Účtovná politika jednotlivého podnikateľa. Účtovná politika pre IP na základe Účtovná politika pre IP na základe výroby
V prípade potreby: pri tvorbe účtovnej politiky podnikateľom, ktorý uplatňuje všeobecný daňový systém. Pomocou vzorky si môžete vybrať najoptimálnejšiu možnosť účtovania z tých, ktoré povoľuje daňová legislatíva.
Dokončená vzorka
Ivanov A.A.
OBJEDNÁVKA č.5
o schválení účtovnej politiky na daňové účely
OBJEDNÁVAM:
1. Schvaľte účtovnú politiku pre daňové účely na rok 2016 v súlade s prílohou.
2. Kontrolou nad vykonaním tejto objednávky som poverený ja.
1. Osobné vedenie daňovej evidencie.
2. Účtovanie majetku, záväzkov a obchodných transakcií sa vykonáva samostatne pre každý z týchto druhov činností:
– stravovacie služby;
- Prenájom nehnuteľností.
Dôvody: odsek 7 postupu schváleného nariadením ministerstva financií Ruska č. 86n a ministerstva daní Ruska č. BG-3-04 / 430 z 13. augusta 2002, článok 346.53 ods. daňový kód RF.
3. Vo vzťahu k činnostiam spojeným s prenájmom nebytových priestorov sa uplatňuje patentový systém zdaňovania.
Dôvod: 2. pododsek 19 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie.
4. Zápisy do účtovnej knihy príjmov a výdavkov a obchodných transakcií individuálny podnikateľ na činnosti súvisiace s poskytovaním služieb verejného stravovania vykonávať na zákl primárne dokumenty za každú obchodnú transakciu.
Dôvod: odsek 2 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie, pododsek 1 časti 2 článku 6 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ, odseky 4 a 9 postupu schváleného uznesením z augusta 13, 2002
Ministerstvo financií Ruska č. 86n a ministerstvo daní Ruska č. BG-3-04 / 430.
5. Príjem z prenájmu nehnuteľností sa premieta do knihy príjmov fyzického podnikateľa uplatňujúceho patentový systém zdaňovania na základe prvotných dokladov pre každú obchodnú transakciu.
Dôvod: odsek 1 článku 346.53 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 časti 2 článku 6 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011, odsek 1.1 postupu schváleného nariadením ministerstva Financie Ruska z 22. októbra 2012 č. 135n.
Daň z príjmu jednotlivcov
6.
Profesionálny daňový odpočet sa má vykázať vo výške skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov priamo súvisiacich s dosahovaním príjmov.
Zloženie výdavkov akceptovaných na odpočet sa určí spôsobom stanoveným v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie.
Dôvod: Článok 221 daňového poriadku Ruskej federácie.
7. Hodnotenie surovín a materiálov používaných v podnikateľskej činnosti by sa malo vykonávať podľa metódy priemerná cena.
Dôvod: odsek 1 článku 221, odsek 8 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie.
8. Nakúpený tovar bude ocenený metódou priemernej ceny.
Dôvod: odsek 1 článku 221, pododsek 3 odsek 1 článku 268 daňového poriadku Ruskej federácie.
9. Samostatne je potrebné zohľadniť prepravné náklady spojené s nákupom tovaru.
Dôvod: odsek 1 článku 221, článok 320 daňového poriadku Ruskej federácie.
daň z pridanej hodnoty
10. Viesť oddelenú evidenciu nákladov na transakcie, zdaniteľné aj nezdaniteľné (oslobodené od zdanenia).
Dôvod: odsek 4 článku 149, odsek 11 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie.
11. Čiastky dane predložené dodávateľmi za tovary (práce, služby) používané pri poskytovaní stravovacích služieb podliehajúcich DPH sa prijímajú na odpočet spôsobom stanoveným v článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie bez obmedzení.
Dôvod: odsek 3 odsek 4 článku 170, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie.
12. Sumy dane prezentované dodávateľmi za tovary používané pri činnosti prenájmu nehnuteľností zdanené v rámci patentového systému nie sú akceptované na odpočet a nezohľadňujú sa pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb.
Dôvod: odsek 3 odsek 2, odsek 4 článku 170, odsek 11 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 8. júla 2005 č. 03-04-11 / 143 .
13. Sumy dane účtované dodávateľmi za tovar súčasne používaný v stravovaní a v prenájme nehnuteľností sa v priebehu štvrťroka evidujú v nákupnej knihe v celej sume uvedenej na faktúre. Výška odpočtov sa upravuje podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia (štvrťroka).
Úprava sa vykoná v pomere k príjmom z činností zdaňovaných podľa patentového systému k celkovým príjmom podnikateľa za štvrťrok. Výpočet výnosov zároveň nezahŕňa príjem uznaný ako neprevádzkový v súlade s článkom 250 daňového poriadku Ruskej federácie. Uvedená úprava sa vykonáva ku každej faktúre k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia (štvrťroka).
Sumy dane podliehajúce vymáhaniu na konci štvrťroka nie sú zahrnuté v nákladoch na tovar (práce, služby), vrátane dlhodobého majetku, a nezohľadňujú sa pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb.
Dôvod: odsek 4 článku 149, odsek 2 odseku 3, odsek 4, 4.1 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 22. novembra 2010 č. 03-07-07 / 74.
Na určenie metód a pravidiel výpočtu daní musia podnikatelia vypracovať plán. Tento dokument je účtovnou zásadou IP, ktorá sa vytvára na zachovanie daňové účtovníctvo.
Čo je plán účtovnej politiky a prečo je potrebný?
príl. s odsekom 1 čl. 6 federálneho zákona č. 402 „o účtovníctve“ sú individuálni podnikatelia bez ohľadu na daňový systém oslobodení od udržiavania účtovníctvo. Daňové výkazy však bude musieť zostavovať každý, bez ohľadu na formu podnikania – individuálni podnikatelia alebo sro. Na tento účel je potrebné vypracovať plán daňovej účtovnej politiky jednotlivého podnikateľa, ktorý vám v budúcnosti umožní správne výpočty. Regulačné orgány môžu tiež kontrolovať jeho súlad s daňovou dokumentáciou podnikateľa.
Účtovná politika IP je súbor spôsobov a metód na výpočet príjmov a výdavkov na účely výpočtu daní. Takýto plán vypracuje hlavný účtovník organizácie pred 1. januárom na nasledujúci rok a schvaľuje ho na príkaz jednotlivého podnikateľa alebo inej oprávnenej osoby (článok 12, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie). Stojí za zmienku, že dokument sa vyhotovuje iba raz a môže byť použitý vo všetkých nasledujúcich rokoch.
