एकल कृषि कर में कैसे स्विच करें। एकीकृत कृषि कर ईशान यूएसएन को संदर्भित करता है
कृपया मुझे बताएं, 2020 में सरलीकृत कराधान प्रणाली और यूएटी में क्या अंतर है?
सबसे पहले, यूएटी का उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जा सकता है जो या तो कृषि उत्पादों का उत्पादन करते हैं, या उन्हें संसाधित करते हैं और बेचते हैं, साथ ही साथ अन्य संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जो पशुधन या फसल उत्पादन के संबंध में ऐसे कृषि उत्पादों के उत्पादकों को सहायता सेवाएं प्रदान करते हैं। एक शब्द में, यूएटी का उपयोग करने के लिए, आपको सीधे कृषि उत्पादों से संबंधित गतिविधियों में संलग्न होना चाहिए।
सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, उन गतिविधियों की सूची जिनमें आप इस कर प्रणाली का उपयोग कर सकते हैं, बहुत व्यापक है। इसके अलावा, सरलीकृत शासन पर स्विच करने के लिए, आपकी आय पिछले वर्ष के नौ महीनों के लिए 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए, और सरलीकृत शासन का उपयोग करने की अवधि के दौरान आय स्वयं एक वर्ष में 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। .
के लिए भी कर योग्य अवधिआपके कर्मचारियों की औसत संख्या सौ लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए। एलएलसी के चार्टर में निर्दिष्ट शाखाएं भी अनुपस्थित होनी चाहिए।
अगर हम कर की दर के बारे में बात करते हैं, तो यूएसएन "आय" के अनुसार यह छह प्रतिशत है, लेकिन कुछ क्षेत्रों में इसे घटाकर एक प्रतिशत किया जा सकता है, और क्रीमिया और सेवस्तोपोल में - शून्य तक। ESHN की दर छह प्रतिशत के बराबर है, और इसे क्रीमिया और सेवस्तोपोल में भी कम किया जा सकता है, लेकिन केवल चार प्रतिशत तक।
यदि मैं एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करते समय सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता हूं, तो क्या मैं किसी भी लागत की राशि से अपने करों को कम कर सकता हूं? ईएसएचएन पर भी यही सवाल लागू होता है।
यदि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं और सरलीकृत आयकर प्रणाली का उपयोग करते हैं, तो इस मामले में कर को बीमा प्रीमियम की राशि, कर्मचारियों की अस्थायी विकलांगता के लिए भुगतान किए गए लाभों (व्यावसायिक रोगों के अपवाद के साथ) और स्वैच्छिक बीमा द्वारा कम किया जा सकता है। इसके अलावा, व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा अपने लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कर को कम किया जा सकता है। यदि आपके पास राज्य में कर्मचारी हैं, तो टैक्स कम किया जा सकता है बीमा प्रीमियमकर्मचारियों के लिए और स्वयं के लिए, लेकिन 50 प्रतिशत से अधिक नहीं। यदि आप किराए के कर्मचारियों के बिना काम करते हैं, तो कर की राशि को आपके लिए भुगतान किए गए योगदान की राशि से और बिना किसी प्रतिबंध के कम किया जा सकता है।
एकल कृषि कर का उपयोग करते समय, कर आधार केवल खर्चों की कीमत पर कम किया जाता है।
आप नि:शुल्क My Business सेवा के साथ 10-15 मिनट में इंटरनेट एक्सेस के साथ एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करने के लिए दस्तावेज़ तैयार कर सकते हैं। अपने बारे में बुनियादी जानकारी देना ही काफी है। बाहर निकलने पर, आपको सभी नियमों के अनुसार भरा हुआ एक आवेदन और राज्य शुल्क के भुगतान की रसीद प्राप्त होगी।
क्या मेरे लिए कोई सीमांत आय है जो मुझे सरलीकृत कर या कृषि कर पर प्राप्त हो सकती है?
हां, सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए वास्तव में ऐसी सीमा है। यह प्रति वर्ष 150 मिलियन रूबल है। ईएसएचएन के लिए ऐसा कोई प्रतिबंध नहीं है, लेकिन एक नियम है कि कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा कुल बिक्री आय के 70 प्रतिशत से कम नहीं हो सकता है।
ईएसएचएन या सरलीकृत कर प्रणाली पर मुझे किस आवृत्ति के साथ और कैसे कर का भुगतान करना चाहिए?
यदि आप यूएसएन 6% प्रणाली का उपयोग करते हैं, तो इस कर के लिए अग्रिम भुगतान हर तिमाही में कर प्राधिकरण को हस्तांतरित किया जाना चाहिए, और कुल राशि - वर्ष के अंत में। जहां तक एकीकृत कृषि कर का संबंध है, आपको हर छह महीने में अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करना होगा, और अंतिम राशि वर्ष के अंत में बिल्कुल समान होगी। वैट का भुगतान तिमाही के बाद प्रत्येक महीने के 25वें दिन के बाद नहीं किया जाता है।
चूंकि राज्य ने हाल ही में कृषि उद्यमों की गतिविधियों पर अधिक ध्यान दिया है, इसलिए हमने उन समस्याओं का विश्लेषण करना उचित समझा जो करदाता विशेष आवेदन करते हैं कर व्यवस्थाकृषि उत्पादकों के लिए।
संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.1 के अनुसार कृषि उत्पादक हैं, उन्हें रूसी के टैक्स कोड के इस अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से एकल कृषि कर (USHT) के भुगतान पर स्वेच्छा से स्विच करने का अधिकार है। फेडरेशन (खंड 2, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.1)।
एकीकृत कृषि कर में परिवर्तन पर वैट कटौती
व्यवहार में, अक्सर ऐसी स्थितियां होती हैं जब करदाता द्वारा यूएटी शासन में संक्रमण से पहले सामान खरीदा और उपयोग किया जाता है, और उसके बाद भुगतान किया जाता है। तदनुसार, वैट कटौती लागू करने की संभावना पर सवाल उठता है।
रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.1 प्रदान करता है कि कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली सामान्य कराधान व्यवस्था के साथ लागू होती है। एकीकृत कृषि कर के भुगतान या सामान्य कराधान व्यवस्था में वापसी के लिए संक्रमण संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा स्वेच्छा से किया जाता है।
रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.2 स्थापित करता है कि संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.1 द्वारा निर्धारित तरीके से यूएटी का भुगतान करने के लिए स्विच किया है, उन्हें यूएटी भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त है। कला के अर्थ के आधार पर। 346.2 और 346.3 रूसी संघ के टैक्स कोड के, कृषि उत्पादक यूएटी शासन पर स्विच कर सकते हैं।
कला का अनुच्छेद 6। 346.2 रूसी संघ के टैक्स कोड यह निर्धारित किया जाता है कि वे एकीकृत कृषि कर के भुगतान पर स्विच करने के हकदार नहीं हैं:
- उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;
- जुए के क्षेत्र में उद्यमशीलता की गतिविधियों में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;
