Je možné započítať daň z príjmu fyzických osôb na preplatok? Správne premietnutie preplatku na dani z príjmu v prehľade

Ako vrátiť (započítať) preplatok na dani z príjmu fyzických osôb organizácii - daňovému agentovi? Ako sa postupuje pri vrátení dane, ktorá je nadmerne zrazená z príjmov fyzickej osoby a odvádzaná do rozpočtu? V akom poradí sa vracia preplatok na dani z príjmov fyzických osôb, ktorý vznikol z iných dôvodov (prečítajte)?

Pracovníci regulačného úradu vydali list zo dňa 06.02.2017 č. GD-4-8 / [e-mail chránený], v ktorom upresnili problematiku započítania (vrátenia) preplatku na dani z príjmov fyzických osôb. Úradníci v tomto liste upozornili na skutočnosť, že postup pri vrátení (zápočte) preplatku na dani z príjmov fyzických osôb závisí od toho, či tieto sumy uzná samotná daň. Pozrime sa bližšie na tieto vysvetlenia v tomto článku.

Najprv si pripomeňme, že podľa ods. 1 s. 3 čl. 24 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňoví agenti povinní správne a včas vypočítať, zraziť z prostriedkov vyplatených daňovým poplatníkom a previesť dane do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušné účty federálnej štátnej pokladnice.

V súlade s odsekom 1 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie na účely aplikácie Ch. 23 „Daň z príjmov jednotlivcov» Daňový poriadok Ruskej federácie daňovými agentmi sú ruské organizácie, z ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník poberal príjmy uvedené v odseku 2 tohto článku.
Okrem toho sú povinní vypočítať, zraziť a zaplatiť daňovníkovi sumu dane vypočítanú podľa čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie, berúc do úvahy vlastnosti ustanovené v čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na účely uplatňovania tejto kapitoly sú daňovými agentmi aj ruské organizácie, ktoré prevádzajú sumy peňažných príspevkov, príspevkov, miezd, iných odmien (iné platby) vojenskému personálu a civilnému personálu (štátnym úradníkom a zamestnancom federálneho štátu) ozbrojených síl Ruská federácia (odsek 7.1 článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zrazenú daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť do rozpočtu v lehotách ustanovených v odsekoch 1, 2 čl. 223 ods. 6 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie (listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 1. februára 2017 č. 03 04 06/5209, z 25. júla 2016 č. 03 04 06/43463, 03 04 06/ 43479 Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 26. mája 2014 č. BS-4-11 / [e-mail chránený]).

Poznámka, odsek 9 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že platenie dane na náklady daňových agentov nie je povolené. Odvod sumy presahujúcej sumu dane z príjmu fyzických osôb skutočne zrazenej z príjmov fyzických osôb do rozpočtu preto nie je platbou dane.

Tak, daň z príjmu fyzických osôb prevedená do rozpočtu v predstihu vyplatenie príjmu, daňoví úradníci neuznajú daň. V tomto prípade nie je splnená povinnosť daňového agenta odviesť daň z príjmov fyzických osôb. V súlade s tým je organizácia - daňový agent povinný daň odviesť v plnej výške. Takéto vysvetlenia sú uvedené v listoch Ministerstva financií Ruskej federácie zo 16. septembra 2014 č. 03 04 06/46268, Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 6. februára 2017 č. GD-4-8 / [e-mail chránený], zo dňa 29.09.2014 č.BS-4-11/ [e-mail chránený] Okrem toho daň z príjmu fyzických osôb zaplatená v predstihu nie je možné započítať s budúcimi platbami, možno ju len vrátiť z rozpočtu (List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 29. septembra 2014 č. BS-4-11 / [e-mail chránený]).

Ako vrátiť (započítať) preplatok na dani z príjmov fyzických osôb organizácii - daňovému agentovi?

Podľa odseku 7 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie, žiadosť o započítanie alebo vrátenie preplatku na dani z príjmov fyzických osôb je možné podať do troch rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy, ak právne predpisy Ruskej federácie o daniach neustanovujú inak. a poplatky. Upozorňujeme, že postup organizácie - daňového agenta závisí od príčiny preplatku:

Daň z príjmu fyzických osôb bola nadmerne zrážaná z príjmu fyzickej osoby a odvádzaná do rozpočtu;
preplatok na dani z príjmov fyzických osôb vznikol z iných dôvodov, napríklad chybou v platobnom výmere alebo odvodom dane pred dátumom úhrady dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu (tým sa neuznáva ako daň).

Pozrime sa podrobne na postup vrátenia dane z príjmov fyzických osôb v každom z vyššie uvedených prípadov.

Postup pri vrátení dane z príjmov fyzických osôb, ktorá je neoprávnene zrazená z príjmov fyzickej osoby a odvádzaná do rozpočtu.

Situácia, keď organizácia – daňový agent nadmerne zrazila daň z príjmov fyzických osôb z príjmov fyzickej osoby a odviedla ju do rozpočtu, môže nastať napríklad pri poskytnutí zamestnaneckého alebo sociálneho odvodu nie od začiatku rok. V tomto prípade sa podľa odseku 1 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie, suma dane nadmerne zrazená daňovým agentom z príjmov daňovníka podlieha vráteniu daňového agenta na základe písomnej žiadosti daňovníka. Organizácia je zároveň povinná informovať platiteľa dane o každej skutočnosti nadmerného zrazenia dane a výške nadmerne zrazenej dane do 10 dní odo dňa zistenia takejto skutočnosti, o ktorej sa dozvedel.

Poznámka:

Vrátenie sumy dane daňovníkovi v neprítomnosti daňového agenta (napríklad v prípade likvidácie organizácie) alebo v súvislosti s prepočtom na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia v súlade so stavom daňovým rezidentom Ruskej federácie, ktorý získal, je daňový úrad, v ktorom bol zaregistrovaný v mieste bydliska (miesto pobytu), a nie organizácia - daňový agent (odseky 1 a 1.1 článku 231 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Prebytočnú zrazenú sumu dane vráti zamestnancovi-daňovníkovi organizácia - daňový agent na úkor súm tejto dane, ktoré sa majú previesť do rozpočtového systému Ruskej federácie z dôvodu budúcich platieb za uvedeného daňovníka a u ostatných daňovníkov, z príjmov ktorých daňový agent zráža daň, do troch mesiacov odo dňa doručenia príslušnej žiadosti daňovníka daňovému agentovi. Takéto vrátenie je možné vykonať len prevodom finančných prostriedkov na bankový účet daňovníka uvedený v jeho žiadosti (článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 18. júla 2016 č. BS- 4-11 / [e-mail chránený], Ministerstvo financií Ruskej federácie zo dňa 16. mája 2011 č. 03 04 06 / 6-112 (s. 2)).

Uveďme príklady vrátenia nadmerne zrazenej a odvedenej dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu.

Ak je suma nadchádzajúcich platieb dane z príjmov fyzických osôb vyššia ako suma, ktorú je potrebné vrátiť zamestnancovi.

Príklad 1.

Dňa 20.02.2017 zamestnanec podal žiadosť o vrátenie nadmerne odpočítanej sumy dane z príjmov fyzických osôb vo výške 23 000 rubľov. Výška dane, ktorá sa má previesť do rozpočtu zo všetkých príjmov vyplatených organizáciou jednotlivcom, bola:

– od 10. apríla 2017 – 18 000 rubľov.

Ako v tomto prípade započítať daň z príjmu fyzických osôb?

Ako už bolo uvedené, najprv musíte previesť sumu nadmerne zrazenej dane z príjmu fyzických osôb na účet zamestnanca uvedený v žiadosti o vrátenie dane. Potom je potrebné o sumu vrátenej dane znížiť výšku bežných platieb na daň z príjmov fyzických osôb, vypočítaných z platieb všetkým fyzickým osobám, ktoré dostali príjem od organizácie, až do úplného pripísania vrátenej sumy.