Plán sa mení v nasledujúcich prípadoch:
- Ak dôjde k zmenám v daňových zákonoch.
- Ak sa vyvinú nové metódy daňového účtovníctva, rozhodne sa o zavedení rezervy.
- Keď sa zmenia podmienky činnosti organizácie alebo daňový systém.
Ktoré daňové systémy vyžadujú plán politiky výpočtu dane:
Plán pre tých, ktorí používajú UTII, sa vypracuje iba vtedy, ak jednotlivý podnikateľ vykonáva viac ako jeden typ činnosti. Čo sa týka zjednodušeného daňového systému (príjmu) a PSN, ten sa pripravuje len pri kombinácii viacerých režimov.
Čo by mal obsahovať daňový účtovný plán?
Pre všetky daňové systémy je povolené vypracovať plán v akejkoľvek forme, ale v súlade s požiadavkami zákona.
V prvom rade musí dokument v rámci akéhokoľvek daňového systému obsahovať tieto údaje:
- Kto vedie daňovú evidenciu.
- Aký spôsob zdanenia sa uplatňuje.
- S akou pomocou vypočítať príjmy a výdavky (počítačové programy, časopisy atď.).
- Na základe čoho sa vykonávajú zápisy do účtovnej knihy.
- Ako sa počíta odpisovaný majetok?
- Ako účtovať zásoby, náklady a straty.
Ak hovoríme o pláne na OSNO, potom musí zobraziť:
- Kto bude viesť daňovú evidenciu: fyzická osoba podnikateľ sám, organizácia poskytujúca účtovnícke služby alebo samotný účtovník.
- Ak sa kombinuje niekoľko druhov činností, uvádza sa poradie, v ktorom sa kombinujú záväzky a majetok.
- Výpočet výdavkov pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb.
- Nákladová metóda pre transakcie podliehajúce DPH.
Čo by malo byť z hľadiska duševného vlastníctva v zjednodušenom daňovom systéme (príjem mínus výdavky):
- Spôsob daňového účtovníctva (cez počítačový program, zápisy v knihe).
- Účtovanie odpisovaného majetku: náklady, postup pri zaraďovaní do nákladov.
- Kalkulácia finančných nákladov na predaj tovaru: prenájom priestorov, náklady na reklamu, postup pri ich zahrnutí do procesu výpočtu výšky daní, platenie cla za dovoz, náklady na dopravu či pohonné hmoty a mazivá.
- Prepočet strát: ako sa znižuje výška základu dane, či je potrebné zahrnúť do výdavkov rozdiel medzi sumou všeobecne vypočítanej dane a sumou zaplatenej dane.
Pri zostavovaní plánu vo voľnej forme by mal byť pod každou položkou uvedený konkrétny článok, na základe ktorého by sa mali zohľadniť náklady na konkrétnu akvizíciu. Môžete tiež vytvoriť dokument vo forme tabuľky s niekoľkými stĺpcami, v ktorých musíte zohľadniť ustanovenia účtovnej politiky, vybranú možnosť a článok legislatívneho aktu, na základe ktorého budú akékoľvek kroky v tejto oblasti vykonať.
Podnikateľ by sa teda mal riadiť slobodou, ktorú poskytuje daňová legislatíva, vybrať si spôsob vedenia účtovných metód, ale ak sú v daňovom poriadku Ruskej federácie prísne stanovené normy, nemusia byť uvedené v pláne. , pretože. musia byť v každom prípade rešpektované. Napríklad harmonogram platenia daní, postup pri určovaní výdavkov atď.
Prečo potrebuje daňová služba účtovnú politiku podnikateľa?
V súlade s odsekom 1 odseku 1 čl. 31 daňového poriadku Ruskej federácie majú zamestnanci Federálnej daňovej služby právo oboznámiť sa s dokumentom, ktorý slúži ako základ na výpočet a platenie daní. Práve do tejto kategórie patrí okrem daňových priznaní aj plán účtovnej politiky. Formálne sa pre IP nenesie žiadna zodpovednosť za jeho absenciu, ale od r. je to jeden z povinných dokumentov pri podnikaní, možno uložiť pokutu 200 rubľov. za každý neposkytnutý dokument (odsek 1 čl.
IP Accounting Policy pre OSNO a PSN 2018 na stiahnutie
Účtovné zásady sa zvyčajne kontrolujú len pri plánovaných kontrolách, ktorých harmonogram sa zostavuje na každý rok a toho istého podnikateľa nemožno kontrolovať viac ako 1-krát za 3 roky, ak za ním nie sú žiadne porušenia. Bez ohľadu na formu, v akej sa kontrola vykonáva - na mieste alebo interne - zamestnanci Federálnej daňovej služby nie sú povinní na to upozorňovať.
Ako nastaviť program pre účtovné a daňové zásady účtovníctva?
Teraz takmer všetci jednotliví podnikatelia a organizácie zostavujú plán pomocou programov a najdôležitejšou súčasťou je správne nastavenie účtovnej politiky. Viac o mnohých nuansách sa dozviete v tomto videu:
Otázky a odpovede k téme
K materiálu zatiaľ neboli položené žiadne otázky, máte možnosť byť prvý, kto tak urobí
Účtovná politika SP na zákl
Účtovná politika IP na OSNO
2.1.1. Príjem sa účtuje v rubľoch na hotovostnom základe na základe prvotných účtovných dokladov. 2.1.3. Príjem zahŕňa:
2.1.2. Náklady na predaný tovar, vykonanú prácu a poskytnuté služby sú zohľadnené so zohľadnením skutočných nákladov na ich obstaranie, výkon, obstaranie a predaj. 2.1.4. Sumy prijaté v dôsledku predaja majetku používaného pri podnikateľskej činnosti sa zahrnú do príjmov toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom tieto príjmy skutočne dosiahnu. 2.1.5. Na účely dane z príjmov fyzických osôb sa dátum skutočného prijatia príjmu určí takto:
2.1.6. Príjmy fyzického podnikateľa za príslušné zdaňovacie obdobie zahŕňajú všetky príjmy, ktorých dátum prijatia pripadá na toto zdaňovacie obdobie. Preddavky prijaté od kupujúcich na budúce dodávky sa zahŕňajú do základu dane z príjmov fyzických osôb v tom zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté. 2.1.7. Neevidované príjmy sú uvedené v čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.
