Ako prejsť na jednotnú poľnohospodársku daň. Jednotná poľnohospodárska daň Eshn sa vzťahuje na usn
Povedzte mi, prosím, aký je rozdiel medzi zjednodušeným daňovým systémom a UAT v roku 2020?
Po prvé, UAT môžu využívať organizácie, ktoré buď vyrábajú poľnohospodárske produkty, alebo ich spracúvajú a predávajú, ako aj iné organizácie alebo individuálni podnikatelia, ktorí poskytujú podporné služby výrobcom takýchto poľnohospodárskych produktov v oblasti živočíšnej alebo rastlinnej výroby. Jedným slovom, aby ste mohli používať UAT, musíte sa venovať činnostiam priamo súvisiacim s poľnohospodárskymi produktmi.
Pre zjednodušený daňový systém je zoznam činností, pri ktorých môžete tento daňový systém využiť, oveľa širší. Okrem toho, aby ste mohli prejsť na zjednodušený režim, váš príjem nesmie byť vyšší ako 112,5 milióna rubľov za deväť mesiacov predchádzajúceho roka a samotný príjem počas obdobia používania zjednodušeného režimu nesmie prekročiť 150 miliónov rubľov ročne. .
Tiež pre zdaňovacie obdobie priemerný počet vašich zamestnancov by nemal byť vyšší ako sto ľudí. Pobočky uvedené v Charte LLC musia tiež chýbať.
Ak hovoríme o sadzbe dane, potom podľa USN „Príjem“ je to šesť percent, ale v určitých regiónoch sa môže znížiť na jedno percento a na Kryme a v Sevastopole na nulu. Sadzba pre ESHN sa rovná šiestim percentám a môže sa znížiť aj na Kryme a v Sevastopole, ale len do štyroch percent.
Môžem si znížiť dane o sumu akýchkoľvek nákladov, ak pri registrácii samostatného podnikateľa použijem zjednodušený daňový systém? Rovnaká otázka platí pre ESHN.
Ak ste samostatným podnikateľom a využívate zjednodušený systém dane z príjmov, potom v tomto prípade môže byť daň znížená o sumu poistného, vyplácaných dávok pri dočasnej invalidite zamestnancov (s výnimkou chorôb z povolania) a dobrovoľného poistenia. Daň môže byť tiež znížená o sumu poistného, ktoré za seba zaplatil individuálny podnikateľ. Ak máte zamestnancov v štáte, potom sa daň môže znížiť o poistné pre zamestnancov a pre seba, najviac však 50 percent. Ak pracujete bez najatých zamestnancov, potom sa výška dane môže znížiť o výšku odvodov platených za seba a bez akýchkoľvek obmedzení.
Pri použití jednotnej poľnohospodárskej dane sa základ dane znižuje len na úkor výdavkov.
S bezplatnou službou Moja firma pripravíte dokumenty na registráciu samostatného podnikateľa s prístupom na internet za 10-15 minút. Stačí o sebe uviesť základné informácie. Na výstupe dostanete prihlášku vyplnenú podľa všetkých pravidiel a potvrdenie o zaplatení štátnej povinnosti.
Existuje pre mňa nejaký marginálny príjem, ktorý môžem získať pri uplatňovaní zjednodušenej dane alebo poľnohospodárskej dane?
Áno, skutočne existuje takýto limit pre zjednodušený daňový systém. Ročne je to 150 miliónov rubľov. Pre ESHN takéto obmedzenia neexistujú, ale platí pravidlo, že podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych produktov nemôže byť nižší ako 70 percent z celkových príjmov z predaja.
S akou frekvenciou a ako mám platiť daň z ESHN alebo zo zjednodušeného daňového systému?
Ak používate systém USN 6%, preddavky na túto daň sa musia previesť na daňový úrad každý štvrťrok a celková suma - na konci roka. Čo sa týka ESHN, zálohové platby musíte prevádzať každých šesť mesiacov a konečná suma je na konci roka úplne rovnaká. DPH sa platí najneskôr do 25. dňa každého mesiaca nasledujúceho po štvrťroku.
Keďže štát v poslednom období venuje zvýšenú pozornosť činnosti poľnohospodárskych podnikov, považovali sme za vhodné rozobrať problémy, ktoré daňovníci, ktorí uplatňujú osobitné daňový režim pre poľnohospodárskych výrobcov.
Organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí sú poľnohospodárskymi výrobcami v súlade s kapitolou 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie, majú právo dobrovoľne prejsť na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane (JZD) spôsobom stanoveným v tejto kapitole daňového poriadku Ruskej federácie. federácie (článok 2, článok 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Odpočet DPH pri prechode na Jednotnú poľnohospodársku daň
V praxi často dochádza k situáciám, keď platiteľ dane nakúpi a použije tovar pred prechodom na režim PZP a po ňom zaplatí. V dôsledku toho vzniká otázka možnosti uplatnenia odpočtu DPH.