Celá suma dane nadmerne zrazená z príjmu zamestnanca vo výške 23 000 rubľov. prevedená na jeho kartu v deň výplaty mzdy - 3.10.2017. Časť vrátenej dane vo výške 18 000 rubľov. organizácia započíta do zníženia dane z príjmov fyzických osôb, ktoré sa má poukázať 3.10.2017. Organizácia teda 10. marca 2017 neodvedie do rozpočtu daň z príjmov fyzických osôb.

Za zvyšok dane z príjmu fyzických osôb vrátená zamestnancovi vo výške 5 000 rubľov. (24 000 - 18 000) organizácia zníži daň z príjmov fyzických osôb splatnú k 4.10.2017. V dôsledku toho organizácia zaplatí do rozpočtu daň vo výške 13 000 rubľov. (18 000 - 5 000).

Príklad 2

Dňa 20.02.2017 zamestnanec podal žiadosť o vrátenie nadmerne odpočítanej sumy dane z príjmov fyzických osôb vo výške 63 000 rubľov. Výška dane, ktorá sa má previesť do rozpočtu zo všetkých príjmov, ktoré organizácia vypláca jednotlivcom, sa rovná:

– od 10. marca 2017 – 18 000 rubľov;
– od 10. apríla 2017 – 18 000 rubľov;
– od 10. mája 2017 – 18 000 rubľov.

Ako v tomto prípade započítať daň z príjmu fyzických osôb?

Z podmienok príkladu vyplýva, že suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa má vrátiť zamestnancovi, je vyššia ako pripravované platby na túto daň, keďže nadmerne zrazenú daň z príjmov fyzických osôb je potrebné vrátiť do troch mesiacov odo dňa zaplatenia dane. agent dostane príslušnú žiadosť od daňovníka. V takom prípade musí organizácia v prípade vrátenia nadmernej dane z príjmu fyzických osôb kontaktovať svoju daňový úrad. Na tento účel musí byť organizácia do 10 pracovných dní odo dňa prijatia žiadosti o vrátenie nadmernej dane z príjmu fyzických osôb od zamestnanca doručená daňovému úradu (odsek 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie). Federácia, list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 20. septembra 2013 č. BS-4-11 / 17025):

1) žiadosť o vrátenie nadmerne zrazenej dane;
2) výpis z daňového registra pre daň z príjmov fyzických osôb za obdobie, keď bola daň nadmerne zrážaná;
3) potvrdenie 2-NDFL pre túto osobu za obdobie, kedy bola daň nadmerne zrážaná. Ak organizácia žiada o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb, nadmerne zrazenej v predchádzajúcich rokoch, je potrebné predložiť dve potvrdenia: primárne a opravené;
4) doklady potvrdzujúce nadmerný prevod dane (napríklad platobný rozkaz, výpis).

Do jedného mesiaca od dátumu predloženia týchto dokumentov musí regulačný orgán vrátiť preplatok dane z príjmu fyzických osôb na zúčtovací účet organizácie (článok 6, článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak daňový agent neodviedol nadmerne zrazenú daň z príjmov fyzických osôb zamestnancovi včas.

Ak teda vrátenie nadmerne zrazenej sumy dane vykoná daňový agent v rozpore s lehotou ustanovenou čl. 231 daňového poriadku Ruskej federácie (do troch mesiacov odo dňa prijatia príslušnej žiadosti daňovníka daňovým agentom), daňový agent o sume zrazenej nadmernej dane, ktorá sa daňovníkovi nevráti do v ustanovenej lehote, je povinný za každý kalendárny deň porušenia lehoty priznať úrok, ktorý je splatný aj daňovníkovi.

Poznámka:

Úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá bola platná v dňoch porušenia lehoty splatnosti.

Ak je suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorú je potrebné odviesť do rozpočtu, nižšia ako suma, ktorú je potrebné vrátiť zamestnancovi.

Ak výška dane, ktorú má daňový agent odviesť do rozpočtového systému Ruskej federácie, nepostačuje na vrátenie nadmerne zrazenej a prevedenej sumy dane daňovníkovi do rozpočtového systému Ruskej federácie v lehote ustanovenej čl. . 231 Daňového poriadku Ruskej federácie daňový agent do 10 dní odo dňa, keď mu daňovník predloží príslušnú žiadosť, zašle daňovému úradu v mieste svojej registrácie žiadosť o vrátenie daňovému zástupcovi ním zrazená prevyšujúca suma dane.

Okrem žiadosti musí organizácia daňového agenta predložiť daňovému úradu výpis z registra daňové účtovníctvo za príslušné zdaňovacie obdobie a doklady potvrdzujúce nadmerné zrážanie a prevod sumy dane do rozpočtového systému Ruskej federácie.

Daňový úrad ďalej vracia sumu dane prevedenej do rozpočtového systému Ruskej federácie daňovému agentovi spôsobom ustanoveným v čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie (návrat podľa tohto článku podrobne zvážime neskôr).

Poznámka:

Pred vrátením sumy nadmerne zrazenej dane z príjmov daňovníka a odvedenej do rozpočtového systému Ruskej federácie daňovému agentovi daňovému agentovi má daňový agent právo vykonať vrátenie peňazí na vlastné náklady.

Postup pri vrátení preplatkov na dani z príjmov fyzických osôb, ktoré vznikli z iných dôvodov.

Podľa odsekov 1 a 2 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie kompenzovať sumy preplatku federálne dane a poplatkov, regionálnych a miestnych daní sa robí pre príslušné druhy daní a poplatkov, ako aj pre časovo rozlíšené penále. Zápočet alebo vrátenie sumy daňového preplatku vykonáva správca dane v mieste registrácie platiteľa dane.

Odsek 5 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že započítanie sumy preplatku na dani z príjmu fyzických osôb proti zaplateniu nedoplatkov na iných daniach, nedoplatkov na penále a (alebo) pokút splatných alebo vymáhateľných v prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie vykonávajú daňové úrady nezávisle.

Na základe odseku 14 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie sa pravidlá stanovené týmto článkom vzťahujú na daňových agentov, platiteľov poplatkov a zodpovedného člena konsolidovaného celku daňovníkov.

Zamestnanci daňového oddelenia, ako už bolo uvedené, sa domnievajú, že odvod do rozpočtu sumy presahujúcej sumu skutočne zrazenej dane z príjmov fyzických osôb z príjmov fyzických osôb nie je platbou dane. Túto sumu považujú za prostriedky chybne prevedené do rozpočtu. V tejto súvislosti môžu správcovia vrátiť daň daňovému zástupcovi spôsobom ustanoveným v čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie za predpokladu, že takýto daňový agent by nemal mať dlhy za iné federálne dane. V tomto prípade má daňový agent právo požiadať daňový úrad so žiadosťou o vrátenie sumy, ktorá nie je daňou z príjmu fyzických osôb a ktorá nie je chybne prevedená do rozpočtového systému Ruskej federácie, na bežný účet. Upozorňujeme, že skutočnosť, že došlo k chybnému prevodu súm podľa podrobností o platení dane z príjmov fyzických osôb, ako aj skutočnosti nadmerného zrážky a prevodu dane, sa potvrdzuje na základe výpisu z registra daňových účtovníkov pre zodpovedajúce zdaňovacie obdobie a platobné doklady v súlade s ods. 8 s. 1 čl. 231 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pri zápočte preplatkov na dani z príjmov fyzických osôb, ktoré vznikli z iných dôvodov.

K zápočtu preplatku na dani z príjmov fyzických osôb voči budúcim platbám na tejto dani zamestnanci regulačného úradu uviedli, že v súlade s odsekom 9 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie nie je povolená platba dane na náklady daňových agentov. Odvod sumy presahujúcej sumu dane z príjmu fyzických osôb skutočne zrazenej z príjmov fyzických osôb do rozpočtu preto nie je platbou dane.