- राज्य के स्वामित्व वाली, बजटीय और स्वायत्त संस्थाएं (8 मई, 2010 के संघीय कानून संख्या 83-एफजेड के बल में प्रवेश के संबंध में "कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर" रूसी संघसुधार के संबंध में कानूनी दर्जाराज्य (नगरपालिका) संस्थान)।
इस प्रकार, केवल इस कर के भुगतानकर्ता ही वैट बजट से कर कटौती और प्रतिपूर्ति के अधिकार का आनंद ले सकते हैं।
पीपी के बल पर 3 पी। 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170, टैक्स कोड के अध्याय 21 के अनुसार वैट भुगतान करने वाले व्यक्तियों द्वारा अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति सहित सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय खरीदार को प्रस्तुत वैट की मात्रा। रूसी संघ के या इसकी गणना और भुगतान करने के दायित्व से मुक्त, माल (कार्य, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री की लागत में शामिल हैं।
रूस के वित्त मंत्रालय की आधिकारिक स्थिति के अनुसार, यदि यूटीआईआई के रूप में सरलीकृत कर प्रणाली या कराधान प्रणाली में स्विच करने वाले व्यक्ति बजट के भुगतान के लिए माल (कार्य, सेवाओं) पर वैट की राशि की गणना करते हैं (निष्पादित, प्रदान किया गया) ऐसे विशेष कर व्यवस्थाओं में संक्रमण से पहले, तो ये व्यक्ति माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए लेनदेन के कार्यान्वयन में उपयोग किए जाने वाले सामानों (कार्यों, सेवाओं) पर कर की राशि में कटौती करने के हकदार हैं। वैट के अधीन, लेकिन विशेष कर व्यवस्था में संक्रमण के बाद भुगतान किया गया (पत्र दिनांक 19.12.05 संख्या 03-04-15/116)। इस तथ्य के बावजूद कि यह पत्र यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली को संदर्भित करता है, इस दृष्टिकोण को एकीकृत कृषि कर के भुगतान के लिए विस्तारित करना संभव लगता है, जो एक विशेष कर व्यवस्था भी है।
कथित आधिकारिक स्थिति की पुष्टि करने वाले अलग-अलग अदालती फैसले हैं (वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के फरमान दिनांक 17 जुलाई, 2008 नंबर A12-10958 / 07, FAS यूराल जिलासंख्या 09-10650/07-С2 दिनांक 24 दिसंबर 2007)।
हालांकि, अधिकांश मध्यस्थता अदालतें विपरीत स्थिति लेती हैं। अदालतें बताती हैं कि यदि एक विशेष कर व्यवस्था में स्विच करने के बाद करदाता द्वारा वैट का भुगतान किया जाता है, तो उसे इस कर की राशि में कटौती करने का अधिकार नहीं है (अगस्त 18, 2009 के उरल्स जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का फरमान) नंबर 09-5876 / 09-С2, 1.02. 06 नंबर 09-34/06-С2, उत्तरी कोकेशियान जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 08.28.08 नंबर Ф08-5017/2008, उत्तर पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 06.30.06 नंबर 66-911/2005)।
इसके अलावा, इस स्थिति की पुष्टि 13 सितंबर, 2005 के संकल्प संख्या 4287/05 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम द्वारा की गई थी।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 1 जनवरी, 2006 से पहले और साथ ही निर्दिष्ट तिथि के बाद किए गए लेनदेन के संबंध में माना गया समस्या प्रासंगिक है, जिसके लिए कर राशि के वास्तविक भुगतान की शर्त संरक्षित है, क्योंकि उस समय नियम था करदाता को प्रस्तुत वैट राशियों की कटौती पर लागू किया गया और उन्हें रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय भुगतान किया गया, जबकि कला के अनुच्छेद 20। 22 जुलाई, 2005 के संघीय कानून के नंबर 119-FZ "रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो के अध्याय 21 में संशोधन पर और करों और कर्तव्यों पर रूसी संघ के विधायी अधिनियमों के कुछ प्रावधानों को अमान्य के रूप में मान्यता देने पर "कला के खंड 2 के पहले पैराग्राफ में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171, "और उसके द्वारा भुगतान" शब्दों को बाहर रखा गया था।
यदि UAT भुगतानकर्ता ने चालान जारी किया है
न्यायशास्त्र में, वहाँ हैं विवादास्पद स्थितियांजब यूएटी भुगतानकर्ता चालान में वैट राशि दर्शाते हैं। इस तरह के मामलों में कर प्राधिकरणविचार करें कि वैट का भुगतान करने का दायित्व उत्पन्न होता है, हालांकि, करदाताओं का तर्क है कि ऐसी त्रुटियां वैट का भुगतान करने का आधार नहीं हो सकती हैं।
कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.1 (27 नवंबर, 2010 के संघीय कानून संख्या 306-एफजेड द्वारा संशोधित "रूसी संघ के टैक्स कोड और रूसी संघ के कानून के भाग एक और भाग दो में संशोधन पर" रूसी संघ के कर अधिकारियों पर") संगठन जो यूएटी भुगतानकर्ता हैं, वैट दाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार देय वैट के अपवाद के साथ जब माल रूसी संघ के क्षेत्र में आयात किया जाता है और इसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्र, साथ ही रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 174.1 के अनुसार वैट का भुगतान)।
कला के पैरा 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, केवल वैट भुगतानकर्ताओं को चालान तैयार करने की आवश्यकता होती है। इसलिए, एक संगठन जिसने इस एकल कर के अधीन संचालन करते समय एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के लिए स्विच किया है, को चालान जारी नहीं करना चाहिए।
कला के अनुच्छेद 5 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 173, इस घटना में कि एक संगठन जिसने एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के लिए स्विच किया है, वैट की राशि के आवंटन के साथ माल (कार्य, सेवाओं) के खरीदार को एक चालान जारी करता है, संपूर्ण इस चालान में इंगित कर की राशि बजट को देय है।
इस मानदंड की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय ने 7 नवंबर, 2008 नंबर 1049-О-О के शासन में की थी। उसी समय, रूस के वित्त मंत्रालय ने नोट किया कि, पैराग्राफ के अनुसार। 8 पी। 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.5, एकीकृत कृषि कर के अधीन लेनदेन के कार्यान्वयन में उपयोग किए जाने वाले सामानों (कार्यों, सेवाओं) की खरीद पर भुगतान किए गए वैट की राशि को कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जाता है। एक एकल कर (पत्र दिनांक 12.07.05 संख्या 03-04-11 / 152 और 31.03.04 संख्या 04-03-11/51)।