V článku 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že daňový systém poľnohospodárskych výrobcov sa uplatňuje spolu so všeobecným daňovým režimom. Prechod na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane alebo návrat k všeobecnému daňovému režimu vykonávajú organizácie a jednotliví podnikatelia dobrovoľne.
V článku 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na platenie UAT spôsobom stanoveným v kapitole 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie, sa považujú za platiteľov UAT. Na základe významu čl. 346.2 a 346.3 daňového poriadku Ruskej federácie môžu poľnohospodárski výrobcovia prejsť na režim UAT.
Odsek 6 čl. 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie sa zistilo, že nie sú oprávnení prejsť na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane:
- organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
- organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa podnikateľskou činnosťou v oblasti hazardných hier;
- štátne, rozpočtové a autonómne inštitúcie (v súvislosti s nadobudnutím účinnosti federálneho zákona z 8. mája 2010 č. 83-FZ „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruská federácia v súvislosti so zlepšením právny stavštátne (mestské) inštitúcie).
Nárok na odpočítanie dane a vrátenie dane z rozpočtu DPH tak môžu využívať len platitelia tejto dane.
Na základe p.p. 3 s. 2 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie sumy DPH, ktoré kupujúcemu predkladajú pri nákupe tovaru (prác, služieb), vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku, osobami, ktoré nie sú platiteľmi DPH v súlade s kapitolou 21 daňového poriadku. Ruskej federácie alebo oslobodené od povinnosti ju vypočítať a zaplatiť, sú zahrnuté do nákladov na výrobu a predaj tovaru (práce, služby).
Podľa oficiálneho stanoviska Ministerstva financií Ruska, ak osoby, ktoré prešli na zjednodušený daňový systém alebo daňový systém vo forme UTII, vypočítajú na platbu do rozpočtu výšku DPH za dodaný tovar (prácu, služby) (vykonané, poskytnuté) pred prechodom na takéto osobitné daňové režimy, potom majú tieto osoby právo na odpočítanie sumy dane z tovarov (prác, služieb) použitých pri realizácii transakcií na predaj tovarov (práce, služby), ktoré podliehajú DPH, ale platia po prechode na osobitné daňové režimy (list zo dňa 19.12.05 č. 03-04-15/116). Napriek tomu, že tento list odkazuje na UTII a zjednodušený daňový systém, zdá sa možné rozšíriť tento pohľad na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane, ktorá je tiež osobitným daňovým režimom.
Existujú samostatné súdne rozhodnutia potvrdzujúce uvedené oficiálne stanovisko (rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo 17. júla 2008 č. A12-10958 / 07, FAS Uralský okresč. Ф09-10650/07-С2 zo dňa 24. decembra 2007).
Väčšina rozhodcovských súdov však zastáva opačný postoj. Súdy upozorňujú, že ak platbu DPH vykonal platiteľ dane po prechode na osobitný daňový režim, potom mu nevzniká právo na odpočítanie sumy tejto dane (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu z r. 18. augusta 09 č. F09-5876 / 09-C2, 1. 2. 06 č. Ф09-34/06-С2, Federálna protimonopolná služba Severokaukazského okruhu zo dňa 28. 8. 2008 č. Ф08-5017/2008, Federálna protimonopolná služba okresu Severozápad zo dňa 30.6.2006 č. А66-911/2005).
Toto stanovisko navyše potvrdilo aj Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie uznesením č.4287/05 zo dňa 13.9.2005.
Je potrebné poznamenať, že uvažovaný problém je relevantný vo vzťahu k transakciám uskutočneným pred 1. januárom 2006, ako aj po uvedenom dátume, pri ktorých je zachovaná podmienka skutočného zaplatenia súm dane, keďže v tom čase platilo pravidlo uplatnil na odpočet súm DPH predložených platiteľovi dane a ich zaplatenie pri nákupe tovaru (práce, služby) na území Ruskej federácie, pričom odsek 20 čl. 1 federálneho zákona z 22. júla 2005 č. 119-FZ „o zmene a doplnení hlavy 21 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie ao uznaní niektorých ustanovení právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch za neplatné “ v prvom odseku vety 2 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie boli vylúčené slová „a ním zaplatené“.
Ak platiteľ UAT vystavil faktúru
V judikatúre existujú kontroverzné situácie keď platitelia UAT uvádzajú sumy DPH vo faktúrach. V takých prípadoch daňové úrady domnievajú sa, že povinnosť platiť DPH vzniká, avšak daňovníci tvrdia, že takéto chyby nemôžu byť základom pre platenie DPH.