2.2.1. Výdavky, ktoré sa berú do úvahy pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb, by mali byť:
2.2.2. Zloženie nákladov sa určuje spôsobom stanoveným v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie. 2.2.4. Hodnotenie surovín a materiálov používaných pri obchodných činnostiach sa vykonáva podľa metódy priemerných nákladov (odsek 1, článok 221, odsek 8, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie). 2.2.6. Prepravné náklady spojené s nákupom tovaru sa účtujú samostatne (odsek 1, článok 221, článok 320 daňového poriadku Ruskej federácie).
3.1.1. Výdavky zahŕňajú skutočne vynaložené náklady spojené s dosahovaním príjmov z podnikateľskej činnosti. Vecné výdavky sú zahrnuté do výdavkov toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa uskutočnil predaj tovaru, prác, služieb. 3.1.2. Pri evidencii knihy účtovníctva o príjmoch a nákladoch sa vypĺňa možnosť A tabuliek 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, keďže IP funguje. s DPH. V tabuľke 1-1 sú uvedené údaje o získaných a spotrebovaných druhoch surovín pri výrobe tovarov, prác alebo služieb. Tabuľka 1-2 zobrazuje prijaté a spotrebované polotovary podľa druhov tovarov, prác, služieb. Tabuľka 1-3 slúži na účtovanie nakúpených a spotrebovaných pomocných surovín a materiálov. Tabuľka 1-4 je určená na vyjadrenie ostatných nákladov na materiál. Patria sem náklady na dopravu, ako aj obstarávacie náklady:
Tabuľka 1-5 tvorí náklady na hotové výrobky, vykonanú prácu, poskytnuté služby. Tabuľky 1-6, 1-7 odrážajú výsledok výroby a predaja produktov v čase uvedenia do prevádzky a na konci mesiaca. Náklady na materiálové náklady pri výrobe tovaru, prác, služieb sa odpisujú do nákladov len v časti predané tovary, práce, služby.
3.2.1. Príjmom z predaja dlhodobého majetku a nehmotného majetku je rozdiel medzi predajnou a zostatkovou cenou majetku. |
Účtovná politika IP na OSNO
Samostatný podnikateľ_____________________
Aplikácie
Všetky formuláre a formuláre na fill-form.ru
Samostatný podnikateľ Ivanov I.I.
OBJEDNÁVKA č.3
o schválení účtovnej politiky pre daňové účely Moskva 30.12.2013 OBJEDNÁVAM:
- Schvaľte účtovnú zásadu pre daňové účely na rok 2014 v súlade s prílohou.
- Som zodpovedný za vykonanie tejto objednávky.
Individuálny podnikateľ
I.I. Ivanov Príloha 1
k objednávke z 30.12.2013 č.3
Účtovná politika pre daňové účely
1. Osobne viesť daňovú evidenciu.
2. Uplatniť predmet zdanenia vo forme rozdielu medzi príjmami a výdavkami.
Dôvod: Článok 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie.
3. Automaticky viesť knihu príjmov a výdavkov pomocou štandardnej verzie „1C: Podnikateľ 8“.
Dôvod: článok 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1.4 postupu schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 22. októbra 2012 č. 135n, pododsek 1 časti 2 článku 6 zákona z decembra 6, 2011 číslo 402-FZ.
4. Zápisy do knihy príjmov a výdavkov by sa mali vykonávať na základe prvotných dokladov pre každú obchodnú transakciu.
Dôvod: Odsek 1.1 postupu schváleného nariadením č. 135n Ministerstva financií Ruska z 22. októbra 2012, časť 2 článku 9 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ. Účtovanie odpisovaného majetku
5. Počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku sa určí ako súčet skutočných nákladov na jeho obstaranie, zhotovenie, zhotovenie spôsobom ustanoveným právnymi predpismi o účtovníctve.
Dôvod: odsek 1 časti 2 článku 6 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011, odsek 3 odsek 3 odsek 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
6. Po zaplatení sa počiatočná cena dlhodobého majetku, ako aj náklady na jeho dodatočné vybavenie (rekonštrukcia, modernizácia a technické dovybavenie) premietajú do knihy výnosov a nákladov rovnakým dielom počnúc štvrťrokom v r. ktorým bol zaplatený dlhodobý majetok uvedený do prevádzky a do konca roka. Pri výpočte podielu sa vo výške čiastkovej úhrady zohľadňuje hodnota čiastočne splateného investičného majetku.
7. Podiel obstarávacej ceny dlhodobého majetku (nehmotného majetku) nadobudnutého počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému, podliehajúceho vykazovaniu v r. vykazované obdobie, sa určí tak, že počiatočná cena sa vydelí počtom štvrťrokov zostávajúcich do konca roka vrátane štvrťroka, v ktorom sú splnené všetky podmienky na odpísanie obstarávacej ceny predmetu do nákladov.
8. V prípade uvedenia čiastočne splateného investičného majetku do prevádzky sa podiel jeho hodnoty vykázaný v bežnom štvrťroku a zostávajúci do konca roka určí tak, že sa suma čiastkovej platby za štvrťrok vydelí počtom zostávajúcich štvrťrokov. do konca roka vrátane štvrťroka, v ktorom bola vykonaná čiastočná platba za zariadenie do prevádzky.
Dôvod: odsek 3 odsek 3 článku 346.16, odsek 4 odsek 2 odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie. Účtovanie skladových položiek
9. Materiálové náklady zahŕňajú cenu nákupu materiálu, náklady na provízie sprostredkovateľom, dovozné clo a poplatky, náklady na dopravu, ako aj náklady na informačné a poradenské služby súvisiace s obstaraním materiálu. Sumy dane z pridanej hodnoty zaplatenej dodávateľom pri nákupe zásob sa účtujú v knihe výnosov a nákladov ako samostatný riadok v čase účtovania materiálu do nákladov.
Dôvod: odsek 5 odsek 1, odsek 2 odsek 2 článku 346.16, odsek 2 článok 254, odsek 8 odsek 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
10. Vecné výdavky sa zohľadňujú ako súčasť nákladov pri ich úhrade. Zároveň sa náklady na materiál upravia o náklady na materiál, ktorý sa nepoužíva v komerčných činnostiach. Úprava sa prejaví ako záporný záznam v knihe výnosov a nákladov k poslednému dátumu štvrťroka.