एक संगठन द्वारा वैट लागू करने के मुद्दे पर जो एकीकृत कृषि कर का भुगतानकर्ता है, वैट की राशि के आवंटन के साथ खरीदार को चालान जारी करते समय, रूस के वित्त मंत्रालय ने दिनांक 15.04.10 के एक पत्र में संख्या। वैट के अधीन माल बेचें। उसी समय, इन सामानों की आपूर्ति के कारण प्राप्त भुगतान (आंशिक भुगतान) से बजट की गणना और भुगतान किए गए वैट को कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है।
इसी तरह के स्पष्टीकरण वित्तीय प्राधिकरण द्वारा एक अलग विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले व्यक्ति द्वारा चालान जारी करने के संबंध में दिए गए हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 16 मई, 2011 संख्या 03-07-11 / 126, 29 अप्रैल, 2010 नंबर 03-07-14 / 30, 17 मार्च, 2010, नंबर 03-07-11/66)। न्यायिक अभ्यास इस स्थिति का समर्थन करता है।
जैसा कि 28 मार्च, 2011 के केंद्रीय जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सर्विस नंबर A14-5181-2010135 / 33 के फैसले में उच्च न्यायालय ने नोट किया, निचली अदालतों ने यथोचित रूप से ध्यान दिया कि करदाता ने कराधान प्रणाली को लागू किया था विवादित कर अवधि में एकीकृत कृषि कर और वैट दाता नहीं था, जिसके परिणामस्वरूप उस स्थिति में बजट में कर का भुगतान करने का दायित्व होता है जब खरीदार को वैट की राशि के आवंटन के साथ चालान जारी किया जाता है पैराग्राफ का आधार। 1 पी. 5 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 173।
आय के अभाव में ईएसएचएन का आवेदन
कानून प्रवर्तन अभ्यास में, कर अवधि में कृषि उत्पादों की बिक्री से कोई आय नहीं होने वाले करदाता द्वारा यूएटी लागू करने की संभावना के मुद्दे पर विवाद हैं।
कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.2, कृषि उत्पादक (इस पैराग्राफ के खंड 2-4 में निर्दिष्ट लोगों के अपवाद के साथ) एकीकृत कृषि कर के भुगतान के लिए हस्तांतरण के हकदार हैं, यदि, के लिए काम के परिणामों के आधार पर कैलेंडर वर्ष से पहले का कैलेंडर वर्ष जिसमें संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से कुल आय में, उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा यूएटी के भुगतान के हस्तांतरण के लिए एक आवेदन प्रस्तुत करता है। उनके द्वारा अपने स्वयं के उत्पादन के कृषि कच्चे माल से उनके द्वारा उत्पादित प्राथमिक प्रसंस्करण उत्पादों सहित, कम से कम 70% है।
रूस की संघीय कर सेवा ने 24 नवंबर, 2010 के एक पत्र में नंबर ShS-37-3 / [ईमेल संरक्षित]करदाताओं की उनके द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से आय के अभाव में कृषि उत्पादकों की स्थिति के नुकसान के मुद्दे को स्पष्ट करता है। कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.3, एक नव निर्मित संगठन या एक नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकरण की तारीख से पांच दिनों के भीतर एकीकृत कृषि कर के भुगतान के लिए संक्रमण के लिए आवेदन करने का अधिकार है, जो कि कर प्राधिकरण में इंगित किया गया है। कला के पैरा 2 के अनुसार जारी कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण का प्रमाण पत्र। । रूसी संघ के टैक्स कोड के 84। इस मामले में, करदाता को वर्तमान कर अवधि में एकीकृत कृषि कर के भुगतान पर स्विच करने वाला माना जाता है। उसी समय, कला के अनुसार कर अवधि। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.7, एक कैलेंडर वर्ष मान्यता प्राप्त है।
कला का अनुच्छेद 4। 346.3 और कला के अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.2, विशेष रूप से, यह स्थापित किया गया है कि यदि, कर अवधि के परिणामों के अनुसार, प्राथमिक प्रसंस्करण उत्पादों सहित उसके द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से यूएटी भुगतानकर्ता की आय का हिस्सा अपने स्वयं के उत्पादन के कृषि कच्चे माल से उत्पादित, माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से कुल आय 70% से कम है, तो करदाता कृषि उत्पादक नहीं है और माना जाता है कि उसने अधिकार खो दिया है एकीकृत कृषि कर उस कर अवधि की शुरुआत से लागू करें जिसमें इस प्रतिबंध का उल्लंघन किया गया था।
इस प्रकार, यूएटी के रूप में कराधान प्रणाली के आवेदन की अनुमति देने वाली मुख्य शर्त करदाता द्वारा उत्पादन प्रक्रिया का कार्यान्वयन है, साथ ही इसके कार्यान्वयन से आय की प्राप्ति भी है।
यदि कर अवधि के परिणामों के बाद एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने वाले करदाता ने उपरोक्त प्रतिबंध का उल्लंघन किया, जिसमें कृषि उत्पादों की बिक्री से करदाता की आय की कमी के कारण, कला के अनुच्छेद 4 के अनुसार। 346.3 रूसी संघ के टैक्स कोड के, वह कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के क्षण से ईएसएचएन लागू करने का अधिकार खो देता है।
एक करदाता जिसने यूएटी लागू करने का अधिकार खो दिया है, कर अवधि की समाप्ति के एक महीने के भीतर जिसमें उसने उल्लंघन किया है, उसे पुनर्गणना करनी होगी कर देयताएंवैट, कॉर्पोरेट आयकर, आयकर के लिए व्यक्तियों, संगठनों की संपत्ति पर कर, नए बनाए गए संगठनों या नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित तरीके से पूरी कर अवधि के लिए व्यक्तियों की संपत्ति पर कर। इसके अलावा, ऐसा करदाता इन करों के देर से भुगतान और उन पर अग्रिम भुगतान के लिए दंड का भुगतान करता है।
हालाँकि, इस मुद्दे पर न्यायशास्त्र की एक विपरीत स्थिति है। इस प्रकार, सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा, अपने संकल्प संख्या F03-2288/2010 दिनांक 21 अप्रैल, 2010 में इस निष्कर्ष पर पहुंची कि कृषि उत्पादों की बिक्री से आय की अनुपस्थिति का तथ्य इंगित नहीं करता है करदाता द्वारा एक कृषि उत्पादक की स्थिति का नुकसान, जिसके संबंध में कर प्राधिकरण के पास उसे ईएसएचएन पर अपना अधिकार खोने के रूप में पहचानने का कोई कारण नहीं था।
यूएटी से सामान्य कराधान प्रणाली में संक्रमण पर वैट कटौती
व्यवहार में, कर देनदारियों की पुनर्गणना करते समय एकीकृत कृषि कर से सामान्य कराधान व्यवस्था में संक्रमण की स्थिति में वैट के लिए कर कटौती लागू करने की वैधता का मुद्दा विवादास्पद है।
इस मामले में, मध्यस्थता अदालतें सर्वसम्मति से आती हैं कि चूंकि करदाता ने एकीकृत कृषि कर की गणना और भुगतान नहीं किया है, अर्थात। कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही एक विशेष कराधान व्यवस्था लागू नहीं की, और सभी कानूनी संबंधों को सामान्य कराधान व्यवस्था के नियमों के अनुसार विनियमित किया जाता है, तो वैट कटौती का उपयोग वैध है (उदाहरण के लिए, संघीय एंटीमोनोपॉली के संकल्प उत्तरी काकेशस जिले की सेवा दिनांक 28 नवंबर, 06 नंबर F08-6071 / 2006-2511A और पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 11 जून, 2008 नंबर F04-2600/2008 (6445-A03-41)।