V súlade s tým, ako upozornili pracovníci daňovej inšpekcie, sumu omylom poukázanú podľa údajov o zaplatení dane z príjmov fyzických osôb je možné započítať na splatenie dlhov na daniach zodpovedajúceho druhu, ako aj na budúce platby na iných daniach zodpovedajúci typ. Ostatné dane sú federálne dane, s výnimkou dane z príjmu fyzických osôb.

Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 6. februára 2017 č. GD-4-8 / [e-mail chránený]

Od redaktora:

S úplným znením listu Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. GD-4-8 / [e-mail chránený] Nájdete ho v časopise „Platba v štátnej (obecnej) inštitúcii: úkony a pripomienky pre účtovníka“ (č. 4, 2017).

Je potrebné poznamenať, že pred týmto listom daňové úrady iba naznačili možnosť vrátiť daňovému agentovi sumu, ktorá nie je daňou z príjmu fyzických osôb a bola omylom prevedená do rozpočtového systému Ruskej federácie.

Regulačný úrad už v novom liste umožňuje započítanie najmä voči budúcim platbám za ostatné dane zodpovedajúceho druhu, teda organizáciám, ktoré odviedli sumu, ktorá nie je zrážanou daňou z príjmov fyzických osôb, z tejto sumy oproti budúcim platbám na iné dane príslušného druhu. Na tento účel musíte na inšpekciu podať príslušnú žiadosť.

Poznámka:

Započítanie (vrátenie) nadmerne alebo omylom zaplatených súm dane z príjmov fyzických osôb za obdobie do 01.01.2016 sa vykonáva vyššie uvedeným spôsobom. Uvádza sa to aj v liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 6. februára 2017 č. GD-4-8 / [e-mail chránený]

Na záver uvádzame nasledovné:

1) na vrátenie dane z príjmov fyzických osôb zrazenej z príjmu fyzickej osoby je organizácia daňového agenta povinná písomne informovať zamestnanca o nadmernom zrazení dane. Toto je potrebné vykonať do 10 pracovných dní odo dňa zistenia chyby. Ďalej musíte od zamestnanca dostať žiadosť o vrátenie nadmerne zrazenej sumy dane z príjmu fyzických osôb s uvedením podrobností o bankovom účte na prevod peňazí. Daň z príjmu fyzických osôb nie je možné vrátiť v hotovosti. Zamestnanec musí podať takúto žiadosť pred uplynutím trojročnej lehoty odo dňa odvedenia nadmerne zrazenej dane do rozpočtu;

2) ak je suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa má vrátiť zamestnancovi, vyššia ako nadchádzajúce platby tejto dane (nadmerne zrazená daň z príjmov fyzických osôb sa musí vrátiť do troch mesiacov odo dňa, keď daňový agent dostal príslušnú žiadosť od daňovníka ), musí organizácia požiadať daňový úrad s príslušnou žiadosťou a dokladmi (napríklad platobným výmerom, výpisom). Potom v súlade s odsekom 6 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie do jedného mesiaca odo dňa predloženia takýchto dokumentov musí regulačný orgán vrátiť preplatok dane z príjmu fyzických osôb na zúčtovací účet organizácie;

3) ak organizácia omylom previedla podľa údajov o platení dane z príjmov fyzických osôb sumu, ktorá nie je zrážanou daňou z príjmov fyzických osôb, možno ju započítať s budúcimi platbami na iné dane zodpovedajúceho druhu resp. vrátený spôsobom ustanoveným v čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie.

M.N. Volková, odborníčka časopisu

"Platba v štátnej (obecnej) inštitúcii", apríl 2017

Zníženie bežných platieb na dani z príjmov fyzických osôb o výšku vzniknutého preplatku hrozí spoločnosti - daňovému agentovi sankciou

Nikto nie je imúnny voči chybám, takže niekedy náhodne a menej často úmyselne môže organizácia previesť daň z príjmu fyzických osôb vo vyššej sume, ako bola zrazená zamestnancovi. Mohlo by sa zdať, že v čom je problém: napríklad po prevode veľkého množstva v jednom mesiaci v dôsledku chyby počítania v ďalšom musíte vypočítať sumu o tento rozdiel menej. Teda nezávisle, bez zásahu regulačných úradov, na kompenzáciu preplatku na dani z príjmu fyzických osôb. Až teraz daňové úrady s takýmto riešením problému vôbec nesúhlasia a argumentujú, že krátenie bežných platieb dane z príjmov fyzických osôb o výšku vzniknutého preplatku je nielen zakázané, ale hrozí mu aj sankcia.

Stojí za zmienku, že vo vzťahu k iným daniam sú takéto akcie celkom legálne a často používané, ale s daňou z príjmu fyzických osôb je to inak. Daňoví agenti tak môžu v nasledujúcom zúčtovacom období čeliť problému, že fiškálni úradníci budú ignorovať preplatky a z nezaplatenej sumy dane z príjmu fyzických osôb budú účtovať pokuty a penále.

Na odstránenie akýchkoľvek chýb a nedostatkov pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb vo vašej organizácii pomôžu užitočné funkcie programu pre účtovníctvo od Buchsoft.

Prečo sa zrazu daň z príjmu fyzických osôb stala osobitnou daňou? Aby sme to pochopili, prejdime k samotnej definícii daňového agenta.

Kto je daňový agent?

Článok 24 daňový kód Ruská federácia zverejnila samotný koncept daňového agenta - ide o osoby, ktorých povinnosti zahŕňajú výpočet, zrážanie a tiež prevod daní do rozpočtu Ruskej federácie. Daňový agent musí správne a včas vypočítať a zraziť dane z prostriedkov, ktoré sa platia daňovníkom, okrem toho je povinný včas previesť dane na dostupné účty federálnej štátnej pokladnice.

Pokiaľ ide o daň z príjmu fyzických osôb, podľa odseku 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie je hlavnou povinnosťou daňového agenta v tejto časti zraziť sumu naakumulovanej dane z príjmu zamestnanca ako fyzickej osoby, keď skutočne vypláca odmenu. V prípade nesplnenia týchto povinností je daňovému agentovi uložená pokuta a penále.

Ukazuje sa, že pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb je prvoradý dátum skutočného prijatia finančných prostriedkov, ktorý je navyše rozhodujúcim momentom pre zrážanie a poukázanie tejto dane, a už vôbec nie výška dane z príjmu fyzických osôb.

Ak sa daň z príjmu fyzických osôb prevedie vo väčšom objeme?

Nie je nezvyčajné, že organizácia prevedie daň z príjmu fyzických osôb viac ako bola zamestnancovi v skutočnosti zrazená v účele platby s uvedením „Daň z príjmu fyzických osôb“. Sú prípady, keď sa to robí zámerne. A ak skôr, sumy naakumulovanej a zaplatenej dane z príjmu fyzických osôb mohli daňové úrady vidieť až po tom, čo spoločnosť predložila správu vo forme 2-daň z príjmu fyzických osôb. Ako viete, táto správa sa podávala raz ročne. Teraz je pre fiškálov oveľa jednoduchšie sledovať všetky sumy - zo štvrťročných predložených certifikátov 6-NDFL. V dôsledku toho sa „zálohová“ daň z príjmu fyzických osôb často stáva príčinou sporov a súdnych sporov s daňovými úradmi.

Čo hovoria daňoví úradníci?

Niekoľko rokov po sebe fiškálni úradníci uviedli, že pri výpočte „zálohovej“ dane z príjmu fyzických osôb musíte daň znova zaplatiť, dôkazom toho je niekoľko listov od regulačných orgánov: Federálna daňová služba Ruskej federácie z 29. 2014 č. BS-4-11 / [e-mail chránený], zo dňa 25. júla 2014 č. BS-4-11 / 14507, Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 16. septembra 2014 č. 03-04-06 / 46268, zo dňa 1. septembra 2014 č. 03-04- 06 / 43711. Takže v jednom zo svojich relatívne čerstvých listov Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 5. mája 2016 č. SA-4-9 / 81160 daňové úrady pevne načrtli svoje stanovisko na základe odseku 9 článku 226 daňového poriadku. Ruskej federácie. Podstata listu: je potrebné previesť sumy dane z príjmov fyzických osôb zrazených z príjmov fyzických osôb do rozpočtu. osôb a nie je možné odviesť daň z príjmov fyzických osôb z vlastných prostriedkov spoločnosti.

