Nedávne zmeny v daňovom poriadku Ruskej federácie. Účtovné informácie

Daňové a účtovné zmeny od roku 2017 ovplyvnia prácu všetkých firiem a fyzických osôb podnikateľov. Čo sa zmení v poistnom, daniach, vykazovaní, dávkach, kontrolách - v návode s komentárom.

Zmeny v daňovej legislatíve od 1. januára 2017 v Rusku

Najvýraznejšie zmeny v legislatíve od roku 2017 súvisiace s poistným.

Od roku 2017 poistné(okrem príspevkov za zranenia). Pravidlá pre platby a výhody pre nich sú predpísané v daňovom poriadku Ruskej federácie (kapitola 34). Všeobecné tarify na rok 2017 zostali zachované. Bližšie v článkoch „Hražná základňa pre výpočet poistného v roku 2017: tabuľka“, „“.

Pevné príspevky do IP v roku 2017 platiť z minimálnej mzdy 7500 rubľov. Od júla 2016 sa federálna minimálna mzda zvýšila zo 6204 na 7500. Preto sa výrazne zvýšilo poistné pre individuálnych podnikateľov.

V zákone o príspevkoch „pri úrazoch“ bolo uvedené, ako sa majú vypočítať(Ustanovenie 7, článok 3 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ). Aký je odhad a vykazované obdobie Vy, ako ich vypočítať a kedy zaplatiť, sú uvedené v článku 22.1 federálneho zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998. Noví objasnili, ako bude ÚFS vymáhať nedoplatky, poskytovať odklad (splátkový plán), vystavovať platobné príkazy, účtovať penále, vracať a odčítavať preplatok.

V roku 2016 sa organizácie riadili pravidlami federálneho zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009. Ale už 1. januára 2017 stratil platnosť zákon č. 212-FZ.

Financovanie preventívnych opatrení v roku 2017 môžete minúť na osobné ochranné prostriedky, kombinézy a bezpečnostnú obuv, iba ak je toto všetko vyrobené v Rusku. Od augusta 2017 musia byť kombinézy vyrobené výlučne z ruských látok, pletenín a netkaných materiálov. Pôvod tovaru bude potrebné potvrdiť certifikátmi (vyhláseniami) o zhode.

Zvýšia sa tresty do 1/150 sadzby refinancovania, ak omeškanie presiahlo 30 kalendárnych dní. S menším oneskorením sú bývalé sankcie 1/300 kľúčovej sadzby. Príslušné pravidlá z federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ vstúpia do platnosti od 1. októbra 2017. Pokuty pre fyzické osoby a individuálnych podnikateľov sa nezvýšili.

Trieda pracovného rizika definované inak. Ak organizácia nepotvrdí hlavný typ činnosti v FSS, bude jej pridelená najvyššia trieda pracovného rizika z kódov OKVED dostupných v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. A je jedno, či túto činnosť vykonáva, alebo je len zapísaná v registri. Zmeny boli schválené nariadením vlády zo dňa 17.6.2016 č.551.

Poistné: daňové zmeny v roku 2017 pre organizácie

Ako to bolo v roku 2016	Čo sa stalo v roku 2017
Pravidlá o poistnom boli obsiahnuté v		Predložte žiadosti o objasnenie platieb Federálnej daňovej službe. Príspevky za rok 2016 však nebude možné objasniť, ak boli zaplatené podľa podrobností o fondoch – na to nemá právomoc ani Federálna daňová služba, ani fondy.
Príspevky si už medzi sebou nemôžete započítať
Preplatok bolo možné započítať v rámci toho istého fondu. Napríklad kompenzácia dôchodkov v medicíne. Alebo sociálne odvody k úrazovým odvodom	Preplatok je možné pripísať len v rámci príspevku (). Napríklad preplatok na dôchodkových príspevkoch môže byť nasmerovaný na ich budúce platby. Peniaze už nie je možné započítať na zdravotné platby. Odvody na sociálne poistenie tiež nebude možné započítať s pripravovanými platbami za úrazy – tie majú rôznych správcov (FTS a FSS). Títo inovácie v účtovníctve 2017 by mal tiež odrážať
Uplatňovanie zníženej tarify sa stalo zložitejším
Zjednodušené spoločnosti s preferenčnými činnosťami by mohli uplatňovať znížené tarify. Ale len v prípade, že podiel príjmov zo zvýhodnených činností bol aspoň 70% z celkových príjmov ()	Pri uplatňovaní znížených taríf, ako doteraz, má spoločnosť právo zjednodušiť preferenčné činnosti. Podiel príjmov zo zvýhodnených činností by nemal byť nižší ako 70 % z celkových príjmov. Ale okrem toho je teraz potrebné, aby sa celková výška príjmu za rok zmestila do špeciálneho limitu - 79 000 000 (). Pri prekročení tohto limitu budete musieť prepočítať a doplatiť vo všeobecnej sadzbe 30 % od začiatku roka
V roku 2016 existovali samostatné CCC pre sociálne, dôchodkové a zdravotné odvody, ako aj penále a pokuty. Ako príjemcovia boli zaradení do platieb PFR a FSS	Ministerstvo financií pôvodne chcelo schváliť jednotný CCC pre všetky príspevky, ktoré idú Federálnej daňovej službe. Nakoniec sa však objavili samostatné kódy pre sociálne, zdravotné a dôchodkové odvody, ako aj penále a pokuty. Použite ich od poplatkov za január 2017. Na december úradníci prišli so samostatnými CSC. Vzory platobných príkazov na všetko. Čo robiť, ak máte zaplatené poplatky
Meškanie s potvrdením hlavnej činnosti v FSS sa stalo nebezpečným
Fondy už predtým stanovili sadzbu odvodov za úrazy na základe kódu OKVED, ktorý zodpovedá najvyššej rizikovej triede. Ale tarifa by mohla byť zrušená na súde, ak organizácia v skutočnosti nevykonáva vysoko rizikové činnosti ()	Teraz je nebezpečné nepotvrdiť hlavný typ činnosti, ako aj uchovávať náhradné kódy vysoko rizikovej činnosti v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. FSS určí výšku úrazového príspevku na základe kódu OKVED, ktorý zodpovedá najvyššej triede pracovného rizika. Organizácia nebude môcť tarifu napadnúť ani na súde - úradníci zafixovali pravidlo o najvyššej tarife v r
Viac spoločností musí platiť diéty
Z dennej dávky, ktorú si spoločnosť sama stanovila v miestnom zákone, nebolo potrebné platiť poistné. Napríklad v ustanovení o pracovných cestách	Na denné diéty sa teraz nevzťahujú príspevky, s výnimkou príspevkov za zranenia, iba v rozsahu: - 700 rubľov. na služobných cestách v Rusku; - 2500 rubľov. pri zahraničných pracovných cestách. Podobné limity platia aj pre daň z príjmu fyzických osôb.
Po novom by sa mali počítať príspevky z naturálnych príjmov
Hodnota základu bola stanovená na základe cien stanovených zmluvnými stranami	Základ pre naturálny príjem by sa mal vypočítať na základe trhových cien ()
Pevné príspevky podnikateľov vzrástli
V roku 2016 podnikatelia vypočítali fixné príspevky na základe minimálnej mzdy vo výške 6204 rubľov. Celková suma bola 23 153,33 RUB: - v PFR - 19 356,48 (6204 × 12 × 26 %); - v FFOMS - 3796,85 (6204 × 12 × 5,1 %)	V roku 2017 podnikatelia vypočítavajú fixné príspevky na základe minimálnej mzdy vo výške 7 500 rubľov. Celková suma je 27 990 rubľov: - dôchodok - 23 400 (7500 × 12 × 26 %); - lekárske - 4590 (7500 × 12 × 5,1 %)
Je potrebné nahlásiť Federálnej daňovej službe o jednotkách, ktoré samy platia platy a príspevky
Bolo potrebné nahlásiť FIU a FSS jednotky, ktoré nezávisle vydávajú platy	Materská organizácia musí nahlásiť Federálnej daňovej službe na registračnej adrese, že jednotka nezávisle vypláca platy a prevádza poistné (). Povinnosť sa netýka jednotiek, ktoré si do roku 2017 platy počítali samy.
Zaviedol sa nový jednotný výpočet príspevkov pre Federálnu daňovú službu
Spoločnosti predložili FIU formulár RSV-1, v ktorom uviedli dôchodkové a zdravotné odvody. Termíny splatnosti boli: - 15. deň druhého mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania - pre papierové zúčtovanie; — 20. deň druhého mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania — pre elektronické zúčtovanie	Formulár RSV-1 bol zrušený. Posledná správa za rok 2016 bola podaná najneskôr 15. februára - v papierovej forme, 20. februára - v elektronickej forme. Za prvý štvrťrok 2017 už vyplnili jediný výpočet príspevkov a odovzdali ho Federálnej daňovej službe (). Lehota na nový výpočet je 30. deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Nezáleží na tom, v akej forme hlásenie podávate - na papieri alebo prostredníctvom špeciálneho operátora.
Objavil sa nový 4-FSS o odvodoch za úrazy do fondu sociálneho poistenia
Spoločnosti predložili fondu sociálneho poistenia formulár 4-FSS, ktorý zahŕňal sociálne príspevky a platby za úrazy. Papierové a elektronické 4-FSS bolo potrebné predložiť najneskôr 20. a 25. deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.	Výpočet 4-FSS bol skrátený - zostali v ňom iba platby za zranenia (). Prvýkrát ho odovzdajte do sociálnej poisťovne za 1. štvrťrok 2017 do 20. a 25. apríla. Za rok 2016 nahlásili na starom tlačive 4-FSS: papierovo - do 20. januára, elektronicky - do 25. januára.
Pribudli nové žiadosti o pripísanie a vrátenie príspevkov za úrazy
Bolo potrebné vyčítať a vrátiť odvody na sociálne poistenie a úrazy na osobitných prihláškach z	Žiadosť o započítanie a vrátenie odvodov za úrazy predložte na nových tlačivách od. Tieto výpisy použite aj vtedy, ak chcete vrátiť alebo započítať preplatok za rok 2016 a predchádzajúce obdobia. Staré prihlášky použite len vtedy, ak sa preplatok týka rokov 2016-2014
Zmenil sa termín pre mesačník SZV-M
SZV-M bolo potrebné odovzdať na SJFP mesačne do 10	V roku 2017 budú organizácie pokračovať v predkladaní hlásenia SZV-M na FIU na mesačnej báze. Formulár je rovnaký, no nový termín je 15. v každom mesiaci. Pre správu za december platila nová uzávierka - fondu bola odovzdaná najneskôr 16. januára (15. - nedeľa)
Zapísanie nesprávneho DIČ jednotlivca sa stalo nebezpečným pri akomkoľvek hlásení
Za chybné DIČ v SZV-M udelili zamestnanci fondu pokutu 500 rubľov. pre každého zamestnanca v správe. Zamestnanci fondu však nemali možnosť sledovať správnosť každého DIČ. Preto takéto chyby zriedka viedli k pokutám.	Od roku 2017 je DIČ povinným prvkom personalizovaného účtovníctva
Stalo sa nebezpečnejším odkladať nahlasovanie a platby
Za oneskorenie RSV-1 a 4-FSS udelili fondy pokutu - 5% zo splatnej sumy, najmenej 1 000 rubľov. Za oneskorené platby si úradníci účtovali penále, mohli si odpísať nedoplatky z účtu	Za meškanie s jediným výpočtom plánujú daňové úrady účty zablokovať. Pokuta za omeškanie pri hlásení bude tiež 5% zo splatnej sumy, najmenej 1 000 rubľov. (). Pre nezaplatenie zmrazia požadovanú sumu na účte a následne odpíšu
FIU vám uloží pokutu, ak namiesto elektronickej SZV-M podáte papierovú správu
Ak organizácia zamestnáva 25 a viac ľudí, SZV-M je potrebné podať elektronicky, nie v papierovej forme. Ale v roku 2016 FIU neudelila pokutu za papierové správy	Organizácia, ktorá zamestnáva 25 a viac ľudí, musí podať elektronickú SZV-M, nie papierovú. Ale teraz k porušeniu pravidiel elektronického podávania hlásenie FIU začne pokutovať 1 000 rubľov. ()
Federálna daňová služba vráti príspevky s chybami v účtovníctve
Kalkuláciu s nesúladom medzi účtovníctvom a celkovou sumou nebolo možné odoslať. Papierová správa PFR bola prijatá, ale vrátená na revíziu. Dva týždne boli poskytnuté na opravu chýb ()	Ak sa výška odvodov z účtovníctva nezhoduje s celkovou sumou odvodov podľa výpočtu, daňový úrad vráti výkaz a bude požadovať jeho opravu. Poskytnú na to päť pracovných dní, ak je výpočet elektronický, alebo desať pracovných dní, ak je výpočet papierový (). Ak má spoločnosť čas na opravu výpočtu, bude sa považovať za odoslaný v deň odoslania primárneho formulára. Ak nie včas, výpočet sa bude považovať za predložený neskoro
Za pochybenia v SZV-M dostane pokutu nielen firma, ale aj riaditeľ s hlavnou účtovníčkou
Riaditeľovi ani hlavnému účtovníkovi za omeškanie v SZV-M nebola uložená žiadna správna pokuta, len firme bola uložená pokuta 500 rubľov. pre každú osobu v správe	Za meškanie v SZV-M je predchádzajúca pokuta 500 rubľov. pre každú osobu v správe. Teraz má však fond právo dodatočne pokutovať riaditeľa alebo hlavného účtovníka za 300 - 500 rubľov. ()
Daňové úrady nebudú vyžadovať všetky dokumenty za sebou na kameru
FIU a FSS mali právo požadovať dokumenty a informácie o komorách, ktoré potvrdzujú výpočet a platbu príspevkov (článok 37 zákona č. 212-FZ, list Ministerstva práce Ruska z 21. januára 2016 č. 17 -3 / OOG-22)	Zoznam dokumentov a informácií, ktoré majú daňové úrady právo požadovať na kameru, je teraz obmedzený (). Takéto žiadosti budú dostávať spoločnosti, ktoré: - zohľadnené pri výpočte nezdaniteľných súm; - uplatniť znížené sadzby príspevkov
Je potrebné požiadať úradníkov o objasnenie novým spôsobom
Ministerstvo práce, Dôchodkový fond Ruskej federácie a Fond sociálneho poistenia reagovali na žiadosti organizácií a podnikateľov	Pre objasnenie príspevkov sa obráťte na ministerstvo financií alebo federálnu daňovú službu. Listy vydané pred rokom 2017 ministerstvom práce, dôchodkovým fondom Ruskej federácie, fondom sociálneho poistenia a ministerstvom zdravotníctva a sociálneho rozvoja možno použiť, ak nie sú v rozpore s daňovým poriadkom. Čo sa týka nezdaniteľných platieb v roku 2017, môžete použiť aj staré vysvetlivky ministerstva práce ()

Dôležité! Tento článok je pre profesionálov. Zohľadňuje najnovšie objasnenia úradníkov. Ak chcete získať prístup k aktuálnym informáciám a odborným radám, zaregistrujte sa.

Zmenili sa sadzby dane z príjmu. federálny rozpočet sa teraz platí vo výške 3%, vo výške 17% - do rozpočtu regiónov. Zároveň sa nezmenila celková výška daňového zaťaženia (predtým sa do federálneho rozpočtu dostávali 2 % zo zdaniteľného zisku a do rozpočtu subjektu federácie - 18 %).

Náklady na posúdenie kvalifikácie zamestnancov je možné odpísať. Zamestnanci a uchádzači môžu absolvovať špeciálnu skúšku a získať nezávislé posúdenie svojej kvalifikácie (federálny zákon č. 238-FZ z 3. júla 2016). Ak za výmer platí zamestnávateľ, môže náklady zohľadniť pri výpočte dane z príjmov, jednotnej poľnohospodárskej dane a zjednodušenej dane. V tomto prípade nebudete musieť platiť DPH. Ak si podujatie hradí sám, bude si môcť uplatniť sociálny odvod na daň z príjmu fyzických osôb.

Klasifikátory. Od roku 2017 zanikla platnosť OKUN, podľa ktorej sa určovali druhy služieb pre domácnosť na imputáciu. Namiesto tohto klasifikátora sa schvaľujú kódy činností v súlade s OKVED2 a kódy služieb v súlade s OKPD2 týkajúce sa osobných služieb (Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 24. novembra 2016 č. 2496-r). Podľa nich je potrebné určiť aj druhy činností v priemyselnej, sociálnej, vedeckej sfére a v oblasti osobných služieb, pre ktoré platí nulová sadzba podľa patentového systému (klauzula a článok 1 federálneho zákona z júla 3, 2016 č. 248-FZ).

Novinka v účtovníctve 2017— klasifikátor dlhodobého majetku OK 013-2014 (SNA 2008). Pre všetok dlhodobý majetok, ktorý uvediete do prevádzky od roku 2017, bude potrebné doby životnosti určiť podľa nových kódov a odpisových skupín. Na zjednodušenie prechodu spoločnosť Rosstandart vydala tabuľky zhody medzi kódmi starých a nových klasifikátorov.

Kontrolovaná zahraničná organizácia.Článok 25-13.1 daňového poriadku Ruskej federácie objasnil podmienky, za ktorých nie je potrebné platiť daň zo ziskov kontrolovanej zahraničnej organizácie, — kategórie zahraničných organizácií a podmienky, za ktorých nie sú uznané za daňových rezidentov Ruska. Pravidlá účtovania ziskov kontrolovaných zahraničných organizácií boli upravené v § 25.15 daňového poriadku.

Účinnosť od 1. januára 2017 (schválené). V tejto súvislosti úradníci vykonali zmeny v klasifikácii dlhodobého majetku (). V prípade uvedenia dlhodobého majetku do prevádzky v roku 2017 určte dobu používania podľa aktualizovanej klasifikácie

Je potrebné rozdeliť daň z príjmu medzi rozpočty v nových sadzbách

Do federálneho rozpočtu odviedli 2 % a do regionálneho 18 %. Regióny by mohli znížiť svoju daňovú sadzbu maximálne na 13,5 %

3 % by sa mali odvádzať do federálneho rozpočtu, 17 % do regionálneho rozpočtu (). Kraje majú právo znížiť sadzbu do regionálneho rozpočtu na 12,5 %. Tento postup bude platný v rokoch 2017-2020.

Straty spoznáte dlhšie ako doteraz, no po menších častiach

Účtovné jednotky si mohli znížiť základ dane o minulé straty bez obmedzenia výšky. To sa však dalo urobiť len do 10 rokov po roku, v ktorom sa tieto straty objavili.

Organizácia má právo odpísať stratu len do 50 % základu dane bežného obdobia (). Toto obmedzenie bude platiť v rokoch 2017-2020. Ale 10-ročné obdobie na vykazovanie strát bolo zrušené (článok 2 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zvýšila sa opravná položka na pochybné pohľadávky

Bol stanovený limit pre opravnú položku na pochybné pohľadávky – 10 % z príjmov bežného obdobia

Rezerva na konci vykazovaného obdobia by nemala presiahnuť maximálne dve sumy: 10 % príjmov za toto obdobie a 10 % príjmov za predchádzajúci rok. Na konci roka je limit rovnaký – 10 % z ročného príjmu ()

Bolo zakázané vytvárať rezervu na sumu protiveriteľa

Ak existuje protistrana, dlžník sa pri výpočte rezervy považuje za pochybný dlh len v časti, ktorá prevyšuje splatný záväzok ()

Vyhlásenie je potrebné podať v novom formulári

Spoločnosti sa prihlásili v schválenom formulári

Vyhlásenie musí byť predložené v schválenej forme. V novej podobe boli zavedené riadky pre daň z obratu

Môžete si odpísať náklady na odbornú štandardnú skúšku

Daňový poriadok neupravoval náklady na nezávislé posúdenie kvalifikácie

V zozname ostatných výdavkov boli zahrnuté náklady na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnancov. Výdavky môžete odpísať, ak existuje dohoda o nezávislom posúdení kvalifikácie. A kvalifikáciu posudzujú zamestnanci, s ktorými uzavreli pracovnú zmluvu (doložka 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie)

DPH v roku 2017 mení najnovšie správy

Daňový poriadok Ruskej federácie tiež predpisuje, kedy sa zahraničné organizácie musia registrovať na daňové účely, používať svoj osobný účet na podávanie daňových priznaní k DPH a podrobiť sa kontrolám (federálny zákon z 3. júla 2016 č. 244-FZ).

Zmena sadzby DPH v roku 2017 Poslanci neplánujú. Rovnako ako minulý rok je maximálna sadzba DPH 18 %.

Nehnuteľnosť dane v roku 2017: čo sa mení

Daň z majetku právnických osôb z katastrálnej hodnoty. Daň z majetku fyzických osôb sa v nových krajoch zvýšila prechodom na výpočet katastrálnej hodnoty. Od 1. januára 2017 budú inšpektori zohľadňovať daň z bytov, chát a garáží z ich katastrálnej hodnoty. V zozname sú napríklad Krasnodarské územie, regióny Tambov a Astrachaň, Karélia. Po prvý raz budú musieť obyvatelia týchto krajov v roku 2018 po výsledkoch z roku 2017 platiť zvýšenú daň. Úplný zoznam regiónov pre právnické osoby. Úplný zoznam regiónov pre jednotlivcov.

V roku 2016 bola v 49 krajoch vlastníkom bytov, rodinných domov a garáží vyrubená daň z nehnuteľností z katastrálnej hodnoty nehnuteľností. V iných regiónoch - z nákladov na zásoby.

Daň z majetku fyzických osôb zo súpisnej hodnoty tiež vyrástol. Pri výpočte dane z nehnuteľností inšpektori vynásobili súpisovú hodnotu bytov, víl a garáží koeficientom deflátora 1,329.

Daň z príjmov fyzických osôb: novinka v daňovej legislatíve od roku 2017

Ako to bolo v roku 2016	Čo sa stalo v roku 2017
V zozname príjmov oslobodených od dane z príjmov fyzických osôb sa neuhrádzala platba za skúšky na splnenie profesijného štandardu	Ak vaša organizácia platila súčasnému alebo budúcemu zamestnancovi, daň z príjmu fyzických osôb by sa z tejto sumy nemala zohľadňovať. Bola zaradená do zoznamu nezdaniteľných ()
Nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb z bonusov a bodov, ktoré kupujúci získajú
Bonusy a body pre kupujúcich v rámci vernostných programov neboli uvedené v zozname oslobodených od dane z príjmov fyzických osôb. IFTS požadoval, aby predávajúci zvážil daň z týchto súm a informoval inšpekciu o nemožnosti jej zadržania kupujúcemu.	Daň z príjmu fyzických osôb už nemusíte počítať z bonusov a bodov, ktoré predávajúci pripisuje kupujúcim – fyzickým osobám. Nahláste inšpekcii aj nemožnosť zrážkovej dane z takýchto príjmov. Boli zaradené do zoznamu nezdaniteľných ()
Na žiadosť pracovníka je organizácia povinná poskytnúť sociálnu zrážku na dobrovoľné životné poistenie
Odpočet nákladov na dobrovoľné poistenie bolo možné získať len pri kontrole	V roku 2017 má zamestnanec právo na sociálne odvody od zamestnávateľa na základe zmlúv o dobrovoľnom životnom poistení (). Ak chcete, môžete, ako doteraz, požiadať o odpočet na kontrolu. Maximálna výška odpočtu je 120 000 rubľov. za rok. Ide o rovnakú hodnotu pre všetky typy sociálnych zrážok. Jej veľkosť sa nezmenila.
Za skúšky za dodržiavanie profesijného štandardu bol sociálny odpočet
V zozname sociálnych odvodov na dani z príjmov fyzických osôb nebol uvedený odpočet vo výške výdavkov na skúšku podľa odbornej normy.	Účtovníčka, ktorá si zaplatila odbornú štandardnú skúšku, má nárok na odpočet dane z príjmov fyzických osôb v tejto sume. To platí aj pre každého iného zamestnanca. So zrážkou musíte ísť na kontrolu, zamestnávateľ ju nemá právo poskytnúť ()

Sociálnu úľavu na výdavky na dobrovoľné životné poistenie v práci môžete poberať. Ale iba v prípade, že zamestnávateľ sám zadržal príspevky zo mzdy a previedol ich do poisťovne (odsek 2 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie, federálny zákon z 30. novembra 2016 č. 403-FZ).

