूहबद्ध करने के लिए एक तंत्र है।
प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी चुने हुए कराधान प्रणाली के अनुसार कर रिकॉर्ड रखता है।
टैक्स कोड कई मामलों में उद्यमी को एक या दूसरे तरीके से कार्य करने का विकल्प देता है। किसी भी कराधान प्रणाली के साथ, रूसी संघ का टैक्स कोड बहुभिन्नरूपी लेखांकन नियम प्रदान करता है, और उद्यमी को करों की गणना के संबंध में स्वतंत्र रूप से निर्णय लेने के लिए बाध्य करता है।
इसलिए, लेखांकन नीति में, उन लेखांकन विधियों का वर्णन करना आवश्यक है जिनके संबंध में निम्नलिखित में से कोई भी शर्त पूरी होती है:
- कानून कई लेखांकन विधियों के लिए प्रदान करता है, जिसमें से एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए सबसे उपयुक्त चुन सकता है;
- लेखांकन विधि कानून द्वारा स्थापित नहीं है।
उसी समय, केवल उन लेखांकन विधियों का वर्णन करना आवश्यक है जो व्यक्तिगत उद्यमी वास्तव में उपयोग करता है या उस वर्ष में उपयोग करना शुरू करने जा रहा है जिसके लिए लेखांकन नीति तैयार की जाती है। यदि कानून हमें कोई विकल्प नहीं छोड़ता है, तो ऐसे क्षणों को लेखा नीति में निर्धारित नहीं किया जाना चाहिए।
कर उद्देश्यों के लिए एक लेखा नीति विकसित करने में मुख्य कार्य कर लेखांकन की विश्वसनीयता और करों और योगदानों की सही गणना और लेखांकन प्रक्रिया के अनुकूलन और कार्य समय की बचत दोनों के संदर्भ में एक इष्टतम कर लेखा प्रणाली बनाना है।
ऊपर जो वर्णित किया गया है वह लेखांकन नीतियों को विकसित करने के लिए मानक वैधानिक दृष्टिकोण है।
हालाँकि, एक और दृष्टिकोण है, जब लेखांकन नीति न केवल कानून द्वारा प्रस्तावित विकल्पों में से चयनित लेखांकन विधियों का निर्धारण है, बल्कि इसमें कई लेखांकन मानक, कर लेखांकन के तरीकों और तकनीकों के लिए विनियामक और पद्धतिगत औचित्य शामिल हैं। सभी क्षेत्रों में, प्रत्येक कार्यस्थल तक।
ये मानक सभी का विवरण देते हैं लेखा लेनदेनहर कार्यस्थल पर:
- यह ऑपरेशन किस प्राथमिक दस्तावेज़ के आधार पर परिलक्षित होता है;
- यह ऑपरेशन किस टैक्स रजिस्टर में दर्ज है और कैसे;
- यदि कई कार्य हैं, तो एक वर्कफ़्लो सिस्टम निर्धारित है - प्राथमिक दस्तावेज़ कहाँ से आता है, प्रसंस्करण के बाद इसे कहाँ स्थानांतरित किया जाता है;
- कितने प्राथमिक दस्तावेज़ कहाँ और कैसे रखे जाने चाहिए;
- टैक्स रिटर्न तैयार करते समय टैक्स रजिस्टर कैसे प्रोसेस किए जाते हैं।
इस तरह के मानकों को विशिष्ट व्यावसायिक लेनदेन के लिए, विशिष्ट व्यावसायिक परिस्थितियों में, एक विशिष्ट लेखा कार्यक्रम के लिए, या जब विकसित किया जाता है विशेष कार्यक्रमबिल्कुल नहीं, और टैक्स रजिस्टर केवल कागज पर या कंप्यूटर पर टैबलेट में संकलित किए जाते हैं।
ऐसे मानकों की आवश्यकता कब होती है?