Účtovná politika IP na OSNO (vzorové vyplnenie)
Na určenie výšky opravnej položky sa používa metóda ocenenia materiálu obstarávacou cenou na jednotku zásob.
Dôvod: 1. odsek 2 článku 346.17, odsek 2 článku 346.16, odsek 1 článku 252, odsek 8 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie.
11. Náklady na pohonné hmoty a mazivá v medziach noriem sa zohľadňujú v rámci vecných nákladov. Dňom uznania výdavkov je dátum úhrady za PHM a mazivá.
Dôvod: odsek 5 odsek 1 článku 346.16, odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie.
12. Štandardy pre uznanie nákladov na pohonné hmoty a mazivá v rámci nákladov sú kalkulované ako jazdy realizované na základe nákladných listov. V knihe príjmov a výdavkov sa vykoná zápis v sume neprevyšujúcej normu.
Dôvod: odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 30. januára 2009 č. 19-12 / 007413.
13. Náklady na tovar zakúpený za účelom ďalšieho predaja sa určujú na základe ceny jeho nákupu na základe zmluvy (zníženej o sumu DPH prezentovanú dodávateľom tovaru).
Dôvod: 8. a 23. odsek 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
14. Náklady na tovar zakúpený za účelom ďalšieho predaja sa zohľadňujú ako súčasť nákladov pri predaji tovaru. Všetok predaný tovar sa oceňuje metódou priemerných nákladov.
Dôvod: 23. pododsek 1 článku 346.16, 2. pododsek 2 článku 346.17 Daňového poriadku Ruskej federácie.
15. Sumy dane z pridanej hodnoty prezentované za tovar nakúpený na ďalší predaj sú zahrnuté do nákladov pri predaji tovaru. V tomto prípade sa sumy DPH premietnu do knihy príjmov a výdavkov ako samostatný riadok.
Dôvod: odseky 8 a 23 odseku 1 článku 346.16, odsek 2 odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 2. decembra 2009 č. 03-11-06 /2/256.
16. Náklady spojené s nákupom tovaru vrátane nákladov na obsluhu a dopravu tovaru sa zohľadňujú v rámci nákladov pri ich skutočnej úhrade.
Dôvod: odsek 23 odseku 1 článku 346.16, odsek 6 pododseku 2 odseku 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 8. septembra 2011 č. 03-11- 2. júna 124.
17. Zápis do knihy príjmov a výdavkov o uznaní materiálu v rámci nákladov sa vykonáva na základe príkazu na úhradu (alebo iného dokladu potvrdzujúceho úhradu materiálu alebo výdavkov spojených s jeho obstaraním).
Zápis do knihy príjmov a výdavkov o zaúčtovaní tovaru v rámci nákladov sa vykonáva na základe faktúry za výdaj tovaru kupujúcemu.
Dôvod: 1. odsek 2 článku 346.17 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruskej federácie z 18. januára 2010 č. 03-11-11 / 03, odsek 1.1 postupu schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. októbra 2012 č. 135n. Nákladové účtovníctvo
18. Výdavky pri predaji tovaru kúpeného za účelom jeho ďalšieho predaja zahŕňajú náklady na uskladnenie a dopravu tovaru kupujúcemu, ako aj náklady na obsluhu tovaru vrátane nákladov na prenájom a udržiavanie obchodných budov a priestorov, náklady na reklamu a odmenu. sprostredkovateľov predávajúcich tovar.
Výdavky za predaj tovaru sú zohľadnené v rámci nákladov až po ich skutočnej úhrade.
Dôvod: Pododsek 23 odsek 1 článku 346.16, odsek 6 pododsek 2 odsek 2 článku 346.17 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 15. apríla 2010 č. 03-11- 06/2/59.
19. Výška výdavkov (s výnimkou výdavkov na pohonné látky a mazivá) zohľadnená pri výpočte jednotlivej dane v medziach noriem sa vypočítava štvrťročne na základe časového rozlíšenia na základe uhradených výdavkov za vykazované (zdaňovacie) obdobie . Zápis o úprave normalizovaných nákladov sa vykoná v knihe výnosov a nákladov po príslušnom výpočte na konci účtovného obdobia.
Dôvod: odsek 2 článku 346.16, odsek 5 článku 346.18, článok 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie.
20. Úroky z požičaných prostriedkov sú zahrnuté vo výdavkoch v rámci refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie zvýšenej 1,8-krát pre rubľové záväzky a koeficient 0,8 pre dlhové záväzky v cudzej mene.
Dôvod: odsek 2 článku 346.16, odsek 1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie. Stratové účtovníctvo
21. Fyzická osoba – podnikateľ znižuje základ dane bežného roka o celú výšku straty za predchádzajúcich 10 zdaňovacích období. V tomto prípade sa strata neprenáša do tej časti zisku bežného roka, v ktorej výška jednotnej dane nepresahuje výšku minimálnej dane.
Dôvod: odsek 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. júla 2010 č. ShS-37-3 / 6701.
22. Fyzický podnikateľ zahrnie do výdavkov rozdiel medzi sumou zaplatenej minimálnej dane a sumou dane vypočítanej podľa všeobecného postupu. Vrátane zvyšuje množstvo strát prenášaných do budúcnosti.
Dôvod: odsek 4 veta 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie.
Individuálny podnikateľ I.I. Ivanov
Samostatný podnikateľ Ivanov A.A.
OBJEDNÁVKA č.5
o schválení účtovnej politiky na daňové účely
Účtovná politika pre daňové účely
1. Osobné vedenie daňovej evidencie.
2. Účtovanie majetku, záväzkov a obchodných transakcií sa vykonáva samostatne pre každý z týchto druhov činností:
Cateringové služby;
Prenájom nehnuteľností.
Dôvody: Doložka 7 postupu schváleného nariadením č. 86n Ministerstva financií Ruska z 13. augusta 2002 a č. BG-3-04/430 Ministerstva daní Ruska, doložka 6 článku 346.53 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie.
3. Vo vzťahu k činnostiam spojeným s prenájmom nebytových priestorov sa uplatňuje patentový systém zdaňovania.
Dôvod: 2. pododsek 19 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie.
4. Zápisy do knihy príjmov a výdavkov a obchodných transakcií fyzického podnikateľa za činnosti súvisiace s poskytovaním služieb verejného stravovania sa vykonávajú na základe prvotných dokladov ku každej obchodnej transakcii.