Daňové zmeny v roku 2017 hlásenia

RSV-1 a 4-FSS boli nahradené novými výpočtami. Počnúc vykazovaním za 1. štvrťrok 2017 pri výpočte poistného IFTS na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie predložte na formulári schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551. Uveďte príspevky za zranenia v novom výpočte 4-FSS, schválenom nariadením FSS Ruska zo dňa 26. septembra 2016 č. 381.

SZV-M odovzdať neskôr — najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania (pododsek „d“, odsek 4, článok 2 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ). Predchádzajúca uzávierka je 10. Zákon jasne stanovil exekútorov, podľa ktorých by mali byť občianskoprávne zmluvy zahrnuté do správy.

Účtovníci budú pokutovaní za zodpovednosť a informácie o výhodách . Ak sa personalizované účtovné informácie neposkytnú včas alebo nebudú predložené úplne, úradníkom bude uložená pokuta 300 – 500 rubľov. Rovnaké pokuty, ak FSS neposkytne informácie o práceneschopnosti, ďalších dňoch pri starostlivosti o zdravotne postihnuté deti, sociálnych dávkach na pohreb a pohrebné služby podľa garantovaného zoznamu. Zodpovednosť je uvedená v článku 15.33.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Nová forma štatistického výkazníctva pre malé podniky. Drobní živnostníci vykázali za rok 2016 podľa nového tlačiva č. TZV-MP (rozkaz Rosstatu č. 373 zo dňa 29.7.2016). Správa bola podaná do 1.4.2017.

Obchodný poplatok: novinka v zdaňovaní v roku 2017 pre organizácie

Zvýšila sa maximálna sadzba dane z obratu pre spoločnosti organizujúce maloobchodné trhy.

Dane v roku 2017: čo sa mení pre špeciálne režimy

Novinky v účtovníctve a daňovom účtovníctve v roku 2017 existuje aj osobitný režim.

limity USN. Organizácie môžu uplatniť zjednodušené zdanenie, ak príjem za 9 mesiacov predchádzajúceho roka nepresiahol 112,5 mil.

Pre porovnanie: v roku 2016 si osobitný režim mohli uplatniť firmy a fyzické osoby podnikatelia, ktorých tržby za 9 mesiacov roku 2015 nepresiahli 51 615 mil.. A hraničný príjem zjednodušeného operátora v roku 2016 bol 79,74 mil.. Do roku 2021 sú oba limity 112,5 miliónov a 150 miliónov nebude indexovaných.

Limit fixných aktív, ktorý vám umožní prejsť na zjednodušené zdaňovanie, zostane na úrovni 100 miliónov. Pre určitých daňovníkov a typy činností však budú môcť kraje zvýšiť limit na 150 miliónov. Bližšie informácie nájdete v článkoch „“ , „Hranica príjmu zjednodušeného daňového systému 2017“.

Zjednodušené spoločnosti s objektom "príjmy mínus náklady" môže odpísať náklady na skúšky pre zamestnancov podľa profesijných noriem (federálny zákon z 3. júla 2016 č. 251-FZ).

Fixné poistné . Podnikatelia s najatým personálom na UTII si môžu znížiť daň z poistného pre seba aj pre zamestnancov (federálny zákon z 2. júna 2016 č. 178-FZ). Zníženie dane môže byť až 50 %. Predtým individuálni podnikatelia znižovali UTII iba o príspevky pre zamestnancov a pevné platby zohľadňovali iba individuálnych podnikateľov.

Dôchodkové príspevky z príjmov nad 300 000 sa stali známymi ako fixné. V dôsledku toho môžu jednotliví podnikatelia so zjednodušeným „príjmom“ a imputáciou priznať takéto sumy ako odpočet dane. Do roku 2017 sa v tejto otázke viedli polemiky.

Platba jednotnej poľnohospodárskej dane . Viac spoločností a individuálnych podnikateľov môže prejsť na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane (federálny zákon z 23. júna 2016 č. 216-FZ). UTII využívajú poľnohospodárski výrobcovia – firmy a podnikatelia, ktorí vyrábajú poľnohospodárske produkty. A od roku 2017 aj tí, ktorí poskytujú služby poľnohospodárskym výrobcom. Služby by sa mali týkať doplnkových činností v oblasti rastlinnej výroby a pozberového spracovania poľnohospodárskych produktov (podľa OKVED).

Limit ceny dlhodobého majetku pre zjednodušenie sa zvýšil 1,5-krát

Organizácia so zostatkovou cenou dlhodobého majetku maximálne 100 miliónov mala právo uplatniť zjednodušené zdanenie.

Zjednodušené zdanenie môže v roku 2017 uplatniť spoločnosť, ktorej zostatková cena investičného majetku nepresiahne k 1. januáru a všetkým ostatným dňom roku 2017 () 150 mil.

Prečo úradníci pre zjednodušenie schválili nový koeficient deflátora, nie je jasné

Základné hranice príjmu pre zjednodušené zdaňovanie bolo potrebné vynásobiť koeficientom deflátora. V roku 2016 to bolo 1,329. V roku 2016 sa preto mohlo uplatňovať zjednodušené zdaňovanie, kým príjem od začiatku roka nepresiahne 79 740 000 (60 000 000. × 1,329). A od roku 2017 mohli na tento osobitný režim prejsť firmy s príjmami za 9 mesiacov roku 2016 maximálne 59 805 000 (45 000 000 × 1 329).

Pre rok 2017 je koeficient deflátora pre zjednodušenie 1,425 (). Netreba na ňom ale zvyšovať limity. Indexovanie je pozastavené do 1. januára 2021

Pre zjednodušenie s objektom „príjmy mínus výdavky“ bola ponechaná jedna BCC namiesto dvoch

V systéme „príjmy mínus náklady“ bola minimálna daň zaplatená na samostatnom CCM - 182 1 05 01050 01 1000 110

Minimálnu daň za rok 2016 je potrebné previesť do rovnakého CCC ako riadnu daň: z rozdielu príjmov a výdavkov - 182 1 05 01021 01 1000 110

Zjednodušené priznanie za rok 2016 je potrebné podať v novom formulári

Na vyhlásení o dani z obratu a znížených sadzbách dane nebolo miesto

K dispozícii je nová podsekcia pre obchodné zbierky. Obchodníci ho vypĺňajú objektom „príjem“. Vo vyhlásení teraz môžete uviesť zníženú sadzbu dane pre objekt „príjmy“, a nie iba 6% (). Nové priznanie za rok 2016 je potrebné podať najneskôr do 31.3.2017.

Miera zjednodušenia sa na Kryme zvýšila

V rokoch 2015 – 2016 spoločnosti so zjednodušeným systémom na Kryme platili daň z objektu „príjmy“ vo výške 3 % a z objektu „príjmy mínus náklady“ – so sadzbou 7 %.

Na roky 2017 – 2021 krymské úrady zvýšili sadzbu pre objekt „príjmov“ na 4 %. Pre objekt "príjmy mínus výdavky" - až 10% ()

Na základe nového zoznamu služieb je potrebné určiť, či podnikatelia majú právo na uplatnenie nulovej sadzby na zjednodušené

Zjednodušených podnikateľov OKUN usmerňoval, ak bolo potrebné určiť, či majú nárok na uplatnenie nulovej sadzby dane

Pri určovaní druhov činností, pre ktoré je stanovená 0-percentná sadzba dane, by sa zjednodušení podnikatelia mali zamerať na nové z nového vládneho zoznamu.

Podnikatelia si môžu pokojne znížiť zjednodušenú daň a UTII na nadlimitné príspevky

Úradníci zakázali znížiť zjednodušenú daň a UTII na odvody vo výške 1 %, ktoré si podnikatelia platia z príjmov nad 300 tis.

Podnikateľ má právo znížiť si zjednodušenú daň a UTII z odvodov o 1 % zaplatených z príjmov nad 300 000. Existuje jasné pravidlo, ktoré to podnikateľom umožňuje ()

Imputovaní podnikatelia si môžu znížiť daň z odvodov, aj keď majú zamestnancov

Podnikatelia so zamestnancami znižovali UTII len o príspevky zaplatené za zamestnancov

Podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť UTII na všetky poistné, vrátane tých, ktoré si platia sami. Ale limit zostáva. Daň možno znížiť najviac o 50 % ()

Pre majiteľov ťažkých nákladných áut existovalo privilégium

Organizácie v osobitnom režime nemali právo znížiť prepravnú daň o cestnú daň

Majitelia nákladných vozidiel si môžu za zjednodušených a imputovaných podmienok znížiť prepravnú daň o cestnú daň

UTII za rok 2017 sa nezvýšilo

Pre výpočet UTII bol koeficient K1 v rokoch 2015 a 2016 rovný 1,798. Bol inštalovaný každý rok na ministerstve hospodárskeho rozvoja Ruska

Koeficient K1, ako predtým, je 1,798 ()

Vyhlásenie o UTII odovzdané v novej forme

Vo vyhlásení nebolo možné znížiť daň z osobného poistného podnikateľa. UTII bolo možné zobraziť len s prihliadnutím na sumy prevedené za zamestnancov

Do imputácie je možné preniesť služby domácnosti, ktoré sú zahrnuté v novom zozname

Zoznam služieb v domácnosti obyvateľstvu bol prevzatý z klasifikátora OKUN OK 002-93. A miestne úrady určili, ktoré služby pre domácnosť od OKUN spadajú pod UTII

Od roku 2017 klasifikátor OKUN neplatí. Podnikatelia musia aplikovať nové klasifikátory OKVED2 a OKPD2. Aké služby je možné previesť na UTII, špecifikované vo vláde Ruskej federácie ().

Zmeny v Sociálnej poisťovni od roku 2017 pre zamestnávateľa nasledujúce.

Kontroly podľa dane a odvody v roku 2017: zmeny

Kamerové miestnosti za DPH. Od 1. januára 2017 je možné podávať vysvetlivky k DPH len elektronicky prostredníctvom operátora. Formát bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. decembra 2016 č. ММВ-7-15/682. Týka sa to tých, ktorí majú povinnosť priznať DPH cez internet.

Ak daňové úrady požiadali o objasnenie nezrovnalostí v hláseniach a odpoveď nebola zaslaná do piatich pracovných dní, od roku 2017 jej hrozí pokuta 5 000 rubľov. Za opakované porušenie počas kalendárneho roka - 20 000. Namiesto vysvetlení môžete podať objasnenie. Potom nebude pokuta (odsek 1, článok 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Po novom si predĺžte čas na prípravu dokladov pre daňové účely. Ak nestihnete predložiť dokumenty na požiadanie, dajte daňovému úradu oznámenie v novej forme (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 25. januára 2017 č. ММВ-7-2/34). Odneste ho na kontrolu alebo pošlite prostredníctvom operátora v schválenom formáte.

Predsúdne konanie na riešenie sporov o poistnom pre Federálnu daňovú službu. Povinné predbežné súdne konanie sa rozšírilo na poistné vo Federálnej daňovej službe. Proti rozhodnutiam o poistnom sa bude potrebné odvolať najskôr na vyššom orgáne - regionálnej daňovej správe (UFNS Ruska) a až potom na súde.

Pri kontrolách príspevkov „na úrazy“ sa objavili vlastné pravidlá. Zákon č. 125-FZ má teraz nové články 26.14-26.21. A v nich - o tom, ako by mali prebiehať kamerové a terénne kontroly, vypracovávať výsledky auditov a odvolávať sa na postup zamestnancov FSS.

Koncept "kontrolovaného dlhu" zmenil (čl. 1 federálneho zákona z 15. februára 2016 č. 25-FZ). Toto sa teraz považuje za dlh z dlhových záväzkov:

• na zahraničnú príbuznú organizáciu;
• pred organizáciou, ktorá sa považuje za vzájomne závislú vo vzťahu k zahraničnej protistrane;
• za ktoré tieto organizácie vystupujú ako garanti, garanti a pod.

Len sudcovia budú môcť uznať dlh ako kontrolovaný a za iných okolností.

Kontroly: novinka v účtovníctve a zdaňovaní v roku 2017

Ako to bolo v roku 2016	Čo sa stalo v roku 2017
Daňové úrady nemali právo pokutovať organizáciu, ktorá neposkytla vysvetlenia ku kamerovému priznaniu alebo s nimi meškala	Spoločnosti, ktorá neposkytla vysvetlenie včas, majú daňové úrady právo pokutovať 5 000 rubľov. ()
Bližšie informácie už nie sú daňovým tajomstvom
Na zozname verejne dostupných informácií bolo 11 položiek. Napríklad daňové dlhy, priemerný počet zamestnancov, daňové pokuty ()	V zozname verejne dostupných informácií, ktoré nie sú daňovým tajomstvom, doplnil: - zaplatené príspevky, dlhy na nich, penále a pokuty; — informácie o daňovej registrácii fyzickej osoby; — informácie o daňovej registrácii zahraničnej spoločnosti. Keď sú tieto na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska

Nové pravidlá pre prácu s hotovosťou v roku 2017

Peniaze v rámci správy bude možné vydávať bez výpisov. Na to postačí príkaz riaditeľa. Centrálna banka pripravila takéto výhodné úpravy v Smernici č. 3210-U zo dňa 11.3.2014. Pre tých, ktorí sú pripravení zbierať žiadosti od zamestnancov ku každej zúčtovateľnej sume, ponechajú aj túto možnosť.

Registrácia

Zmeny – 2017 o personálnej evidencii

Zjednodušilo sa personálne účtovníctvo mikropodnikov. Ministerstvo práce má vypracovanú štandardnú pracovnú zmluvu, kde bude možné uviesť podmienky, ktoré sú teraz ustanovené v miestnych predpisoch (vnútorný pracovný poriadok, predpisy o odmeňovaní, príplatkoch, osvedčovaní a pod.). Samotné miestne akty nemusia byť vypracované. Ak sa však štatút mikropodniku stratí, miestne zákony sa budú musieť obnoviť do štyroch mesiacov. Dôvod – články 309.1

Od 1. januára 2017 začal fungovať systém nezávislého hodnotenia kvalifikácie. Účtovníci a ostatní zamestnanci majú právo vykonať skúšku zhody s odborným štandardom v Centre hodnotenia kvalifikácií (CSC). Za skúšku môže zaplatiť zamestnanec alebo jeho zamestnávateľ. CSC vydá osvedčenie o úspešnom zložení skúšky a zapíše jej údaje do osobitného registra (Federálne zákony z 3. júla 2016 č. 238-FZ a)

Mikropodniky môžu vypracovať menej HR dokumentov

Mikropodniky viedli personálnu evidenciu podľa rovnakých pravidiel ako všetky ostatné: schválené miestne zákony, uzatvorené pracovné zmluvy

Mikrospoločnosť má právo odmietnuť miestne personálne dokumenty, ak so zamestnancami podpíše štandardné pracovné zmluvy (). Napríklad je možné neschváliť ustanovenia o odmeňovaní a prémiách, vnútorné pracovné predpisy

Dôležité!
Aké zmeny sa nestihli prijať do roku 2017

1. Zavedie sa trestná zodpovednosť za neplatenie poistného ak nedoplatok presiahne veľkú alebo obzvlášť veľkú sumu. Príslušný návrh zákona (č. 927133-6) posúdila Štátna duma v druhom čítaní a poslala na prepracovanie.

2. Objasnenie so znížením dane je možné podať do troch rokov. Takýto návrh zákona pripravilo ministerstvo financií a zverejnilo ho portál Regulation.gov.ru. Základ dane sa neprepočíta, ak odo dňa vzniku preplatku uplynuli viac ako tri roky. Teraz v daňovom poriadku Ruskej federácie takéto obmedzenie neexistuje. No po troch rokoch sa peniaze vracajú len cez súd.

3. DPH vo výške 10% sa bude platiť častejšie. Ovocie, bobule a hrozno môžu byť zaradené do zoznamu tovarov podliehajúcich DPH podľa tohto sadzobníka (odsek 1, odsek 2, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Príslušný návrh zákona (č. 19842-7) už bol predložený Štátnej dume.

4. Forma faktúry sa zmení. Objaví sa stĺpec – 1a „Kód typu produktu“. Spoločnosti, ktoré vyvážajú tovar do Bieloruska, Kazachstanu, Kirgizska a Arménska, tu uvedú kód produktu podľa nomenklatúry komodít a zvyšok uvedie pomlčku. Stĺpec 11, do ktorého sa uvádza číslo colného vyhlásenia, sa premenuje na „Evidenčné číslo colného vyhlásenia“. Návrhy zmien sú na adrese Regulation.gov.ru.

5. Z hnuteľného majetku sa nebude musieť platiť daň z nehnuteľností prijaté pri reorganizácii, likvidácii a od spriaznených osôb, ak takéto objekty boli predchádzajúcimi vlastníkmi zaregistrované najskôr v roku 2013. Príslušný návrh zákona (č. 912150-6) je v Štátnej dume od roku 2015.

6. Úroky za nezákonné nakladanie s cudzími peniazmi budú vypočítané podľa kľúčovej sadzby centrálnej banky, platný v dobe zdržania (). Aj keď zmluva môže stanoviť iný postup. Návrh zákona bol prijatý v druhom čítaní.

7. Kópie pre IFTS sa zjednotia. Federálna daňová služba vyvinula nové pravidlá na overovanie kópií na účely kontroly. Projekt je zverejnený na portáli Regulation.gov.ru. Teraz každá inšpekcia ukladá svoje vlastné požiadavky na kópie.

8. Nové formuláre pre inšpekcie v teréne uverejnené na Regulation.gov.ru. Federálna daňová služba plánuje aktualizovať požiadavku poskytnúť vysvetlenia, oznámenie o výzve daňový úrad, rozhodnutie o vykonaní kontroly na mieste, potvrdenie o kontrole a ďalších 35 tlačív.

9. Hlásenie audítorov o podozrivých transakciách zákazníkov. Audítori budú musieť hlásiť podozrivé transakcie zákazníkov spoločnosti Rosfinnmonitoring. Agentúra takýto projekt zverejnila na portáli Regulation.gov.ru.

10. Z kontrol ministerstva pre mimoriadne situácie budú oslobodení malí a strední podnikatelia a mnohé objekty hospodárstva. Na tento účel musí vlastník vypracovať a zaregistrovať vyhlásenie o súlade svojej spoločnosti s požiadavkami požiarna bezpečnosť. Návrh zákona č. 1080143-6 s takýmito zmenami prijala Štátna duma v prvom čítaní.

11. Indexácia platov môže byť povinná. Tripartitné komisie určia jej minimálnu veľkosť (teraz určujú krajskú minimálnu mzdu). Ak za plne odpracovaný mesiac bude mzda vyššia ako 10-násobok krajského životného minima, nebude sa zvyšovať. Príslušný návrh zákona (č. 1119655-6) predložili poslanci na posúdenie Štátnej dume.

13. Vyplácanie odmien sa bude riadiť osobitnými pravidlami. Návrhy zmien a doplnení článku 136 Zákonníka práce sú zverejnené na adrese Regulation.gov.ru (č. 55883). Podľa tohto dokumentu sú podmienky vyplácania odmien ustanovené kolektívnymi zmluvami, dohodami, miestnymi predpismi alebo pracovnou zmluvou.

14. Spoločnosti budú môcť vykonávať vnútornú kontrolu kontrolovať, či ich práca spĺňa požiadavky Zákonníka práce Ruskej federácie Projekt s takouto novelou pripravuje ministerstvo práce. Ďalšou plánovanou zmenou je, že zamestnávateľ bude môcť iniciovať vlastnú kontrolu zo strany inšpektorátu práce.

15. Odškodnenie pre rodiny tých, ktorí zomreli pri práci, sa môže zvýšiť od 1 do 2 miliónov rubľov. Nové nariadenie sa dotkne nehôd, ku ktorým dôjde od 1. januára 2017.

V roku 2017 vstúpia do platnosti viaceré zmeny daňový kód upravujúce prácu spoločností a individuálnych podnikateľov. Kapitoly Daňového poriadku Ruskej federácie boli novelizované federálnymi zákonmi č. 242-F3, č. 243-F3 a č. 248-F3 z 3. júla 2016. Najväčšími zmenami prešli pravidlá správy a vykazovania poistného.

Od 1. januára 2017 dostali daňové úrady opäť funkcie správy poistného. Poistné teraz súvisí s platbami daní a je regulované daňovými predpismi (odsek 1, článok 2 daňového poriadku Ruskej federácie v znení zákona č. 243-FZ).

Zmenili sa aj pravidlá vykazovania poistného. Teraz sa musí štvrťročne predkladať jediná správa do 30. dňa nasledujúceho mesiaca (federálny zákon č. 243-FZ z 3. júla 2016).

Mikropodniky dostali určité úľavy, preto sa od 1. januára 2017 pre nich zjednodušil postup pri evidencii zamestnancov (federálny zákon č. 348-FZ z 3. júla 2016).

Zmeny sa dotkli mnohých oblastí zdaňovania. Poďme si ich analyzovať podrobnejšie.

Všeobecné zmeny

Zvýšená minimálna mzda (SMIC)

Porušenie daňového poriadku

Pokuta za porušenie lehôt na hlásenie poistného

Za porušenie lehôt na doručenie výpočtu poistného sa budú ukladať penále. Za neskoré predloženie výpočtu sa udeľuje pokuta vo výške 5 % z nezaplatenej sumy za každý mesiac. Maximum je 30% sumy, minimálna pokuta je označená ako 1000 rubľov. Upravené normami daňového poriadku Ruskej federácie v súlade s čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie.

Neplatenie poistného alebo porušenie pravidiel účtovania o príjmoch a výdavkoch, ktoré viedlo k podhodnoteniu základu pre výpočet poistného, ​​sú odteraz potrestané pokutou vo výške 20 % z nezaplatenej sumy (odst. 3, čl. 120 ods. , článok 122 daňového poriadku Ruskej federácie).

Porušenie personalizovaného účtovníctva

Porušenie lehoty na poskytnutie SZV-M bude mať za následok aj pokutu 500 rubľov pre každého zamestnanca. Výška pokuty pre spoločnosť pozostávajúcu z 10 ľudí bude teda 5 000 rubľov.

Zaviedla sa nová pokuta za porušenie postupu pri poskytovaní personalizovaných účtovných informácií. Za nedodržanie pravidiel poskytovania informácií vo forme elektronického dokumentu hrozí pokuta 1 000 rubľov (článok 17 zákona č. 27-FZ).

Zaviedla sa premlčacia lehota za priestupky v oblasti personalizovaného účtovníctva, ktorá je 3 roky. čl. 17 zákona č. 27-FZ.

Iné zmeny

Ak nepredložíte ďalšie doklady, hrozí aj pokuta. Výška pokuty je 200 rubľov za každý chýbajúci dokument (článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

V roku 2017 nepodanie správ načas bude mať za následok pozastavenie transakcií na účte (článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

daň z pridanej hodnoty

Zmeny DPH pre zahraničné spoločnosti

Od 1. januára 2017 nadobúda účinnosť zákon č. 244-FZ, ktorý upravuje zdaňovanie služieb poskytovaných zahraničnými spoločnosťami prostredníctvom internetu DPH DPH.