Podľa odseku 3 čl. 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 306-FZ z 27. novembra 2010 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a zákona Ruskej federácie “ O daňových úradoch Ruskej federácie”) organizácie, ktoré sú platiteľmi UAT, nie sú uznané za platiteľov DPH (s výnimkou DPH splatnej v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iné územia pod jeho jurisdikciou, ako aj DPH zaplatená v súlade s článkom 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na základe odseku 3 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie sú povinní vystavovať faktúry iba platitelia DPH. Preto by organizácia, ktorá prešla na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane, pri vykonávaní operácií podliehajúcich tejto jednotnej dani, nemala vystavovať faktúry.
Na základe odseku 5 čl. 173 daňového poriadku Ruskej federácie, v prípade, že organizácia, ktorá prešla na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane, vystaví kupujúcemu tovaru (práce, služby) faktúru s pridelením sumy DPH, celá suma dane uvedená na tejto faktúre je splatná do rozpočtu.
Legitimitu tejto normy potvrdil Ústavný súd Ruskej federácie nálezom zo 7. novembra 2008 č. 1049-О-О. Ministerstvo financií Ruska zároveň poznamenáva, že podľa paragrafov. 8 s. 2 čl. 346.5 daňového poriadku Ruskej federácie sa sumy DPH zaplatené pri nákupe tovaru (prác, služieb) použitých pri vykonávaní operácií podliehajúcich jednotnej poľnohospodárskej dani zohľadňujú ako výdavky pri určovaní predmetu zdanenia s jednotnú daň (listy zo dňa 12.07.05 č. 03-04-11 / 152 a 31.03.04 č. 04-03-11/51).
K otázke uplatňovania DPH organizáciou, ktorá je platiteľom jednotnej poľnohospodárskej dane, pri vystavení faktúry kupujúcemu s pridelením sumy DPH, Ministerstvo financií Ruska v liste z 15.04.10 č. predávať tovar podliehajúci DPH. Zároveň nie je akceptovaná na odpočet DPH vypočítaná a odvedená do rozpočtu z platby (čiastkovej platby) prijatej na účet dodania tohto tovaru.
Podobné vysvetlenia poskytuje finančný úrad v súvislosti s vystavením faktúry osobou uplatňujúcou odlišný osobitný daňový režim (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 16. mája 2011 č. 03-07-11 / 126, apríl 29, 2010 č. 03-07-14/30, 17. marca 2010, č. 03-07-11/66). Súdna prax tento postoj podporuje.
Ako poznamenáva vyšší súd v rozhodnutí Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu z 28. marca 2011 č. A14-5181-2010135 / 33, nižšie súdy primerane zohľadnili, že daňovník uplatnil daňový systém vo forme zjednotil poľnohospodársku daň v spornom zdaňovacom období a nebol platiteľom DPH, v dôsledku čoho mu vzniká povinnosť odviesť daň do rozpočtu v prípade, ak bude kupujúcemu vystavená faktúra s pridelením sumy DPH na základ paragrafov. 1 s. 5 čl. 173 daňového poriadku Ruskej federácie.
Aplikácia ESHN pri absencii príjmu
V praxi orgánov činných v trestnom konaní sa vedú spory v otázke možnosti uplatnenia PZP daňovníkom, ktorý v zdaňovacom období nemal príjem z predaja poľnohospodárskych výrobkov.
Podľa odseku 5 čl. 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie sú poľnohospodárski výrobcovia (s výnimkou tých, ktorí sú uvedení v odsekoch 2-4 tohto odseku) oprávnení previesť platbu jednotnej poľnohospodárskej dane, ak na základe výsledkov práce pre kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ podá žiadosť o prechod na platbu PZP, na celkovom príjme z predaja tovaru (práce, služby), podiel na príjmoch z predaja vyrobených poľnohospodárskych výrobkov nimi, vrátane produktov prvotného spracovania nimi vyrobených z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby, je najmenej 70 %.
Federálna daňová služba Ruska v liste z 24. novembra 2010 č. ShS-37-3 / [e-mail chránený] objasňuje problematiku straty postavenia poľnohospodárskych výrobcov pri absencii príjmov daňovníkov z predaja nimi vyrobených poľnohospodárskych produktov. V súlade s odsekom 2 čl. 346.3 daňového poriadku Ruskej federácie, novovytvorená organizácia alebo novoregistrovaný individuálny podnikateľ má právo požiadať o prechod na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane do piatich dní odo dňa registrácie na daňovom úrade uvedenom v osvedčenie o registrácii na daňovom úrade vydané podľa odseku 2 čl. 84 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade sa má za to, že daňovník prešiel na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane v bežnom zdaňovacom období. Zároveň zdaňovacie obdobie v súlade s ust. 346.7 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznáva kalendárny rok.