To všetko vedie k jednému logickému záveru: zaplatená suma nad rámec normy nie je uznaná ako daň, pre splnenie svojich povinností je spoločnosť ako daňový agent opäť povinná zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb.

A ak to neurobí, môžu jej fiškáli účtovať ďalšie penále a pokutu (výška pokuty je 20 % z nezaplatenej sumy dane z príjmu fyzických osôb). Takáto požiadavka je uvedená v článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie USN.

Daňový agent má zároveň možnosť len vrátiť nadmerne poukázanú sumu dane z príjmov fyzických osôb podaním žiadosti o jej vrátenie správcovi dane. Je pozoruhodné, že zároveň je stále potrebné dokladovať, že došlo k preplatku, a na tento účel je potrebné okrem žiadosti predložiť daňovému úradu aj príslušné daňové účtovné evidencie k dani z príjmov fyzických osôb.

K preplatku na dani z príjmov fyzických osôb môže dôjsť z rôznych dôvodov: v dôsledku chyby v počítaní, zmeny daňového postavenia daňovníka, rezervy a pod. Poradie jeho vrátenia daňovníkovi závisí od toho, čo spôsobilo vznik daňovníka. prebytok. Daňový agent to navyše nemusí vždy robiť.

priamy platiteľov dane z príjmov fyzických osôb je známe, že sú uznávané jednotlivcov. Avšak vo všeobecnom prípade povinnosť účtovať a platiť takáto daň sa za nich vykonáva daňových agentov, teda organizácie alebo podnikatelia, ktorí sú zdrojom zodpovedajúcich zdaniteľných príjmov daňovníka (odsek 1 § 226 daňového poriadku). Pri vyplácaní príjmov fyzickej osobe sú povinní vypočítať a zraziť z nich daň na prevod do rozpočtu. Je úplne jasné, že v tejto situácii v prípade preplatku na dani z príjmov fyzických osôb nemôže daňový agent zostať ľahostajný. Iná vec je, že miera jeho účasti na nadmernej dani môže byť v závislosti od situácie rôzna.

Vznik preplatku

Takže v prvom rade môže daňovníkovi vzniknúť preplatok na dani z príjmov fyzickej osoby priamo z dôvodu postupu pri výpočte tejto dane. Zoberme si nasledujúcu situáciu ako príklad.
Podľa odseku 3 čl. 210 daňového poriadku pri zisťovaní základu dane z príjmov fyzických osôb vo vzťahu k príjmom zdaňovaným sadzbou 13 percent má daňovník právo na štandardné zrážky. Tie sa poskytujú mesačne, za každý mesiac zdaňovacieho obdobia bez ohľadu na to, či daňovník má v danom mesiaci zdaniteľné príjmy (ods. 1, 2, 4 ods. 1, § 218 daňového poriadku). Na to sa opakovane zameralo najmä Ministerstvo financií Ruska (Listy rezortu z 21. júla 2011 N 03-04-06 / 8-175, zo dňa 24. augusta 2009 N 03-04-05-01 / 655 ). Zároveň sa od začiatku roka vypočítava základ dane z príjmov fyzických osôb na základe časového rozlíšenia. Ak teda vychádzame z predpokladu, že od polovice roka do konca zdaňovacieho obdobia prestali daňovníkovi poberať zdaniteľné príjmy fyzických osôb pri zachovaní nároku na štandardný odpočet, základ dane sa bude každý mesiac znižovať, nakoľko ako aj výšku dane, ktorá podlieha zadržaniu. Príklad takejto situácie netreba hľadať ďaleko. Takto sa budú vyvíjať udalosti, ak zamestnankyňa v polovici roka odíde na materskú dovolenku, keďže materská dávka nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (odsek 1, § 217 daňového poriadku).

Príklad. Zamestnanec LLC od januára do augusta 2012 dostal príjem vo výške 120 000 rubľov. Počas tohto obdobia boli zamestnancovi poskytované mesačné štandardné daňové úľavy na dani z príjmov fyzických osôb:

- 1400 rubľov. za mesiac - pre druhé dieťa;
- 3000 rubľov. mesačne na tretie dieťa.
Celková výška poskytnutých štandardných daňových odpočtov pre daň z príjmu fyzických osôb predstavovala 46 400 rubľov. ((1400 RUB x 2 + 3000 RUB) x 8 mesiacov). Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta, zrazí a prevedie vo výške 9568 rubľov. ((120 000 - 46 400) x 13 %).
Od 1.9.2012 bola zamestnankyni poskytnutá materská dovolenka (140 dní) a do konca roka už nebude poberať príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %. Na bežné odvody na deti sa však spolieha za každý mesiac zdaňovacieho obdobia, nielen za mesiace dosiahnutia príjmu. Podľa výsledkov výpočtu dane z príjmov fyzických osôb už v septembri 2012 za obdobie január až september 2012 teda vzniká preplatok na dani z príjmov fyzických osôb vo výške 754 rubľov. (9568 rubľov - 8814 rubľov):
- príjem od januára do septembra 2012 - 120 000 rubľov;
- daňové odpočty na dani z príjmu fyzických osôb - 52 200 rubľov. ((1400 RUB x 2 + 3000 RUB) x 8 mesiacov).
- daň za január - september 8814 rubľov. ((120 000 rubľov - 52 200 rubľov) x 13%).
Zároveň sa bude každý mesiac až do konca roka zvyšovať prebytok dane z príjmov fyzických osôb pri poskytovaní odvodov.

Poznámka! Štandardná zrážka na deti sa poskytuje až do dosiahnutia príjmu daňovníka, zdaniteľného sadzbou 13 percent, na základe časového rozlíšenia od začiatku roka vo výške 280 000 rubľov. (článok 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku).

Podľa odseku 1 čl. 231 daňového poriadku je daňový agent povinný oznámiť daňovníkovi každú skutočnosť nadmerného zrážania dane z príjmov fyzickej osoby a jej výšku, o ktorej sa dozvedel, do 10 dní odo dňa, keď takú skutočnosť zistil. Kódex neustanovuje ani formu takéhoto oznámenia, ani spôsob jeho odoslania. Ale ako upozornili špecialisti Ministerstva financií Ruska v liste N 03-04-06 / 6-112 zo 16. mája, hoci organizácia alebo podnikateľ v tomto prípade môže použiť ľubovoľný formulár, najprv sa musia dohodnúť na postupe odoslanie správy s daňovníkom.
Tak či onak, treba si uvedomiť, že posúdiť, či vznikol preplatok, je možné až na konci zdaňovacieho obdobia. Takýto záver vyplýva najmä z listu Ministerstva financií Ruska z 3. februára 2012 N 03-04-06 / 8-20. Inými slovami, neoplatí sa unáhliť upovedomenie jednotlivca pred koncom roka. Takže, ak v posledné mesiace zdaňovacieho obdobia bude mať daňovník príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb, výška prebytku sa môže minimálne zmeniť, ak nepôjde na nulu.