Zmeny zahŕňajú:

• Platba DPH pri predaji e-kníh, hudby, obrázkov, videí, počítačových programov.
• Osobitný postup účtovania na daňových úradoch pre zahraničné spoločnosti.
• Osobný účet daňovníka sa stal dostupným pre zahraničné spoločnosti.
• Stolný daňový audit pre takéto spoločnosti.
• Za miesto predaja sa považuje územie Ruska, ak tam konečný zákazník býva.

Ak je banka alebo prevádzkovateľ elektronických peňazí použitých na nákup registrovaný na území Ruskej federácie, za miesto predaja sa považuje aj Rusko. Ruská federácia bude tiež uznaná ako miesto predaja, ak mu bude pridelená sieťová adresa klienta alebo kód krajiny telefónneho čísla použitého na nákup.

Aby bola spoločnosť zaregistrovaná na daňovom úrade, musí podať žiadosť najneskôr do 30 dní od začatia poskytovania služieb.

Spoločnosť je povinná poskytnúť všetky dokumenty orgánom dohľadu prostredníctvom osobného účtu daňovníka (spolkový zákon č. 244-FZ).

spotrebné dane

Spotrebné dane sa zvýšia v priemere o 4 %. Najväčšie zmeny sa dotkli alkoholu, tabaku, benzínu a motorovej nafty. Okrem bežných cigariet sa zvýšili aj spotrebné dane na ich elektronické náprotivky a tabak na kúrenie.

Federálny zákon „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“ upravuje zvyšovanie spotrebných daní.

V plánovanom období 2017-2019 sa zvýšia spotrebné dane takmer na všetky druhy alkoholu a tabaku. Napríklad sadzby spotrebnej dane na šampanské vyrobené s použitím zahraničných surovín sa zvýšia na 36 rubľov, pripomíname, že predtým bola sadzba 26 rubľov.

Zaujímavosťou je, že nealkoholické pivo nebolo zaradené do zoznamu tovarov, ktoré boli ovplyvnené zvýšením sadzieb spotrebnej dane.

Daň z príjmu

Väčšina zmien ovplyvnila tvorbu prehľadov a kódovanie.

Daňoví agenti

Toto všetko platí pre osoby, ktoré sú uznané za daňových agentov. Okrem tých, ktorí už mali podobné postavenie v starom roku, a to: organizácie, jednotliví podnikatelia, notári, advokátske kancelárie, pododdelenia zahraničných spoločností na území Ruskej federácie (článok 207 daňového poriadku Ruskej federácie) , bolo doplnených niekoľko nových ustanovení. Teraz sú organizácie, ktoré prevádzajú platy vojenskému personálu a civilnému personálu, tiež uznané za daňových agentov (návrh zákona č. 1078298-6).

Zmenil sa aj počet platieb podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb. Stali sa menej. Potvrdenie zamestnanca sa teraz nezahŕňa do príjmov, ktoré podliehajú dani z príjmov fyzických osôb.

Zmena poradia platieb

V roku 2017 bolo možné zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb vopred s prihliadnutím na preplatky na predchádzajúcich platbách.

Zmeny v dani z príjmov fyzických osôb ovplyvnili aj postup pri vyplácaní dovolenky. Teraz môžete zaplatiť daň na konci mesiaca okamžite za všetkých zamestnancov. Výhodou takéhoto riešenia je, že spoločnosti, ktoré majú k dispozícii veľký počet zamestnancov, budú môcť zaplatiť daň 1-krát za všetkých ľudí, ktorých sa výplata dovolenky týka.

Ak nepatríte k veľkým spoločnostiam, potom máte právo na platby rovnakým spôsobom ako doteraz. Po zaplatení dovolenky (odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nové kódy pre 2-NDFL referencie

Existujú nové kódy potvrdení o dani z príjmu fyzických osôb. V prvom rade stojí za zmienku kódy pre odmeny 2002 a 2003. Kód 2002 sa počíta pre odmeny, ktoré súvisia s výrobnými nákladmi a sú zahrnuté v mzdách. 2003 je určený pre poistné platené z čistého príjmu.

Zrážky pre deti

Objavili sa aj nové kódy pre odpočty, celkovo ich je 8:

• Pre tretie a každé ďalšie dieťa do 18 rokov*
• Pre zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov.**
• Pre prvé dieťa do 18 rokov.*
• Pre druhé dieťa do 18 rokov.*
• Pre tretie a každé ďalšie dieťa do 18 rokov.*
• Pre zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov.**

* - a pre každého študenta denného štúdia alebo postgraduálneho študenta, študenta, kadeta do 24 rokov.

** - a pre každého študenta denného štúdia, prípadne postgraduálneho študenta, študenta, kadeta do 24 rokov, ak ide o osobu so zdravotným postihnutím skupiny I alebo II.

Zmenila sa aj veľkosť odpočtu pre deti. Teraz je to 1400 rubľov za prvé a druhé dieťa. 3000 - za každú ďalšiu. 12 000 - za každé dieťa do 18 rokov, ktoré je zdravotne postihnuté. Vzťahuje sa na rodiča alebo opatrovníka.

Nárok na odpočet stráca zamestnanec v tomto prípade:

• Ak príjem za kalendárny rok presiahol 350 000 rubľov. Platby sa zastavia od mesiaca, kedy príjem dosiahol túto značku.
• Ak je dieťa mŕtve. Odpočet sa končí od januára nasledujúceho roka.
• Keď má dieťa viac ako 18 rokov alebo už nie je študentom denného štúdia.
• Ak má dieťa viac ako 24 rokov, alebo ukončilo štúdium.

Odpočty môžu využiť len obyvatelia Ruskej federácie, ktorí sa v Rusku zdržiavajú aspoň 183 dní v roku. Za zmienku stojí skutočnosť, že zrážky podliehajú iba tie príjmy občanov, ktoré podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13% (článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od januára 2017 majú zamestnanci právo požiadať zamestnávateľa o sociálne odvody. Odpočet možno vykonať, ak zamestnanec v zúčtovacom roku strávil školenie alebo ošetrenie. Predtým sa takéto zrážky museli v IFSN vykonávať na základe výsledkov minulého roka, ale teraz už nebolo potrebné čakať na koniec roka a žiadať špeciálny orgán.

Čo sa týka platieb, zmenili sa termíny platenia dane z príjmov fyzických osôb. Zmenili sa články daňového poriadku Ruskej federácie 223 a 226. Hlavnou zmenou je, že daň z príjmu fyzických osôb je potrebné vypočítať v deň, keď zamestnanci skutočne dostali peniaze.

Nový formulár 2-NDFL

Formulár 2-NDFL tiež prešiel zmenami (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11/485). Za každý nesprávne vyplnený certifikát vo forme 2-NDFL bude uložená pokuta 500 rubľov.

Daň z príjmu právnických osôb

1. Zmenila sa úroková sadzba dane. Z 20 % daní pôjdu 3 % do štátneho rozpočtu, zvyšných 17 do krajskej pokladnice.

2. Zaviedlo sa nové priznanie k dani z príjmov, teraz je možné upraviť poplatok za obchodovanie a cenu za obchody so závislými osobami.

3. Od roku 2017 je možné znížiť základ dane odpisom strát minulých rokov maximálne do 50 %, všetky lehoty sú odstránené, môžete tak urobiť až do úplného splatenia strát.

4. Zavádza sa nová klasifikácia fondov OKOF

5. Zmenili sa pravidlá tvorby rezervy na pochybné pohľadávky. Teraz majú spoločnosti možnosť nezávisle si vybrať veľkosť rezervy. Na výber je 10 % z predchádzajúceho hrubého obdobia alebo z aktuálneho.

6. Existujú nové daňové sadzby pre spoločnosti. Pre účastníkov regionálnych investičných projektov bude sadzba 0 % do federálneho rozpočtu a od 0 do 10 % do regionálneho rozpočtu v závislosti od rozhodnutia regionálnych orgánov.

7. V rámci ostatných výdavkov bolo možné účtovať náklady na nezávislé posúdenie zamestnancov.

Samosprávy môžu výrazne znížiť daň z príjmu. Minimálna hranica je 12,5 %.

Vykazovanie kontrolovaného dlhu

Od januára 2017 je zavedený nový postup pri uznávaní „kontrolovaného dlhu“.

Zmeny ovplyvnili nasledujúci zoznam spoločností:

• Cudzie osoby, ktoré sú v príbuzenskom vzťahu s dlžníkom.
• Osoby spojené so spoločnosťami uvedenými v odseku vyššie.
• Osoby, ktorých dlhové záväzky plnia subjekty z prvých dvoch odsekov.

Všetky zmeny upravuje článok 296 daňového poriadku Ruskej federácie.

Nové daňové priznanie k dani z príjmov

Zmenami prešlo aj priznanie k dani z príjmov. Od januára 2017 bude potrebné vydávať daň z príjmov na novom tlačive, ktoré bolo schválené príkazom MMV-7-3 / 572.

Bol zavedený mechanizmus zdaňovania zahraničných spoločností a daň z obratu. Znížené daňové sadzby boli zavedené aj pre mestá Krym a Sevastopoľ.

Spresnil sa proces úpravy základu dane o samoúpravu.

Nové vyhlásenie o zisku sa podáva v listinnej podobe, ak je počet zamestnancov spoločnosti nižší ako 100 osôb. Ak je pracovníkov viac, tak len v elektronickej forme.

Daň z ťažby

Množstvo vydobytých nerastov sa uzná za základ dane len pri dobývaní:

• olej;
• zemný plyn;
• uhlie;
• súvisiaci plyn;
• plynový kondenzát.

Pri ťažbe ostatných nerastov sa za základ dane považuje ich náklad.

Sadzba dane pri výpočte MET v roku 2017 závisí od typu ťažených nerastov (článok 342 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška dane z ťažby nerastu, ktorá sa musí zaplatiť do rozpočtu, sa vypočíta podľa tohto vzorca: základ dane sa vynásobí sadzbou dane pre tento druh nerastu. Sadzby dane sú stanovené článkom 342 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zmeny sadzieb boli zavedené v roku 2016.

Článok 343 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie bol zmenený a doplnený s cieľom znížiť THZ o ekonomicky opodstatnenú sumu. Dôvodom na zníženie dane môžu byť primerané výdavky spoločnosti na zabezpečenie bezpečných banských operácií.

Odpočet dane zahŕňa tieto výdavky:

• Výdavky na nákup ďalšieho zariadenia na tlmenie nárazov na zaistenie bezpečnosti kvalitnej práce.
• Náklady na modernizáciu a dobudovanie hlavných výrobných zariadení.

Možnosť odpočtu dane priamo súvisí s vyplatením THP daňovníkom a zabezpečením bezpečných pracovných podmienok pre nich.

Daň za ťažbu nerastov sa vypočítava na základe výsledkov každého mesiaca v závislosti od vyťažených nerastov. Musí byť zaplatená do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Daňové priznanie je možné podať v papierovej aj elektronickej forme. Existuje však obmedzenie pre spoločnosti s viac ako 100 zamestnancami. Priznanie môžu podať len vo formáte elektronického dokumentu.

Zjednodušený daňový systém

Od 1. januára 2017 vstúpili do platnosti významné zmeny v zjednodušenom systéme zdaňovania.

• Firmy a jednotliví podnikatelia majú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém až do okamihu, keď príjem za bežný rok nepresiahne 120 miliónov rubľov (federálny zákon 243-FZ). Hovoríme o príjmoch uvedených v účtovnej knihe. Patria sem prevádzkové príjmy, neprevádzkové príjmy a preddavky.
• Celková hodnota finančných prostriedkov, ktoré možno vlastniť pomocou zjednodušeného daňového systému, je 150 miliónov rubľov. Ak sa na konci vykazovaného obdobia ukáže, že náklady sú vyššie, budete musieť prejsť na všeobecný daňový systém (federálny zákon 243-FZ).
• Zmenila sa forma účtovnej knihy na vyplnenie IP. Je tu nová sekcia pre platiteľov dane zo živnosti. Zmeny upravuje vyhláška Ministerstva financií č. 227n.
• Sadzby STS určujú krajské úrady. Rozsah sadzieb je nasledovný: do 5 % z príjmov a do 15 % z výdavkov. Ak úroková sadzba ešte nie je stanovená, treba zvážiť jej maximálnu hodnotu.
• Zvýšené daňové sadzby na zjednodušený daňový systém na Kryme.

Pri výpočte celkovej výšky tržieb spoločnosti od roku 2017 sa neberú do úvahy:

• imputovaný príjem;
• Príjem prijatý v rámci zjednodušeného daňového systému, ale vydaný pred prechodom na špeciálny režim zdaňovanie.
• Príjem stanovený v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie.
• Účtovne zaúčtovaný, ale v skutočnosti neprijatý príjem.
• Príjmy od kontrolovaných spoločností zo zahraničia, úroky z komunálnych cenných papierov.

Od 1. januára 2017 je možné odpisovať zamestnancom náklady na skúšky. Pripomeňme, že od roku 2016 je skúška povinná pre hlavných účtovníkov verejných akciových spoločností a poisťovní. Na potvrdenie vysokej kvalifikácie musí zamestnanec zložiť skúšku v kvalifikačnom stredisku. Podniky pôsobiace v rámci zjednodušeného daňového systému budú teraz môcť zahrnúť platbu za túto skúšku do stĺpca „výdavky“ (článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zmenami prešiel aj objekt „príjem“. Teraz si môžete znížiť daň o všetky príspevky, ktoré si podnikateľ platí sám. Zmeny upravuje federálny zákon 243-FZ.

Zmeny týkajúce sa príspevkov do dôchodkového fondu Ruskej federácie, FSS Ruskej federácie, MHIF Ruskej federácie

Hlavnou zmenou v poistnom je vytvorenie štruktúry riadenej Federálnou daňovou službou, ktorá bude vykonávať funkcie mimorozpočtových fondov (článok 32 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základné sadzby príspevkov v roku 2017 zostanú nezmenené. Zmeny sa znížených taríf nedotkli, no teraz ich nebude môcť využiť každý.

Podmienky, ktoré musí daňovník splniť, aby mohol využívať znížené príspevky, sú uvedené v odsekoch článku 427 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak podmienky nie sú splnené, podnik alebo jednotlivý podnikateľ stráca nárok na uplatnenie znížených taríf od začiatku zúčtovacieho obdobia.

Postup výpočtu príspevkov do IP sa nezmenil. Odvody sa počítajú aj z minimálnej mzdy na rok 2017 stanovenej na začiatku roka. Ak príjem za rok presiahne sumu 300 tisíc rubľov, podnikateľ je povinný zaplatiť dodatočnú daň do dôchodkového fondu, ktorá sa vypočíta ako 1% zo sumy, o ktorú príjem prekročil stanovenú značku. Tieto príspevky upravuje článok 430 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od roku 2017 vstupujú do platnosti aj tieto zmeny:

• Bol schválený jednotný formulár správy o príspevkoch a termíny jej predkladania.
• Ak je výška príspevkov pre každého zamestnanca pri jedinom výpočte a v skutočnosti nerovnaká, daňový úrad má právo odmietnuť prijať správy. Aby ste sa vyhli pokutám, je potrebné chybu opraviť do 5 dní.
• Zmenilo sa CCC číslo, ktoré je potrebné uvádzať v platobných príkazoch.
• Hlásenie o dĺžke služby poistencov je teraz potrebné zaslať FIU samostatne, bez toho, aby sa uvádzalo vo formulári RSV-1. V prípade porušenia bude uložená pokuta 500 rubľov za každú osobu.

Hlavné zmeny v daňovej legislatíve od 1. januára 2018, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2018, nespôsobia podnikateľom a fyzickým osobám finančnú ujmu. Štruktúra pracovného toku a balík dokumentov pre niektoré typy reportingu sa mierne zmenili. Doplnenie federálnych rozpočtov umožní regiónom podporovať rozvoj regiónu a malých podnikov, čo povedie k všeobecnému rastu ekonomiky a blahobytu každého občana krajiny.

Vláda dúfa, že zmeny v daňovej legislatíve pomôžu ruskej ekonomike dostať sa z krízy rýchlejšie. Ekonómovia by nechceli uvaliť na podnikateľov dodatočnú daňovú záťaž a vláda sa snaží zjednodušiť im prácu a prilákať ďalšie investície. Hospodárska kríza dala vláde jasne najavo, na čo treba klásť dôraz pri uskutočňovaní ekonomických reforiem. Vláda krajiny teda rozhodla, že na rýchle obnovenie zdravej ekonomiky je potrebné podporovať domáce firmy a zvyšovať konkurencieschopnosť ich produktov na trhu.

Aj daňové zmeny ovplyvnia sociálnu sféru s cieľom znížiť rozpočtový deficit dôchodkového fondu.

Zmeny v daňovej legislatíve sa okrem smerovania dotknú aj celkového systému výpočtu a odvodu daní, čím sa celý systém zjednoduší a znížia sa náklady na personál firiem.

Žiaľ, vláde sa zatiaľ nepodarilo znížiť daňové zaťaženie podnikov, keďže rozpočet krajiny potrebuje poriadne finančné injekcie. Ale zvýšenie platieb nebude pozorované.

Tento článok sa bude zaoberať významnými smermi zmien v daňovom poriadku v roku 2018 a dôsledkami, ktoré budú mať na význame podielu podnikania a bežných občanov.

daň z príjmu

Orgány sa rozhodli nezvýšiť všeobecnú percentuálnu sadzbu dane z príjmu, aby sa dodatočne nezvýšilo zaťaženie podnikov. Zostane rovnaká – 20 %. Zmeny sa dotknú prerozdelenia odpočítaných súm medzi rozpočty. Teraz do miestneho rozpočtu nepadnú 2, ale 3 % zo sumy a nie 18 ako doteraz, ale 17 % do rozpočtu kraja. Regiónom odkázaným na financovanie to pomôže zvýšiť financovanie projektov z vlastného rozpočtu. Zmeny v rozdeľovaní súm daní prispejú k zníženiu deficitu rozpočtov krajov. Podľa predbežných odhadov sa toto číslo môže znížiť o viac ako pätinu.

Na predstaviteľov podnikateľského prostredia sa zmeny prakticky nedotknú. Zmení sa dizajn platobných a účtovných dokladov účtovným oddelením.

Firmám, ktoré sú účastníkmi investičných projektov v regiónoch, sa zníži sadzba dane a jej konečnú výšku si určí každý kraj samostatne. Investori nebudú musieť nič odpočítať do federálneho rozpočtu.

daň z príjmu

Zrážky za zostanú rovnaké a nezmení sa ani sadzba ani základ. Projekt zavedenia progresívnej sadzby zostal projektom a sadzba zostala na rovnakej úrovni. Vláda mala aj projekt zvýšenia sadzby dane o 3 %, čo by malo pozitívny vplyv na zvýšenie rozpočtových prostriedkov. Bežní občania nie sú pripravení zvyšovať si odvody a rozhodlo sa ponechať sadzbu na rovnakej úrovni aspoň rok.

Zmeny v platení dane z príjmov fyzických osôb sa vo väčšej miere dotkli účtovnej sféry, keďže sa zmenili časti dokladov predkladaných výkazov. Niektorí účtovníci už počas roka 2016 zaznamenali zmeny v daňových zákonoch.

Teraz sú niektoré kategórie občanov oslobodené od platenia dane z príjmu fyzických osôb. Zmeny sa dotkli tých občanov, ktorí sa venujú individuálnemu podnikaniu, ale nemajú postavenie individuálnych podnikateľov. Každá osoba, ktorá zo svojich príjmov dostáva určitý zisk, musí byť zaregistrovaná na Federálnej daňovej službe v mieste svojho trvalého bydliska.

Menšie zmeny nastali v konaní o vrátení dane. Existuje projekt, v rámci ktorého sa zvýši výška sociálneho odvodu na vzdelávanie 2-násobne oproti predchádzajúcemu obdobiu. Bol prijatý návrh územnej zmeny v poberaní zrážky na platiteľa poistného na dobrovoľné životné poistenie. Ak zamestnávateľ odvádzal tento príspevok nezávisle od mzdy poistenca, potom bude môcť táto osoba prijať zrážku v pokladni zamestnávateľa.

Daň z nehnuteľnosti

Výška dane z majetku právnických osôb sa teraz počíta v katastrálnej hodnote. Ak sa predtým táto politika vykonávala iba v 62 regiónoch krajiny, teraz sa geografia pokrytia výrazne zvýšila. Štát túto nehnuteľnosť zhodnocuje samostatne a podľa prvotných odhadov niektoré objekty podľa katastra výrazne zdraželi. Do rozpočtu tak dostane viac peňazí. Pre tých, ktorí sa vyhýbajú plateniu týchto príspevkov, sa zavádzajú vysoké sankcie.

Organizácie budú tiež oslobodené od dane z hnuteľného majetku, ktorý prijali v súvahe po roku 2013 od zrušených alebo reorganizovaných právnických osôb.

Všetci majitelia áut čakali na realizáciu projektu na zrušenie platenia prepravnej dane. Vláda zatiaľ nie je pripravená spustiť tento projekt, pretože rozpočet utrpí značné straty.

DPH

Od začiatku nového roka sa zmenili niektoré organizačné záležitosti, ktoré ovplyvňujú odvod DPH. Jednou z hlavných je zmena samotného typu reportingu. Ak skôr, účtovné oddelenie organizácie si mohlo nezávisle vybrať, ako podávať správy, elektronické alebo papierové. Papierové výkazy sa teraz neakceptujú a všetky údaje sa poskytujú elektronicky. Účtovník odošle požadované vysvetlenia Federálnej daňovej službe prostredníctvom telekomunikačného operátora.

Jednou z významných zmien je zavedenie novej formy reportingu zo strany organizácie. Účtovníci by mali prijať novú formu výkazníctva.

Niektoré novinky sa týkali vysvetlení pre vykazovanie DPH. Po vykonaní administratívneho auditu daňové úrady predtým neuložili pokuty za neposkytnutie vysvetlení pri oznamovaní. Teraz sa požiadavky sprísnili. Ak toto vysvetlenie neposkytne do piatich dní, organizácii sa uloží pokuta.

Samotná sadzba dane zostáva nezmenená. Zoznam tovarov, ktoré sú zapojené do systému zvýhodneného zdaňovania, sa mierne rozšíril. Zoznam bol rozšírený o tieto položky: hospodárske zvieratá a hydina, mäso, múka, cukor, obilniny. Ale niektoré pozície chleba, rastlinného oleja a vajec zo zoznamu zmizli.

Zaviedla sa povinná platba DPH pre zástupcov zahraničných občanov prostredníctvom poskytovania služieb alebo predaja tovaru cez internet. Ruskí občania, ktorí vykonávajú sprostredkovateľské operácie s účasťou zahraničných spoločností, budú tiež povinní platiť daň v stanovenej sadzbe.

Sociálne odvody

Kontrolu vykonávania účtovníctva a platenia odvodov už nebude vykonávať dôchodkový fond ako doteraz, ale daňová inšpekcia, keďže má viac nástrojov na ovplyvňovanie platiteľov. Samotný formulár hlásenia bol tiež mierne upravený.

Do daňového poriadku bola zavedená nová kapitola o pravidlách odpočítania poistného. Ak boli predtým tieto odpočty zaznamenané vo voľnej forme, teraz to bude potrebné vykonať na účtovných kartách zadaných v organizácii pre každého zamestnanca jednotlivo.

Ak boli predtým všetky poplatky zaplatené na účet dôchodkového fondu, teraz budú prevedené priamo na federálnu daňovú službu. Odborníci poznamenávajú, že zmeny ovplyvnia samotných občanov a doplnenie rozpočtu ako celku.

Došlo k zmenám v termínoch podávania týchto správ. Všetky prevody sa uskutočnia v rovnakom časovom rámci ako predtým, ale účtovné oddelenie bude musieť poskytnúť výpočty najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Účtovné oddelenie podniku si stále vyberá spôsob dodania samostatne. Môže to byť „papierová“ aj elektronická verzia.