- जब एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास वित्तीय शिक्षा नहीं होती है और किराए के एकाउंटेंट के लिए पैसा नहीं होता है, तो उसे अपने रिकॉर्ड रखने के लिए मजबूर होना पड़ता है।
- जब उत्पादन काफी बड़ा होता है, तो लेखा विभाग में बड़ी संख्या में कर्मचारी होते हैं, और पर्याप्त योग्य कर्मचारी नहीं होते हैं, कर्मचारी अक्सर नौकरी छोड़ देते हैं, मातृत्व अवकाश पर चले जाते हैं, कर्मचारियों में कोई व्यक्ति नहीं होता है जो कानून में सभी परिवर्तनों की निगरानी करेगा।
योग्य लेखा कर्मियों की कमी के संदर्भ में, लेखा नीति के मानकों का उद्देश्य साधारण कलाकारों के लिए मुख्य कार्यप्रणाली गाइड बनना है। विस्तृत निर्देशलेखांकन, मानकों में परिलक्षित होता है, लेखांकन त्रुटियों को कम करेगा, लेखांकन डेटा की विश्वसनीयता में सुधार करेगा और प्राथमिक लेखांकन से लेकर टैक्स रिटर्न तक एकल एंड-टू-एंड लेखांकन पद्धति पेश करेगा।
वैध लेखा है:
- दंड का बहिष्कार कर प्राधिकरणऔर बीमा कोष;
- वित्तीय विश्लेषण के लिए सक्षम प्रबंधन निर्णय लेने के लिए प्रबंधन लेखांकन के लिए सूचना आधार।
इस तरह के लेखा नीति मानकों को एक सक्षम विशेषज्ञ द्वारा एक बार विकसित किया जाता है। और उसके बाद ही कानून में बदलाव की निगरानी की जाती है, जिसमें नई नियामक आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए लेखा नीति के कुछ अलग-अलग तत्वों को बदलना आवश्यक है। लेखा नीति को अंतिम रूप देना और अन्य प्रकार की गतिविधियों, अन्य व्यावसायिक लेनदेन की शुरुआत में संभव है।
मैं इस तथ्य पर आपका ध्यान आकर्षित करना चाहता हूं कि कोई मानक लेखा नीति नहीं है जो सभी उद्यमों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए उपयुक्त हो। लेखा नीति की एक न्यूनतम अनिवार्य संरचना है - तत्वों की एक सूची जो प्रत्येक उद्यमी को अपने लिए चुननी चाहिए। लेकिन इस पसंद के लिए कोई मानक समाधान नहीं हैं।
यदि संकेतकों की गणना करने की कोई प्रक्रिया कानून द्वारा स्थापित नहीं है, तो आप वह लागू करते हैं जो आपको सबसे अधिक लाभदायक लगती है, लेकिन यह प्रक्रिया लेखा नीति में तय नहीं है, तो ऑडिट के दौरान कर प्राधिकरण को इसकी गणना प्रक्रिया को लागू करने का पूरा अधिकार है , जो उद्यमी के लिए लाभदायक नहीं है, और अतिरिक्त कर, दंड, जुर्माना वसूल करता है।
यदि आप "कागज के एक टुकड़े पर" किसी भी संकेतक की गणना करते हैं, लेकिन कर रजिस्टर के रूप में इस गणना के रूप को ठीक नहीं किया है, तो कर प्राधिकरण इस तरह के खर्चों को कर आधार में कमी के खिलाफ ऑफसेट के रूप में स्वीकार नहीं कर सकता है। . यदि लेखा नीति में किसी प्राथमिक दस्तावेज का स्वरूप निर्धारित नहीं है तो ऐसे दस्तावेज पर होने वाले खर्च को भी ऑफसेट के लिए स्वीकार नहीं किया जा सकता है।
इसलिए, एक लेखा नीति को सही ढंग से तैयार करना बहुत महत्वपूर्ण है, इसमें वह सब कुछ ठीक करें जो इन विशिष्ट आर्थिक परिस्थितियों में आवश्यक है। यह सिर्फ "नरम स्थान के लिए पुआल" नहीं है, यह अक्षम कर्मचारियों से सभी निरीक्षकों से आपकी सुरक्षात्मक बाधा है।
किसी संगठन की लेखा नीति का विकास विकास का विषय है एकीकृत लेखा प्रणाली, जानकारी एकत्र करने और संसाधित करने की विधि जो किसी दिए गए संगठन के लिए सबसे उपयुक्त है और जो इस तरह से प्रस्तुत की जाती है कि सबसे शीघ्र और विश्वसनीय सूचनाप्रभावी प्रबंधन निर्णय लेने के लिए नेतृत्व। यह एक उद्यमी का एक प्रकार का ज्ञान है।
इसलिए, अतिशयोक्ति के बिना, हम कह सकते हैं कि एक अच्छी तरह से डिज़ाइन की गई लेखा नीति एक उद्यमी की बौद्धिक संपदा है, जो निस्संदेह देती है प्रतिस्पर्धात्मक लाभ।
सब्सक्राइब करने के लिए धन्यवाद!