उत्तराधिकार के क्रम में ESHN का अनुप्रयोग
कर प्राधिकरण को उपयुक्त आवेदन प्रस्तुत किए बिना पुनर्गठित कानूनी संस्थाओं के उत्तराधिकारी करदाताओं द्वारा यूएटी को लागू करने की संभावना के मुद्दे पर विवाद अक्सर उत्पन्न होते हैं, यदि कानूनी इकाई ने पुनर्गठन से पहले ही इस विशेष शासन को लागू कर दिया था।
कला के अर्थ के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 50, एक पुनर्गठित कानूनी इकाई के करों का भुगतान करने का दायित्व, साथ ही इसके पुनर्गठन के पूरा होने से पहले कर अपराध करने के लिए कानूनी इकाई पर लगाए गए जुर्माने की देय राशि, उसके उत्तराधिकारी द्वारा की जाती है (उत्तराधिकारी) रूसी संघ के टैक्स कोड के इस लेख द्वारा स्थापित तरीके से। उसी समय, विचाराधीन मुद्दे को हल करने के लिए, इस तथ्य से आगे बढ़ना चाहिए कि, कला के अनुच्छेद 1 के आधार पर। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 57, परिवर्तन एक कानूनी इकाई के पुनर्गठन के रूपों में से एक है, और कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 58, एक प्रकार की कानूनी इकाई का दूसरे प्रकार की कानूनी इकाई में परिवर्तन, वास्तव में, कानूनी इकाई के संगठनात्मक और कानूनी रूप में परिवर्तन है।
इसके अलावा, संघीय विनियमों के पैरा 4 के आधार पर कर सेवा, 30 सितंबर, 2004 नंबर 506 (बाद में विनियमन के रूप में संदर्भित) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित, रूस की संघीय कर सेवा अन्य संघीय कार्यकारी अधिकारियों के सहयोग से सीधे और अपने क्षेत्रीय निकायों के माध्यम से अपनी गतिविधियों का संचालन करती है। , रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कार्यकारी अधिकारी, स्थानीय प्राधिकरण और राज्य के ऑफ-बजट फंड, सार्वजनिक संघ और अन्य संगठन।
विनियमों के पैराग्राफ 5.3.1 के अनुसार, रूस की संघीय कर सेवा कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के व्यक्तिगत उद्यमियों और किसान (खेत) उद्यमों के रूप में राज्य पंजीकरण करती है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पहले मध्यस्थता अदालतों के पास इस मुद्दे पर एक एकीकृत स्थिति नहीं थी।
जैसा कि 21 सितंबर, 2009 नंबर 09-7009 / 09-С2 के उरल्स जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में कहा गया है, करदाता संगठन उस संगठन का पूर्ण कानूनी उत्तराधिकारी है जिसने भुगतान के रूप में कर व्यवस्था लागू की थी। एकीकृत कृषि कर। चूंकि इस मामले में एक सार्वभौमिक उत्तराधिकार है, पुनर्गठित कानूनी इकाई का अधिकार एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में कराधान व्यवस्था को लागू करने के लिए अन्य अधिकारों के साथ नई उभरी कानूनी इकाई को पास करता है।
करदाता ने एकल कर की गणना और भुगतान किया, उस पर कर रिपोर्टिंग प्रस्तुत की, अर्थात। अपने कार्यों से निर्दिष्ट कर व्यवस्था में स्थानांतरित करने की इच्छा की पुष्टि की। उसी समय, एक विशेष कर व्यवस्था में संक्रमण के लिए आवेदन करने के लिए पुनर्गठित व्यक्ति का दायित्व इस घटना में कि संगठन ने पुनर्गठन से पहले एकीकृत कृषि कर का भुगतान किया था, वर्तमान कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।
उसी समय, वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा, 22 अक्टूबर, 2009 नंबर A79-6037 / 2009 के अपने संकल्प में (बाद में संकल्प संख्या A79-6037 / 2009 के रूप में संदर्भित), जब विचार किया जाता है एक संगठन द्वारा एकीकृत कृषि कर के आवेदन की वैधता के सवाल से संबंधित स्थिति जो निजीकरण के माध्यम से उद्यम के परिवर्तन के माध्यम से राज्य एकात्मक उद्यम का कानूनी उत्तराधिकारी है और एक कृषि उत्पादक जो नामित कर शासन को लागू करना जारी रखता है, लेकिन एकीकृत कृषि कर के भुगतान के लिए संक्रमण के लिए एक आवेदन जमा नहीं किया, ध्यान दें कि संगठन ने एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में एक विशेष कर व्यवस्था लागू करने की संभावना के लिए शर्तों में से एक को पूरा नहीं किया, और इसलिए अवैध रूप से इस कराधान व्यवस्था का इस्तेमाल किया, और इस तथ्य के लिए संगठन का संदर्भ कि एकीकृत कृषि कर के लिए कर घोषणाएं लेखा परीक्षित अवधि के दौरान कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की गईं, साथ ही डेस्क ऑडिट के परिणामों पर कर प्राधिकरण से किसी भी टिप्पणी की अनुपस्थिति इन घोषणाओं में निर्दिष्ट के आवेदन की वैधता का संकेत नहीं है विशेष कर व्यवस्था के बारे में
हालाँकि, संकल्प संख्या A79-6037/2009 को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के 15 जून, 2010 के संकल्प संख्या 563/10 द्वारा रद्द कर दिया गया था (बाद में संकल्प संख्या 563/10 के रूप में संदर्भित)।
रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के अनुसार, संगठन ने अपने निजीकरण से पहले उद्यम द्वारा की गई गतिविधियों के प्रोफाइल को बरकरार रखा, एक कृषि उत्पादक शेष। एक कानूनी इकाई के संबंधित परिवर्तन को पंजीकृत करने के बाद, संगठन ने निर्दिष्ट अवधि के दौरान प्रस्तुत कर रिटर्न के इन-हाउस ऑडिट के परिणामों पर कर प्राधिकरण से किसी भी टिप्पणी के अभाव में लगभग दो वर्षों के लिए एकीकृत कृषि कर लागू किया।
पूर्वगामी के मद्देनजर, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम ने निष्कर्ष निकाला कि यदि संगठन, पंजीकरण के बाद, एकीकृत कृषि कर का भुगतान करने के इरादे का लिखित बयान प्रस्तुत नहीं करता है, तो इस मामले में यह सेवा नहीं कर सकता है इसे कर देयता में लाने और सामान्य कराधान प्रणाली के तहत अपनी कर देनदारियों की पुनर्गणना करने का आधार।
डिक्री संख्या 563/10 को अपनाने से पहले, अधिकारियों ने एक कानूनी इकाई (रूस के वित्त मंत्रालय के 4 जुलाई के पत्र का पत्र) को बदलते समय कर प्राधिकरण को यूएटी प्रणाली में संक्रमण के लिए एक आवेदन जमा करने के दायित्व पर जोर दिया। , 2008 नंबर 03-11-04 / 1/11)। डिक्री संख्या 563/10 की उपस्थिति के बाद, कर अधिकारियों ने रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम की स्थिति से सहमति व्यक्त की (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के प्रस्तावों की समीक्षा के खंड 39) कर विवादों पर, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 12.08.11 नंबर SA-4-7 / के पत्र में निर्धारित [ईमेल संरक्षित]).