Dôvod: odsek 2 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie, pododsek 1 časti 2 článku 6 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ, odseky 4 a 9 postupu schváleného uznesením z augusta 13, 2002 Ministerstva financií Ruska č. 86n a Ministerstva daní Ruska č. BG-3-04/430.
5. Príjem z prenájmu nehnuteľností sa premieta do knihy príjmov fyzického podnikateľa uplatňujúceho patentový systém zdaňovania na základe prvotných dokladov pre každú obchodnú transakciu.
Dôvod: odsek 1 článku 346.53 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 časti 2 článku 6 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011, odsek 1.1 postupu schváleného nariadením ministerstva Financie Ruska z 22. októbra 2012 č. 135n.
Daň z príjmu
6.
Profesionálny daňový odpočet sa má vykázať vo výške skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov priamo súvisiacich s dosahovaním príjmov.
Zloženie výdavkov akceptovaných na odpočet sa určí spôsobom stanoveným v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie.
Dôvod: Článok 221 daňového poriadku Ruskej federácie.
7. Hodnotenie surovín a materiálov používaných v podnikateľskej činnosti by sa malo vykonávať metódou priemerných nákladov.
Dôvod: odsek 1 článku 221, odsek 8 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie.
8. Nakúpený tovar bude ocenený metódou priemernej ceny.
Dôvod: odsek 1 článku 221, pododsek 3 odsek 1 článku 268 daňového poriadku Ruskej federácie.
9. Samostatne je potrebné zohľadniť prepravné náklady spojené s nákupom tovaru.
Dôvod: odsek 1 článku 221, článok 320 daňového poriadku Ruskej federácie.
daň z pridanej hodnoty
10. Viesť oddelenú evidenciu nákladov na transakcie, zdaniteľné aj nezdaniteľné (oslobodené od zdanenia).
Dôvod: odsek 4 článku 149, odsek 11 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie.
11. Čiastky dane predložené dodávateľmi za tovary (práce, služby) používané pri poskytovaní stravovacích služieb podliehajúcich DPH sa prijímajú na odpočet spôsobom stanoveným v článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie bez obmedzení.
Dôvod: odsek 3 odsek 4 článku 170, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie.
12. Sumy dane prezentované dodávateľmi za tovary používané pri činnosti prenájmu nehnuteľností zdanené v rámci patentového systému nie sú akceptované na odpočet a nezohľadňujú sa pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb.
Dôvod: odsek 3 odsek 2, odsek 4 článku 170, odsek 11 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 8. júla 2005 č. 03-04-11 / 143 .
13. Sumy dane účtované dodávateľmi za tovar súčasne používaný v stravovaní a v prenájme nehnuteľností sa v priebehu štvrťroka evidujú v nákupnej knihe v celej sume uvedenej na faktúre. Výška odpočtov sa upravuje podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia (štvrťroka).
Úprava sa vykoná v pomere k príjmom z činností zdaňovaných podľa patentového systému k celkovým príjmom podnikateľa za štvrťrok. Výpočet výnosov zároveň nezahŕňa príjem uznaný ako neprevádzkový v súlade s článkom 250 daňového poriadku Ruskej federácie. Uvedená úprava sa vykonáva ku každej faktúre k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia (štvrťroka).
Sumy dane podliehajúce vymáhaniu na konci štvrťroka nie sú zahrnuté v nákladoch na tovar (práce, služby), vrátane dlhodobého majetku, a nezohľadňujú sa pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb.
Dôvod: odsek 4 článku 149, odsek 2 odseku 3, odsek 4, 4.1 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 22. novembra 2010 č. 03-07-07 / 74.
r/>Účtovná zásada je dokument, ktorý by mal mať každý podnikateľ.
V skutočnosti nejde o jeden dokument napísaný na pár stranách, ale o celý komplex dokumentov. A spoľahlivosť vašich daňových priznaní, daňová optimalizácia a zdôvodnenie čísel závisí od toho, ako kompetentne sú vypracované. daňové priznanie pred daňovými úradmi a poisťovňami.
Akú účtovnú politiku by si teda mal vypracovať individuálny podnikateľ?
Čo má obsahovať Zásady účtovníctva a čo do nich nemôžete napísať?
Účtovné zásady na účely účtovníctva
Koncept účtovnej politiky sa prvýkrát objavil v roku 1994. Vyhláška Ministerstva financií Ruska z 28. júla 1994 N 100 „O schválení účtovných predpisov“ Účtovná politika podniku „nadobudla účinnosť 1. januára 1995.
V súčasnosti je v platnosti PBU 1/2008, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.06.2008 N 106n v znení z 18.12.2012.
Účtovnou politikou organizácie sa rozumie súbor účtovných metód, ktoré prijala - primárne pozorovanie, meranie nákladov, bežné zoskupovanie a konečné zovšeobecnenie faktov hospodárskej činnosti.
Tieto regulačné dokumenty upravujú pravidlá pre vytváranie (výber alebo rozvoj) a zverejňovanie účtovných zásad organizácií, ktoré sú právnickými osobami podľa zákona. Ruská federácia.
Tieto dokumenty sa nevzťahujú na individuálnych podnikateľov.
Jednotliví podnikatelia však budú musieť uplatniť aj niektoré ustanovenia právnych predpisov o účtovníctve.
Okrem toho, odsek 2 článku 6 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 N 402-FZ (v znení z 28. decembra 2013) „o účtovníctve“ (v znení zmien a doplnkov účinných od 1. januára 2014) definuje:
"2. Účtovníctvo v súlade s týmto federálnym zákonom sa nesmie viesť:
1) individuálny podnikateľ, osoba zaoberajúca sa súkromnou praxou - ak v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch vedú záznamy o príjmoch alebo príjmoch a výdavkoch a (alebo) iných predmetoch zdanenia alebo fyzických ukazovateľoch charakterizujúcich určitý druh podnikateľskej činnosti“.
Dávam do pozornosti slovo „môže“. Tu je príklad toho, ako nám zákonodarca dáva na výber – viesť alebo neviesť účtovnú evidenciu. Podnikateľ si musí vybrať a opraviť to vo svojich účtovných zásadách.
Je možné, že niektorý z individuálnych podnikateľov by chcel viesť účtovnú evidenciu. Účtovníctvo totiž nie je len vykazovanie navyše a čas navyše na vedenie evidencie. Účtovníctvo je výborným základom pre kompetentné manažérske rozhodnutia, súvaha je informačná základňa pre finančná analýza podnikania.