Ak sa celková suma zaplatenej sumy poistného nezhoduje so sumou vo zúčtovacom doklade, potom sa bude hlásenie považovať za neplatné. V prípade takejto situácie daňový úrad upozorní organizáciu na nezrovnalosti a do piatich dní akceptuje upravenú kalkuláciu od účtovného oddelenia podniku. Správa bude tiež kvalifikovaná ako neposkytnutá v prípade nesúladu alebo chybných údajov o jednotlivcoch. Účtovné oddelenie bude musieť pred podaním výkazov overiť potrebné údaje. Upravený výkaz sa podáva podľa predchádzajúcich formulárov Dôchodkovému fondu a ten už zasiela nové údaje daňovým úradom.

Niektoré zmeny sa dotkli preplatkov príspevkov tohto typu. O vrátení bude rozhodovať Fond dôchodkového a sociálneho poistenia a prebytok vyplatí Federálna daňová služba. Tento postup sa bude vzťahovať na prebytky, ktoré vznikli pred rokom 2017. Od nového roka bude postup vrátenia prebytku a posudzovania žiadosti organizácie plne pod kontrolou daňových úradov.

Iné zmeny

Od 1. januára 2018 sa v Rusku oficiálne zvýšila federálna minimálna mzda na 9 489 rubľov. Pre mnohých občanov je táto sadzba dôležitá, pretože ovplyvňuje výpočet dávok dočasnej invalidity.

Niektoré zmeny sa dotkli registračných úkonov vykonávaných pri registrácii novej právnickej osoby. Po novom už podnikateľ nemusí dostávať osvedčenie o registrácii v papierovej forme. Na začatie podnikania bude úplne stačiť mať Evidenčný list o organizácii v Jednotnom registri právnických osôb. Mierne sa zmenili klasifikátory na určovanie typov činností organizácie.

Pre malé organizácie, ktoré používali zjednodušený daňový systém, boli zavedené aj nové účtovné pravidlá:

• viac ako zdvojnásobil hranicu príjmu, na ktorú sa aplikoval deflátor. Teraz teda bude môcť tento daňový systém využívať oveľa viac malých organizácií;
• vzrástla aj hodnota majetku, ktorý oprávňoval na uplatnenie zjednodušeného daňového systému. V porovnaní s predchádzajúcim obdobím vzrástla jedenapolnásobne;
• úpravami prešla aj kniha účtovania základných výdavkov a príjmov. Sú tu nové kapitoly. Nie je však potrebné prerábať existujúcu knihu.

Ako vidíte, zmeny, ktoré sa uskutočnili, sú navrhnuté tak, aby poskytli prehľadnejšiu organizáciu všetkých pracovných procesov organizácie, aby boli vzájomné vyrovnania medzi právnickými osobami a regulačnými orgánmi transparentnejšie. Obyčajným obyvateľom a organizáciám nevzniknú dodatočné náklady, zmeny však pomôžu rýchlejšie doplniť federálny rozpočet a tým pomôžu ruskej ekonomike rýchlejšie sa zotaviť z krízy. Žiaľ, proces je dosť dlhodobý a namáhavý a každý občan a majiteľ podniku si musí uvedomiť, že zavádzanie inovácií nemá za cieľ akýmkoľvek spôsobom porušovať práva občanov či firiem.

Aké zmeny v daniach, odvodoch a poistnom nastanú v roku 2017? Ako bude daň a finančné výkazy? Čo sa stane s poistným v súvislosti s ich prevodom pod kontrolu Federálnej daňovej služby od roku 2017? Aké sú výhody na budúci rok? Takmer všetci účtovníci majú podobné otázky. V budúcom roku totiž vstúpia do platnosti mnohé novely daňovej legislatívy. Okrem toho je veľa zmien v legislatíve o poistnom. Takže napríklad od roku 2017 budú musieť daňové inšpekcie štvrťročne predkladať nové tlačivo na výpočet poistného. Zmenia sa termíny podávania SZV-M, pribudnú nové CBC, novým spôsobom bude potrebné vypĺňať platobné príkazy na poukázanie daní a odvodov. Okrem toho takmer všetky organizácie a jednotliví živnostníci budú musieť v roku 2017 prejsť na používanie online pokladníc. Pripravili sme pre vás krátky prehľad najdôležitejších zmien, o ktorých musí účtovník vedieť, aby mohol zohľadňovať svoju prácu v roku 2017.

Prvá časť daňového poriadku

Poistné sa bude riadiť daňovým poriadkom Ruskej federácie

Od 1. januára 2017 bude poistné na povinné dôchodkové a zdravotné poistenie, ako aj v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom upravené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Zodpovedajúce zmeny boli vykonané v prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie (kapitola 2.1 daňového poriadku Ruskej federácie „Príspevky na poistenie“, odsek 3 článku 8 daňového poriadku Ruskej federácie). Podstatou novinky je, že všetky základné princípy, ktoré platia pre dane od roku 2017, budú platiť aj pre poistné. V tejto súvislosti došlo od roku 2017 k početným zmenám v prvej časti daňového poriadku, napríklad:

• daňové kontroly budú kontrolovať dodržiavanie legislatívy o vyššie uvedenom poistnom v rámci stolových a terénnych kontrol. Toto bolo zakotvené v článku 87 daňového poriadku Ruskej federácie;
• platitelia poistného budú musieť pri riešení sporov o poistnom s IFTS využiť povinné predsúdne konanie. Toto je (odsek 2, článok 138 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pripomeňme, že v roku 2016 bolo poistné regulované federálnym zákonom z 24. júla 2009 č. 212-FZ „O poistnom do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho povinného zdravotného poistenia Fond". Podľa tohto zákona vyššie uvedené poistné kontrolovala FIU a jej územné orgány. Od 1. januára 2017 stráca tento zákon platnosť (článok 18 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ).

Poistné proti pracovným úrazom a chorobám z povolania (ďalej len „úrazové príspevky“) v roku 2017 bude zároveň naďalej upravovať samostatný federálny zákon z 24. júla 1998 č. 125-ФЗ „O povinnom sociálnom poistení pre prípad pracovných úrazov Choroby z povolania"". Tento typ poistného neprešiel pod kontrolu daňových úradov. Rovnako ako doteraz ich budú spravovať a kontrolovať orgány Sociálnej poisťovne (FSS).

Daňové úrady budú vyžadovať doklady o platbách, ktoré nepodliehajú odvodom

Od roku 2017 sa musí daňovým inšpekciám predkladať jednotný výpočet poistného. Cm." Daňové úrady budú vykonávať administratívne kontroly poistného (odsek 10, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň od 1. januára 2017 budú mať inšpektori pri vykonávaní administratívneho auditu výpočtu poistného právo požadovať od organizácií a individuálnych podnikateľov informácie a doklady potvrdzujúce platnosť vykazovaných súm, ktoré nepodliehajú poisteniu. prémie, ako aj potvrdenie zákonnosti uplatňovania znížených taríf. Ustanovuje to nový odsek 8.6 článku 88 prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie. Cm."

Upozorňujeme, že od roku 2017 daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje žiadne osobitné podmienky, za ktorých majú daňové úrady právo požadovať uvedené informácie a dokumenty. V tejto súvislosti je možné, že ak v roku 2017 pri jedinom výpočte poistného vykážete nezdaniteľné platby, potom vás Federálna daňová služba bude vyžadovať, aby ste ich potvrdili dokladmi spôsobom stanoveným v článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od roku 2017 budú mať daňoví kontrolóri právo požadovať aj doklady potvrdzujúce oprávnenosť uplatnenia znížených sadzieb na poistné v rámci stolovej kontroly výpočtu poistného. Takéto zmeny a doplnenia článku 88 prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie sú účinné od 1. januára 2017.

Započítanie rôznych druhov poistného sa stalo nemožným

Od roku 2017 si medzi sebou nemôžete čítať odlišné typy poistné. Započítanie je povolené len v rámci príspevkov jedného druhu (článok 1.1 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Takže napríklad preplatok na dôchodkových odvodoch z roku 2017 je možné započítať len s budúcimi platbami na nich. Od roku 2017 nemá spoločnosť nárok na započítanie tohto preplatku s nedoplatkom na zdravotných alebo sociálnych odvodoch.

Pripomeňme, že do roku 2017 bolo možné započítať akékoľvek poistné, ktoré spravoval ten istý fond. Napríklad preplatok poistného na povinné dôchodkové poistenie by sa dal započítať na zdravotné odvody.

IFTS bude musieť podávať správy o právomociach samostatných divízií

Od roku 2017 majú platitelia poistného (materské organizácie) novú povinnosť. Od nového roka budú musieť nahlásiť IFTS v mieste materskej organizácie, že ich samostatná divízia (pobočka, zastúpenie) v Rusku je vybavená (alebo zbavená) právomocou pripisovať platby a odmeny jednotlivcom. Toto je potrebné nahlásiť do jedného mesiaca odo dňa udelenia (odňatia) takýchto právomocí (odsek 7, odsek 3.4, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). Majte však na pamäti, že táto povinnosť sa vzťahuje len na samostatné jednotky, ktoré boli splnomocnené (zbavené) právomoci v roku 2017 a neskôr. Ak platby a odmeny jednotlivcom vznikali predtým (napríklad v roku 2016) samostatnými divíziami, potom sa IFTS nemusí nič oznamovať. Toto je výslovne uvedené v odseku 2 článku 5 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 243-FZ. Formy týchto správ a postup ich zasielania daňovým úradom v elektronickej forme by mala určiť Federálna daňová služba. Ustanovujú to odseky 3 a 4 odseku 7 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vysvetlenia k DPH bude možné podávať len v elektronickej forme.

Od 1. januára 2017 je možné podávať spresnenia k elektronickým daňovým priznaniam k DPH na IFTS len v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov (TCS). Formát na predkladanie takýchto vysvetlení v elektronickej forme schváli Federálna daňová služba. V papierovej forme sa na podané vysvetlenia nezrovnalostí v daňových priznaniach od budúceho roka nebudú považovať. To znamená, že doručovanie papierových vysvetlení stratí akýkoľvek význam. Zodpovedajúca inovácia sa objavila v novom odseku 4 odseku 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie (pododsek „a“, odsek 6 článku 1 federálneho zákona z 01.05.2016 č. 130-FZ).

Pripomeňme, že daňový inšpektorát si môže vyžiadať objasnenie podaného daňového priznania k DPH počas kontroly. To sa môže stať, ak sa napríklad vo vyhlásení objavia chyby a rozpory (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Do roku 2017 neboli stanovené požiadavky na formu takýchto vysvetlení. Federálna daňová služba umožnila ich predloženie vo voľnej forme: „na papieri“ alebo vo formalizovanej forme podľa TCS (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. novembra 2015 č. ED-4-15 / 19395). Od roku 2017 bude táto problematika upravená daňovou legislatívou, nie vysvetleniami daňových úradov.

Dodávame, že v súvislosti s administratívnymi kontrolami pre iné druhy daní možno v roku 2017 podávať vysvetlenia na žiadosť daňových úradov, tak ako doteraz, „na papieri“. Elektronická forma vysvetliviek sa stáva povinnou len vo vzťahu k daňovému priznaniu k DPH. Pripomíname, že ho možno podať aj len v elektronickej forme prostredníctvom prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov (odsek 1 odsek 5, článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za neposkytnutie vysvetlení v priznaní k DPH bola zavedená pokuta

Ak daňové úrady v rámci administratívnej kontroly daňového priznania k DPH požiadali o vysvetlenia (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie), musia byť predložené do piatich dní. Pred zdanením však legislatíva neobsahovala žiadnu zodpovednosť za nesplnenie povinnosti poskytnúť vysvetlenia. A niektorí daňovníci jednoducho ignorovali požiadavky daňových úradov.

Od 1. januára 2017 sa situácia zmení. Za nepredloženie (neskoré podanie) vysvetlení bola zavedená pokuta 5 000 rubľov a za opakované porušenie počas kalendárneho roka - 20 000 rubľov. Ustanovuje to nová verzia článku 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorá bola zavedená odsekom 13 článku 1 federálneho zákona č. 130-FZ z 1. mája 2016.

Povolené platiť dane, poplatky a poistné za iných

Dane, poplatky a poistné je možné dobrovoľne platiť za tretie strany. Urobiť takúto zmenu a doplnenie článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie (federálny zákon z 30. novembra 2016 č. 401-FZ). Predtým bolo ustanovené, že povinnosť platiť daň je daňovník povinný plniť výlučne zo svojho. Teraz sa však v článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že platbu dane môže vykonať iná osoba. Spresňuje sa však, že iná osoba po zaplatení dane za tretie osoby nebude oprávnená žiadať vrátenie zaplatenej dane.

V súvislosti s uvedenými úpravami daňového poriadku Ruskej federácie budú môcť zakladatelia a riaditelia napríklad platiť dane za svoju spoločnosť. Predtým nebolo možné dobrovoľne platiť dane za tretie strany. Preto aj keby mal riaditeľ peniaze, nemohol za spoločnosť zaplatiť daňové dlhy (list Ministerstva financií Ruska zo 14. februára 2013 č. 03-02-08 / 6). Teraz sa situácia zmenila. okrem toho:

Fyzické osoby tiež dostali možnosť platiť dane za iné fyzické osoby alebo individuálnych podnikateľov;
jedna organizácia má právo platiť dane, penále a pokuty za inú spoločnosť.

Zákonodarcovia zároveň zabezpečili fázový prechod:

• od 30. novembra 2016 majú tretie osoby právo platiť za iných akékoľvek dane a poplatky (napríklad štátnu povinnosť);
• od 1. januára 2017 budú mať iné osoby nárok na platenie poistného za iných (teda odo dňa prevedenia poistného pod kontrolu Federálnej daňovej služby).

Od 1. októbra je zavedený nový postup výpočtu pokút pre organizácie

Postup výpočtu pokút upravuje článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie. Teraz sa predpokladá, že sankcie sa vypočítajú pomocou 1/300 sadzby refinancovania stanovenej Bankou Ruska (doložka 4, článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto sadzba sa vzťahuje na všetky platby dane bez ohľadu na to, kto porušil lehotu na zaplatenie dane: fyzická osoba, samostatný podnikateľ alebo organizácia.

Od 1.10.2017 pre fyzické osoby a individuálnych podnikateľov nič sa nezmení. Vyplýva to z ustanovení federálneho zákona č.401-FZ zo dňa 30.11.2016. Stále budú musieť vypočítať sankcie na základe 1/300 sadzby refinancovania platnej počas obdobia oneskorenia. Výrazné zmeny vo výpočte pokút sa však od tohto dátumu dotknú organizácií. Pokuty budú musieť vypočítať novým spôsobom, a to:
za omeškanie so splnením povinnosti zaplatiť daň alebo poistné do 30 kalendárnych dní (vrátane) - penále bude potrebné vypočítať na základe 1/300 sadzby refinancovania platnej počas doby omeškania;
za omeškanie so splnením povinnosti platiť daň alebo poistné za obdobie dlhšie ako 30 kalendárnych dní - penále bude potrebné vypočítať podľa 1/300 sadzby refinancovania platnej do 30 kalendárnych dní (vrátane) omeškanie a 1/150 refinančnej sadzby platnej v období od 31. kalendárneho dňa tohto omeškania.

Organizácie tak budú musieť od 1. októbra 2017 platiť viac penále, ak omeškanie s platbou dane alebo poistného bude viac ako 30 kalendárnych dní. Zároveň je potrebné poznamenať, že nový postup pri výpočte penále bude potrebné aplikovať aj na „staré“ dlhy, ktoré vznikli pred 1. októbrom 2017. Cm.

Od ručiteľov bude dlh vymáhať mimosúdne

Jedným zo spôsobov zabezpečenia povinnosti platiť dane a poistné je záruka (článok 74 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňová legislatíva stanovuje, že ak si organizácia alebo individuálny podnikateľ želá odložiť platbu daní alebo poistného na neskorší dátum, potom má Federálna daňová služba právo požadovať zapojenie ručiteľov do tohto postupu. Na základe ručiteľskej zmluvy je ručiteľ povinný voči daňovému úradu splniť v plnom rozsahu povinnosť daňovníka zaplatiť daň alebo poistné, ak tento nezaplatí dlžné sumy a zodpovedajúce penále v ustanovenej lehote. Vyplýva to z článku 74 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 243-FZ z 3. júla 2016, ktorým sa od roku 2017 rozšírila možnosť ručiť za poistné).

Predtým bolo ustanovené, že ak daňovník neuhradí dlžné sumy, potom má daňová inšpekcia právo vymáhať dlhy od ručiteľa len súdnou cestou. Situácia sa však zmenila. V súvislosti s nadobudnutím účinnosti federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016 „O zmene a doplnení prvej a druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“ budú daňové úrady schopný vymáhať dlhy od ručiteľov bez súdu. Takéto zmeny boli vykonané v článku 74 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od fyzických osôb budú vymáhané dlhy na daniach a poistnom organizáciách

Federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016 zaviedol zmeny a doplnenia článku 45 prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie. Novely stanovujú, že od 30. novembra 2016 môžu daňové inšpekcie v súdnom konaní požadovať vymáhanie nedoplatkov organizácií od fyzických osôb, ak existuje vzájomná závislosť organizácií a fyzických osôb. Od roku 2017 môžu byť fyzické osoby povinné splácať dlhy a poistné. Predtým bolo možné vymáhať nedoplatky len od spriaznených organizácií.

Od 1. júla budú daňové úrady vydávať doklad o postavení daňových rezidentov

Od 1. júla 2017 majú daňové inšpektoráty právo na žiadosť fyzických osôb (alebo ich zástupcov) vydávať doklady v elektronickej forme alebo „na papieri“ potvrdzujúce status daňového rezidenta. Takéto právomoci boli daňovým orgánom ustanovené v článku 32 ods. 1 novom odseku 16 daňového poriadku. Postup vydávania takýchto dokumentov musí schváliť Federálna daňová služba. Ustanovuje to písmeno „b“ odseku 4 článku 1 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov z r. Ruská federácia“.

Pripomeňme, že daňoví rezidenti sú občania, ktorí sa skutočne zdržiavajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov (odsek 2 článku 207 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň sa zdaňovanie príjmov fyzických osôb z príjmov zamestnancov, ktorí sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, líši od zdanenia príjmov zamestnancov, ktorí nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie. Predtým ani daňový poriadok Ruskej federácie, ani žiadne iné regulačné dokumenty nestanovili zoznam dokumentov, ktoré by potvrdili daňový stav daňovníka. Predstavitelia vysvetlili, že samotná organizácia musela stanoviť daňový status fyzických osôb – príjemcov príjmu na základe charakteristík každej konkrétnej situácie (list ministerstva financií zo dňa 16.03.2012 č. 03-04-06 / 6-64). Od 1. júla 2017 by malo byť všetko jednoduchšie. Fyzická osoba bude môcť od INFS získať potvrdenie o svojom postavení daňového rezidenta a predložiť takýto doklad na mieste dopytu.

IFTS bude pokutovať jednotlivcov, ktorí nenahlásia nehnuteľnosti a autá

Ak daňový inšpektorát neposlal jednotlivcovi oznámenie o zaplatení dane z nehnuteľnosti alebo dane z dopravy, potom je fyzik povinný prevziať iniciatívu a informovať Federálnu daňovú službu IFTS o prítomnosti vyššie uvedených predmetov. ako súčasné titulné dokumenty. Tieto informácie je potrebné predložiť do 31. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia – odsek 2.1 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

V roku 2016 a skôr za nesplnenie tejto povinnosti nevznikli žiadne pokuty. Od 1. januára 2017 sa však za neoznámenie informácií poskytuje pokuta vo výške 20 percent z nezaplatenej sumy dane vo vzťahu k predmetu zdanenia „skrytému“ pred kontrolórmi (odsek 3 § 129 ods. 1 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

DIČ je možné získať na ktoromkoľvek daňovom úrade

Od 1. januára 2017 je možné DIČ získať na ktoromkoľvek daňovom úrade, a to nielen v mieste bydliska či pobytu. Zmena bola vykonaná v odseku 7 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie. Federálna daňová služba o tejto novinke informovala na svojej webovej stránke: „Princíp extrateritoriality pri poskytovaní verejných služieb daňovými úradmi je jedným z hlavných v činnosti Federálnej daňovej služby Ruska. Od 9. januára, teda od prvého pracovného dňa roku 2017, začínajú všetky územné daňové úrady slúžiace fyzickým osobám prijímať žiadosti o registráciu fyzickej osoby a vydávať jej osvedčenie o registrácii bez ohľadu na miesto bydliska (miesta pobytu) fyzickej osoby. . Žiadosť o registráciu je možné podať ktorémukoľvek daňovému úradu pri osobnej návšteve alebo poslať poštou.

Daň z pridanej hodnoty (kapitola 21 daňového poriadku Ruskej federácie)

Bola tam „daň na Google“

Od roku 2017 zákonodarcovia určujú postup pri platení DPH za internetové služby poskytované zahraničnými spoločnosťami fyzickým osobám v Ruskej federácii (vrátane prístupu k databázam, reklamným službám, doménovým menám, hostingu, správe webových stránok atď.). Inovácie v otázkach výberu DPH od takýchto organizácií upravuje federálny zákon z 3. júla 2016 č. 244-FZ. Takže najmä od roku 2017:

• definoval pojem služby poskytované v elektronickej forme;
• ustanovil postup pre zahraničnú spoločnosť registrovať sa na daňovom úrade a platiť DPH;
• objasnil, ako môže zahraničná spoločnosť použiť „osobný účet daňovníka“ na podanie elektronického priznania k DPH;

Dodatky sú neoficiálne známe ako „google daň“, pretože zmeny sa dotknú najmä zahraničných spoločností, ako je Google, ktoré pôsobia v Rusku. Účelom zmien je vytvoriť konkurenčné prostredie pre zahraničných a ruských predajcov elektronických služieb. Faktom je, že do roku 2017 bolo pre jednotlivcov výhodnejšie nakupovať elektronický obsah od zahraničných spoločností, pretože jeho náklady nezahŕňali DPH. Naopak, služby ruských IT spoločností boli zdanené. Naznačené úpravy legislatívy o DPH majú za cieľ túto nerovnosť odstrániť.

Viac tlačených publikácií bude môcť uplatniť zníženú sadzbu DPH

Sadzbu DPH vo výške 10 percent možno uplatniť na tlačené publikácie, v ktorých objem inzercie nepresiahne 45 percent. Predtým pripomíname, že publikácie mohli uplatniť 10 % sadzbu DPH, ak podiel reklamy v nich nepresiahol 40 %. Zníženú sadzbu dane tak bude môcť v roku 2017 uplatniť viac printových médií. Novela bola vykonaná v odseku 8 pododseku 3 odseku 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom č. 408-FZ z 30. novembra 2016 „o zmene a doplnení článku 164 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“.

Rozšíril sa zoznam transakcií, ktoré nepodliehajú transakciám DPH

Od 1. januára 2017 sú transakcie na vystavenie záruk alebo záruk (pre nebankové organizácie) oslobodené od DPH. Novela bola zavedená písmenom „b“ odseku 1 článku 2 federálneho zákona č. 401-FZ zo dňa 30. novembra 2016.