एक साधारण साझेदारी समझौते के एक संगठन-प्रतिभागी द्वारा प्राप्त आय
कुछ समय पहले तक, इस बात पर कोई सहमति नहीं थी कि आय, जिसके अनुसार केवल कृषि उत्पादों का उत्पादन और बिक्री कई कृषि उत्पादकों द्वारा की जाती है, को आय के हिस्से का निर्धारण करते समय ध्यान में रखा जाता है जो इस तरह के संगठन को लागू करने का अधिकार देता है। एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में कराधान प्रणाली।
कला के अनुच्छेद 9 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 250, गैर-परिचालन आय को करदाता के पक्ष में एक साधारण साझेदारी में उनकी भागीदारी के साथ वितरित आय के रूप में मान्यता प्राप्त है और कला के पैरा 4 द्वारा निर्धारित तरीके से ध्यान में रखा गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 278।
रूस के वित्त मंत्रालय के अनुसार, 5 जुलाई, 2011 नंबर 03-11-09 / 39, कला के एक पत्र में व्यक्त किया गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.2 में बिक्री से कुल आय का निर्धारण करते समय एक कृषि उत्पादक की स्थिति प्राप्त करने के लिए एक साधारण साझेदारी में भाग लेने पर संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के अधिकार के लिए प्रदान नहीं किया गया है। माल (कार्य, सेवाएं) इन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा, जिसमें इसके प्राथमिक प्रसंस्करण के उत्पाद शामिल हैं, जो उनके द्वारा अपने स्वयं के उत्पादन के कृषि कच्चे माल से उत्पादित होते हैं, कृषि उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत उत्पादित और प्रतिभागियों के बीच वितरित किया गया। रूस के वित्त मंत्रालय ने इस पत्र में यह भी उल्लेख किया कि वित्तीय प्राधिकरण ने पहले स्पष्टीकरण दिया था, जिसके अनुसार, माल की बिक्री से कुल आय का निर्धारण करते समय कृषि वस्तु उत्पादक का दर्जा प्राप्त करने के लिए (कार्य, सेवाएं) इन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा, इसके प्राथमिक प्रसंस्करण के उत्पादों सहित, उनके द्वारा अपने स्वयं के उत्पादन के कृषि कच्चे माल से उत्पादित, ढांचे के भीतर उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से आय एक साधारण साझेदारी और प्रतिभागियों के बीच वितरित, को ध्यान में नहीं रखा गया (पत्र दिनांक 14.07.09 संख्या 03-11-06/1/31)।
न्यायिक व्यवहार में, विचाराधीन मुद्दे पर अलग-अलग दृष्टिकोण हैं।
8 अक्टूबर, 2010 नंबर VAC-9534/10 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्धारण में, यह इंगित किया गया है कि कला के पैरा 2 से। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.2, जो यह निर्धारित करता है कि यूएटी भुगतानकर्ता कृषि उत्पादों का उत्पादन करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं, यह इस प्रकार है कि इस विशेष कर व्यवस्था को लागू करने का अधिकार मुख्य रूप से करदाता द्वारा की जाने वाली गतिविधि के प्रकार से जुड़ा है, और कर उद्देश्यों के लिए इस गतिविधि से प्राप्त आय किस श्रेणी के साथ नहीं है।
न तो कला के पैरा 2 के मानदंड। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.2, न ही रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.1 के अन्य प्रावधान कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली को लागू करने की संभावना को बाहर नहीं करते हैं, जब उत्पादन के कुछ चरणों में काम होता है कृषि उत्पादों को करदाता द्वारा अन्य संगठनों की भागीदारी के साथ उनके साथ काम के अनुबंध, भुगतान सेवाओं या संयुक्त गतिविधियों के अनुबंधों का समापन करके किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.1 में कला के खंड 2.1 में प्रदान किए गए समान निषेध नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.26 (इस नियम के अनुसार, एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत इस शासन के तहत आने वाली गतिविधि के प्रकार को पूरा करते समय यूटीआईआई के रूप में एक विशेष कराधान व्यवस्था का उपयोग बाहर रखा गया है)।
इसके अलावा, उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने अपने निर्णय संख्या A32-25409 / 2008-3 / 418 दिनांक 31 मई, 2010 में, यह सही माना कि निचली अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि कानून ने वर्गीकरण पर प्रतिबंध नहीं लगाया। रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.1 द्वारा निर्धारित तरीके से कृषि उत्पादकों के रूप में एक संयुक्त गतिविधि समझौते में भाग लेने वाले।
उसी समय, वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 13 मई, 2010 नंबर A57-24991 / 2009 (इसके बाद - संकल्प संख्या A57-24991 / 2009) के संकल्प में यह नोट किया गया है कि पैराग्राफ की आवश्यकता से कला के 2। 346.2 रूसी संघ के टैक्स कोड का, यह पालन नहीं करता है कि यूएटी की गणना के प्रयोजनों के लिए एक कृषि उत्पादक के रूप में एक व्यक्तिगत करदाता की स्थिति का निर्धारण करते समय, इस करदाता के कृषि उत्पादों की बिक्री से आय में बिक्री से आय शामिल है उत्पादों की, जिनके उत्पादन के व्यक्तिगत चरण तीसरे पक्ष के संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किए गए थे।
हालाँकि, 28 दिसंबर, 2010 के डिक्री नंबर 9534/10 (बाद में डिक्री नंबर 9534/10 के रूप में संदर्भित) में, रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम ने डिक्री नंबर को रद्द कर दिया। कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली को लागू करने के अधिकार के मुद्दे को हल करते समय संयुक्त गतिविधियों के ढांचे को कानूनी रूप से ध्यान में रखा जाता है।
पत्र संख्या 03-11-09 / 39 में, रूस के वित्त मंत्रालय ने विचाराधीन मुद्दे पर अपनी स्थिति को समायोजित किया और कार्य में डिक्री संख्या 9534/10 के निष्कर्ष का उपयोग करने की आवश्यकता पर ध्यान आकर्षित किया। मामले की वास्तविक परिस्थितियों को सार्वभौमिक स्वरूप दिए बिना।
इसलिए, यदि कोई संगठन एक साधारण साझेदारी समझौते का एक पक्ष है, जिसके अनुसार कई कृषि उत्पादकों द्वारा केवल कृषि उत्पादों का उत्पादन और बिक्री की जाती है, तो कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा निर्धारित करते समय संगठन, अपने स्वयं के उत्पादन के कृषि कच्चे माल से बने अपने प्राथमिक प्रसंस्करण के उत्पादों सहित, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.1 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से कुल आय में, यह संयुक्त गतिविधि समझौते के तहत प्राप्त कृषि उत्पादों की बिक्री से आय को ध्यान में रखना संभव है, जैसा कि संकल्प संख्या 9534/10 में प्रदान किया गया है।