Príklad 2 Zamestnanec LLC od januára do mája 2012 dostal príjem vo výške 125 000 rubľov. Počas tohto obdobia boli zamestnancovi poskytované mesačné štandardné daňové úľavy na dani z príjmov fyzických osôb:
- 1400 rubľov. za mesiac - pre prvé dieťa;
- 1400 rubľov. mesačne pri druhom dieťati.
Celková výška poskytnutých štandardných daňových odpočtov pre daň z príjmu fyzických osôb predstavovala 14 000 rubľov. ((1400 RUB x 2) x 5 mesiacov). Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta, zrazí a prevedie vo výške 14 430 rubľov. ((125 000 – 14 000) x 13 %).
Od 1.6.2012 je zamestnankyni poskytnutá materská dovolenka (140 dní). Podľa výsledkov časového rozlíšenia dane z príjmov fyzických osôb už v júni 2012 za obdobie január až jún 2012 teda vzniká preplatok na dani z príjmov fyzických osôb vo výške 364 rubľov. (14 430 rubľov - 14 066 rubľov):
- príjem od januára do júna 2012 - 125 000 rubľov;
- daňové odpočty na dani z príjmu fyzických osôb - 16 800 rubľov. ((1400 RUB x 2 RUB) x 6 mesiacov).
- daň za január - jún 14 066 rubľov. ((125 000 rubľov - 16 800 rubľov) x 13%).
Zároveň sa bude každý mesiac zvyšovať nadmerná daň z príjmu fyzických osôb, až kým zamestnankyňa neodíde z materskej dovolenky, keďže sa budú poskytovať odvody.
Dňa 19.11.2012 sa zamestnankyňa vrátila z materskej dovolenky a začali jej pracovné povinnosti. Bola zamestnaná na čiastočný úväzok. Mzdy za november dosiahli 10 416,67 rubľov, za december - 21 875 rubľov.
Na základe výsledkov akumulácie dane z príjmu fyzických osôb za zdaňovacie obdobie sa teda preplatok zníži na nulu, naopak, bude potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb (16 080 rubľov - 14 430 rubľov):
- príjem za rok 2012 - 157 291,67 rubľov;
- daňové odpočty na dani z príjmu fyzických osôb - 33 600 rubľov. ((1400 rubľov x 2) x 12 mesiacov).
- daň za rok 16 080 rubľov. ((157 291,67 rubľov - 33 600 rubľov) x 13%).

Zároveň, ak je na konci zdaňovacieho obdobia napriek tomu nadmerne zrazená daň z príjmov fyzických osôb, na žiadosť daňovníka je daňový agent povinný preplatok vrátiť (odsek 1, § 231 ZD. kód). Algoritmus akcií pre tento prípad je uvedený v čl. 231 daňového poriadku.

Zásady vrátenia

Autor: všeobecné pravidlo daňový agent musí nadmerne zrazenú daň z príjmov fyzických osôb vrátiť bezhotovostnou formou prevodom finančných prostriedkov na bankový účet fyzickej osoby. V žiadosti je potrebné uviesť údaje o účte daňovníka. Čas vyhradený pre jednotlivca sú tri mesiace a počíta sa od okamihu, keď podá žiadosť o vrátenie peňazí. Za každý deň omeškania má daňovník od daňového agenta nárok na úrok z nadmerne zrazenej dane z príjmov fyzických osôb podľa refinančnej sadzby centrálnej banky, ktorá bola účinná v dňoch porušenia lehoty (ods. 5, odsek 1, článok 231 daňového poriadku).

Poznámka! Lehota na podanie žiadosti o vrátenie dane z príjmov fyzickej osoby je pre daňovníka obmedzená na tri roky odo dňa zaplatenia dane(článok 7 článku 78 daňového zákonníka, list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 19. marca 2010 N 20-14 / 3 / [e-mail chránený]). Podľa toho pri kontaktovaní daňového agenta vonku toto obdobie ten má právo odmietnuť jednotlivca. Malo by sa však pamätať na to, že daňovník môže dosiahnuť svoj cieľ, a to aj prostredníctvom súdu. Navyše v tomto prípade už platí všeobecná premlčacia doba, ktorá sa počíta od okamihu, keď osoba vedela alebo mala vedieť, že jej právo bolo porušené (§ 196 ods. 1 § 200 Občianskeho zákonníka).

Daňový agent môže vrátiť daň fyzickej osobe dvoma spôsobmi. Po prvé, možno to urobiť na úkor súm dane z príjmu fyzických osôb, ktoré sa majú previesť do rozpočtu proti budúcim platbám pre tohto daňovníka, ako aj pre iné fyzické osoby, z príjmov ktorých daňový agent zráža daň z príjmu fyzických osôb.
Po druhé, daň môžete vrátiť na vlastné náklady, pričom zároveň požiadate o vrátenie dane z príjmov fyzických osôb na daňový úrad v súlade s čl. 78 daňového poriadku.
Celkovo možno povedať, že z doslovného výkladu ustanovení čl. 231 zákonníka vyplýva, že druhý spôsob je určený pre situáciu, keď suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorú má daňový agent poukázať do pokladnice, nepostačuje na vrátenie dane prvým spôsobom. Normy daňového poriadku teda stanovujú, že daňový agent musí požiadať o vrátenie IFTS do 10 dní odo dňa prijatia žiadosti od daňovníka. Zároveň je potrebné k žiadosti o kontrolu priložiť aj výpis z daňovej evidencie za príslušné zdaňovacie obdobie a doklady potvrdzujúce nadmerné zrážanie a odvádzanie sumy dane do rozpočtu. Zároveň je zrejmé, že takéto krátkodobý podať žiadosť na Federálny inšpektorát daňových služieb zahŕňa rozhodnutie o tom, na aké náklady sa má vrátiť daň, a to priamo po prijatí žiadosti od daňovníka. Po analýze príslušných ustanovení daňového poriadku experti Ministerstva financií Ruska v liste zo 16. mája 2011 N 03-04-06 / 6-112 dospeli k záveru, že v posudzovanej situácii daň agent má skutočne právo vybrať si, či daň vráti samostatne alebo sa obráti na inšpektorát.
Pravda, bez kontaktovania inšpekcie sa nezaobíde, ak si daňovník želá nevrátiť nadmerne zrazenú daň z príjmov fyzických osôb na bankový účet, ale preplatok započítať na budúce platby.
Zároveň zďaleka nie vždy platí, že vrátením dane by sa mal zaoberať daňový agent.

Rezident - nerezident

Príjem fyzických osôb môže v závislosti od rôznych okolností podliehať dani z príjmu fyzických osôb s rôznymi sadzbami. Takže, okrem iných podmienok, sadzba dane vo výške 13 percent sa vzťahuje len na príjmy, ktoré poberajú fyzické osoby so štatútom daňového rezidenta. Príjmy daňovníkov, ktorí nie sú uznaní za rezidentov podľa odseku 2 čl. 207 daňového poriadku, podliehajú dani z príjmov fyzických osôb vo výške 30 percent. Zároveň každá fyzická osoba získava štatút daňového rezidenta Ruskej federácie automaticky v 183. deň svojho pobytu v našej krajine počas nasledujúcich 12 mesiacov po sebe (odsek 2 článku 207 daňového poriadku). Keďže hovoríme o akýchkoľvek po sebe nasledujúcich 12 mesiacoch a vôbec nie o kalendárnom roku, daňový status fyzickej osoby sa môže meniť z mesiaca na mesiac (Listy z 26. marca 2010 N 03-04-06 / 51, z 3. júla 2007 N 03-04-06-01/207). V priebehu roka tak môže byť na príjmy daňovníka uplatnená iná sadzba dane z príjmov fyzických osôb v závislosti od toho, či je zamestnanec ku konkrétnemu dátumu výplaty príjmov daňovým rezidentom.
Zároveň by sa podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia mala na príjmy fyzickej osoby naďalej uplatňovať jednotná sadzba. Nakoniec finančníci poukazujú na to, že postavenie jednotlivca na účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb sa určuje na konci zdaňovacieho obdobia alebo po uplynutí okamihu, od ktorého sa postavenie zamestnanca už nemôže zmeniť. (Listy Ministerstva financií Ruska zo 17. júla 2009 N 03-04-06- 01/176, zo dňa 22. apríla 2009 N 03-04-06-01/105). Okrem toho, ak sa ukáže, že k príslušnému dátumu sa zmenil daňový status zamestnanca, potom by sa mala prepočítať daň zrazená z jeho príjmu v „nesprávnej“ sadzbe. Je zrejmé, že ak zamestnanec nadobudol postavenie daňového rezidenta, ide o nadmerne zrážanú daň z príjmu fyzických osôb.
Veď po prvé, daň z jeho príjmov od začiatku roka sa prepočítava nižšou sadzbou (13 percent). Po druhé, z príjmu fyzických osôb je možné uplatniť zrážky z dane z príjmov fyzických osôb, pričom ak má zamestnanec na tieto zrážky nárok, je potrebné pri prepočte zohľadniť aj ich výšku (§ 3, 4 ods. 1 ods. 3, § 218 ods. Daňový kód).
Zároveň, na základe priameho uvedenia daňového poriadku, vrátenie takéhoto prebytku na dani z príjmov fyzických osôb vôbec nie je záležitosťou daňového agenta. O vrátenie takéhoto prebytku musí daňovník požiadať priamo daňový úrad v mieste bydliska (list Ministerstva financií Ruska zo 16. mája 2011 N 03-04-06 / 6-108). Je pravda, že je potrebné mať na pamäti, že podľa odborníkov z Federálnej daňovej služby stále existuje výnimka z tohto pravidla.
Ako uviedli zástupcovia Federálnej daňovej služby Ruska v liste č. ED-4-3/9150 z 9. júna 2011, odvolávajúc sa naopak na vysvetlenia expertov z finančného oddelenia č. 01-SSh/19 z 18. apríla , 2007, môže daňovník nadobudnúť štatút daňového rezidenta Ruskej federácie ihneď po 3. júli príslušného kalendárneho roka, teda dlho pred koncom zdaňovacieho obdobia. Zároveň je zrejmé, že v takejto situácii už nie je možné prísť o štatút rezidenta pred koncom roka. Daňové úrady teda zjavne obhajujúc záujmy daňovníka usúdili, že ak súčasne pracoval v jednej organizácii počas všetkých 183 dní svojho pobytu v Rusku, potom môže táto organizácia na žiadosť zamestnanca , nielen prepočítať daň z príjmu fyzických osôb za predchádzajúce mesiace, ale aj vrátiť ju fyzickej osobe do konca roka. Daňový poriadok však takúto povinnosť neustanovuje. v dôsledku toho