Viac organizácií bude môcť vrátiť DPH na deklaratívnom základe

Od 1. júla 2017 budú môcť organizácie, ktorých povinnosť platiť DPH je zabezpečená zárukou, vrátiť DPH deklaračným spôsobom. V tomto prípade bude musieť ručiteľ splniť určité požiadavky. Novela nadobudne účinnosť odsekom „a“ a „b“ odseku 2 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Predĺženie lehoty bankovej záruky na deklaračné konanie o vrátení DPH

Od 1. januára 2017 bude musieť platnosť bankovej záruky na deklaratívne vrátenie DPH uplynúť najskôr 10 mesiacov odo dňa podania daňového priznania, v ktorom bol nárok na vrátenie dane uplatnený. Predtým to bolo osem mesiacov. Dôvodom je písmeno „c“ ods. 5 článku 2 zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Zmenila sa požiadavka na ručiteľskú zmluvu pre deklaratívny postup pri vrátení DPH

Od 1. júla 2017 musí lehota ručiteľskej zmluvy uplynúť najskôr 10 mesiacov odo dňa podania daňového priznania, v ktorom je priznaná suma DPH na vrátenie. Pred zmenou mala banková záruka zaniknúť najskôr o osem mesiacov neskôr.

Daň z príjmu fyzických osôb (kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie)

Náklady na posúdenie kvalifikácie zamestnancov boli oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb

Od roku 2017 vstupuje do platnosti federálny zákon z 3. júla 2016 č. 238-FZ „O nezávislom posudzovaní kvalifikácií“. Podľa tohto zákona budú špeciálne centrá vykonávať nezávislé hodnotenie kvalifikácie jednotlivcov. Zamestnávateľ ho bude môcť s písomným súhlasom zamestnanca poslať na takéto posúdenie a zaplatiť za jeho absolvovanie. Cm."

Autor: všeobecné pravidlo ak zamestnávateľ platí za akékoľvek služby pre svojho zamestnanca, potom tento má naturálny príjem (článok 2 článku 211 daňového poriadku). Pri platbe zamestnancovi za nezávislé posúdenie jeho kvalifikácie mala teda spoločnosť ako agent dane z príjmov fyzických osôb sumu odvodu zahrnúť do základu dane z príjmov fyzických osôb. S cieľom podporiť nezávislé posudzovanie kvalifikácií však zákonodarcovia ustanovili daňové „výhody“. Najmä od 1. januára 2017 do príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb nie sú zahrnuté náklady na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca na splnenie odborných noriem. Tieto zmeny boli zahrnuté do zoznamu príjmov, ktoré nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb (článok 217 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Ustanovuje ich odsek 1 článku 1 federálneho zákona č. 251-FZ z 3. júla 2016.

Zaviedol daňový odpočet nákladov na nezávislé posúdenie kvalifikácie

Osoba, ktorá si sama platí nezávislé posúdenie kvalifikácie na splnenie profesijného štandardu, bude môcť od roku 2017 poberať sociálny odvod do výšky výdavkov na takéto osvedčenie. Upozorňujeme však, že výška odpočtu bude obmedzená. Jeho hodnota spolu s niektorými ďalšími sociálnymi zrážkami nemôže v súhrne presiahnuť 120 000 rubľov ročne. Uvádza sa to v novom pododseku 6 odseku 1 článku 219 Daňového poriadku Ruskej federácie (bol zavedený odsekom 1 článku 1 federálneho zákona č. 251-FZ z 3. júla 2016).

Bonusy z vernostného programu oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb

Od 1. januára 2017 body a bonusy pripísané na bankovú kartu fyzických osôb v rámci vernostných programov nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Hovoríme napríklad o situácii, keď človek platí v reštauráciách, obchodoch či na čerpacích staniciach bankovou kartou a po určitom čase sa mu určité percento z vynaloženej sumy („cash back“) vráti na účet. Tento „bonus“ nie je od roku 2017 pri splnení určitých podmienok predmetom dane z príjmov. Takže napríklad na tieto účely sa bonusy musia vrátiť na kartu za podmienok verejnej ponuky. Zákonodarcovia tiež stanovili, že ak sa uvedené body a odmeny vyplácajú v rámci pracovnoprávneho vzťahu, tak sa oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb neuplatní. Podrobnejšie sa o tom hovorí v novom odseku 68 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Bol zavedený odsekom 8 článku 2 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 242-FZ. Upozorňujeme, že do roku 2017 bonusy v rámci vernostných programov všeobecne podliehali dani z príjmu fyzických osôb. Informovalo o tom najmä ministerstvo financií listom č. 03-04-06/69407 z 13. januára 2015.

Sociálnu zrážku na životné poistenie možno poberať v mieste výkonu práce

Od roku 2017 budú môcť zamestnanci na základe dobrovoľnej dohody o životnom poistení so zamestnávateľom do konca roka poberať sociálny odvod na dani z príjmov fyzických osôb vo výške odvodov. Zamestnávateľ bude povinný takúto zrážku poskytovať počnúc mesiacom, v ktorom o ňu zamestnanec požiada. Zodpovedajúce zmeny boli vykonané v časti 2 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

Predtým mohli fyzické osoby poberať sociálne odvody na základe zmlúv o dobrovoľnom životnom poistení len cez daňový úrad. K tomu bolo potrebné počkať do konca kalendárneho roka a podať priznanie na INFS vo forme 3-NDFL. Od roku 2017 majú jednotlivci právo vybrať si pre seba najvhodnejšiu možnosť: získať odpočet buď prostredníctvom zamestnávateľa alebo prostredníctvom dane.

Odpočet v roku 2017 je možné uplatniť, ak je zaplatené životné poistenie:

• pre mňa;
• pre manželského partnera (vrátane vdovy, vdovca);
• pre rodičov (vrátane adoptívnych rodičov);
• pre deti (vrátane osvojených detí, ktoré sú v poručníctve (opatrovníctve)).

Jednorazová výplata dôchodku v hotovosti oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb

V januári 2017 majú dôchodcovia nárok na jednorazovú výplatu dôchodku v hotovosti vo výške 5 000 rubľov. "". Táto platba nebude predmetom dane z príjmov. Ustanovuje to nový odsek 8.5 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Účtovník o tom môže informovať zamestnancov, ak požiadajú o radu v tejto otázke. Novela bola zavedená federálnym zákonom č. 400-FZ z 30. novembra 2016 „o zmene a doplnení článku 217 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s prijatím federálneho zákona „o jednorazovej hotovosti Platba občanom poberajúcim dôchodok“.

Rozšíril sa zoznam daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb

1. januára 2017 bude viac ruských organizácií uznaných za daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb. Od uvedeného dátumu sa teda v novom ustanovení 7.1 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že ruské organizácie, ktoré prevádzajú sumy peňažných príspevkov, príspevkov, miezd, iných odmien (iné platby) vojenskému personálu a civilnému personálu ( štátni úradníci federálneho štátu) sú uznávaní ako daňoví agenti. a zamestnanci) ozbrojených síl Ruskej federácie. Takéto organizácie sa budú musieť zaregistrovať na daňovom úrade v mieste svojho sídla, zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb z platieb uvedených vyššie. Zákonodarcovia doplnili článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie o zmenu a doplnenie o registrácii takýchto organizácií. Novela bola zavedená federálnym zákonom č. 399-FZ z 30. novembra 2016 „o zmene a doplnení článkov 83 a 84 prvej časti a článku 226 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“.

Niektoré príjmy živnostníkov boli oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb

Zoznam nezdaniteľných platieb bol doplnený o príjmy za roky 2017-2018, ktoré fyzické osoby dostali od občanov za služby pre osobnú potrebu, domácnosť:

• na dohľad a starostlivosť o deti, chorých, seniorov nad 80 rokov a iné osoby, ktoré potrebujú starostlivosť;
• na doučovanie;
• upratovanie domu, upratovanie.

Od roku 2017 majú samostatne zárobkovo činné osoby právo neplatiť daň z príjmu z uvedeného príjmu za predpokladu, že sa pri svojej činnosti zaregistrujú na Federálnej daňovej službe. Orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu zároveň zriadiť iné typy služieb pre osobné potreby domácností, ktorých príjem je oslobodený od dane z príjmu fyzických osôb. Cm."

Uplatňuje sa aktualizované vyhlásenie 3-NDFL

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2016 bude potrebné podať v aktualizovanom formulári. Zmeny vo forme vyhlásenia a postupu pri jeho vypĺňaní boli vykonané nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10.2016 č. ММВ-7-11/552. Všimnite si, že úradníci z Federálnej daňovej služby neopravili celý formulár priznania, ale iba niektoré jeho hárky. Napríklad bol aktualizovaný oddiel 2, v ktorom sa zohľadňuje základ dane a dane z príjmov fyzických osôb, ako aj listy B, D2, Z, E1 F, I.

Čo sa týka samotných úprav, napríklad v liste E1 „Výpočet štandardných a daňových odpočtov“ bola cifra 280 000 nahradená 350 000, keďže od roku 2016 sa zrážka na dieťa poskytuje až do mesiaca, v ktorom sú príjmy daňovníka zdanené príl. sadzba 13% presahuje 350 000 rubľov. Cm."

Pripomeňme, že fyzické osoby, ktoré musia samostatne platiť daň z príjmu fyzických osôb a podávať správy o príjmoch, odovzdajú trojčlennú daň z príjmu fyzických osôb najneskôr do 30. apríla (odsek 1 článku 229 daňového poriadku Ruskej federácie). V rovnakom období podávajú priznania aj jednotliví podnikatelia na OSNO. Navyše bez ohľadu na to, či mali v priebehu roka príjem (list Ministerstva financií Ruska z 30. októbra 2015 č. 03-04-07 / 62684). Keďže 30.4.2017 je nedeľa a 1.5. je sviatok, vyhlásenie 3-NDFL podľa aktualizovaného formulára za rok 2016 je potrebné podať najneskôr do 2.5.2017 (to je utorok). Cm."

Koeficient deflátora na výpočet hodnoty patentu bude 1,623

Koeficient deflátora sa používa na úpravu zálohových platieb zahraničných občanov z „bezvízových“ krajín, ktorí pracujú na základe patentu na prenájom od fyzických osôb (pre osobné potreby, potreby domácnosti a iné podobné potreby), ako aj v organizáciách alebo pre individuálnych podnikateľov. Títo zamestnanci sú povinní platiť mesačné pevné preddavky na daň z príjmu fyzických osôb počas doby platnosti patentu vo výške 1200 rubľov. Táto suma sa však každoročne indexuje s prihliadnutím na koeficient deflátora a regionálny koeficient (odseky 2 a 3 článku 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Veľkosť koeficientu deflátora na rok 2017 pre tieto účely bude 1,623. Ustanovuje to vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja z 3. novembra 2016 č. 698. V roku 2016 bola hodnota koeficientu 1,514 (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 20. októbra 2015 č. 772).

Daň z príjmu (kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie)

Schválené nové tlačivo daňového priznania k dani z príjmov

Nové daňové priznanie k dani z príjmu bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19.10.2016 č. ММВ-7-3/572. Týmto rozkazom bol schválený aj postup vyplnenia nového priznania a jeho elektronický formát. Hlásiť je potrebné podľa nového tlačiva od hlásenia za rok 2016. Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2016 je potrebné podať v novom formulári najneskôr do 28. marca 2017 (odsek 4, článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že nový formulár vyhlásenia zohľadňuje zmeny a doplnenia daňového poriadku Ruskej federácie. Takže najmä list 02 priznania bol doplnený o riadky 265, 266 a 267, do ktorých je potrebné premietnuť daň z obratu, ktorá znižuje daň z príjmov. Opravený bol aj hárok 03 „Výpočet dane z príjmov z príjmov zrazených daňovým agentom“. Pridal riadok pre dividendy, „dane z nich sa počítajú so sadzbou 13 percent“. Pre pripomenutie, od 1. januára 2015 sa zvýšila sadzba dane z príjmov z dividend prijatých ruskými organizáciami, respektíve fyzickými osobami, daňovými rezidentmi Ruskej federácie, z 9 na 13 percent. Preto bolo potrebné list 03 opraviť.

V novom daňovom priznaní sa objavili aj nové hárky:

• list 08 "Príjmy a výdavky daňovníka, ktorý vykonal samostatnú (symetrickú, spätnú) úpravu." Nezávislé úpravy vykonávajú organizácie, ktoré pri transakcii medzi spriaznenými osobami uplatnili netrhové ceny, a tým podhodnotili výšku dane (článok 6, článok 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie);
• list 09 „Výpočet dane z príjmov právnických osôb z príjmov vo forme zisku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti“ (CFC).

Náklady na posúdenie kvalifikácie zamestnancov je možné zahrnúť do nákladov

Ako sme uviedli vyššie, od 1. januára 2017 nadobúda účinnosť federálny zákon z 3. júla 2016 N 238-FZ „O nezávislom posudzovaní kvalifikácií“. Cm."

Od roku 2017 si budú môcť zamestnávatelia zahrnúť do ostatných výdavkov náklady na nezávislé posúdenie zamestnancov z hľadiska dodržiavania odborných noriem. Za týmto účelom sme rozšírili zoznam výdavkov zohľadnených pri výpočte dane z príjmov (nový odsek 23 ods. 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 251-FZ z 3. júla 2016 ).

Organizácie budú mať právo vziať do úvahy náklady na nezávislé posúdenie pri splnení dvoch hlavných podmienok (článok 3 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie):

• bolo vykonané nezávislé kvalifikačné posúdenie na základe zmluvy o poskytovaní príslušných služieb;
• bolo vykonané nezávislé posúdenie kvalifikácie fyzickej osoby, ktorá má uzatvorenú pracovnú zmluvu s daňovníkom.

Majte na pamäti, že organizácia bude musieť mať podpornú dokumentáciu, aby mohla uznať náklady na atestáciu. Napríklad budete potrebovať písomný súhlas zamestnanca, ktorý bol vyslaný na nezávislé posúdenie kvalifikácie (odsek 2 článku 196 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho, od roku 2017, na účely účtovania nákladov, nový odsek 5 vety 3 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie definuje podmienky uchovávania dokumentov potvrdzujúcich náklady na nezávislé posúdenie. Musia sa skladovať najmenej 4 roky.

Aktualizované zatriedenie dlhodobého majetku podľa odpisových skupín

Od roku 2017 sa začal uplatňovať nový celoruský klasifikátor fixných aktív (OKOF). Bolo prijaté a uvedené do platnosti Rosstandartským nariadením zo dňa 12. decembra 2014 č. 2018-st. V tejto súvislosti boli vykonané zmeny v schválenej Klasifikácii dlhodobého majetku. Nariadenie vlády Ruskej federácie č.1 z 1. januára 2002. V súlade s tým sa od roku 2017 zmení zatriedenie dlhodobého majetku podľa odpisových skupín. Nové kódy by sa mali používať pre dlhodobý majetok, ktorý uvediete do prevádzky od 1. januára 2017. Potvrdzuje to list Ministerstva financií zo dňa 8. novembra 2016 č. 03-03-РЗ / 65124. Cm."

objasnil význam „kontrolovaného dlhu“

Na účely zdanenia príjmov sa takýto dlh z pôžičky (úveru) považuje za kontrolovaný, ak veriteľom (veriteľom) alebo osobou, ktorá vydala cenný papier (napríklad ručenie alebo záruka), je zahraničná spoločnosť, ktorá priamo alebo nepriamo vlastní viac ako 20 percent schváleného kapitálu dlžníka alebo ruská organizácia, ktorá je k nemu pridružená. Predtým to vyplývalo z odseku 2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie v roku 2016.

Od 1. januára 2017 sa spresňuje pojem kontrolovaný dlh. Dlh bude uznaný ako kontrolovaný (odseky 2-4 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie):

• na zahraničnú príbuznú organizáciu;
• pred organizáciou, ktorá sa považuje za vzájomne závislú vo vzťahu k zahraničnej protistrane;
• za ktoré tieto organizácie vystupujú ako garanti, garanti a pod.

Vysvetlenia sú uvedené v článku 1 federálneho zákona č. 25-FZ z 15. februára 2016.

Kontrolovaný dlh bude určený sumou úverov

Výška kontrolovaného dlhu sa vypočíta na základe súčtu všetkých záväzkov daňových poplatníkov, ktoré majú znaky takéhoto dlhu (článok 3, článok 269 daňového poriadku Ruskej federácie). Ustanovuje to federálny zákon č. 25-FZ z 15. februára 2016.

Pre účastníkov regionálnych investičných projektov boli zavedené zvýhodnené daňové sadzby

Od 1. januára 2017 budú účastníci regionálnych investičných projektov účtovať daň z príjmu:

• do federálneho rozpočtu - vo výške 0 percent;
• do rozpočtu subjektu Ruskej federácie - vo výške stanovenej regionálnymi orgánmi (od 0% do 10%).

Príjmov, ktoré sa nezahŕňajú do základu dane, je viac

Od 1. januára 2017 sa do základu dane nezahŕňajú príjmy zo služieb za poskytnutie záruk (záruky), ak sú všetkými účastníkmi transakcie ruské organizácie (okrem bánk).

Objasnil pojem pochybný dlh

Ak má organizácia od 1. januára 2017 protistranu protizáväzok (záväzky), pochybným dlhom bude len tá časť pohľadávky, ktorá prevyšuje existujúci záväzok.

Limit prenosu strát na 10 rokov bol zrušený

Od 1. januára 2017 je možné výšku straty prenášať do všetkých nasledujúcich rokov, a nie len na 10 rokov, ako tomu bolo pred rokom 2017. Ustanovuje to odsek 25 článku 2 federálneho zákona z 30.11. 2016 číslo 401-FZ.

Schválený limit na výšku straty, ktorú možno zohľadniť v rokoch 2017-2020

V obdobiach od 1. januára 2017 do 31. decembra 2020 nie je možné znížiť základ dane o daň z príjmov o straty z minulých rokov o viac ako 50 percent. Vyplýva to z odseku 25 čl. 2 zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Zmenila sa veľkosť sadzieb medzi federálnym a regionálnym rozpočtom

V rokoch 2017 – 2020 sú sadzby dane z príjmu nasledovné:

• do federálneho rozpočtu - 3 percentá;
• do rozpočtu kraja - 17 percent.

Vyplýva to z paragrafu 26 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ. Do roku 2017 išli 2 percentá do federálneho rozpočtu a 18 percent do regionálneho rozpočtu. Cm."

Objasnil postup výpočtu a použitia opravnej položky na pochybné pohľadávky

Od 1. januára 2017 nemôže ročná opravná položka na pochybné pohľadávky presiahnuť 10 percent ročného príjmu. V priebehu roka výška rezervy nemôže prekročiť (podľa výberu organizácie):

• alebo 10 percent príjmov z predchádzajúceho roka;
• alebo 10 percent z výnosov za bežné vykazované obdobie. Základom je federálny zákon z 30. novembra 2016 č. 405-FZ.

Daň z nehnuteľností

Informácie o katastrálnej hodnote nehnuteľnosti je potrebné čerpať z Jednotného registra nehnuteľností

Od januára 2017 sa Jednotný štátny register práv (EGRP) zlúčil so Štátnym katastrom nehnuteľností (GKN). V dôsledku toho sa objavil Jednotný štátny register nehnuteľností (EGRN). Stanovuje sa, že od roku 2017 sa pri výpočte dane z nehnuteľností organizácií musia informácie o katastrálnej hodnote nehnuteľností preberať z Jednotného štátneho registra nehnuteľností (EGRN). V súvislosti s nákupnými, zábavnými a obchodnými centrami sa tiež objasnilo, že takéto predmety sa považujú za predmety, v súvislosti s ktorými účel, povolené použitie alebo názov uvedený v USRN naznačuje možnosť vykonávať príslušné druhy činností (zmenené a doplnené Federálny zákon č. 401- zo dňa 30.11.16 FZ).

Zmenený postup pri platení dane z nehnuteľnosti z katastrálnej hodnoty, ak údaje o nehnuteľnosti neboli zapísané v registri pred 1. januárom.

Od roku 2017 je za nehnuteľnosti nezaradené do krajských zoznamov pred 1. januárom potrebné platiť daň v katastrálnej hodnote až od budúceho roka. Od 1. januára 2017 budú v tomto zozname figurovať len administratívne a nebytové priestory. Zároveň v súvislosti s obytnými priestormi bude potrebné zaplatiť „katastrálnu“ daň z nehnuteľností bez ohľadu na to, kedy boli zaradené do príslušného zoznamu. Dodatok je zabezpečený písmenom „e“ odseku 57 článku 2 federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Zjednodušený daňový systém (kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zvýšila sa hranica príjmu, aby sa zachovalo právo na zjednodušený daňový systém

V roku 2017 bude možné uplatňovať zjednodušený daňový systém, kým príjem „zjednodušeného“ nepresiahne 150 miliónov rubľov. Predtým (v roku 2016) bola hranica príjmu bez deflátora 60 miliónov rubľov a s deflátorom - 79 740 000 rubľov. Viac organizácií a individuálnych podnikateľov tak bude môcť uplatniť „zjednodušenie“ a mať viac peňazí v obehu. Zvýšenie limitu upravuje federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Zvýšený maximálny príjem pri prechode na zjednodušený daňový systém

Pripomíname, že prechod na zjednodušený daňový systém je povolený od začiatku budúceho roka (odsek 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). K tomu je potrebné podať žiadosť o takýto prechod na daňový úrad do 31. decembra. Cm."

Od roku 2018 bude možné prejsť na zjednodušený daňový systém, ak príjem za deväť mesiacov roku 2017 nepresiahne 112,5 milióna rubľov. Predtým sa limit bez zohľadnenia koeficientu deflátora rovnal 45 miliónom rubľov a pri zohľadnení deflátora - 59 805 000 rubľov. Vďaka novelám tak bude môcť viac organizácií a fyzických osôb podnikateľov prejsť na zjednodušený systém zdaňovania.

Pre porovnanie: ak sa organizácia chystá prejsť na zjednodušený daňový systém od roku 2017, jej príjem za január až september 2016 (deväť mesiacov) by nemal presiahnuť 59 805 000 rubľov. (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja z 20. októbra 2015 č. 772). V roku 2017 bude možné počas deviatich mesiacov mať príjem v rozmedzí 112,5 milióna rubľov. Novela bola zavedená federálnym zákonom č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Stanovte si lehotu na podanie oznámenia o prechode z UTII na zjednodušený daňový systém

Organizácie a jednotliví podnikatelia spravidla prechádzajú na zjednodušený daňový systém od začiatku kalendárneho roka (článok 1 článku 346.13, odsek 1 článku 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre daňovníkov, ktorí prechádzajú na „zjednodušenie“ z iného osobitného režimu – UTII, sú však stanovené osobitné pravidlá. Môžu pracovať na zjednodušenom daňovom systéme od začiatku mesiaca, v ktorom zanikla povinnosť platiť „imputovanú“ daň (odsek 2, odsek 2, článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Na vykonanie prechodu na zjednodušený daňový systém musia organizácie a jednotliví podnikatelia predložiť daňovému úradu oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém, ktorého forma je schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 2. , 2012 č. ММВ-7-3/829.

Lehota na podanie uvedeného oznámenia o prechode na zjednodušený daňový systém predtým nebola stanovená daňovou legislatívou. Zákonodarcovia preto zmenili a doplnili odsek 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie a stanovili, že od roku 2017 musí byť oznámenie podané najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa ukončenia povinnosti platiť UTII. Predtým bola otázka lehoty na podanie oznámenia upravená len na úrovni upresnení finančníkov (List Ministerstva financií Ruska z 12. septembra 2012 č. 03-11-06 / 2/123). Novelu zabezpečuje federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Zvýšila sa prahová hodnota pre cenu fixných aktív

V roku 2016 mohla spoločnosť použiť zjednodušený daňový systém, ak zostatková hodnota jej investičného majetku nepresiahla 100 miliónov rubľov. Túto hodnotu je potrebné určiť podľa účtovných pravidiel (odsek 16, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Od roku 2017 sa maximálna hodnota aktív zvýši na 150 miliónov rubľov. Od 1. januára 2017 tak budú mať firmy a jednotliví podnikatelia právo spoľahnúť sa na novú maximálnu hranicu zostatkovej ceny ich investičného majetku. To znamená, že daňovník má právo prejsť od roku 2017 na zjednodušený daňový systém, ak k 1. januáru stál investičný majetok povedzme viac ako 100 miliónov, no menej ako 150 miliónov.