हालाँकि, यदि साधारण साझेदारी समझौता कृषि उत्पादों के उत्पादन और बिक्री से संबंधित नहीं है, या यदि ऐसा उत्पादन और बिक्री साधारण साझेदारी समझौते के तहत मुख्य या प्रमुख गतिविधियाँ नहीं हैं, तो आय के हिस्से का निर्धारण करते समय जो संगठन को देता है कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार, डिक्री संख्या 9534/10 को ध्यान में नहीं रखा जाता है।
सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करदाताओं द्वारा अन्य कराधान व्यवस्थाओं के साथ किया जाता है। यह कला के पैरा 1 में कहा गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.11।
हालांकि, व्यवहार में, एक संगठन केवल सरलीकृत कर प्रणाली को यूटीआईआई के साथ जोड़ सकता है। और व्यक्तिगत उद्यमी यूटीआईआई और पेटेंट कराधान प्रणाली दोनों के साथ "सरलीकरण" को जोड़ सकते हैं।
इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली और सामान्य कराधान प्रणाली पर एक साथ काम करना असंभव है, क्योंकि इनमें से प्रत्येक व्यवस्था करदाता द्वारा संचालित सभी प्रकार की गतिविधियों पर लागू होती है।
पैराग्राफ में इसका सीधा संकेत होने के कारण "सरलीकरण" ईएसएचएन के साथ भी असंगत है। 13 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.12।
इसके अलावा, यूएसएन जुआ व्यवसाय में लगे संगठनों को लागू करने और जुआ व्यवसाय पर कर का भुगतान करने का हकदार नहीं है।
उत्पादन साझाकरण समझौतों को पूरा करते समय कराधान प्रणाली के साथ "सरलीकरण" को जोड़ना भी असंभव है। आखिरकार, इस तरह के समझौते में भाग लेने वालों को सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 11, खंड 3, अनुच्छेद 346.12) में स्थानांतरित नहीं किया जाता है।
इस प्रकार, एक ही समय में, एक संगठन केवल सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई लागू कर सकता है। "Vmenenka" स्वेच्छा से उन गतिविधियों के प्रकारों के संबंध में लागू किया जाता है जिनके लिए करदाता ने UTII का भुगतान करने के लिए स्विच किया और निरीक्षण के साथ पंजीकृत किया गया था, बशर्ते कि यह विशेष शासन संबंधित क्षेत्र में पेश किया गया था (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.28) ) इसलिए, यदि कला के पैरा 2 में सूचीबद्ध गतिविधियों के प्रकार के संबंध में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.26, यूटीआईआई लागू होता है, फिर अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है।
यूएसएन और यूटीआईआई को एक संगठन द्वारा और कला के पैरा 2 में निर्दिष्ट एक प्रकार की गतिविधि के लिए लागू किया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26, लेकिन साथ ही, अलग-अलग उपखंड (वस्तुएं) जिनके माध्यम से ऐसी गतिविधियां की जाती हैं, स्थित नहीं होनी चाहिए:
एक नगरपालिका जिले के क्षेत्र में;
- मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों के क्षेत्र में;
- एक शहर जिले के कई जिलों के क्षेत्र में।
इस प्रकार, एक प्रकार की गतिविधि के लिए यूटीआईआई और एसटीएस का संयोजन स्थित वस्तुओं के लिए अस्वीकार्य है:
- एक नगर पालिका के क्षेत्र में;
- संघीय महत्व के एक शहर के क्षेत्र में।
आइए एक उदाहरण दें, संगठन "X" इसमें लगा हुआ है थोक का कामऔर यूएसएन लागू करता है। यह उस क्षेत्र में खुदरा क्षेत्र में भी सामान बेचता है जहां खुदरा व्यापार के लिए यूटीआईआई के रूप में कराधान व्यवस्था शुरू की गई है। ऐसी स्थिति में, खुदरा के लिए, संगठन "X" UTII लागू कर सकता है, और थोक के लिए - USN।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यूएसएन और यूटीआईआई को मिलाते समय, अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 के खंड 7)।
व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली को न केवल ऊपर वर्णित तरीके से यूटीआईआई के साथ जोड़ सकते हैं, बल्कि पेटेंट कराधान प्रणाली के साथ भी जोड़ सकते हैं। कराधान की पेटेंट प्रणाली उन गतिविधियों के प्रकारों पर लागू होती है जिनके लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी ने पेटेंट प्राप्त किया है। अन्य गतिविधियों के लिए, आपको सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है।
द्वारा सामान्य नियमसरलीकृत कर प्रणाली लागू करने वाले संगठन आयकर का भुगतान नहीं करते हैं (अनुच्छेद 1, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.11)।
हालाँकि, यह छूट कुछ प्रकार की आय पर लागू नहीं होती है। इसलिए, उनमें से कुछ के साथ आपको स्वयं कर का भुगतान करना होगा और जमा करना होगा टैक्स कार्यालयरिपोर्टिंग। अन्य कर योग्य आय के लिए, यह आपके लिए एक कर एजेंट द्वारा किया जाएगा - वह व्यक्ति जिससे आपको ऐसी आय प्राप्त हुई है।
इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते समय, निम्नलिखित आय पर आयकर का भुगतान किया जाता है (पैराग्राफ 1, खंड 2, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.11):
1) लाभांश से।
इसके अलावा, यदि कोई रूसी संगठन आपको लाभांश का भुगतान करता है, तो यह कर एजेंट के रूप में कार्य करता है, अर्थात। इन आय से आयकर को रोकना चाहिए और इसे बजट में स्थानांतरित करना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 275)। इस प्रकार, इस मामले में, आपको स्वयं कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।
यदि आपको से लाभांश प्राप्त हुआ है विदेशी संगठन, तो उन्हें स्वयं सामान्य तरीके से आयकर की गणना और भुगतान करना होगा।
2) कला के पैरा 4 में निर्दिष्ट प्रतिभूतियों पर ब्याज से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, अर्थात्:
- संघ राज्य (रूसी संघ, बेलारूस गणराज्य) के सदस्य राज्यों की सरकारी प्रतिभूतियों पर;
- रूसी संघ के घटक संस्थाओं की सरकारी प्रतिभूतियाँ;
- नगरपालिका प्रतिभूतियां;
- बंधक समर्थित बांड।
3) बंधक भागीदारी प्रमाण पत्र के आधार पर प्राप्त बंधक कवरेज के ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापकों की आय से।
आपको स्वयं कर की गणना और भुगतान करना होगा।
इसके अलावा, आय प्राप्त करते समय, जिससे आपको अपने आप ही सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करना होगा, आपको कर प्राधिकरण के साथ इस कर के लिए एक घोषणा दाखिल करने की आवश्यकता है।
रूसी अर्थव्यवस्था के विकास के लिए कृषि प्राथमिकता वाले क्षेत्रों में से एक है। इस संबंध में, इस क्षेत्र में उद्यमों के लिए एक विशेष कर व्यवस्था विकसित की गई - एक एकल कृषि कर। ईएसएचएन - यह क्या है आसान शब्दों में?