Osobitný prípad pre vrátenie dane z príjmu fyzických osôb

Preplatok na dani z príjmu fyzických osôb môže samozrejme vzniknúť aj v dôsledku bežnej chyby v počítaní alebo preklepu. V tomto prípade je dôležité, v akom štádiu k nemu došlo. Takže ak bola v dôsledku takejto dane neoprávnene zrazená, potom je vratná v súlade s čl. 231 daňového poriadku. Iná vec je, ak bola daň z príjmu fyzických osôb zrazená v správnej výške, ale odvedená viac, ako bolo potrebné. Zástupcovia Federálnej daňovej služby Ruska odpovedali v liste č. ED-4-3/10764 zo 4. júla 2011, ako má daňový agent postupovať v tomto prípade.
Ako upozornili daňové orgány, preplatok v takejto situácii už v zásade nie je daňou z príjmu fyzických osôb, keďže jeho vyplácanie na úkor vlastných prostriedkov daňového agenta je zakázané. Existencia takéhoto preplatku teda nezbavuje tento preplatok povinnosti odviesť do rozpočtu sumu dane z príjmov fyzických osôb skutočne zrazenú z príjmov fyzických osôb vyplatených neskôr. Jedinou možnosťou, ktorú má daňový agent v tejto situácii podľa názoru kontrolórov, je požiadať o vrátenie sumy, ktorá nie je daňou z príjmov fyzických osôb a omylom prevedená do pokladnice, na bežný účet. Navyše sa zdá, že v tomto prípade to nie je možné bez zosúladenia výpočtov s rozpočtom.

Niekedy sa stáva, že v zmätku s daňovým priznaním a platením poplatkov sa môžu občania sami pomýliť zápismi do priznania, alebo sa správca dane pomýli technicky, výsledkom čoho je preplatok na dani z príjmu fyzických osôb, čo je v skutočnosti používané, stačí sa ponoriť do všetkých nuancií takejto operácie.

Ide o prostriedky nadmerne zadržiavané daňovým agentom z príjmov daňovníka alebo ním platené zo svojho.

Dôležité: dane z príjmu fyzických osôb sú povinné na zaplatenie v správnom čase a v správnej výške.

Nemôžu byť menej ani viac, ak zarobíte väčšiu sumu, peniaze môžete vrátiť alebo započítať na budúce platby, pri menšej sume alebo obchádzaní platby dochádza k správnej alebo trestnej zodpovednosti.

Daň z príjmu fyzických osôb sa odvádza zo všetkých príjmov fyzických osôb, ktoré sú občanmi Ruskej federácie, ktorí poberajú príjmy a jej daňových rezidentov, ako aj z príjmov osôb, ktoré nemajú ruské občianstvo, ale poberajú príjmy na jej území.

Platba v rámci zjednodušeného systému prebieha v týchto fázach:

Predloženie vyhlásenia miestnym orgánom Federálnej daňovej služby. Môžete si prečítať, ako správne vyplniť vyhlásenie 3-NDFL;
Úhrada poplatku, ktorý si sám strhne.

právnici;
notári;
Iné osoby vykonávajúce súkromnú prax;
Nerezidenti Ruska.

Dôležité: daňový úrad nezávisle vypočítava a posiela potvrdenia poštou.

Môže si daňový agent započítať preplatok na dani z príjmu fyzických osôb na úhradu nasledujúcich platieb, nájdete tu:

Prečo dochádza k preplácaniu?

Preplatok nastane, keď:

Prítomnosť chybných údajov vo vyhlásení;
V dôsledku technických chýb;
Keď robíte veľkú zálohu a máte malú daň;
Pri výpočte dane z príjmov došlo k chybe.

Čo s tým robiť a v akom časovom horizonte

Ak sa nájde dodatočná suma, každý daňovník musí pochopiť, že ju môže použiť podľa vlastného uváženia:

Započítajte ich proti dlhom;
Pre budúce platby;
Finančné prostriedky je možné vrátiť aj zo štátneho rozpočtu.

Lehota na takéto vrátenie v súlade s právnymi predpismi Ruska je 3 roky od dátumu oznámenia zistenia sumy presahujúcej požadovanú platbu. Dôležité: Oznámenie o nadmernej sume musí daňovník dostať do 10 dní odo dňa objasnenia tejto okolnosti.

Pred určením prevyšujúcej sumy ako preplatku sa zamestnanec daňové úrady treba dať dokopy veľa faktov:

Určte nadmernú sumu ako daň;
Zistite príčinu tejto skutočnosti;
Určte presnú sumu.

Premlčacia lehota preplatku - ako určiť

Na odpočítanie premlčacej doby preplatku je potrebné presne určiť obdobie, kedy k nemu došlo.

V tomto prípade môže existovať niekoľko možností:

Pri platbe preddavku došlo k väčšiemu vkladu peňazí (čo sa premietne do), potom sa premlčacia doba počíta od momentu výročnej správy;
Preplatok pri platení dane v splátkach - pri každej platbe je potrebné odpočítať sumu prevyšujúcej sumy a premlčacia lehota sa odpočítava podľa dátumu každej platby.

Aká je všeobecná premlčacia lehota na dane pre fyzické osoby - zistite

Lehoty na vrátenie peňazí zamestnancom

Peniaze musia byť zamestnancovi vrátené do 3 mesiacov od okamihu jeho žiadosti o vrátenie nadmerného odpočtu alebo od okamihu nezávislého zistenia skutočnosti preplatku.

Zároveň musí žiadateľ oznámiť zamestnávateľovi alebo Federálnej daňovej službe svoje rozhodnutie týkajúce sa peňazí do 5 dní odo dňa konečného posúdenia prípadu.

Inštancia má právo rozhodnúť o ďalšom použití peňazí do 10 dní odo dňa upovedomenia splnomocnenca.

Vzor žiadosti o vrátenie peňazí.

Termíny pre IP

Ak musí priznanie podať individuálny podnikateľ, Federálna daňová služba má právo regulovať lehotu na vrátenie v závislosti od okolností. Ako vyplniť a ako sa má preplatok prejaviť - prečítajte si odkaz.