Koeficient deflátora pozastavený do roku 2020

Koeficient deflátora sa predtým používal na úpravu hranice príjmu, pri ktorej je možný prechod na zjednodušený daňový systém, ako aj hraničného príjmu, ak sa prekročí, stráca sa právo na „zjednodušenie“ (odsek 2 článku 326.12, doložka 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). V roku 2016 bol tento deflátor 1,329. Bol schválený nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 20. októbra 2015 č. 772. Daňovník teda napríklad stratil právo používať zjednodušený daňový systém, ak v roku 2016 jeho príjmy po uplatnení koeficientu presiahli 79,74 milióna rubľov (60 miliónov rubľov × 1,329).

Od roku 2017 je koeficient deflátora pozastavený do 1. januára 2020. Pred týmto dátumom nebude potrebné indexovať 120 a 90 miliónov rubľov pre koeficienty deflátora. To znamená, že tieto limity sa nebudú meniť niekoľko rokov po sebe. A pre rok 2020 bude koeficient deflátora rovný 1 (odsek 4, článok 4 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 243-FZ).

Ďalšie informácie o uvedených zmenách v zjednodušenom daňovom systéme nájdete v časti „“.

Aktualizovaná kniha príjmov a výdavkov

Od roku 2017 musia organizácie a jednotliví podnikatelia v „zjednodušenom“ systéme viesť aktualizovanú knihu príjmov a výdavkov schválenú nariadením Ministerstva financií Ruska z 22. októbra 2012 č. 135n. Aktualizovaná kniha má novú časť V, v ktorej daňovníci v zjednodušenom daňovom systéme s objektom „príjem“ musia preukázať daň z obratu, ktorá znižuje daň v zjednodušenom daňovom systéme. Predtým v knihe neboli žiadne špeciálne riadky pre obchodné zbierky. Okrem toho bude potrebné od roku 2017 opečiatkovať knihu účtovníctva a výdavkov, ak má organizácia v zásade takúto pečať. To znamená, že prítomnosť tesnenia sa stane voliteľnou. Taktiež v stĺpci 4 „Príjmy“ I. oddielu knihy nie je potrebné uvádzať zisk kontrolovaných zahraničných spoločností. Toto bude objasnené v poradí dokončovania knihy. Zmeny vo forme účtovnej knihy o príjmoch a výdavkoch, ako aj v postupe vypĺňania boli vykonané nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 7. decembra 2016 č. 227n. Táto vyhláška bola oficiálne zverejnená dňa 30.12.2016 a nadobúda účinnosť po uplynutí jedného mesiaca odo dňa jej oficiálneho zverejnenia a nie skôr ako v prvý deň zdaňovacieho obdobia podľa zjednodušeného daňového systému (t. j. rok). Aktualizovaná kniha sa preto musí aplikovať od 1. januára 2017. Nie je potrebné prerábať knihu príjmov a výdavkov, ktorá bola vedená v roku 2016.

Zrušená špeciálna CBC pre minimálnu daň v rámci zjednodušeného daňového systému

Od roku 2017 bola zrušená samostatná BCC pre minimálnu daň platenú spoločnosťami v zjednodušenom daňovom systéme s predmetom „príjmy mínus náklady“ (príkaz Ministerstva financií Ruska z 20. júna 2016 č. 90n).

CBC používaná v roku 2016 na zaplatenie jednotnej dane, nedoplatkov a penále v rámci zjednodušeného daňového systému sa od roku 2017 použije aj na zaplatenie minimálnej dane. V súvislosti s touto zmenou bude potrebné preniesť do CBC už na rok 2016 minimálnu daň za obvyklú „zjednodušenú“ daň – 18210501021011000110. Pozri „“.

Všimnite si, že predtým pre spoločnosti so zjednodušeným daňovým systémom s objektom „príjmy mínus náklady“ existovali dva samostatné kódy. To spôsobilo zmätok. Ak spoločnosť omylom previedla preddavky na CBC minimálnej dane, inšpektori účtovali pokuty. To, samozrejme, bolo nespravodlivé. Cm."

V zjednodušenom daňovom systéme bude možné zohľadniť náklady na nezávislé posúdenie

Od roku 2017 vstupuje do platnosti federálny zákon z 3. júla 2016 č. 238-FZ „O nezávislom posudzovaní kvalifikácií“. O tom sme už hovorili v častiach „Daň z príjmov fyzických osôb“ a „Daň z príjmov“ tohto článku. Cm."

Od budúceho roka budú môcť organizácie a jednotliví podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme s objektom „príjmy mínus náklady“ zohľadňovať náklady na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnancov vo výdavkoch (odsek 33 ods. 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Na tieto účely budú platiť pravidlá, podľa ktorých sa náklady na takéto nezávislé posúdenie zohľadňujú vo výdavkoch na daň z príjmov. To znamená, že najmä organizácia a individuálny podnikateľ budú musieť mať k dispozícii dokumenty potvrdzujúce nezávislé posúdenie.

Jednotná daň z imputovaných príjmov (kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie)

Jednotliví podnikatelia si mohli znížiť UTII o poistné „pre seba“

Od 1. januára 2017 si budú môcť jednotliví podnikatelia – zamestnávatelia znížiť UTII o poistné platené za zamestnancov aj „za seba“. Takáto novela bola zavedená federálnym zákonom č. 178-FZ z 2. júna 2016 do pododseku 1 odseku 2 článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie. Jednotliví podnikatelia si budú môcť znížiť „imputovanú“ daň z príspevkov „pre seba“ do 50 percent.

Upozorňujeme, že predtým individuálny podnikateľ, ktorý uskutočňuje platby v prospech fyzických osôb, nemal nárok na zníženie „imputovanej“ dane zo svojich osobných príspevkov (Listy Ministerstva financií Ruska zo 17. júla 2015 č. 03-11-11 / 41339 ). „Zjednodušené“ by to zase mohlo urobiť (odsek 1, odsek 3.1, článok 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie). Takúto nerovnosť sa zákonodarcovia zrejme rozhodli odstrániť.

Pre UTII bude nové zloženie služieb pre domácnosť

Od 1. januára 2017 vstúpia do platnosti nové vydania celoruského klasifikátora druhov ekonomická aktivita(OKVED2) a celoruský klasifikátor produktov podľa druhu ekonomickej činnosti (OKPD2). V súlade s tým bude potrebné určiť zoznam služieb pre domácnosť na účely UTII podľa nových klasifikátorov. Kódexy služieb pre domácnosť ustanovila vláda Ruskej federácie nariadením z 24. novembra 2016 č. 2496-r (články 4 a 7 článku 1 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 248-FZ). Predtým platný OKUN (OK 002-93, schválený vyhláškou Štátnej normy Ruska zo dňa 28.06.1993 č. 163) stráca platnosť od 1. januára 2017. Toto zabezpečuje Rosstandartský poriadok z 31. januára 2014 č. 14. sv.

V porovnaní so starým klasifikátorom zostáva väčšina služieb pre domácnosť rovnaká. Napríklad opravy odevov, obuvi, domácich spotrebičov, práčovne, kadernícke a kozmetické salóny atď.

Koeficient deflátora K1 sa v roku 2017 nebude zvyšovať

Pri výpočte UTII sa základný výnos vynásobí koeficientom deflátora (K1). V roku 2017 zostane hodnota koeficientu K1 na úrovni roku 2016 (čiže bude rovná 1,798). Vyplýva to z vyhlášky Ministerstva hospodárskeho rozvoja z 3. novembra 2016 č. 698. Rovnaký koeficient je ustanovený v § 11 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Dodávame, že už skôr sa plánovalo stanoviť koeficient deflátora pre UTII naraz na ďalšie tri roky. V roku 2017 sa navrhlo zvýšiť K1 z 1,798 na 1,891, v roku 2018 - na 1,982, v roku 2019 - na 2,063. Takýto projekt navrhlo schváliť ministerstvo financií. S projektom sa môžete zoznámiť na tomto odkaze. Viac o tom nájdete v "". V súvislosti so zverejnením vyhlášky Ministerstva hospodárskeho rozvoja z 3. novembra 2016 č. 698 však takýto návrh stratil akúkoľvek aktuálnosť.

Bola zavedená nová deklarácia UTII

Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19.10.2016 č. ММВ-7-3/574 boli vykonané zmeny vo forme daňového priznania pre UTII a postup pri jeho vypĺňaní. Upravený je aj formát podávania priznania v elektronickej forme. Nová forma daňového priznania sa začne uplatňovať od vykazovania za 1. štvrťrok 2017.

Výrazné zmeny vo forme vyhlásenia neprešli. Hlavnou novinkou je prepracovaná časť 3 „Výpočet výšky jednorazovej dane z pripočítaných príjmov za zdaňovacie obdobie“. Zmenil sa najmä vzorec na výpočet výšky jednej dane pre tých daňovníkov, ktorí platia platby v prospech fyzických osôb. Nový vzorec umožní individuálnym podnikateľom so zamestnancami znížiť vypočítanú sumu UTII o výšku fixných príspevkov „pre seba“.

Zaviedol oznamovací postup pri prechode z UTII na zjednodušený daňový systém

Od 1. januára 2017 musia organizácie, ktoré prestali používať UTII a prechádzajú na zjednodušený daňový systém, túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu. Výpovedná lehota je najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa zániku povinnosti platiť UTII. Inováciu zaviedol paragraf 47 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Jednotná poľnohospodárska daň (kapitola 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie)

ESHN bude môcť uplatniť viac spoločností

Od 1. januára 2017 bude potrebné inak určiť výnosy z predaja poľnohospodárskych výrobkov na Jednotnú poľnohospodársku daň. 70-percentný podiel na príjmoch z predaja poľnohospodárskych produktov je možné vypočítať s prihliadnutím na príjmy z predaja doplnkových služieb (sejba plodín, orezávanie ovocných stromov, zber úrody, pastva a pod.). Predtým sa na takýto príjem neprihliadalo. Príslušné zmeny upravuje federálny zákon č. 216-FZ z 23. júna 2016.

Poľnohospodárski výrobcovia poskytujúci poľnohospodárske služby, ktorí majú v úmysle prejsť od 1. januára 2017 na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane, musia túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu v mieste registrácie najneskôr do 15. februára 2017. Budú však môcť prejsť na preferenčný osobitný režim za predpokladu, že na poskytované služby sa bude vzťahovať odsek 2 pododsek 2 článku 346.2 Daňového poriadku Ruskej federácie a podiel na príjmoch získaných z predaja týchto služieb v 2016 je minimálne 70 percent.

Bude možné zohľadniť náklady na nezávislý posudok o jednotnej poľnohospodárskej dani

Od roku 2017 vstupuje do platnosti federálny zákon z 3. júla 2016 č. 238-FZ „O nezávislom posudzovaní kvalifikácií“. O tom sme už písali vyššie. Od roku 2017 budú mať organizácie využívajúce ESHN právo zohľadňovať náklady na atestovanie zamestnancov podľa profesijných štandardov. Toto je ustanovené v pododseku 26 odseku 2 článku 346.5 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 251-FZ z 3. júla 2016).

Daň z pôdy (kapitola 31 daňového poriadku Ruskej federácie)

Informácie o katastrálnej hodnote pozemkov treba čerpať z Jednotného registra nehnuteľností

Od januára 2017 sa zlúči Jednotný štátny register práv (EGRP) so Štátnym katastrom nehnuteľností (GKN). Výsledkom bude Jednotný štátny register nehnuteľností (EGRN). Pri výpočte dane z pozemkov treba informácie o katastrálnej hodnote pozemkov od roku 2017 brať z Jednotného štátneho registra nehnuteľností. Ustanovuje to federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Patentový systém zdaňovania (kapitola 26.5 daňového poriadku Ruskej federácie)

Koeficient deflátora na rok 2017 bude 1,425

Koeficient deflátora sa používa na výpočet limitu ročného príjmu, ktorý môže IP potenciálne získať. Vo všeobecnom prípade tento príjem nemôže presiahnuť 1 milión rubľov, indexovaný koeficientom deflátora (odseky 7 a 9 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie). V roku 2016 bol koeficient deflátora pre PSN 1,329 (schválený nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 20. októbra 2015 č. 772). V roku 2017 sa tento koeficient zvýši na 1,425 (podľa nariadenia Ministerstva hospodárskeho rozvoja z 3. novembra 2016 č. 698). Preto maximálna výška potenciálneho ročného príjmu pre „patentové“ podnikanie bude 1,425 milióna rubľov (1 milión rubľov × 1,425). A maximálne náklady na patent za mesiac budú 7 250 rubľov (1,425 milióna rubľov × 6%: 12 mesiacov). Upozorňujeme, že regionálne orgány môžu zvýšiť výšku potenciálneho ročného príjmu za určité typy činností trojnásobne, päťkrát a dokonca aj 10-krát (článok 8 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).

Typy činností pre PSN budú určovať nové klasifikátory

Od 1. januára 2017 sa druhy podnikateľských činností v priemyselnej, sociálnej a vedeckej oblasti, ako aj v oblasti osobných služieb, pre ktoré zakladajúce subjekty Ruskej federácie stanovujú sadzbu 0 percent zohľadniť nové klasifikátory (OKVED2) a (OKPD2). Boli schválené vládou Ruskej federácie nariadením č.2496-r zo dňa 24.11.2016. Tým bola splnená požiadavka odsekov 4 a 7 článku 1 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 248-FZ.

Zastavte vydávanie „patentových“ certifikátov

Od 1. januára 2017 daňové inšpekcie nevydávajú oznámenie o registrácii (zrušení) IP na patent. Aj na žiadosť individuálnych podnikateľov. Dôvodom je písmeno „c“ paragrafu 54 článku 2 zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Za predpokladu, že nezaplatenie patentu nemá za následok stratu práva na patentový systém

Ak individuálny podnikateľ nezaplatil za patent v stanovenej lehote, od roku 2017 nestráca nárok na tento osobitný režim. Pripomíname, že nezaplatenie patentu hrozilo zbavením takéhoto práva. Základom je písmeno „c“ odseku 53 článku 2 federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Jednotliví podnikatelia na patent budú posielať výzvy na zaplatenie dane

Od 1. januára 2017, ak fyzická osoba podnikateľ na patent nezaplatil daň včas, inšpekcia mu zašle výzvu na zaplatenie dane, penále, pokuty. Ustanovuje to odsek 55 článku 2 federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016. Predtým sa takéto žiadosti neposielali v rámci systému zdaňovania patentov.

Spresnil postup vedenia účtovnej knihy o príjmoch a výdavkoch

Od 1. januára 2017 už IP na patent nemusí viesť knihu príjmov a výdavkov oddelene za každý vydaný patent. Môžete si viesť jednu knihu. Základom je paragraf 56 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Daň z majetku fyzických osôb (kapitola 21 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zavedený trest za neoznámenie o nehnuteľnostiach

Povinnosť platiť daň z majetku fyzických osôb vo všeobecnosti vzniká najskôr odo dňa, keď osoba dostane daňové oznámenie (odsek 4, článok 57, odsek 2, článok 409 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň musí byť zaplatená do jedného mesiaca od dátumu prijatia (odsek 6, článok 58 daňového poriadku Ruskej federácie).

V prípade neprijatia daňových výmerov a nezaplatenia dane je fyzická osoba povinná informovať daňový úrad o existencii zdaniteľnej nehnuteľnosti. Takéto oznámenie sa predloží ku každému predmetu zdanenia do 31. decembra roku nasledujúceho po roku, ktorý uplynul, s priloženými kópiami dokladov o vlastníctve (potvrdzujúcich vlastnícke právo) k predmetu nehnuteľnosti (odsek 2.1, článok 23 daňového poriadku Ruská federácia).

Od 1. januára 2017 bude v daňovej legislatíve zakotvené, že ak nepodáte alebo zmeškáte lehotu na ohlásenie „neznámej“ nehnuteľnosti, správca dane bude mať právo pokutovať osobu. Pokuta môže byť až 20 percent z nezaplatenej dane z nehnuteľnosti. Takáto pokuta je stanovená v novom odseku 3 článku 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Bol zavedený federálnym zákonom č. 52-FZ z 2. apríla 2014.

Daň z dopravy fyzických osôb (kapitola 28 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zaviedla pokutu za neinformovanie o vozidlách

Občania odvádzajú daň z dopravy do rozpočtu na mieste vozidla po doručení daňového výmeru zaslaného daňovým úradom. Daň je splatná najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po roku, ktorý uplynul (článok 1, článok 363 daňového poriadku Ruskej federácie). Cm."

V prípade neprijatia daňových výziev a nezaplatenia prepravnej dane je fyzická osoba povinná informovať daňový úrad o prítomnosti vozidla. Takéto oznámenie sa predloží v súvislosti s každým vozidlom do 31. decembra roku nasledujúceho po roku, po ktorom uplynula platnosť, s priloženými kópiami dokladov o vlastníctve (potvrdzujúcich titul).

Od 1. januára 2017 sa zavádza daňová povinnosť za neohlásenie (oneskorené oznámenie) o dostupnosti vozidiel. Výška pokuty je 20 percent z nezaplatenej sumy dane (odsek 12, článok 1, časť 3, článok 7 federálneho zákona z 2. apríla 2014 č. 52-FZ).

Do 1. januára 2017 platilo prechodné obdobie, ktoré umožňovalo občanom, ktorí nahlásili prítomnosť majetku alebo vozidiel, za ktoré sa daň z majetku alebo dopravy neplatila, začať platiť daň od roku, v ktorom bola prítomnosť takéhoto predmetu zaplatená. vyhlásil. 1. januára 2017 sa skončilo prestupové obdobie. Ak teda daňový inšpektorát dostane informácie o majetkových predmetoch z externých zdrojov (orgány Rosreestr, útvary dopravnej polície), daň za tieto predmety sa vypočíta za predchádzajúce tri roky a bude vyrubená vyššie uvedená pokuta (odsek 5, článok 7 federálneho zákona zo dňa 4. 2. 2014 č. 52-FZ).

Poistné na dôchodok, zdravotné poistenie a poistenie pre prípad dočasnej invalidity a súvisiaceho s materstvom (kapitola 34 daňového poriadku Ruskej federácie)

Daňový poriadok Ruskej federácie má novú kapitolu o poistnom

Zvýšené príjmové limity pre výpočet poistného

V roku 2017 bude základ na výpočet poistného do FSS (v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom) 755 000 rubľov a základ na výpočet príspevkov do PFR pri „bežnej“ sadzbe bude 876 000 rubľov. Takéto limity určuje Nariadenie vlády Ruskej federácie z 29. novembra 2016 č.1255. Pripomeňme, že z príjmov presahujúcich maximálnu základnú hodnotu sa odvody do Sociálnej poisťovne neúčtujú a platia sa odvody do dôchodkového fondu. vo výške 10 %, nie 22 %. Pre „zdravotné“ príspevky v FFOMS nie je stanovená maximálna výška základu, preto sa tieto príspevky platia zo všetkých zdaniteľných platieb. Cm."

Pre účtovanie časovo rozlíšených platieb a poistného je potrebné zmeniť formu karty

Pre zohľadnenie mzdy a iných odmien, poistného z takýchto platieb za každého zamestnanca je potrebné viesť evidenciu. Do roku 2017 to vyžadoval aj zákon (časť 6, článok 15 federálneho zákona č. 212-FZ zo dňa 24. júla 2009). Takéto účtovníctvo môže byť vedené v akejkoľvek forme. Úradníci z PFR a FSS však odporučili použiť účtovnú kartu, ktorú na to vyvinuli (list PFR č. AD-30-26 / 16030, FSS RF č. 17-03-10 / 08 / 47380 zo dňa 9.12.2014).

V roku 2017 bude pravidlo o potrebe viesť záznamy o poistnom ustanovené už v článku 431 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie. Účtovníctvo, ako predtým, môže byť vedené v akejkoľvek forme, preto má organizácia alebo individuálny podnikateľ právo samostatne vyvinúť kartu na účtovanie naakumulovaných platieb a poistného. Nemôžete však vytvoriť nový formulár karty, ale jednoducho opraviť predtým používaný formulár a nahradiť najmä odkazy z federálneho zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009 na daňový poriadok. Bližšie informácie o podobe novej karty od roku 2017 nájdete v „“.

Výpočet poistného sa musí predložiť IFTS

Výpočet príspevkov na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom na povinné zdravotné poistenie od budúceho roka je potrebné predložiť Federálnej daňovej službe. Formulár na výpočet poistného, ​​ktorý sa používa od roku 2017, bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 10.10.2016 č. ММВ-7-11/551.

Nová forma výpočtu poistného, ​​ktorá sa uplatňuje od roku 2017, nahradí doterajší formulár na výpočet poistného RSV-1, ktorý bol predložený územným orgánom Penzijného fondu Ruskej federácie. Od budúceho roka však budú výpočty predložené IFTS. Cm."

Stanovila sa jednotná lehota na predloženie výpočtu poistného na IFTS

Lehota na zaplatenie príspevkov v roku 2017 zostala rovnaká - 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý boli príspevky časovo rozlíšené. Zmenila sa však lehota na zaplatenie poistného. Nový výpočet poistného bude potrebné predložiť IFTS najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťrok, šesť mesiacov, 9 mesiacov a rok). Vyplýva to z paragrafu 7 § 431 daňového poriadku. V súlade s tým bude po prvýkrát potrebné predložiť daňovej inšpekcii výpočet poistného, ​​schválený nariadením Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-11/551 zo dňa 10.10.2016, za 1. štvrťrok 2016. 2017. 30. apríla je však nedeľa. Vtedy je 1. máj (pondelok) dňom pracovného pokoja. V tejto súvislosti je prvýkrát potrebné nahlásiť federálnej daňovej službe poistné pomocou nového formulára na výpočet najneskôr do 2. mája 2017. Cm."

Pripomeňme, že pred výpočtom vo formulári RSV-1 bolo potrebné predložiť UPFR:

• „na papieri“ – najneskôr do 15. dňa druhého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období;
• v elektronickej forme - najneskôr do 20. dňa druhého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Od roku 2017 nemá spôsob predkladania platieb za poistné vplyv na termín predkladania do IFTS. Bez ohľadu na spôsob („na papieri“ alebo v elektronickej forme) je potrebné výpočty predložiť najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Zaviedol sa nový základ pre uznávanie nepredložených výkazov

Ak sa pri výpočte poistného predkladaného na IFTS nezhodujú údaje o celkovej výške príspevkov na dôchodkové poistenie s výškou týchto príspevkov pripísaných každému jednotlivcovi, výpočet sa bude považovať za neuvedený. V takejto situácii budú musieť daňové úrady zaslať poistencovi oznámenie o zistenej nezrovnalosti. Do piatich dní odo dňa jej prijatia bude poistenec povinný predložiť upravenú kalkuláciu. V tomto prípade bude dátumom jeho predloženia dátum prvého predloženia správ.

Ak sa ignoruje požiadavka daňových úradov a nepredloží sa upravený výpočet, bude sa jednotný výpočet poistného považovať za nepredložený. Vyplýva to z odseku 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý je účinný od roku 2017.

Daňové úrady ani v roku 2017 nebudú akceptovať výpočet, ak obsahuje nesprávne údaje fyzických osôb. Hovoríme o chybách v celom názve, SNILS a TIN. Preto má zmysel pred odoslaním nového výpočtu znova skontrolovať údaje.

V roku 2017 IFTS nebude akceptovať jediný výpočet poistného, ​​ak sa celková výška príspevkov pre spoločnosť za posledné tri mesiace nerovná sume pre všetkých zamestnancov (odsek 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia).