क्या आपको ज़रूरत है? लेखांकन नीति लेखांकन और कर लेखांकन के तरीकों को दर्शाती है। लेकिन व्यक्तिगत उद्यमियों को लेखांकन से छूट दी गई है, क्योंकि वे व्यय और आय का रिकॉर्ड रखते हैं (खंड 2, कानून संख्या 129-एफजेड "लेखांकन पर" के अनुच्छेद 4)।
PBU 1-2008 "एक संगठन की लेखा नीति", रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 106N दिनांक 6 अक्टूबर, 2008 द्वारा अनुमोदित, यह भी इंगित करता है कि यह विनियमन संगठनों पर लागू होता है।
हालाँकि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 2 के आधार पर, करदाता को कर लेखा नीति बनानी चाहिए। आईपी के लिए कोई अपवाद नहीं हैं। इसलिए, कर उद्देश्यों के लिए, यह उसी तरह बनता है जैसे संगठनों के लिए।
व्यक्तिगत उद्यमियों को OSNO और STS (आय माइनस व्यय) पर एक लेखा नीति अपनानी चाहिए। विशेष यूटीआईआई, पीएसएन और एसटीएस "आय" शासनों का उपयोग करने वाले उद्यमी इस तरह के दस्तावेज़ को स्वीकृत करते हैं जब कई शासन संयुक्त होते हैं।
OSNO पर IP लेखा नीति
कर लेखांकन की विधि (व्यक्तिगत रूप से, एक लेखाकार द्वारा या एक अनुबंध के तहत एक संगठन द्वारा) को इंगित करना आवश्यक है। कई प्रकार की गतिविधियों को जोड़ते समय - संपत्ति और देनदारियों के लेखांकन की प्रक्रिया। व्यक्तिगत आयकर की गणना करने के लिए, पेशेवर कर कटौती लागू करने की संभावना, कच्चे माल, सामग्री, खरीदे गए सामान और अन्य खर्चों का आकलन करने की प्रक्रिया निर्धारित की जाती है।
वैट की गणना करने के लिए, वैट के अधीन और वैट के अधीन नहीं होने वाले लेनदेन की लागतों के लेखांकन की विधि निर्दिष्ट है। साथ ही कर कटौती के लिए पेश करने की प्रक्रिया विभिन्न प्रकार केगतिविधियां।
सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों की लेखा नीति: आय माइनस व्यय
कर लेखांकन नीति सामान्य रूप से लेखांकन के प्रकार और विशेष रूप से आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक को दर्शाती है। मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए लेखांकन पर खंड में, अचल संपत्तियों से संबंधित संपत्ति की प्रारंभिक लागत और उन्हें व्यय के लिए जिम्मेदार ठहराने की प्रक्रिया निर्धारित की गई है।
- सामग्री और माल के लिए लेखांकनउनकी लागत के गठन और उन्हें खर्च के रूप में लिखने की प्रक्रिया, ईंधन और स्नेहक के राशनिंग, KUDiR में वैट को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है।
- माल बेचने की लागत के लिए लेखांकनभंडारण के लिए खर्च, माल के रखरखाव, परिसर के किराये के खर्च और विज्ञापन के साथ-साथ कर उद्देश्यों के लिए खर्च में शामिल करने की प्रक्रिया भी शामिल है।
- हानि लेखापिछले वर्षों के नुकसान और चालू वर्ष के लाभ पर गणना की गई न्यूनतम कर की अधिकता के लिए प्रक्रिया का वर्णन करता है।
लेखा नीति पर आदेश
कैलेंडर वर्ष के लिए आईपी की अपनाई गई लेखा नीति को पिछले वर्ष के अंत में या चालू वर्ष की शुरुआत में आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाता है (आमतौर पर यह क्रम संख्या 1 है)।
आदेश निष्पादन पर नियंत्रण सौंपता है आईपी लेखा नीतिजिम्मेदार व्यक्ति (अक्सर खुद उद्यमी) को। फिर आईपी आदेश पर हस्ताक्षर करता है।
लोकप्रिय 1C कार्यक्रम में लेखांकन नीति और इसकी सेटिंग्स की विशेषताओं के बारे में एक उपयोगी वीडियो देखें:
यह लेखा नीति कर रिकॉर्ड बनाए रखने की प्रक्रिया प्रदान करती है, लेखांकन नहीं किया जाता है (उपखंड 1, खंड 2, 6 दिसंबर, 2011 के कानून के अनुच्छेद 6 संख्या 402-एफजेड "लेखा पर")।
लेखांकन प्रक्रिया मुख्य लेखाकार द्वारा की जाती है।
आईपी कराधान की सामान्य प्रणाली (OSNO) को लागू करता है।