Mnohí individuálni podnikatelia prevádzkujú pomerne veľké podniky v oblasti výroby a obchodu. A tam sa bez manažérskeho účtovníctva a analýz nezaobídete. A účtovníctvo je potrebné predovšetkým pre jednotlivého podnikateľa.
Ak sa rozhodnete viesť účtovnú evidenciu, potom musíte vypracovať a schváliť účtovnú zásadu na účely účtovníctva.
Ak sa rozhodnete neviesť účtovnú evidenciu, potom nemusíte zostavovať účtovnú zásadu na účely účtovníctva.
Účtovná politika pre daňové účely
Pojem „Účtovná politika na daňové účely“ bol zavedený do daňového poriadku Ruskej federácie 27. júla 2006.
V článku 11 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza nasledujúca definícia účtovnej politiky:
Účtovná politika pre daňové účely - súbor metód (metód) povolených týmto zákonníkom na zisťovanie príjmov a (alebo) výdavkov, ich vykazovanie, oceňovanie a rozdeľovanie, ako aj účtovanie iných ukazovateľov finančných a ekonomických činností daňovníka potrebných na zdanenie. účely, ktoré si zvolí daňovník.
Ako vidíte, každý daňovník je povinný zostaviť účtovnú politiku na daňové účely. Neexistujú žiadne výnimky pre individuálnych podnikateľov.
To znamená, že každý jednotlivý podnikateľ je povinný vypracovať a schváliť Pravidlá účtovania pre daňové účely.
Čo je to účtovná zásada a potrebuje ju podnikateľ?
Konečným cieľom vypracovania Účtovnej politiky je vytvorenie súboru vzájomne prepojených dokumentov, ktoré by mali zabezpečiť jednotu metodiky pri organizovaní a vedení daňového účtovníctva pre individuálnych podnikateľov, zlepšiť kvalitu účtovníctva a spoľahlivosť všetkých typov výkazníctva, poskytovať kompletné a aktuálne informácie samotnému podnikateľovi a vrcholovému manažmentu pre kompetentné manažérske rozhodnutia.
Účtovná politika je v skutočnosti SYSTÉM, MECHANIZMUS na zhromažďovanie, spracovanie a zoskupovanie potrebných informácií tak pre reporting pre externých užívateľov, ako aj vo väčšej miere pre interné použitie.
Každý individuálny podnikateľ vedie daňovú evidenciu v súlade so zvoleným daňovým systémom.
Daňový poriadok v mnohých prípadoch dáva podnikateľovi na výber, či bude konať tak či onak. Daňový poriadok Ruskej federácie pri akomkoľvek daňovom systéme ponúka mnohorozmerné účtovné pravidlá a zaväzuje podnikateľa, aby sa nezávisle rozhodol o výpočte daní.
Preto je potrebné v účtovnej politike opísať tie účtovné metódy, pri ktorých je splnená niektorá z nasledujúcich podmienok:
- legislatíva stanovuje niekoľko účtovných metód, z ktorých si individuálny podnikateľ môže vybrať tú najvhodnejšiu pre seba;
- účtovná metóda nie je zákonom ustanovená.
Zároveň je potrebné popísať len tie účtovné metódy, ktoré jednotlivý podnikateľ skutočne používa alebo začne používať v roku, na ktorý sa zostavuje účtovná zásada. Ak nám legislatíva nedáva na výber, potom by takéto momenty nemali byť v účtovných zásadách predpísané.
Hlavnou úlohou pri tvorbe účtovnej politiky pre daňové účely je vytvorenie optimálneho systému daňového účtovníctva ako z hľadiska spoľahlivosti daňového účtovníctva a správneho výpočtu daní a odvodov, tak z hľadiska optimalizácie účtovného procesu a úspory pracovného času.
To, čo je opísané vyššie, je štandardný štatutárny prístup k tvorbe účtovných zásad.
Existuje však aj iný prístup, keď Účtovná politika nie je len tézou stanovujúcou vybrané účtovné metódy z alternatív, ktoré ponúka legislatíva, ale obsahuje množstvo účtovných štandardov, regulačné a metodické zdôvodnenie metód a techník daňového účtovníctva. vo všetkých oblastiach až po každé pracovisko.
Takéto štandardy podrobne opisujú všetky účtovné operácie na každom pracovisku:
- Na základe akého primárneho dokumentu sa táto operácia odráža;
- V ktorom daňovom registri je táto operácia zaznamenaná a ako;
- Ak je úloh veľa, potom je predpísaný systém pracovného toku - odkiaľ pochádza primárny dokument, kam sa prenáša po spracovaní;
- Koľko primárnych dokumentov by sa malo uchovávať, kde a ako;
- Ako prebieha spracovanie daňových registrov pri príprave daňových priznaní.
Takéto štandardy sú vypracované pre konkrétne obchodné transakcie, v konkrétnych obchodných podmienkach, pre konkrétny účtovný program, alebo kedy špecializovaný program vôbec nie a daňové registre sa zostavujú jednoducho v tabletoch na papieri alebo v počítači.
Kedy sú takéto normy potrebné?
- Keď individuálny podnikateľ nemá finančné vzdelanie a nemá peniaze na najatého účtovníka, je nútený viesť evidenciu sám.
- Keď je výroba dosť veľká, učtáreň je zložená z veľkého počtu zamestnancov a nie je dostatok kvalifikovaného personálu, zamestnanci často končia, odchádzajú na materskú dovolenku, v kolektíve nie je človek, ktorý by sledoval všetky zmeny v legislatíve.
V kontexte nedostatku kvalifikovaného účtovného personálu sa štandardy účtovnej politiky majú stať hlavnou metodickou príručkou pre bežných výkonných umelcov. Podrobné pokynyúčtovníctvo, ktoré sa premietne do štandardov, minimalizuje účtovné chyby, zlepší spoľahlivosť účtovných údajov a zavedie jednotnú komplexnú účtovnú metodiku od primárneho účtovníctva až po daňové priznania.
Platné účtovníctvo je:
- vylúčenie pokút daňové úrady a poistné fondy;
- informačnú základňu pre manažérske účtovníctvo, pre kompetentné manažérske rozhodnutia, pre finančnú analýzu.
Takéto štandardy účtovnej politiky raz vypracuje kompetentný špecialista. A potom sa už sledujú len zmeny v legislatíve, pri ktorých je potrebné zmeniť niektoré jednotlivé prvky Účtovnej politiky tak, aby zohľadňovali nové regulačné požiadavky. Je možné dopracovať Účtovnú politiku a na začiatku iných druhov činností, iné obchodné transakcie.