Dôležité: ak služba dostane vyhlásenie od daňovníka o samotnom preplatku, má právo na všetky refundačné operácie do 4 mesiacov – 15 dní na posúdenie prípadu a 3 mesiace na administratívny audit.

Započítanie s budúcimi platbami

Táto možnosť je prijateľnejšia a ziskovejšia ako pre daňové úrady, tak aj pre samotného daňovníka, keďže sa nebudete musieť starať o platby v budúcom zdaňovacom období a samotný proces je oveľa rýchlejší.

Je však potrebné brať do úvahy špecifiká tejto dane - z väčšej časti túto daň zráža zamestnávateľ zamestnancovi z miezd, zráža sa pred poukázaním mzdy, avšak prevod je v ten istý deň. kedy sú peniaze pripísané na účet zamestnancov alebo sú vydávané v hotovosti z pokladne.

Preto sa predplatená daň z príjmu fyzických osôb úradníkmi často počíta ako „chybná“ platba a do dane sa nepočíta vôbec.

Dôležité: preplatok tejto dane je možné započítať oproti iným platbám, ktorých predčasné zaplatenie je prípustné.

Na započítanie dane z príjmu fyzických osôb voči budúcim platbám je potrebné najskôr pripraviť požadovaný balík dokumentov.
Napíšte vyhlásenie, v ktorom uvediete, na ktorú platbu má byť pripísaná nadmerná suma.
Odošlite všetky dokumenty Federálnej daňovej službe.
Získajte odpoveď.

Ak chcete započítať doklady s budúcimi platbami, musíte pripraviť:

Výpis z daňovej evidencie za obdobie vzniku preplatku na dani z príjmov fyzickej osoby;
Žiadosť o započítanie preplatkov;
Výkaz príjmov za dané obdobie vo forme 2NDFL;
Šeky alebo platobné doklady potvrdzujúce túto skutočnosť.

Dôležité: Všetky dokumenty musia byť originálne. S týmto balíkom a žiadosťou by ste sa mali obrátiť na oddelenie Federálnej daňovej služby, ktoré je povinné vykonať kompenzáciu finančných prostriedkov v predpísanom časovom rámci.

Ak je zamestnanec nerezidentom krajiny a jeho postavenie sa v priebehu roka zmenilo, kompenzáciu nadmerne odpočítaných financií vykoná daňový úrad, to znamená, že by ste sa mali obrátiť na Federálnu daňovú službu.

Dôležité: ak podnik poruší lehoty, vypočíta sa percento za každý deň po splatnosti.

Vzor žiadosti o zápočet daňového preplatku.

Doklady na vrátenie

Ak chcete vrátiť preplatok, musíte kontaktovať inšpekciu s nasledujúcim balíkom:

Žiadosť o vrátenie sumy od zamestnávateľa a priložiť základ - žiadosť zamestnanca;
Potvrdenie pre tohto zamestnanca vo forme 2NDFL za dané obdobie, ak bola suma nadmerne vyplatená v predchádzajúcich rokoch, musí predložiť primárnu a opravenú verziu, ktorá obsahuje všetky skutočnosti o preplatku;
Register informácií o príjmoch fyzických osôb;
Platobný doklad potvrdzujúci skutočnosť preplatku;
Doklady potvrdzujúce neopodstatnenosť nadmerne zadržiavaných peňazí, napríklad ak niektorý príjem zamestnanca nepodlieha zdaneniu.

Premietnutie preplatku na dani z príjmov fyzických osôb

Ak došlo k nespravodlivej zrážke z platu zamestnanca na základe zaplatenej dane, môže vrátiť prostriedky z obratu podniku a potom do 3 mesiacov znížiť platbu dane z príjmu fyzických osôb pre všetkých zamestnancov.

V prípade, že je možné všetko urobiť pred podaním 2NDFL a musí sa to vypočítať vopred, skutočnosť preplatku v osvedčení nemusí byť uvedená.

Ak nie je dostatok financií na úhradu preplatku, je potrebné v potvrdení uviesť správnu výšku dane z príjmu fyzických osôb v riadku „Výpočet dane“.

V riadkoch „Výška zrážkovej dane“ a „Výška dane z prevodu“ je potrebné uviesť sumu s preplatkom a v „Suma dane nadmerne zrazená daňovým agentom“ len sumu preplatku.

Dôležité: po vrátení peňazí zamestnancovi sa daňovému úradu predloží aktualizovaný 2NDFL. AT účtovné zápisy preplatené prostriedky sa zobrazujú takto:

Dt 70 Kt 68 podúčet "Zúčtovanie dane z príjmov fyzických osôb" - storno sumy dane z príjmov fyzických osôb nadmerne zrazenej z príjmu zamestnanca;
Dt 70 Kt 51 - vrátenie nadmerne zrazenej dane z príjmov fyzických osôb zamestnancovi.

S existujúcimi dlhmi

Ak sa na účte jednotlivého podnikateľa alebo podniku zistí prebytočná suma, inšpekcia najprv skontroluje, či tento subjekt nemá dlhy, a ak sú k dispozícii, prostriedky sa použijú na ich zaplatenie.

Dôležité: tento moment je povinný, a to aj pri písaní žiadosti a odoslaní všetkých požadované dokumenty finančné prostriedky nebudú vrátené.

Ak podnik požiada o vrátenie nadmerne odpočítanej sumy z platu zamestnanca v prípade dlhov, môže počítať len s určitou sumou, ktorá mu zostane po zaplatení dlhu úradom.

Záver

Zo všetkého je zrejmé, že za preplatok neručíme a možno ho s výhodou použiť na úhradu dlhov alebo budúcich platieb za iné dane tohto typu alebo na vrátenie. Zároveň by sa malo pamätať na to, že kompenzácia je prístupnejšia a jednoduchšia operácia ako vrátenie finančných prostriedkov, ktoré Federálna daňová služba považuje za ťažké.

V tomto prípade musí byť dokumentácia použitá takmer rovnako, len je potrebné v žiadosti objasniť, ktorý výsledok problematiky je zaujímavý.

Treba tiež pamätať na to, že použitie preplatku peňazí je právom každého daňovníka a v prípade odmietnutia Federálnou daňovou službou je táto povinná poskytnúť žiadateľovi podložené písomné argumenty, proti ktorým sa možno odvolať na súdoch.

Čo robiť s dlhom a preplatkom a daňami sa dozviete v tomto videu:

Ak nie je možné započítať, čo možno urobiť pre vrátenie preplatku?

Ako získať späť preplatok na dani z príjmu fyzických osôb? Ako započítať alebo vrátiť preplatok na dani z príjmov fyzických osôb?

Ako započítam preplatok s budúcimi inými platbami dane?

otázka: Naša organizácia má za rok 2015-2016 veľký preplatok na dani z príjmu fyzických osôb. (250 000).Daňový úrad túto sumu nevracia s odvolaním sa na odhlásenie – nevykonal sa administratívny audit. Napísal písomnú žiadosť, dostal oficiálnu odpoveď. Túto sumu nie je možné použiť na budúce platby. Chceme sa pokúsiť skórovať. A potom zaplatiť pokutu 20% za neprevod načas. (Vo všeobecnosti je lepšie zaplatiť pokutu, ako zostať bez náhrady.). Tie. V konečnom dôsledku nebudeme mať daňové nedoplatky. Čo môže organizácii hroziť okrem udelenia 20% pokuty? Ak nie je možné započítať, čo možno urobiť pre vrátenie preplatku?

odpoveď: Inšpektor nezákonne odmietne vrátiť váš preplatok. Predtým daňové inšpekcie vracali preplatky na dani z príjmov fyzických osôb až po kontrole na mieste. Teraz také pravidlo neexistuje. Inšpektori dostávajú informácie o všetkých poplatkoch, keď spoločnosť podáva 6-osobovú daň z príjmu. O vrátenie preplatku však môžete požiadať aj v polovici štvrťroka. Nie je potrebné čakať na termín podania správy vo forme 6-NDFL. Preto sa môžete proti nezákonnému postupu inšpekcie odvolať a žiadať súd o vyrubenie úroku za nezákonné nevrátenie preplatku.