Fondom treba predložiť prepracované výpočty poistného za obdobia do roku 2017

Napriek tomu, že od roku 2017 sú dôchodkové, zdravotné a poistné príspevky na VNiM pod kontrolou Federálnej daňovej služby, aktualizované výpočty za obdobia, ktoré uplynuli pred 1. januárom 2017, sa musia predložiť dôchodkovému fondu Ruskej federácie a FSS s použitím predchádzajúcich foriem RSV-1 a 4-FSS . Ak sa teda napríklad v januári 2017 organizácia rozhodne spresniť RSV-1 na rok 2016, potom bude potrebné, aby revidovaný výpočet ešte predložil útvaru PFR vo forme RSV-1 schválenej uznesením Rady PFR zo dňa 16.01. .2014 č. 2p . Orgány PFR postúpia opravené informácie za predchádzajúce obdobia daňovým úradom samostatne (článok 23 federálneho zákona č. 250-FZ z 3. júla 2016). Samotné daňové úrady nebudú akceptovať „aktualizácie“ za minulé obdobia.

Stanovil postup pri vrátení preplatkov, ktoré vznikli do roku 2017

Zákonodarcovia ustanovili postup pri vrátení preplatku poistného za obdobia pred 1. januárom 2017. O vrátení preplatkov od roku 2017 budú rozhodovať mimorozpočtové fondy (PFR a FSS). V súlade s tým musí byť žiadosť o refundáciu adresovaná územným odborom FIU alebo FSS. Daňová inšpekcia však preplatok vráti. Tento postup bol predpísaný v článku 21 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ. Ak sa preplatok vytvorí po 1. januári 2017, potom sa samozrejme musíte obrátiť na Federálnu daňovú službu pre jeho vrátenie (alebo kompenzáciu).

Ušetrené poistné sadzby

Sadzby dôchodkového, zdravotného a poistného pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom sa v roku 2017 nemenia. Ak teda organizácia nemá právo uplatňovať znížené tarify, musí v roku 2017 nazbierať príspevky v základných tarifách. Sú uvedené v tabuľke.

Kde	Prečo?	Sadzby poistného, %
Do Dôchodkového fondu na OPS		22
	Výplaty presahujú základný limit	10
Do Sociálnej poisťovne pre dočasnú invaliditu a materstvo	Výplaty nepresahujú základný limit	2,9
	Výplaty presahujú základný limit	Netreba počítať
FFOMS: sadzba v roku 2017 rok	–	5,1

Uplatňuje sa nový postup vypĺňania platobných príkazov na platenie príspevkov

Je potrebné previesť poistné od roku 2017 (okrem príspevkov „za zranenia“) na Federálnu daňovú službu, a nie do fondov. V tejto súvislosti je potrebné vyplniť platobný príkaz na úhradu príspevkov takto:

• v poli DIČ a KPP príjemcu prostriedkov - DIČ a KPP príslušného daňového úradu spravujúceho platbu;
• v poli „Príjemca“ - skrátený názov orgánu Spolkovej štátnej pokladnice av zátvorkách - skrátený názov inšpekcie spravujúcej platbu;
• v poli BCC - kód rozpočtovej klasifikácie, pozostávajúci z 20 znakov (čísel). V tomto prípade by prvé tri znaky, ktoré označujú kód hlavného správcu rozpočtových príjmov, mali mať hodnotu „182“ - Federálna daňová služba.

Zavedené nové CBC pre platenie poistného

Od roku 2017 sa poistné (okrem „úrazového“ poistného) musí platiť podľa údajov daňových kontrolórov. Zároveň sa od roku 2017 zmenila BCC pre poistné. V tabuľke sú uvedené nové kódy, ktoré je potrebné použiť od platieb v januári 2017. Poistné za december 2016 posielajte do „starej“ KBK.

Nové BCC pre poistné od roku 2017

Typ príspevkov	Nová KBK
Dôchodkové príspevky	182 1 02 02010 06 1010 160
Príspevky do FFOMS (lekárske)	182 1 02 02101 08 1013 160
Príspevky do FSS Ruskej federácie (na zdravotné postihnutie a materstvo)	182 1 02 02090 07 1010 160
Príspevky za zranenia	393 1 02 02050 07 1000 160
Doplnkové dôchodkové príspevky podľa tarify 1	182 1 02 02131 06 1010 160, ak tarifa nezávisí od osobitného posúdenia; 182 1 02 02131 06 1020 160, ak tarifa závisí od osobitného ocenenia
Dodatočné dôchodkové príspevky podľa tarify 2	182 1 02 02132 06 1010 160, ak tarifa nezávisí od osobitného posúdenia; 182 1 02 02132 06 1020 160, ak tarifa závisí od osobitného ocenenia

Zaviedla dodatočnú podmienku zachovania práva na znížené tarify

Novely neustanovujú, že by sa nové ustanovenia vzťahovali na právne vzťahy minulých období. Od 1. januára 2017 vstúpi do platnosti nová kapitola daňového poriadku Ruskej federácie „Odvody na poistenie“. Domnievame sa, že práve od tohto dátumu je potrebné zohľadňovať výšku príjmu poberaného v rámci zjednodušeného daňového systému, aby bolo možné určiť oprávnenosť výpočtu odvodov v znížených sadzbách. V súlade s tým, aj keď na konci roka 2016 príjmy presiahnu 79 miliónov rubľov, poistné od začiatku roka 2016 sa nebude musieť prepočítavať podľa všeobecne stanovených sadzieb.

Samostatné jednotky majú nové povinnosti

Závažné zmeny od roku 2017 zaznamenali organizácie s oddelenými divíziami. Predtým pripomíname, že bolo potrebné prevádzať príspevky a podávať správy v mieste samostatného pododdielu, ak mali pododdiely vlastný bankový účet a samostatnú súvahu. Toto bolo ustanovené v časti 11 článku 15 federálneho zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009.

Od roku 2017 z daňového poriadku Ruskej federácie zmizla podmienka prítomnosti bežného účtu a zostatku. Preto sa od ruských oddelených divízií, ktoré sú oprávnené získavať odmeny a iné platby v prospech jednotlivcov, bude vyžadovať, aby nezávisle prevádzali príspevky (okrem príspevkov za „ujmu) a predkladali výpočty poistného Federálnej daňovej službe v mieste ich registrácie. Aj keď nemajú vlastný bankový účet a nie sú zaradení do samostatnej súvahy (článok 11, článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že nové ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie nestanovujú, že materská organizácia má od roku 2017 právo „prevziať“ povinnosť platiť poistné a predkladať vysporiadania za samostatnú časť, ktorá nemá účet a súvahu, ale je oprávnený vyplácať mzdy a iné odmeny jednotlivcom.

Upravené limity denných dávok, ktoré nepodliehajú príspevkom

V roku 2016 bola od odvodov oslobodená celá denná dávka uvedená v kolektívnej zmluve alebo v miestnom regulačnom zákone. Od januára 2017 sa však situácia zmení. Príspevky bude možné neplatiť len zo sumy nepresahujúcej 700 rubľov pri domácich pracovných cestách a od sumy nepresahujúcej 2 500 rubľov pri zahraničných pracovných cestách. Toto je zakotvené v odseku 2 článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že od roku 2017 platia pre denné dávky rovnaké limity ako pre daň z príjmu fyzických osôb (článok 3, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo sa týka príspevkov "na úrazy" zostane všetko po starom. V roku 2017 budú diéty oslobodené od týchto príspevkov v plnej výške. Koniec koncov, rovnako ako predtým, nebudú podliehať daňovému poriadku Ruskej federácie.

Spresnil postup určenia základu pre naturálne príjmy

Od roku 2017 bude daňový poriadok Ruskej federácie obsahovať objasnenie, ako určiť základ dane z naturálnych príjmov. Predtým základ zahŕňal náklady na tovar, práce alebo služby uvedené v zmluve. Od budúceho roka bude potrebné cenu určovať v súlade s pravidlami článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie, teda na základe trhových cien. Samostatne sa stanovuje, že DPH nie je vylúčená zo základu dane (článok 7, článok 421 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na príspevky uplatním sankcie stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Od roku 2017 bude za porušenia týkajúce sa poistného (okrem príspevkov „úrazu“) zodpovedať daňová služba. Okrem toho sa všetky sankcie súvisiace s daňami budú vzťahovať aj na príspevky. Takže napríklad za nepredloženie štvrťročného výpočtu odvodov môže byť platiteľovi poistného uložená pokuta podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie – pokuta vo výške 5 percent. Za hrubé porušenie pravidiel účtovania základu pre príspevky môže byť uložená pokuta podľa článku 120 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že na poistné sa budú v plnej miere vzťahovať daňové penále. Predtým napríklad taká pokuta ako „porušenie základných účtovných pravidiel“ vôbec neexistovala. Dá sa teda povedať, že od roku 2017 bude pokút viac.

Jednotliví podnikatelia na DOS budú určovať príjem rozdielne pre výpočet dôchodkových odvodov

Výška dôchodkových odvodov, ktoré musí individuálny podnikateľ platiť „za seba“, závisí od výšky jeho príjmu. Od roku 2017 sa menia pravidlá zisťovania príjmu pre viacerých individuálnych podnikateľov. Takže napríklad v roku 2016 sa príjem podnikateľa na OSNO považoval za jeho príjem, neznížený o odvody. To znamená, že príspevky do dôchodkového fondu by sa mali považovať za percento zo všetkých zdaniteľných príjmov, s výnimkou profesionálnych zrážok (list Ministerstva práce Ruska z 18. decembra 2015 č. 17-4 / OOG-1797). V roku 2017 sa však veci zmenia. Pri výpočte príspevkov „pre seba“ by sa mal individuálny podnikateľ na OSNO riadiť odsekom 1 pododsekom 9 článku 430 daňového poriadku Ruskej federácie. A príjem by sa podľa tohto pravidla mal určiť v súlade s článkom 210 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý sa venuje základu dane, tj rozdielu medzi príjmami a zrážkami. To znamená, že individuálni podnikatelia začnú počítať dôchodkové príspevky nie z celkovej sumy svojich príjmov, ale z rozdielu medzi príjmami a zrážkami zo zamestnania. Potvrdilo to aj Ministerstvo financií Ruska listom z 25. októbra 2016 č. BS-19-11/160.

Úrazové poistenie

Poistné „za úrazy“ bude naďalej kontrolovať FSS

Poistné príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania („úrazové príspevky“) budú naďalej spravovať a kontrolovať orgány FSS. To znamená, že tento typ príspevku nebol prevedený na daňové úrady.

Schválený nový výpočet poistného „pre úrazy“ (4-FSS)

Poisťovatelia budú musieť zhrnúť informácie o poistnom „za úrazy“ v samostatnom výpočte 4-FSS. Nová forma výpočtu 4-FSS, uplatňovaná od 1. štvrťroka 2017, bola schválená nariadením FSS zo dňa 26.9.2016 č. 381 „O schválení formy výpočtu vzniknutého a zaplateného poistného na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania, ako aj na výdavky na zaplatenie poistného krytia a postup pri jeho ukončení. Poisťovatelia budú musieť predkladať nový výpočet 4-FSS v roku 2017 FSS, ako doteraz, štvrťročne. Termíny na rok 2017 sa meniť nebudú. „Na papieri“ bude potrebné predložiť nový výpočet najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovacom (fakturačnom) období (t. j. štvrťrok). V elektronickej podobe – najneskôr do 25., resp. Spôsob predloženia výpočtu 4-FSS tak bude naďalej ovplyvňovať prípustné lehoty na jeho predloženie.

Zavedená pokuta za nedodržanie spôsobu uvádzania výpočtu 4-FSS

Od roku 2017 sa objaví nový typ priestupku - nedodržanie postupu pri nahlasovaní príspevkov „za zranenia“ (článok 26.30 federálneho zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ). Ak sa po 1. januári 2017 predloží výpočet príspevkov „pri úrazoch“ na papieri namiesto povinnej elektronickej formy, potom bude poistencovi uložená pokuta 200 rubľov. Úrady FSS budú za to pokutovať. Predtým takýto trest nebol.

Orgány FSS udelili nové práva

Od roku 2017 budú mať útvary FSS nové práva, ktoré môžu využívať v rámci správy a kontroly príspevkov „ujmy“. Orgánom FSS boli udelené nové právomoci na základe pododseku „a“ odseku 3 článku 3 federálneho zákona z 3.7. 2016 číslo 250-FZ. Od budúceho roka budú môcť:

• zavolať poistencom a požadovať vysvetlenie týkajúce sa výpočtu a platenia príspevkov;
• určiť výšku poistného výpočtom;
• získať prístup k bankovému tajomstvu na kontrolu príspevkov;
• začať konkurzné konanie na poistenca, ktorý neplatí poistné;
• požadovať informácie klasifikované ako „daňové tajomstvo“.

Upravil zákon o poistnom "pre úrazy"

Poistné „za úrazy“ bude v roku 2017, tak ako doteraz, upravené federálnym zákonom č. 125-FZ z 24. júla 1998. Predtým však tento zákon obsahoval mnoho noriem, ktoré sa odvolávali na federálny zákon z 24. júla 2009 č.<О страховых взносах>. V tejto súvislosti bol federálny zákon z 24. júla 1998 č. 125-FZ doplnený o nové ustanovenia. Konkrétne sa teda písalo:

• zúčtovacie a vykazovacie obdobia;
• postup výpočtu a termíny platenia poistného.

Od roku 2017 bol federálny zákon č. 125-FZ z 24. júla 1998 doplnený o články 26.1–26.13, ktoré jasne stanovujú, ako orgány FSS:

• vyberať nedoplatky;
• poskytnúť odklad (splátkový plán);
• vydávať žiadosti o zaplatenie príspevkov;
• účtovať pokuty;
• vrátiť a vyrovnať preplatené príspevky

Okrem toho sa objavili články 26.14–26.21, v ktorých sa uvádzalo:

• ako vykonávať kontroly na mieste av teréne;
• ako dokumentovať výsledky kontrol;
• ako sa odvolať proti postupu funkcionárov FSS.

Sadzobníky poistného zostali zachované

Zavedený nový postup výpočtu príspevku na odvody „pri úrazoch“

Nariadením vlády Ruskej federácie č.1341 zo dňa 10.12.2016 sa zmenil výpočet poistného na sadzbu príspevkov za úrazy. Pripomeňme, že orgány FSS vypočítajú príspevok podľa vzorca (bod 6 Metodiky schválenej nariadením MPSVR zo dňa 1. augusta 2012 č. 39n). Zohľadňuje výšku plnenia, počet a trvanie poistných udalostí za predchádzajúce tri roky.

V súvislosti s novelami bude fond pri výpočte príspevku prihliadať aj na to, či vlani došlo v podniku k smrteľným úrazom. Príspevok bude závisieť od počtu úmrtí. Nadácia ho vymenuje, ak utrpeli viac ako dvaja ľudia a nie je zavinené tretími osobami.

Toto rozhodnutie nadobudlo právoplatnosť dňa 25.12.2016. V skutočnosti však novela začne fungovať od roku 2018, keďže fond už pred 1. septembrom 2016 vypočítal prirážku k sadzobníku za rok 2017 (odsek 9 pravidiel z nariadenia vlády Ruskej federácie z 30. mája , 2012 č. 524).

Maximálna tarifa bude stanovená podľa údajov z Jednotného štátneho registra právnických osôb

Od 1. januára 2017 bude „nebezpečnejšie“ nepotvrdiť hlavný druh činnosti. Faktom je, že od roku 2017 majú útvary FSS právo určovať výšku príspevku na základe kódu OKVED, ktorý zodpovedá najvyššej triede profesionálneho rizika. Tento kód jednoducho prevezmú z Jednotného štátneho registra právnických osôb. Základom je nariadenie vlády Ruskej federácie zo 17. júna 2016 č.551.

Všimnite si, že orgány FSS to v praxi robili predtým. S tým však sudcovia nesúhlasili (uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 7. 5. 2011 č. 14943/10). Od roku 2017 sa zdá, že súdiť sa nebude mať zmysel. Orgány FSS totiž pri prideľovaní maximálnej tarify podľa údajov z Jednotného štátneho registra právnických osôb nič neporušia. Preto má zmysel potvrdiť hlavnú činnosť v roku 2017. Treba tak urobiť najneskôr do 15. apríla 2017. Cm."

Personalizované účtovníctvo a reporting

Persuchet zostal pod kontrolou FIU

Personalizované účtovníctvo v roku 2017 bude naďalej kontrolovať PFR a bude akceptovať správy o ňom.

Stanovili sme nový termín dodania SZV-M

Od 1. januára 2017 bude potrebné hlásenie SZV-M podať najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po ohlásení. Predchádzajúca uzávierka je 10. Zároveň sa nezmenila forma hlásenia SZV-M.

Predstavila novú výročnú správu o skúsenostiach zamestnancov

V roku 2017 sa na FIU objaví úplne nová výročná správa, v ktorej bude potrebné uvádzať informácie o dĺžke služby zamestnancov a dodávateľov. Jeho forma sa nazýva SZV-STAZH. Termín na predloženie novej výročnej správy je najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po správe (nové vydanie odseku 2, článok 11 federálneho zákona č. 27-FZ z 1. apríla 1996). Preto sa takáto výročná správa bude po prvýkrát vyžadovať najneskôr 1. marca 2018.

Do roku 2017 tak boli informácie o dĺžke služby zamestnancov zahrnuté v RSV-1 (časť 6) a boli prezentované na konci každého štvrťroka. Od roku 2017 sa informácie o skúsenostiach stali každoročnými, ale ako predtým sa budú musieť predkladať FIU.

Zaviedla pokutu za nepodávanie elektronických výkazov

Od 1. januára 2017 za porušenie pravidiel pre zaslanie personalizovaného elektronické hlásenie vo FIU bude uložená pokuta 1 000 rubľov. Ustanovuje to nová verzia 4. časti článku 17 federálneho zákona č. 27-FZ z 1. apríla 1996 „O individuálnom (personalizovanom) účtovníctve v systéme povinného dôchodkového poistenia“. Bolo zavedené písmenom „b“ odseku 9 článku 2 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ. Pripomeňme, že hlásenie SZV-M musí byť podané elektronicky pre 25 a viac osôb (odsek 3, odsek 2, článok 8 federálneho zákona č. 27-FZ zo 4. 1. 1996).

Bližšie informácie o zmenách v poistnom od roku 2017 nájdete v „“.

Definovala premlčaciu dobu v oblasti personalizovaného účtovníctva

Od roku 2017 sa zaviedla trojročná premlčacia lehota na vyvodenie zodpovednosti za spáchanie priestupku v oblasti personalizovaného účtovníctva (článok 17 federálneho zákona č. 27-FZ z 1. apríla 1996).

Administratívna zodpovednosť

Zaviedla pokutu za nepredloženie personalizovaných správ FIU

Ak neposkytnete personalizované účtovné informácie včas alebo ich predložíte neúplne alebo v skreslenej forme, od roku 2017 môžu byť úradníkom (hlavný alebo hlavný účtovník) uložená pokuta 300 – 500 rubľov. Takúto pokutu možno uplatniť za SZV-M alebo za nové ročné hlásenie o praxi. Ustanovuje to nový článok 15.33.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. Bol zavedený odsekom 5 článku 7 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ.

Za neposkytnutie informácií úradu FSS bola uložená pokuta

Od 1. januára 2017 budú môcť úradníci (riaditeľ alebo hlavný účtovník) dostať pokutu, ak neposkytnú FSS informácie týkajúce sa:

• nemocničné benefity;
• štyri ďalšie dni na starostlivosť o postihnuté deti;
• sociálne dávky za pohreb;
• náklady na služby pri pohrebe podľa garantovaného zoznamu.

Výška pokuty sa môže pohybovať od 300 do 500 rubľov. Takáto zodpovednosť sa objavila v časti 4 článku 15.33 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie (v znení ods. 4 článku 7 federálneho zákona č. 250-FZ z 3. júla 2016).

Národná daň

Viac fyzických osôb bude môcť získať zľavu pri platení štátnej povinnosti

Od 1. januára 2017 budú môcť fyzické osoby získať zľavu z úhrady poplatku štátu. Ak chcete získať zľavu za získanie právne významných akcií, musíte požiadať (tj podať žiadosť) prostredníctvom portálov štátnych, komunálnych služieb a iných internetových portálov. Výška poplatku bude v tomto prípade vypočítaná s prihliadnutím na redukčný faktor 0,7. Napríklad pri štátnej registrácii manželstva je vo všeobecnom prípade výška štátneho poplatku 350 rubľov (333,26 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa však od 1. januára 2017 žiadosť o registráciu manželstva podáva elektronicky prostredníctvom portálu štátnych alebo komunálnych služieb, poplatok bude nižší - 245 rubľov (350 rubľov × 0,7). Zodpovedajúca zmena a doplnenie bola vykonaná v odseku 4 článku 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom č. federácia“.

Všimnite si, že podobné ustanovenie bolo predtým obsiahnuté v odseku 4 článku 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie. Vyššie uvedenú zľavu však bolo možné získať len v prípade, ak by bol výsledok poskytnutej služby fyzickej osobe poskytnutý v elektronickej podobe. Mnoho ľudí však vie, že najčastejšie pomocou portálov štátnych a komunálnych služieb môžete podať žiadosť iba elektronicky a samotnú službu nedostanete. Od roku 2017 už len samotné elektronické podanie prihlášky a nie jej podanie oprávňuje jednotlivca na získanie uvedenej zľavy.

Štátna povinnosť za bankrot jednotlivcov sa znížila zo 6 000 na 300 rubľov

Od 1. januára 2017, ak jednotlivec požiada o vyhlásenie konkurzu na dlžníka, štátna povinnosť bude 300 rubľov, a ak organizácia - 6 000 rubľov. Teraz je poplatok 6 000 rubľov, bez ohľadu na to, kto podá žiadosť na arbitrážny súd. Výška poplatku sa teda zmení len pre fyzické osoby (zníži sa 20-krát). Pre firmy to zostane rovnaké. Takéto zmeny a doplnenia boli vykonané v pododseku 5 odseku 1 článku 333.21 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom č. 407-FZ z 30. novembra 2016 „o zmene a doplnení článku 333-21 druhej časti daňového poriadku Ruská federácia“.

účtovníctvo

Doba použiteľnosti dlhodobého majetku je potrebné určiť inak

Od 1. januára 2017 platí norma umožňujúca použitie o účtovníctvo Klasifikácia dlhodobého majetku schválená nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 1. 1. 2002 č. 1. Zmena je stanovená v bode 1 zmien schválených nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 7. 7. 2016 č. 640. Od 1. januára 2017 sa preto doba použiteľnosti dlhodobého majetku musí určovať podľa pravidiel bodu 20 PBU 6/01.

Ďalšie zmeny ovplyvňujúce dane, poistné a mzdy

Od prvého júla sa zvyšuje minimálna mzda

Od 1. júla 2017 bude federálna minimálna mzda 7 800 rubľov. Ustanovuje to federálny zákon č. 460-FZ z 19. decembra 2016 „o zmene a doplnení článku 1 federálneho zákona „o minimálnej mzde“. Novú výšku minimálnej mzdy bude potrebné zohľadniť najmä pri regulácii miezd a výpočte dávok pri dočasnej invalidite.

Predchádzajúca výška minimálnej mzdy bola 7 500 rubľov. Minimálna mzda zostane na tejto úrovni od 1. januára 2017. Cm."

Dňa 10. augusta 2017 vstúpia akciové spoločnosti do registra subjektov MSP

Od 10.8.2017 budú do Jednotného registra malých a stredných podnikateľov zapísané informácie o akciových spoločnostiach, ktoré spĺňajú podmienky malého a stredného podnikania z hľadiska majetkovej účasti. Toto je ustanovené v pododseku „a“ odseku 2 článku 1 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 265-FZ a potvrdené listom Federálnej daňovej služby Ruska z 12. októbra 2016 č. GD- 4-14 / 19360.