Chcem vás upozorniť na skutočnosť, že neexistuje štandardná účtovná politika, ktorá by bola vhodná pre všetky podniky a individuálnych podnikateľov. Existuje minimálne povinné zloženie účtovnej politiky - zoznam prvkov, ktoré si musí každý podnikateľ zvoliť sám. Pre túto voľbu však neexistujú žiadne štandardné riešenia.
Ak niektorý postup výpočtu ukazovateľov nie je ustanovený zákonom, použijete ten, ktorý sa vám zdá najvýhodnejší, ale tento postup nie je stanovený v účtovných zásadách, potom má daňový úrad pri kontrole plné právo uplatniť svoj postup výpočtu. , čo nie je pre podnikateľa výhodné, a účtovať si ďalšie dane, penále, pokuty.
Ak výpočet akýchkoľvek ukazovateľov urobíte „na papieri“, ale formu tohto výpočtu ste si nestanovili ako daňový register, tak správca dane môže celkom rozumne neuznať takéto výdavky ako kompenzáciu zníženia základu dane. . Ak forma akéhokoľvek primárneho dokladu nie je pevne stanovená v účtovných zásadách, potom takéto výdavky na takýto doklad tiež nemusia byť akceptované na kompenzáciu.
Preto je veľmi dôležité správne zostaviť účtovnú politiku, opraviť v nej všetko, čo je potrebné v týchto špecifických ekonomických podmienkach. Toto nie je len „slamka na slabosť“, je to vaša ochranná bariéra pred všetkými inšpektormi, pred nekompetentnými zamestnancami.
Vývoj účtovnej politiky organizácie je záležitosťou vývoja JEDNOTNÝ ÚČTOVNÝ SYSTÉM spôsob zhromažďovania a spracovania informácií, ktorý je pre danú organizáciu najvhodnejší a ktorý je prezentovaný tak, aby poskytoval čo najrýchlejšie a spoľahlivé informácie vedenie na prijímanie efektívnych manažérskych rozhodnutí. Ide o akési KNOW-HOW podnikateľa.
Preto môžeme bez preháňania povedať, že dobre navrhnutá účtovná politika je duševným vlastníctvom podnikateľa, čo dáva nepochybné KONKURENČNÉ VÝHODY.
Ďakujeme, že ste sa prihlásili na odber!
Budete potrebovať? Účtovná politika odráža metódy účtovníctva a daňové účtovníctvo. Jednotliví podnikatelia sú však oslobodení od účtovníctva, pretože vedú evidenciu výdavkov a príjmov (odsek 2, článok 4 zákona č. 129-FZ „O účtovníctve“).
PBU 1-2008 „Účtovná politika organizácie“, schválená vyhláškou Ministerstva financií Ruska č. 106N zo 6. októbra 2008, tiež uvádza, že toto nariadenie sa vzťahuje na organizácie.
Na základe článku 11 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie však musí daňovník vytvoriť zásady daňového účtovníctva. Pre IP neexistujú žiadne výnimky. Preto sa na daňové účely tvorí rovnakým spôsobom ako pre organizácie.
Jednotliví podnikatelia by mali prijať účtovnú politiku OSNO a STS (príjmy mínus výdavky). Podnikatelia využívajúci osobitné „príjmové“ režimy UTII, PSN a STS takýto doklad schvaľujú pri spojení viacerých režimov.
Účtovná politika IP na OSNO
Je potrebné uviesť spôsob daňového účtovníctva (osobne, účtovníkom alebo organizáciou na základe zmluvy). Pri spojení viacerých druhov činností - postup účtovania majetku a záväzkov. Pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb sa určuje možnosť uplatnenia odborného odpočtu dane, postup pri posudzovaní surovín, materiálu, nakupovaného tovaru a iných výdavkov.
Pre výpočet DPH je určený spôsob účtovania nákladov na plnenia podliehajúce DPH a nepodliehajúce DPH. Rovnako ako postup pri predkladaní na odpočítanie dane dňa rôzne druhyčinnosti.
Účtovná politika jednotlivých podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme: príjmy mínus výdavky
Daňová účtovná politika zohľadňuje variant účtovania vo všeobecnosti a účtovanie o príjmoch a výdavkoch zvlášť. V časti účtovania o odpisovanom majetku sú predpísané počiatočné obstarávacie ceny majetku súvisiaceho s dlhodobým majetkom a postup pri ich zaraďovaní do nákladov.
- Účtovanie materiálu a tovaru určuje tvorbu ich nákladov a postup ich odpisovania do nákladov, prídelový podiel PHM a mazív, postup premietnutia DPH do KUDiR.
- Účtovanie nákladov na predaj tovaru zahŕňa výdavky na skladovanie, údržbu tovaru, výdavky na prenájom priestorov a reklamu, ako aj postup pri ich zahrnutí do výdavkov na daňové účely.
- Stratové účtovníctvo popisuje postup pripisovania strát minulých rokov a prekročenia minimálnej dane nad vypočítanú zo zisku bežného roka.
Objednávka účtovnej politiky
Prijatá účtovná politika IP na kalendárny rok sa schvaľuje príkazom na konci predchádzajúceho roka alebo na začiatku bežného roka (zvyčajne ide o príkaz č. 1).
Objednávka poveruje kontrolou vykonania účtovná politika IP zodpovednej osobe (často aj samotnému podnikateľovi). Potom IP podpíše objednávku.
Pozrite si užitočné video o účtovnej politike a funkciách jej nastavení v populárnom programe 1C:
Táto účtovná zásada upravuje postup pri vedení daňovej evidencie, účtovníctvo sa nevykonáva (odst. 1, ods. 2, § 6 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „O účtovníctve“).
Účtovný proces vykonáva hlavný účtovník.
IP uplatňuje všeobecný systém zdaňovania (OSNO).
IP organizuje súlad so súčasným postupom na vykonávanie hotovostných transakcií v súlade so smernicou Ruskej banky zo dňa 11.03. 2014 č. 3210-U „O postupe pri vykonávaní hotovostných operácií právnickými osobami ao zjednodušenom postupe pri vykonávaní hotovostných operácií u fyzických osôb podnikateľov a malých podnikov“.
Kniha účtovníctva o príjmoch a výdavkoch je vedená automaticky pomocou softvérového produktu 1C: Podnikateľ.