आईपी 11.03.2019 के बैंक ऑफ रूस के निर्देश के अनुसार नकद लेनदेन करने की वर्तमान प्रक्रिया के अनुपालन का आयोजन करता है। 2014 नंबर 3210-यू "कानूनी संस्थाओं द्वारा नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया पर और व्यक्तिगत उद्यमियों और छोटे व्यवसायों द्वारा नकद लेनदेन करने की सरलीकृत प्रक्रिया"।
1C: एंटरप्रेन्योर सॉफ्टवेयर उत्पाद का उपयोग करके आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक स्वचालित रूप से रखी जाती है।
आय और व्यय की पुस्तक में प्रविष्टियां करने का आधार प्राथमिक दस्तावेज हैं (6 दिसंबर, 2011 के कानून के अनुच्छेद 9 के भाग 2, लेखा पर संख्या 402-एफजेड)। इस लेखा नीति के परिशिष्ट में प्राथमिक दस्तावेजों के रूपों को मंजूरी दी गई है।
अपनाई गई लेखांकन नीति को एक रिपोर्टिंग वर्ष से दूसरे रिपोर्टिंग वर्ष में लगातार लागू किया जाता है।
आय और व्यय के लिए लेखांकन की प्रक्रिया
राजस्व लेखा
2.1.3 आय में शामिल हैं:
माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान से सभी आय;
गैर - प्रचालन आय।
2.1.4। उद्यमशीलता गतिविधि के दौरान उपयोग की जाने वाली संपत्ति की बिक्री के परिणामस्वरूप प्राप्त राशि कर अवधि की आय में शामिल होती है जिसमें यह आय वास्तव में प्राप्त होती है।
2.1.5। व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए, आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि निम्नानुसार निर्धारित की जाती है:
नकद में आय प्राप्त करते समय - आईपी के कैश डेस्क या चालू खाते में प्राप्ति का दिन;
वस्तु के रूप में आय प्राप्त करते समय - वस्तु के रूप में आय के हस्तांतरण का दिन।
2.1.7। गैर-दर्ज आय कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217।
लागत लेखांकन
वास्तव में निर्मित;
प्रलेखित;
आय के निष्कर्षण से संबंधित;
2.2.2। खर्चों की संरचना रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित की जाती है।
2.2.3। यदि खर्चों का दस्तावेजीकरण करना असंभव है, तो व्यावसायिक कर कटौती को उद्यमशीलता गतिविधि से आय की राशि के प्रतिशत के रूप में मान्यता दी जाती है - ब्याज की राशि के अनुसार निर्धारित की जाती है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 221।
2.2.4। व्यावसायिक गतिविधियों में प्रयुक्त कच्चे माल और सामग्रियों का मूल्यांकन औसत लागत पद्धति (धारा 1, अनुच्छेद 221, खंड 8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254) के अनुसार किया जाता है।
2.2.5। खरीदे गए सामानों का मूल्यांकन औसत लागत पद्धति (खंड 1, अनुच्छेद 221, खंड 3, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268) का उपयोग करके किया जाता है।
2.2.6। माल की खरीद से जुड़ी परिवहन लागत को अलग से हिसाब में लिया जाता है (खंड 1, अनुच्छेद 221, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320)।
आय और व्यय की पुस्तक भरने की प्रक्रियाअनुभाग 1. कच्चे माल, अर्द्ध-तैयार उत्पादों और अन्य सामग्री लागतों का लेखा-जोखा
3.1.2। आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक का पंजीकरण करते समय, टेबल 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 का विकल्प ए भरा जाता है, क्योंकि आईपी काम करता है वैट के साथ।
तालिका 1-1 वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं के उत्पादन में प्राप्त और उपभोग किए गए प्रकार के कच्चे माल पर डेटा इंगित करता है।
तालिका 1-2 माल, कार्य, सेवाओं के प्रकार द्वारा प्राप्त और खर्च किए गए अर्ध-तैयार उत्पादों को दर्शाती है।
तालिका 1-3 का उपयोग सहायक कच्चे माल और आपूर्तियों को खरीदने और उपभोग करने के लिए किया जाता है।
तालिका 1-4 का उद्देश्य अन्य भौतिक लागतों को दर्शाना है। इनमें परिवहन लागत, साथ ही अधिग्रहण लागत शामिल हैं:
ईंधन;
पानी;
तकनीकी जरूरतों के लिए उपयोग की जाने वाली विभिन्न प्रकार की ऊर्जा।
टेबल्स 1-6, 1-7 कमीशन के समय और महीने के अंत में उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के परिणाम को दर्शाता है।
माल, कार्य, सेवाओं के निर्माण में सामग्री की लागत को केवल माल, कार्य, बेची गई सेवाओं के हिस्से में खर्च के रूप में लिखा जाता है।
खंड II - IV। अचल संपत्तियों, आईबीई और अमूर्त संपत्तियों का मूल्यह्रास
3.2.2। कर अवधि के लिए उपार्जित राशियों में व्यय के लिए मूल्यह्रास लगाया जाता है। केवल उद्यमी की अपनी संपत्ति, शुल्क के लिए अधिग्रहित और व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाती है, मूल्यह्रास के अधीन है।
3.2.3। अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में अधिग्रहण की लागत और संपत्ति की डिलीवरी और कमीशनिंग की लागत शामिल होती है।
3.2.4। अमूर्त संपत्ति में एक वर्ष से अधिक समय तक माल, कार्य, सेवाओं के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली बौद्धिक संपदा शामिल होती है, जिसे किसी उद्यमी द्वारा अधिग्रहित या निर्मित किया जाता है।
अमूर्त संपत्ति में एक आविष्कार, ट्रेडमार्क, कंप्यूटर प्रोग्राम या डेटाबेस, जानकारी के लिए विशेष अधिकार शामिल हैं। अमूर्त संपत्तियों की प्रारंभिक लागत अचल संपत्तियों की तरह ही बनती है।
अपने दम पर एक अमूर्त संपत्ति बनाते समय, प्रारंभिक लागत इसके निर्माण और पंजीकरण (पेटेंट प्राप्त करने) की लागत होती है।
3.2.5। तालिका 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2 का उपयोग मूल्यह्रास की गणना के लिए किया जाता है।
अनुभाग वी। मजदूरी और करों की गणना
तालिका 5 में शामिल हैं:
उपार्जित और भुगतान की गई मजदूरी की मात्रा
मुआवजा और प्रोत्साहन भुगतान
वस्तु के रूप में दिए गए माल का मूल्य
नागरिक कानून अनुबंधों और कॉपीराइट समझौतों के तहत भुगतान
संपन्न समझौते के अनुसार अन्य भुगतान।
धारा VI। कर आधार का निर्धारण
3.4.2। अन्य व्यय (तालिका 6-2) में उद्यमशीलता गतिविधियों से संबंधित अन्य वर्गों में शामिल नहीं किए गए व्यय शामिल हैं:
कानून द्वारा स्थापित करों और शुल्कों की राशि (व्यक्तिगत आयकर को छोड़कर)।
संपत्ति की सुरक्षा और अग्नि सुरक्षा के लिए खर्च।
ऐसी संपत्ति की उपलब्धता के मामले में किराया (पट्टे पर) भुगतान।
यात्रा व्यय सामान्य सीमा के भीतर हैं।
सूचना, परामर्श, कानूनी सेवाओं के लिए भुगतान।
स्टेशनरी, डाक, टेलीफोन खर्च, संचार सेवाओं के लिए भुगतान (इंटरनेट और ई-मेल सहित)।
कंप्यूटर प्रोग्राम और डेटाबेस के अधिग्रहण के लिए खर्च।
अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए खर्च।
विज्ञापन लागत और उद्यमशीलता गतिविधियों के कार्यान्वयन से जुड़ी अन्य लागतें।
व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी)
व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार की गणना करने के लिए, आय और व्यय लेखा पुस्तक में परिलक्षित आय और व्यय लेखांकन और व्यावसायिक लेनदेन के डेटा का उपयोग किया जाता है।
कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 216)।
कर की दरें - कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224।
व्यक्तिगत आयकर - कला की गणना करने की प्रक्रिया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 225।
व्यक्तिगत आयकर के लिए कर रिटर्न IFTS को व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर समाप्त वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं प्रस्तुत किया जाता है (जब तक कि अनुच्छेद 227 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 1)। ).