Inšpekcia nesmie započítať preplatok na budúce platby, pričom si môže účtovať pokutu a penále.

Sumu, ktorú daňový agent vopred previedol CBC na daň z príjmu fyzických osôb, daňoví kontrolóri nepovažujú ani za preddavok, ani za daň. Považujú to za chybnú platbu. Preto v deň, keď príde oficiálny termín zaplatenia dane, budú čakať na novú platbu. A ak to organizácia neprevedie, zamestnanci IFTS zaznamenajú nedoplatok a vypočítajú pokutu - 20 percent (). Od toho istého dňa im začnú pribúdať pokuty ().

Preplatok na dani z príjmu fyzických osôb si môžete započítať aj s nedoplatkom na tejto dani, ako aj s nedoplatkom a budúcimi platbami na iných federálnych daniach.

Ako započítať alebo vrátiť preplatok na dani z príjmov fyzických osôb

Ak bola daň z príjmu fyzických osôb prevedená v predstihu, možno ju vrátiť, započítať proti nedoplatkom na tejto dani, ako aj proti nedoplatkom a budúcim platbám na iných federálnych daniach. Započítanie preplatku voči budúcim platbám dane z príjmu fyzických osôb je však stále nebezpečné.* Tento článok obsahuje tipy, vysvetlenia a vzorové dokumenty pre každý prípad.

Prečo nie je možné započítať preplatok v budúcich platbách dane z príjmov fyzických osôb

Daň z príjmu fyzických osôb je daň, ktorú zamestnávateľ neplatí za seba, ale za svojich zamestnancov – ako daňový agent. Preto pred odvedením tejto dane do rozpočtu je potrebné ju zraziť z príjmov. Toto je možné vykonať až v deň, keď organizácia vydala peniaze z pokladne alebo ich previedla na bankové účty zamestnancov. Daňový agent nie je oprávnený platiť daň na vlastné náklady. Odsek 9 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie to priamo zakazuje. Ukazuje sa teda, že predtým, ako organizácia vyplatí príjem, nie je možné previesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu.

Federálna daňová služba Ruska to potvrdila listom zo 6. februára 2017 č. GD-4-8/2085. Podobné objasnenia už boli predtým - v listoch Federálnej daňovej služby Ruska z 25. júla 2014 č. BS-4-11 / 14507, ako aj v listoch Ministerstva financií Ruska z 1. februára 2016 č. 03-04-06 / 4321, zo dňa 10. júla 2014 č. 03- 04-06/33737 a zo dňa 12. novembra 2014 č. 03-04-06/57158.

Upozorňujeme, že inšpektori si takéto porušenie počas kamery nemusia všimnúť. Program automaticky započíta preplatok na dani z príjmu fyzických osôb s platbou bežnej dane. No pri obhliadke na mieste inšpektori chybu určite nájdu. Arbitrážna prax na túto tému je rozporuplná. Niektorí sudcovia pokutu rušia vzhľadom na to, že peniaze išli do rozpočtu (rozhodnutia Rozhodcovského súdu Moskovského obvodu z 28. júla 2016 vo veci č. A40-128534 / 14, Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 23. júla 2013 číslo 784/13). Ostatní súhlasia s inšpektormi (rozhodnutie Rozhodcovského súdu Severozápadného okresu z 19. júna 2015 vo veci č. А56-41307/2014).*

Ako započítať preplatok s budúcimi platbami za iné dane

Chybná platba dane z príjmu fyzických osôb môže byť započítaná s budúcimi platbami za iné federálne dane. Napríklad pre DPH alebo daň z príjmu. Veď tieto dane platí organizácia z vlastných prostriedkov. A má právo to urobiť v predstihu. Vyplýva to z odsekov a článku 45 odsekov a článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie a listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. februára 2017 č. GD-4-8 / 2085.

Na započítanie preplatku na iné dane podajte žiadosť na daňový úrad. Jeho forma bola schválená. K žiadosti priložte platobný výmer a výpis z registra dane z príjmov fyzických osôb. Takýto posun môžete urobiť aj v polovici štvrťroka. Nie je potrebné čakať, kým príde termín na podanie dane z príjmu 6 fyzických osôb.

Príklad ako započítať preplatok na dani z príjmu fyzických osôb v budúcich platbách na iných daniach

Účtovníčka 13. júna zrazila a odviedla daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy zamestnancov za máj. Výška zrazenej dane bola 20 000 rubľov, výška platby bola 32 000 rubľov. Organizácia sa rozhodla započítať preplatok vo výške 12 000 rubľov. z dôvodu prichádzajúcich platieb DPH za II. štvrťrok 2017. K tomu účtovníčka podala žiadosť o započítanie na daňový úrad.

Ako započítať preplatok s nedoplatkom na dani z príjmov fyzických osôb alebo iných daniach

Chybne zaplatenú daň z príjmu fyzických osôb je možné započítať na nedoplatok na tej istej dani. Za týmto účelom podajte žiadosť o započítanie na daňový úrad. Zostavte ho podľa štandardného formulára, ktorý bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. februára 2017 č. MMV-7-8 / 182.

V tejto situácii platia všeobecné pravidlá pre započítanie preplatkov na dani. Organizácia má právo započítať preplatok federálnej dane proti nedoplatkom na akejkoľvek dani rovnakého druhu (článok 5, článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak však organizácia nepredloží žiadosť o započítanie, daňoví kontrolóri môžu mať počas kontroly na mieste otázky. Preto je bezpečnejšie požiadať o kompenzáciu.

Príklad ako započítať preplatok na dani z príjmov fyzických osôb s nedoplatkom na tejto dani

Za máj 2017 účtovník vypočítal daň z príjmu fyzických osôb vo výške 60 000 rubľov. Do rozpočtu však previedol iba 38 000 rubľov. Účtovníčka 30. júna zrazila a odviedla daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy zamestnancov za jún. Zrazená suma dane z príjmu fyzických osôb predstavovala 60 000 rubľov, výška platby - 72 000 rubľov. 12 000 rubľov. - ide o chybnú platbu, ktorú spoločnosť previedla na údaje k dani z príjmov fyzických osôb.

Spoločnosť sa rozhodla započítať 12 000 rubľov. z dôvodu nedoplatku na dani z príjmov fyzických osôb za máj. K tomu účtovníčka vystavila a podala na daňový úrad žiadosť o započítanie dane.

Ako vrátiť chybnú daň z príjmu fyzických osôb na účet organizácie

Peniaze preplatené do rozpočtu je možné vrátiť na bankový účet organizácie. K tomu podajte žiadosť na daňový úrad. Štandardný formulár žiadosti o vrátenie v tomto prípade nebude fungovať. Keďže nevrátite daň, ale chybnú platbu.

Odošlite formulár žiadosti o vrátenie. Priložiť platby a výpis z registra pre daň z príjmov fyzických osôb. Tieto dokumenty potvrdia, že ste do rozpočtu zaplatili dodatočné sumy.

Predtým daňové inšpekcie vracali preplatky na dani z príjmov fyzických osôb až po kontrole na mieste. Teraz také pravidlo neexistuje. Inšpektori dostávajú informácie o všetkých poplatkoch, keď spoločnosť podáva 6-osobovú daň z príjmu. O vrátenie preplatku však môžete požiadať aj v polovici štvrťroka. Nie je potrebné čakať na termín podania správy vo forme 6-NDFL.

Príklad, ako vrátiť chybnú daň z príjmu fyzických osôb

17. marca účtovník previedol 12 000 rubľov. na účet dane z príjmov fyzických osôb za marec. Príjem zamestnancov za mesiac ešte nie je vyčíslený a daň nie je zrazená. Spoločnosť sa rozhodla túto chybnú sumu z rozpočtu vrátiť. K tomu účtovníčka vyplnila a podala žiadosť o vrátenie dane na daňový úrad.