इस प्रणाली के भुगतानकर्ताओं को आयकर (व्यक्तिगत उद्यमियों - व्यक्तिगत आयकर से) का भुगतान करने से छूट दी गई है, और आंशिक रूप से संपत्ति कर से भी। इसके बजाय, वे आय और व्यय के बीच के अंतर पर एक ही कर का भुगतान करते हैं। इस मामले में, व्यक्ति को कृषि उत्पादक का दर्जा प्राप्त होना चाहिए। इनमें कानूनी संस्थाएं, किसान (खेत) उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमी शामिल हैं जो फसल उत्पादों, पशुधन, मत्स्य पालन के उत्पादन, प्रसंस्करण या बिक्री में लगे हुए हैं और इसके क्षेत्र में सेवाएं भी प्रदान करते हैं। कृषि. इसके अलावा, विशेष शासन के आवेदन के लिए महत्वपूर्ण शर्त अन्य गतिविधियों से आय की सीमा है। प्राप्तियों की कुल राशि में कृषि उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा कम से कम 70% के बराबर होना चाहिए।
वर्तमान में, यूएटी पर व्यक्तियों पर कर लगाने की प्रक्रिया कुछ हद तक बदल गई है। 2019 के बाद से ईएसएचएन प्रणाली में कौन से नवाचार सामने आए हैं? अंतिम समाचारआप हमारे लेख में पा सकते हैं।
2019 में ESHN: भुगतानकर्ताओं के दायित्वों में परिवर्तन
1 जनवरी, 2019 से, विशेष व्यवस्था के तहत कृषि उत्पादक बजट में मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हो गए हैं। यह टैक्स कोड में संशोधन करते हुए 27 नवंबर, 2017 के संघीय कानून संख्या 335-एफजेड द्वारा स्थापित किया गया है। पहले, रूसी संघ के एकीकृत कृषि कर कर संहिता के दाताओं ने वैट से छूट प्रदान की थी। अपवाद आयातित उत्पादों के आयात पर बजट को भुगतान किया गया कर था। अब कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को एकीकृत कृषि कर पर सभी को आकर्षित करना होगा आवश्यक दस्तावेज़मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में। विशेष रूप से, खरीद और बिक्री की एक किताब रखें और प्रतिपक्षों के लिए चालान तैयार करें। इसके अलावा, आपको वैट रिटर्न जमा करना होगा।
अपना टैक्स रिटर्न ऑनलाइन जमा करें
अपने संगठन का विवरण दर्ज करें, और Kontur.Extern कृषि कर की गणना करने में मदद करेगा, त्रुटियों के लिए घोषणा की जांच करेगा और इसे तुरंत कर कार्यालय में स्थानांतरित करेगा, और फिर बैंक के लिए भुगतान आदेश तैयार करेगा।
2019 में ESHN और VAT: फायदे और नुकसान
कृषि उत्पादकों के नए दायित्व के सकारात्मक और नकारात्मक पहलू क्या हैं? वैट का भुगतान व्यवसायों के लिए एक अतिरिक्त कर बोझ है, जो एक नकारात्मक कारक है। तैयार की जाने वाली रिपोर्टों की मात्रा स्वचालित रूप से बढ़ जाती है, और, परिणामस्वरूप, श्रम लागत। साथ ही, एक नए कर का भुगतान करने के दायित्व के उद्भव का अर्थ है कर सेवा द्वारा अतिरिक्त नियंत्रण।
दूसरी ओर, भुगतानकर्ता एकीकृत कृषि करअब प्रतिपक्षों के लिए अधिक आकर्षक हैं। खरीदारों के लिए उन व्यक्तियों से सामान खरीदना अक्सर लाभहीन होता है जिन्हें वैट का भुगतान नहीं करना पड़ता है। इन मामलों में, वे कटौती प्राप्त करने का अपना अधिकार खो देते हैं। यह माना जाता है कि कृषि उत्पादकों के लिए वैट की शुरूआत से उनके उत्पादों की मांग में वृद्धि होगी।
कृषि उत्पादकों के लिए वैट छूट
एकीकृत कृषि कर पर फर्मों और उद्यमों को वैट से छूट प्राप्त करने का अधिकार है। यह निम्नलिखित स्थितियों में संभव है:
- वैट छूट प्राप्त करने के लिए एक नोटिस और एक विशेष मोड में काम शुरू करने के लिए एक नोटिस उसी कैलेंडर वर्ष को संदर्भित करता है;
- या कृषि गतिविधियों से राजस्व के लिए मानक का अनुपालन। दहलीज मूल्य धीरे-धीरे कम हो जाएगा। इसलिए, 2019 में वैट छूट प्राप्त करने के लिए, 2018 में कर को छोड़कर आय 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। एक साल में। बाद के वर्षों के मानदंड तालिका में दिखाए गए हैं:
यदि कोई कृषि उत्पादक वैट का भुगतान न करने के अधिकार का प्रयोग करने की योजना बना रहा है, तो उसे कर प्राधिकरण को संबंधित अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी। यूएटी के लिए वैट से छूट का नोटिस महीने के 20 वें दिन से पहले जमा किया जाता है, जिससे भुगतानकर्ता कर का भुगतान न करने के अपने अधिकार का प्रयोग करना शुरू कर देता है। 2019 में एकीकृत कृषि कर के तहत वैट छूट के लिए आवेदन पत्र रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 15 जनवरी, 2019 संख्या एसडी-4-3 / में निहित है। [ईमेल संरक्षित]
वे कंपनियां और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने अधिसूचना से पहले तीन कैलेंडर महीनों के भीतर उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद बेचे थे, वे वैट छूट प्राप्त करने के पात्र नहीं थे। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री की शुरुआत में या राजस्व सीमा के उल्लंघन के मामले में, कृषि उत्पादक वैट का भुगतान नहीं करने का अधिकार खो देता है। भविष्य में, ऐसे व्यक्ति पुन: रिहाई के लिए पात्र नहीं हैं। कृपया ध्यान दें कि यदि छूट प्राप्त करना स्वैच्छिक है, तो विपरीत प्रक्रिया संभव नहीं है, सिवाय इसके कि उपरोक्त शर्तों का उल्लंघन किया गया हो।
2019 में कृषि उत्पादकों के लिए विशेष व्यवस्था की कर दरें
2019 में एकीकृत कृषि कर का भुगतान आम तौर पर 6% की मानक दर से किया जाता है। इसी समय, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकारी 0 से 6% की सीमा में विभेदित दरों को स्थापित कर सकते हैं। यह अवसर 2019 की शुरुआत से उपलब्ध है। दांव की राशि इस पर निर्भर करती है:
- कृषि उत्पादों का प्रकार (या कार्य/सेवाएं);
- कृषि के क्षेत्र में व्यवसाय करने से होने वाली आय की राशि;
- वह स्थान जहाँ व्यक्ति गतिविधियाँ करता है;
- कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के कर्मचारियों की संख्या।
दरों में बदलाव से भुगतानकर्ताओं पर बोझ और कर राजस्व की राशि के बीच संतुलन खोजने की अनुमति मिलती है। कुछ क्षेत्रों ने पहले ही अपने क्षेत्र में कम दरों को लागू करने के अधिकार का लाभ उठाया है। उदाहरण के लिए, मास्को क्षेत्र में 31 दिसंबर, 2021 तक कर की दर शून्य है। उसी तिथि तक, सेवरडलोव्स्क (5%) और केमेरोवो क्षेत्रों (3%) में स्थानीय कानूनों द्वारा दरें निर्धारित की जाती हैं।
यूएटी भुगतानकर्ताओं के लिए संपत्ति कर - 2018