Zrušené vydávanie osvedčení o registrácii organizácií a individuálnych podnikateľov

Od 1. januára 2017 bude daňový úrad namiesto potvrdenia o štátnej registrácii právnickej osoby a fyzického podnikateľa vydávať Vstupný list Jednotného štátneho registra právnických osôb a Vstupný list štátneho registra fyzických osôb. Vyplýva to z nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska z 12. septembra 2016 č. ММВ-7-14/481.

Prestali fungovať klasifikátory OKVED, OKDP, OKUN, OKP a OKPF

Od roku 2017 sú úplne zrušené klasifikátory OKVED, OKDP, OKUN, OKP a OKPF, namiesto nich sa musia od roku 2017 používať iné klasifikátory a to:

• celoruský klasifikátor druhov ekonomických činností (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), schválený nariadením Rosstandartu zo dňa 31.01.14 č. 14-ST;
• celoruský klasifikátor produktov podľa druhu ekonomickej činnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), schválený nariadením Rosstandartu z 31. januára 2014 č. 14-ST;
• Celoruský klasifikátor dlhodobého majetku (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), schválený nariadením Rosstandartu zo dňa 12.12.2014 č.2018-st.

Nové kódy vo výkazoch za rok 2016

Na titulných stranách daňových priznaní za rok 2016 podaných v roku 2017 je potrebné uviesť kód podľa OKVED2 (OK 029-2014). Pri predkladaní "opraviek" za predchádzajúce obdobia sa uvádza kód OKVED, ktorý je premietnutý do prvotných hlásení. Daňové úrady by s takýmto prístupom nemali argumentovať.

Informácie o daňovom dlhu protistrán sa objavia na webovej stránke Federálnej daňovej služby najneskôr 1. júla 2017

Od roku 2016 prestali byť daňovým tajomstvom informácie o výške nedoplatkov a dlhov na penále a pokutách. Zároveň by sa informácie o dlhoch, daňových trestných činoch a opatreniach o zodpovednosti za ich spáchanie mali zverejniť na webovej stránke Federálnej daňovej služby (odsek 1.1 článku 102 daňového poriadku Ruskej federácie). Federálna daňová služba oznámila, že príslušné údaje za rok 2016 budú zverejnené na webovej stránke Federálnej daňovej služby najneskôr 1. júla 2017. Uvádza sa to v liste Federálnej daňovej služby zo dňa 17.11.2016 č. GD-4-8 / 21768.

Pracovné vzťahy

Malé podniky mohli upustiť od regulácie

So zamestnancami môžete uzatvárať štandardné pracovné zmluvy

Od roku 2017 majú zamestnávatelia (organizácie a jednotliví podnikatelia) patriaci do mikropodnikov právo úplne alebo čiastočne odmietnuť prijať miestne predpisy obsahujúce pracovnoprávne normy. Namiesto toho môžu byť pracovné podmienky stanovené priamo v pracovných zmluvách uzatvorených so zamestnancami na základe štandardného formulára. Ustanovuje to článok 309.2 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2017. Štandardná forma pracovnej zmluvy bola schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 27. augusta 2016 č. 858. Pozri tiež „“, „“.

Schválené nové požiadavky na pracovné miesta

Od roku 2017 vstúpia do platnosti nové pravidlá a predpisy pre pracoviská: pre mikroklímu, osvetlenie, hladinu hluku atď. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Ustanovuje to vyhláška hlavného sanitárneho lekára Ruskej federácie z 21. júna 2016 č. 81. Pozri „“.

Upravuje sa postup nezávislého posudzovania kvalifikácie

Od 1. januára 2017 sa centrá hodnotenia kvalifikácií stanú súčasťou jednotný systém. Vykonajú nezávislé hodnotenie zamestnancov. Hodnotenie je akousi skúškou zamestnanca (alebo kandidáta zamestnancov) na dodržiavanie profesijných štandardov. Túto skúšku môžete absolvovať v nezávislom hodnotiacom centre. Zamestnávateľ, ktorý o ne požiadal, musí zaplatiť za služby centra.

Povinné alebo nie?

Je dôležité si uvedomiť, že nezávislé posúdenie nie je povinným postupom. Môže byť nahradený certifikáciou vykonanou zamestnávateľom.

Za zmienku stojí, že ak zamestnávateľ, ktorý je povinný uplatňovať profesijné štandardy, poslal zamestnanca na nezávislé posúdenie a ten na skúške neuspel, nie je to dôvod na prepustenie. Ak si zamestnanec plní svoje povinnosti dobre, tak nemôže dostať výpoveď ani vtedy, ak neuspeje na skúške v centre nezávislého posudzovania kvalifikácie. Prepustenie v roku 2017, tak ako doteraz, je možné len na základe výsledkov certifikácie.

Ak je uchádzač v roku 2017 poslaný na nezávislé posúdenie, nezloženie skúšky je oprávneným dôvodom na odmietnutie zamestnania. Faktom je, že zamestnávateľ, ktorý je povinný uplatňovať profesijné normy, nie je oprávnený uzavrieť pracovnú zmluvu s osobou, ktorá tieto normy nespĺňa (odsek 6 Informácie Ministerstva práce Ruska zo dňa 4.5.2016) .

Dobrovoľný základ

O nezávislé posúdenie môže požiadať nielen zamestnávateľ, ale aj samotný zamestnanec (alebo zamestnanecký kandidát). V takom prípade za posudok zaplatí. Absolvovanie nezávislého hodnotenia je však dobrovoľné. Potenciálny zamestnávateľ nie je oprávnený vyžadovať nezávislé hodnotenie uchádzačov.

Hlásenie Rosstatu

Zaviedla sa nová forma štatistického výkazníctva pre malé organizácie

Formulár TZV-MP a postup pri jeho vypĺňaní boli schválené nariadením Rosstat č.373 zo dňa 29.07.2016. Hlásenie je potrebné predložiť do 3. apríla 2017 na územné pracovisko Rosstat v mieste organizácie. Všetky organizácie zahrnuté do vzorky Rosstat musia predložiť novú správu. Takáto správa tu ešte nebola. Informácie o vyplnení nového štatistického výkazu nájdete v časti „“.

Daň z obratu (kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie)

Koeficient deflátora pre rok 2017 bude 1,237

Daňovníci živnostenskej dane používajú koeficient deflátora na úpravu sadzby poplatku určenej pre činnosť organizovania maloobchodných trhov (odsek 4, článok 415 daňového poriadku Ruskej federácie). Základná hodnota takejto sadzby je 550 rubľov za 1 m2. meter plochy maloobchodného trhu. Hodnota koeficientu deflátora pre rok 2016 je 1,237. Takýto koeficient deflátora pre živnostenskú daň na rok 2017 bol schválený nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja z 3. novembra 2016 č. 698. Sadzba dane pre uvedený druh činnosti bude teda v roku 2017 680,35 rubľov (550 rubľov). × 1,237). V roku 2016 bol tento pomer schválený ako 1,154.

Výhody

Do pilotného projektu vyplácania dávok sa zapoja nové regióny

V regiónoch, kde sa pilotný projekt realizuje, poisťovne vyplácajú invalidné dávky len za prvé tri dni choroby. Zvyšok práceneschopnosti, ako aj iné dávky na zamestnancov prenášajú územné orgány FSS (články 6, 9 nariadenia schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 21.4.2011 č. 294 ). Od 1. januára 2017 sa pilotného projektu zúčastňuje 20 zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Cm."

Kde začne pilotný projekt FSS fungovať v roku 2017 (aké regióny), sa dozviete z návrhu nariadenia vlády Ruskej federácie. Podľa tohto dokumentu budú predmety zapojené do pilotného projektu FSS nasledovne:

• od 1. júla 2017 do 31. decembra 2019 - Adygejská republika (Adygea), Altaj, Burjatsko, Kalmycko, Altaj a Prímorské územia, Amur, Vologda, Omsk, Oryol, Magadan, Tomská oblasť a Židovský autonómny región;
• od 1. júla 2018 do 31. decembra 2019 - Republika Sacha (Jakutsko), Transbajkalské územie, Volgograd, Vladimir, Voronež, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kursk, Riazan, Smolensk, Tverské regióny;
• od 1.7.2019 do 31.12.2019 - Dagestanská republika, Ingušsko, Karélia, Komi, Severné Osetsko - Alania, Khakassia, Kabardino-Balkarská republika, Udmurtská republika, Čečenská republika, Čuvašská republika - regióny Chuvashia, Archangelsk, Tula, Jaroslavľ.

Ako posledné sa pridajú Moskva a Petrohrad. Trvanie pilotného projektu sa predpokladá do konca roku 2021. Potom budú všetky dávky vyplácané priamo z FSS.

Zavedené elektronické nemocenské

Pre preplácanie dávok zaviedol FSS nový osvedčovací výpočet

Dávky v nezamestnanosti sa nezvýšia

V roku 2017 sa podpora v nezamestnanosti nezvyšuje. Rovnako ako predtým, minimálna dávka v nezamestnanosti v roku 2017 je 850 rubľov a maximálna veľkosť- 4900 rubľov. Výška podpory v nezamestnanosti sa teda od roku 2017 nemení a ani sa nebude zvyšovať. Ustanovuje to nariadenie vlády Ruskej federácie z 8. decembra 2016 č. 1326. Rovnaká výška dávok platila aj v roku 2016.

Obchodovať

V dodávateľských zmluvách nie je možné predpísať bonus za nákup a propagáciu potravín viac ako 5% z kúpnej ceny

Výška bonusu, ktorý má dodávateľ právo poskytnúť obchodným reťazcom za nákup určitého množstva potravinárskych výrobkov, na ich propagáciu, poskytovanie logistických a iných služieb, je obmedzená. Od roku 2017 bonus nemôže presiahnuť 5% z ceny zakúpených produktov. V tejto súvislosti je potrebné od 1. januára 2017 upraviť všetky dodávateľské zmluvy tak, aby odmena obchodnej siete dodržala stanovený limit. Ak sa tak nestane, je možná pokuta podľa článku 14.42 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie: pre úradníkov - od 20 000 do 40 000 rubľov, pre právnické osoby - od 1 milióna do 5 miliónov rubľov.

Predaj alkoholu od roku 2017

Od 1. januára 2017 sú firmy na Kryme a v Sevastopole povinné evidovať v Jednotnom štátnom automatizovanom informačnom systéme každú skutočnosť maloobchodného predaja alkoholu v mestských sídlach (organizácie obchodujúce vo vidieckych sídlach - od 1. januára 2018).

Jednotliví podnikatelia, ktorí nakupujú pivo a pivné nápoje za účelom ich predaja v mestských sídlach Krymu alebo mesta Sevastopoľ, od 1. januára 2017 musí byť každá skutočnosť nákupu zaznamenaná v EGAIS. Ak sa predaj piva a pivných nápojov vykonáva vo vidieckych sídlach - od 1. januára 2018. Ustanovujú to odseky 7 a 8 článku 27 federálneho zákona č. 171-FZ z 22. novembra 1995.

Pokladničné zariadenia (online registračné pokladnice)

Od roku 2017 budú musieť takmer všetky organizácie a živnostníci podnikajúci v obchode prejsť na online pokladne. Tieto pokladnice budú cez internet prenášať informácie o každom nákupe daňovým úradom. Prechod na online registračné pokladnice bude prebiehať v niekoľkých etapách.

№	Obdobie	Vysvetlenie
1	od 15.7.2016 do 30.6.2017	Online registračné pokladnice je možné používať dobrovoľne. V tomto období môžete zmodernizovať aj existujúcu pokladňu a preregistrovať ju na daňovom úrade. Ak to chcete urobiť, môžete už požiadať prevádzkovateľa fiškálnych údajov.
2	od 1.2.2017	Začne sa prechod na povinné používanie online registračných pokladníc. Daňové kontroly prestane evidovať pokladne, ktoré nespĺňajú nové požiadavky. Registrovať „nie online“ pokladňu nebude možné. Do 1.7.2017 však môžete naďalej používať staré registračné pokladnice registrované pred 1.2.2017.
3	od 1. júla 2017	Väčšina organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorí teraz používajú staré registračné pokladnice, bude musieť začať používať online registračné pokladnice. Výnimka: - organizácie a podnikatelia na UTII; - IP na patente; - organizácie a jednotliví podnikatelia pri poskytovaní služieb obyvateľstvu.
4	od 1. januára 2018	Vygenerovať a preniesť šek je možné len v elektronickej forme. Papierové šeky bude potrebné vydávať zákazníkom len na ich žiadosť.
5	od 1. júla 2018	Povinné použiť online CCP: - organizácie a jednotliví podnikatelia na UTII, ktorí pôsobia podľa článku 346.26 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie; - IP na patente; - organizácie a jednotliví podnikatelia pri poskytovaní služieb obyvateľstvu; - organizácie a jednotliví podnikatelia využívajúci predajné automaty.

Bližšie informácie o prechode na online pokladne a sankciách za ich používanie v roku 2017 nájdete v „“.

Do 30. júna 2018 majú daňoví poplatníci UTII a jednotliví podnikatelia v patentovom systéme (okrem obchodníkov s pivom) právo nepoužívať pokladničné zariadenie za predpokladu, že na žiadosť klienta sa vydá doklad potvrdzujúci skutočnosť platby. Obchod s čajom vo vlakoch, žrebmi a známkami, ako aj obchod cez predajné automaty si nevyžaduje používanie registračných pokladníc. Je povolené tlačiť prísne formuláre výkazov v tlačiarni alebo pomocou automatizovaného systému, ktorý nemusí byť vytvorený na základe CCP.

spotrebné dane

Rozšírený zoznam tovaru podliehajúceho spotrebnej dani

Od 1. januára 2017 bol dodatočne zaradený zoznam tovarov podliehajúcich spotrebnej dani (odsek 6, článok 2 zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ):

• elektronické cigarety;
• kvapalina pre elektronické cigarety a systémy na dodávanie nikotínu;
• tabak (tabakové výrobky) určený na spotrebu zahrievaním.

Základ dane za lieh je potrebné kontrolovať voči Jednotnému štátnemu automatizovanému informačnému systému

Predpísali, ako určiť výšku spotrebných daní od 1. januára 2017, ak základ dane z alkoholických výrobkov a výrobkov s obsahom alkoholu je nižší ako suma premietnutá do Jednotného štátneho automatizovaného informačného systému Výrobcovia, spracovatelia a dovozcovia alkoholických a alkoholických výrobkov výrobky z roku 2017 si musia samostatne určiť základ dane a vypočítať výšku spotrebných daní. V prípade nezrovnalostí je potrebné určiť základ dane podľa údajov EGAIS.

Zaviedli sme násobiaci koeficient na výpočet spotrebnej dane z tabaku

Od roku 2017 výrobcovia tabakových výrobkov pri výpočte spotrebnej dane od 1. septembra do 31. decembra každoročne uplatňujú násobiaci koeficient. Novela bola zavedená odsekom 10 článku 2 zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Zmenili sa rôzne sadzby spotrebnej dane

Zdaňovanie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sa vykonáva v súlade so sadzbami dane stanovenými v článku 193 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Od 1. januára 2017 bude v tomto paragrafe vykonaných niekoľko zmien. Napríklad od roku 2017 sa zvýšia spotrebné sadzby na etylalkohol, alkohol a tabakové výrobky. Napríklad sadzby za mušt, poiret a medovinu sa zvýšia na 21 rubľov. na 1 liter (v roku 2016 to bolo 9 rubľov za 1 liter) a sadzby za cigary budú 171 rubľov. za 1 kus (v roku 2016 to bolo 141 rubľov za 1 kus). V súvislosti s novelami sa zvýšia náklady napríklad na šampanské a šumivé vína. Príslušné zmeny boli schválené federálnym zákonom č. 401-FZ zo dňa 30. novembra 2016.

Štátna duma na plenárnom zasadnutí dňa 17. novembra 2016 prijala v treťom záverečnom čítaní návrh zákona č. Ministerstvo financií Ruska. Dokument predložila vláda Ruska a v pôvodnom znení obsahoval 44 strán a asi 20 dodatkov k daňovému zákonníku Ruskej federácie. Do druhého čítania má dokument vďaka úpravám poslancov a úradníkov už 101 strán.

Z iniciatívy ministerstva financií dôjde k zmenám v rôznych kapitolách dvoch častí daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré väčšinou upravujú zvýšenie daňového zaťaženia alebo iné opatrenia zamerané na doplnenie rozpočtov. všetkých úrovní. Z iniciatívy prezidenta Ruskej federácie sa však do návrhu zákona zaviedlo zvýšenie príjmového limitu pre podnikateľov na zjednodušený daňový systém. Okrem toho majú úradníci v úmysle povoliť platenie daní tretím stranám, ako aj vylúčiť bezúročné pôžičky medzi ruskými obyvateľmi zo zoznamu kontrolovaných transakcií. Pozrime sa podrobnejšie na každú z pozitívnych alebo negatívnych zmien, žiaľ, tých druhých je oveľa viac. Ale treba si uvedomiť, že niektoré prvotné nápady ministerstva financií boli v druhom čítaní zamietnuté.

1

Pokuta za nezaplatenie dane

Ministerstvo financií v pôvodnom znení návrhu zákona navrhovalo zvýšiť výšku pokút, ktoré by mali platiť porušovatelia daňovej disciplíny. Pre organizácie a podnikateľov s nedoplatkami v rozpočte úradníci navrhli stanoviť pokutu vo výške 1/150 refinančnej sadzby centrálnej banky od 31 dní omeškania. Poslanci toto opatrenie zmiernili a vylúčili z dokumentu IP, pre ktoré zostane súčasná trestná sadzba 1/300 sadzby refinancovania. Pričom právnické osoby si budú musieť na novú veľkosť sankcií ešte zvyknúť.

Predkladatelia návrhu zákona pripomenuli, že penále je zo zákona a zmyslu náhradou nákladov štátu, ktoré znáša z dôvodu oneskoreného platenia daní, poplatkov a poistného. V súčasnej verzii nie je pokuta výhodná pre štát, ale výhodná pre organizácie, keďže nie je represívna. Neplatiť dane načas a použiť tieto peniaze ako úver sa niekedy ukáže byť výhodnejšie ako vziať si pôžičku z banky. Veď podľa odborníkov sankcia vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie umožňuje neplatičom požičať si peniaze zo štátneho rozpočtu so sadzbou 12,17 % ročne. Zvýšením sankcie pre právnické osoby na 1/150 sadzby refinancovania budú platiť 24,44 % ročne na daňových nedoplatkoch. Rozdiel je evidentný. Pre väčšinu individuálnych podnikateľov by však boli nové sadzby neúnosné, a tak ich poslanci doteraz ľutovali.

2

Kamerové kontroly poistného

Druhá novela daňového poriadku nie je pre daňovníkov príjemná, jej cieľom je posilniť fiškálnu kontrolu nad poistným, ktoré bude od 1. januára 2017 spravovať Federálna daňová služba Ruska. Ministerstvo financií navrhlo a poslanci podporili, že pri stolovej daňovej kontrole výpočtu poistného bude môcť územný daňový úrad od platiteľa poistného požadovať všetky informácie a doklady, ktoré potvrdzujú platnosť premietnutie súm nepodliehajúcich poistnému a uplatnenie znížených sadzieb poistného.príspevky.

To znamená, že pri kontrole jednotných výpočtov poistného, ​​ktoré všetci poisťovatelia-zamestnávatelia začnú v roku 2017 predkladať Federálnej daňovej službe, si od nich daňové úrady vyžiadajú dodatočné doklady a vysvetlenia ku všetkým výpočtom, v ktorých bude uvedená výška nemocenská dovolenka a iné dávky. Účtovníci budú mať viac práce, pretože na každú požiadavku Federálnej daňovej služby je potrebné zaslať odpoveď.

3

Spotrebné dane sa zvýšia

Štátna duma schválila zvýšenie sadzieb spotrebnej dane z palív, tabaku a vína. Okrem toho poslanci zaviedli novú spotrebnú daň z elektronických cigariet. Spotrebné dane z vína sa teda zdvojnásobili. Pre vína s chráneným zemepisným označením alebo chráneným označením pôvodu (okrem šumivých vín), ako aj vína vyrobené bez pridania rektifikovaného etylalkohol spotrebné dane od 1. januára 2017 budú 18 rubľov za litas namiesto 9 rubľov. Zvýšili sa aj spotrebné dane na medovinu, mušt a poiret – z 9 na 21 rubľov za liter.

V prípade benzínu štvrtej a piatej triedy sa spotrebné dane zvýšia o 800 a 2 700 rubľov na 13 100 a 10 130 rubľov. za tonu od 1. januára 2017. Cena motorovej nafty bude obsahovať spotrebnú daň vo výške 6 800 rubľov za tonu. Pri tabakových výrobkoch bude sadzba spotrebnej dane v roku 2017 4 800 rubľov za kilogram zahriateho, fajkového, fajčiarskeho, žuvacieho, šnupacieho a vodnej fajky. Zároveň sa v období rokov 2017 až 2019 zvýši spotrebná daň o 1 % ročne. Od roku 2017 budú musieť spotrebnú daň platiť aj výrobcovia a dovozcovia elektronických cigariet. Za 1 mililiter tekutiny obsahujúcej nikotín bude jeho sadzba 10 rubľov a jedna elektronická cigareta bude drahšia najmenej o 40 rubľov.

4

Garancia dane a bezúročné pôžičky

9

Daňové výhody

Dávky za hnuteľný majetok, prijaté organizáciami do účtovníctva od 1. januára 2013 ako dlhodobý majetok, zriadia krajské úrady, hoci takéto právo budú mať až od 1. januára 2018. Ak zakladajúci subjekt Ruskej federácie nechce prijať regionálny zákon o takejto výhode, daňovníci ju nedostanú. Vzhľadom na nedostatok finančných prostriedkov v rozpočtoch krajov sa budú musieť podnikateľské subjekty zbaviť tohto oslobodenia od dane z majetku právnických osôb.

Okrem toho sa v návrhu zákona ustanovujú preferencie DPH vo forme nulovej sadzby pre služby prepravy osôb a batožín verejnou železničnou dopravou v diaľkovej doprave. Táto výhoda bude platná do 1. januára 2030. Poslanci navyše predĺžili do 1. januára 2030 nulovú sadzbu DPH na prepravu osôb v električkách. Rovnako nulová sadzba DPH zostáva do roku 2019 pre leteckú dopravu na Krym. Okrem toho sú od 1. januára 2017 všetky služby priamo súvisiace s konaním ruskej etapy majstrovstiev sveta FIA ​​Formula 1 oslobodené od DPH. Poslanci oslobodili od dane z príjmov fyzických osôb príjmy vo forme peňažných odmien pre paralympijských športovcov, ako aj benefity pre vojnových veteránov.

10

Oslobodenie od dane pre živnostníkov

Daňový poriadok bude obsahovať ustanovenia, podľa ktorých budú na dva roky od dane z príjmov fyzických osôb oslobodení živnostníci, ktorí poskytujú iným služby pri výchove detí, starostlivosti o domácnosť, o starých ľudí. Na to sa budú musieť zaregistrovať na územnom orgáne Federálnej daňovej služby a rozhodnúť o svojom podnikaní do konca roka 2018. Môžu získať štatút samostatného podnikateľa, zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13% alebo zastaviť svoju činnosť. Právo na rozšírenie zoznamu činností majú krajské úrady.

Aby všetky tieto zmeny nadobudli účinnosť, návrh zákona musí schváliť Rada federácie a podpísať prezident Ruska. Ak vezmeme do úvahy, že väčšina iniciatív v dokumente pochádza z najvyššej úrovne moci, možno s istotou povedať, že všetko, o čom sme hovorili v tomto prehľade, bude schválené a začne sa konať. Ako ste pripravení na daňové novinky, si môžete overiť pomocou špeciálneho návrhu, ktorý je zostavený na základe tohto návrhu zákona.