Podkladom pre zápis do knihy príjmov a výdavkov sú prvotné doklady (časť 2 § 9 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ o účtovníctve). Formuláre prvotných dokladov sú schválené v prílohe týchto účtovných zásad.
Prijaté účtovné zásady sa uplatňujú konzistentne od jedného účtovného roka k druhému.
Postup pri účtovaní príjmov a výdavkov
Účtovníctvo výnosov
2.1.3. Príjem zahŕňa:
všetky príjmy z predaja tovaru, vykonania prác a poskytovania služieb;
neprevádzkový príjem.
2.1.4. Sumy prijaté v dôsledku predaja majetku používaného pri podnikateľskej činnosti sa zahrnú do príjmov toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom tieto príjmy skutočne dosiahnu.
2.1.5. Na účely dane z príjmov fyzických osôb sa dátum skutočného prijatia príjmu určí takto:
pri prijatí príjmu v hotovosti - deň prijatia do pokladne IP alebo na bežný účet;
pri poberaní naturálnych príjmov - deň poukázania naturálnych príjmov.
2.1.7. Neevidované príjmy sú uvedené v čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.
Nákladové účtovníctvo
skutočne vyrobené;
zdokumentované;
spojené s dosahovaním príjmu;
2.2.2. Zloženie nákladov sa určuje spôsobom stanoveným v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie.
2.2.3. Ak nie je možné zdokladovať výdavky, odpočet dane pri výkone povolania sa uzná ako percento zo sumy príjmov z podnikateľskej činnosti - výška úrokov sa určí v súlade s. čl. 221 daňového poriadku Ruskej federácie.
2.2.4. Hodnotenie surovín a materiálov používaných pri obchodných činnostiach sa vykonáva podľa metódy priemerných nákladov (odsek 1, článok 221, odsek 8, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie).
2.2.5. Nakúpený tovar sa oceňuje metódou priemerných nákladov (odsek 1, článok 221, odsek 3, odsek 1, článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie).
2.2.6. Prepravné náklady spojené s nákupom tovaru sa účtujú samostatne (odsek 1, článok 221, článok 320 daňového poriadku Ruskej federácie).
Postup pri vypĺňaní Knihy príjmov a výdavkovOddiel 1. Účtovanie nákladov na suroviny, polotovary a ostatné materiálové náklady
3.1.2. Pri evidencii knihy účtovníctva o príjmoch a nákladoch sa vypĺňa možnosť A tabuliek 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, keďže IP funguje. s DPH.
V tabuľke 1-1 sú uvedené údaje o získaných a spotrebovaných druhoch surovín pri výrobe tovarov, prác alebo služieb.
Tabuľka 1-2 zobrazuje prijaté a spotrebované polotovary podľa druhov tovarov, prác, služieb.
Tabuľka 1-3 slúži na účtovanie nakúpených a spotrebovaných pomocných surovín a materiálov.
Tabuľka 1-4 je určená na vyjadrenie ostatných nákladov na materiál. Patria sem náklady na dopravu, ako aj obstarávacie náklady:
palivo;
voda;
rôzne druhy energie využívanej na technologické potreby.
Tabuľky 1-6, 1-7 odrážajú výsledok výroby a predaja produktov v čase uvedenia do prevádzky a na konci mesiaca.
Náklady na materiálové náklady pri výrobe tovaru, prác, služieb sa odpisujú do nákladov len v časti predané tovary, práce, služby.
Oddiel II - IV. Odpisy dlhodobého majetku, IBE a nehmotného majetku
3.2.2. Odpisy sa účtujú do nákladov v sumách časovo rozlíšených za zdaňovacie obdobie. Odpisovaniu podlieha len vlastný majetok podnikateľa, odplatne nadobudnutý a využívaný pri podnikateľskej činnosti.
3.2.3. Počiatočná cena dlhodobého majetku pozostáva z obstarávacej ceny a nákladov na dodanie a uvedenie majetku do prevádzky.
3.2.4. Nehmotným majetkom je duševné vlastníctvo nadobudnuté alebo vytvorené podnikateľom, používané pri výrobe tovarov, prác, služieb dlhšie ako jeden rok.
Nehmotným majetkom sú výhradné práva na vynález, ochrannú známku, počítačový program alebo databázu, know-how. Počiatočná obstarávacia cena nehmotného majetku sa tvorí rovnako ako pri dlhodobom majetku.
Pri samostatnom vytvorení nehmotného majetku sú počiatočnými nákladmi náklady na jeho výrobu a registráciu (získanie patentu).
3.2.5. Na výpočet odpisov sa používajú tabuľky 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Oddiel V. Výpočet miezd a daní
Tabuľka 5 obsahuje:
sumy časovo rozlíšených a vyplatených miezd
kompenzačné a stimulačné platby
hodnota tovaru uvedeného v naturáliách
platby podľa občianskoprávnych zmlúv a autorských dohôd
iné platby v súlade s uzatvorenou dohodou.
Časť VI. Zisťovanie základu dane
3.4.2. Ostatné výdavky (tabuľka 6-2) zahŕňajú výdavky nezahrnuté v iných oddieloch súvisiacich s podnikateľskou činnosťou:
výška zaplatených daní a poplatkov ustanovená zákonom (okrem dane z príjmov fyzických osôb).
výdavky na ochranu majetku a požiarnu bezpečnosť.
platby nájomného (lízingu) v prípade dostupnosti takéhoto majetku.
cestovné náklady sú v normálnom rozmedzí.
platba za informácie, poradenstvo, právne služby.
kancelárske potreby, poštovné, telefónne výdavky, platby za komunikačné služby (vrátane internetu a elektronickej pošty).
výdavky na obstaranie počítačových programov a databáz.
výdavky na opravu dlhodobého majetku.
náklady na reklamu a iné náklady spojené s realizáciou podnikateľskej činnosti.
Daň z príjmu fyzických osôb (PIT)
Na výpočet základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb sa používajú údaje účtovníctva o príjmoch a výdavkoch a obchodné operácie premietnuté v účtovnej knihe o príjmoch a nákladoch.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok (článok 216 daňového poriadku Ruskej federácie).
Sadzby dane - v súlade s čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie.
Postup pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb - čl. 225 daňového poriadku Ruskej federácie.
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb sa podáva IFTS v mieste bydliska fyzického podnikateľa najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí roka (pokiaľ nie je v článku 227. 1 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovené inak). ).