ईएसएचएन के आवेदन में एक महत्वपूर्ण मुद्दा संपत्ति का कराधान है। ESHN प्रणाली में महत्वपूर्ण परिवर्तनों के रूप में हाल के वर्षमें संशोधन किया जाना चाहिए टैक्स कोडसंपत्ति कर के संबंध में। पिछले 2018 से शुरू होकर, केवल वह संपत्ति जो कृषि गतिविधियों के संचालन में शामिल है, कराधान से मुक्त है। इसमें ऐसी संपत्तियां शामिल हैं जो कृषि उत्पादों के उत्पादन, प्रसंस्करण, बिक्री या कृषि उत्पादकों द्वारा सेवाओं के प्रावधान में शामिल हैं। पहले ऐसा कोई प्रावधान नहीं था।
कृषि गतिविधियों में उपयोग होने वाली संपत्ति को दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है। एक का उपयोग सीधे उत्पादन के लिए किया जाता है। उदाहरण के लिए, बुवाई के उपकरण, इमारतें जहाँ जानवरों को रखा जाता है, आदि। अन्य सहायक हैं, विशेष रूप से, उपकरण, गोदामों आदि के लिए गैरेज। कर का भुगतान न करने का अधिकार दोनों समूहों पर लागू होता है।
संपत्ति कर के अधीन संपत्ति और कृषि गतिविधियों में शामिल संपत्ति का अलग से हिसाब किया जाना चाहिए। हालांकि, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब एक उद्यम कृषि उत्पादों के उत्पादन और अन्य गतिविधियों के लिए एक साथ संपत्ति का उपयोग करता है। इस मामले में, संपत्ति को अलग से नहीं माना जा सकता है। 2018 में, फेडरल टैक्स सर्विस का पत्र दिनांक 10 जुलाई, 2018 नंबर बीएस-4-21 / [ईमेल संरक्षित]यह निम्नलिखित स्पष्टीकरण प्रदान करता है: यदि कोई कृषि उत्पादक अन्य व्यावसायिक गतिविधियों के लिए संपत्ति का उपयोग करता है, लेकिन साथ ही साथ अपने इच्छित उद्देश्य के लिए, तो उस पर कर नहीं लगाया जाता है। इसके अलावा, संपत्ति कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है यदि संपत्ति संरक्षण पर है, अर्थात वे अस्थायी रूप से मुख्य गतिविधि में शामिल नहीं हैं।
एकीकृत कृषि कर (ईएसएटी) कृषि वस्तुओं के उत्पादकों द्वारा भुगतान किया जाने वाला कर है जब वे स्वेच्छा से इस विशेष कर व्यवस्था (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.1) पर स्विच करते हैं।
एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में एक विशेष शासन पर स्विच करने के लिए, संगठनों और उद्यमियों को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को सूचित करने की आवश्यकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 346.3)।
यदि हम ईएसएचएन (यह सरल शब्दों में क्या है) के बारे में बात करते हैं, तो यह कृषि वस्तुओं के उत्पादकों के लिए एक विशेष व्यवस्था है, जो आपको कम दर पर कर का भुगतान करने, रिपोर्टिंग और दस्तावेज़ प्रवाह को सरल बनाने की अनुमति देती है।
ईएसएचएन: कराधान
कृषि उत्पादकों के लिए एक विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठनों को कला के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट स्थितियों को छोड़कर, कॉर्पोरेट आयकर, कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी गई है। 346.1 रूसी संघ के टैक्स कोड का। एकीकृत कृषि कर के उपयोग पर स्विच करने वाले उद्यमियों को कला के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट स्थितियों के अपवाद के साथ, उद्यमशीलता गतिविधि से प्राप्त आय के संबंध में व्यक्तिगत संपत्ति कर, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी गई है। 346.1 रूसी संघ के टैक्स कोड का।
1 जनवरी, 2019 तक, एकीकृत कृषि कर लागू करने वाले कृषि उत्पादकों को कला के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट स्थितियों के अपवाद के साथ, वैट का भुगतान करने से छूट दी गई थी। 346.1. लेकिन 1 जनवरी, 2019 से, रूसी संघ के कर कानून में बदलाव उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को बाध्य करता है, जिन्होंने Ch के अनुसार सामान्य तरीके से वैट की गणना और भुगतान करने के लिए UAT पर स्विच किया है। रूसी संघ के कर संहिता के 21 (खंड 12, 27 नवंबर, 2017 के संघीय कानून के अनुच्छेद 9, एन 335-एफजेड, 18 मई, 2018 के संघीय कर सेवा का पत्र संख्या एसडी -4-3 / [ईमेल संरक्षित] ).
इसके अलावा, रूसी संघ के टैक्स कोड के ईएसएचएन के भुगतानकर्ता परिवहन कर और अन्य करों (उदाहरण के लिए, जल कर) का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं यदि उनके पास कराधान की उपयुक्त वस्तुएं हैं।
2019 में एकल कृषि कर
यूएटी की गणना आधे साल के परिणामों के आधार पर की जाती है, कर राशि को कर की दर से गुणा आय और व्यय के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है (खंड 1, अनुच्छेद 346.6, खंड 2, अनुच्छेद 346.7, खंड 1, खंड 2, लेख 346.9 रूसी संघ के टैक्स कोड)।
एकीकृत कृषि कर की कर दर 6% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 346.8) पर निर्धारित है। साथ ही, विषयों के कानून सभी के लिए 0 से 6% तक की विभेदित दरें स्थापित कर सकते हैं या कुछ श्रेणियांकरदाताओं के आधार पर: उत्पादित कृषि उत्पादों के प्रकार, आय की राशि, व्यवसाय का स्थान और/या कर्मचारियों की औसत संख्या।
ईएसएचएन का भुगतान, साथ ही उस पर अग्रिम भुगतान, संगठनों (आईई) द्वारा उनके पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 346.9)। इस मामले में, ईएसएचएन के लिए अग्रिम भुगतान का भुगतान आधे साल के बाद महीने के 25 वें दिन (अनुच्छेद 346.7 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.9 के खंड 2) के बाद नहीं किया जाता है। कर का भुगतान अगले वर्ष के 31 मार्च के बाद नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.9 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.10 के खंड 2)।
कृषि वस्तुओं के उत्पादकों के रूप में गतिविधियों को समाप्त करने पर, संघीय कर सेवा (खंड 2, अनुच्छेद 346.10) को भेजी गई अधिसूचना के अनुसार, यूएटी को महीने के 25 वें दिन से बाद में भुगतान नहीं किया जाना चाहिए, जिस महीने इस तरह की गतिविधियों को समाप्त किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड)।
2019 में ईएसएचएन के भुगतान की समय सीमा:
एकीकृत कृषि कर के लिए कर घोषणा
यूएटी के लिए कर घोषणा इस विशेष शासन में संगठनों (आईपी) द्वारा वर्ष के अंत में कर कार्यालय को उनके पंजीकरण के स्थान पर अगले वर्ष के 31 मार्च (खंड 1, अनुच्छेद 346.7, खंड) के बाद प्रस्तुत की जाती है। 1, खंड 2, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.10)।
कृषि उत्पादों के उत्पादक के रूप में गतिविधियों को समाप्त करने पर, सौंप दें कर की विवरणीईएसएचएन के अनुसार, आईएफटीएस को भेजी गई अधिसूचना के अनुसार, जिस महीने इस तरह की गतिविधि को समाप्त किया गया था, उसके बाद के महीने के 25 वें दिन के बाद यह आवश्यक नहीं है (