Odsek 4 čl. 346.3 a odsek 2 čl. 346.2 Daňového poriadku Ruskej federácie sa najmä stanovuje, že ak podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia podiel príjmov platiteľa UAT z predaja poľnohospodárskych produktov ním vyrobených vrátane produktov primárneho spracovania ním vyrobené z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby, v úhrne príjmy z predaja tovaru (práce, služby) predstavovali menej ako 70 %, potom daňovník nie je poľnohospodárskym výrobcom a má sa za to, že stratil nárok na uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň od začiatku zdaňovacieho obdobia, v ktorom k porušeniu tohto obmedzenia došlo.
Hlavnou podmienkou, ktorá umožňuje uplatnenie daňového systému vo forme jednotnej poľnohospodárskej dane, je teda realizácia výrobného procesu daňovníkom, ako aj príjem príjmov z jeho implementácie.
Ak daňovník, ktorý podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia prešiel na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane, porušil uvedené obmedzenie, a to aj z dôvodu nedostatku príjmov daňovníka z predaja poľnohospodárskych výrobkov, potom v súlade s odsekom 4 čl. 346.3 daňového poriadku Ruskej federácie stráca právo uplatňovať ESHN od okamihu registrácie na daňovom úrade.
Daňovník, ktorý stratil právo na uplatnenie PZP, musí do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa porušenia dopustil, prepočítať daňové povinnosti pre DPH, daň z príjmov právnických osôb, daň z príjmov jednotlivcov, daň z majetku organizácií, daň z majetku fyzických osôb za celé zdaňovacie obdobie spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch pre novovzniknuté organizácie alebo novoregistrovaných individuálnych podnikateľov. Okrem toho takýto daňovník platí penále za oneskorenú platbu týchto daní a preddavkov na ne.
Judikatúra má však v tejto otázke opačný postoj. Federálna protimonopolná služba Ďalekého východného okruhu tak vo svojom uznesení č. F03-2288/2010 zo dňa 21.04.2010 dospela k záveru, že absencia príjmu z predaja poľnohospodárskych produktov nenaznačuje strata postavenia poľnohospodárskeho výrobcu zo strany daňovníka, v súvislosti s ktorou mu správca dane nemal dôvod uznať stratu práva na ESHN.
Odpočty DPH pri prechode z UAT na všeobecný daňový systém
V praxi je kontroverzná otázka oprávnenosti uplatňovania odpočtov dane pri DPH pri prechode z platenia jednotnej poľnohospodárskej dane na všeobecný režim zdaňovania pri prepočte daňových povinností.
V tomto prípade rozhodcovské súdy dospeli k jednomyseľnému názoru, že keďže daňovník nevyčíslil a neodviedol jednotnú poľnohospodársku daň, t.j. neuplatňuje osobitný režim zdaňovania od samého začiatku kalendárneho roka a všetky právne vzťahy sa riadia podľa pravidiel všeobecného režimu zdaňovania, potom je použitie odpočtu DPH zákonné (napr. uznesenia Federálneho antimonopolného úradu). Služba pre oblasť Severného Kaukazu zo dňa 28. novembra 06 č. F08-6071 / 2006-2511A a Federálna protimonopolná služba pre oblasť Západnej Sibíri zo dňa 11. júna 2008 č. F04-2600/2008 (6445-A03-41).
Aplikácia ESHN v poradí
Spory často vznikajú v otázke možnosti uplatnenia PZP daňovníkmi, ktorí sú nástupcami reorganizovaných právnických osôb bez podania príslušnej žiadosti správcovi dane, ak právnická osoba tento osobitný režim uplatňovala už pred reorganizáciou.
Na základe významu čl. 50 Daňového poriadku Ruskej federácie, povinnosť platiť dane reorganizovanej právnickej osoby, ako aj splatnú výšku pokút uložených právnickej osobe za spáchanie daňových trestných činov pred ukončením reorganizácie vykonáva jej nástupca. (nástupcovia) spôsobom ustanoveným v tomto článku daňového poriadku Ruskej federácie. Na vyriešenie posudzovanej otázky by sa zároveň malo vychádzať zo skutočnosti, že v zmysle odseku 1 čl. 57 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je transformácia jednou z foriem reorganizácie právnickej osoby a podľa odseku 5 čl. 58 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je transformácia právnickej osoby jedného druhu na právnickú osobu iného typu v skutočnosti zmenou právnej formy právnickej osoby.
Okrem toho na základe odseku 4 nariadenia o spol daňová služba, schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 30. septembra 2004 č. 506 (ďalej len nariadenie), Federálna daňová služba Ruska vykonáva svoju činnosť priamo a prostredníctvom svojich územných orgánov v spolupráci s ostatnými federálnymi výkonnými orgánmi , výkonné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, miestne orgány a štátne mimorozpočtové fondy, verejné združenia a iné organizácie.
Podľa článku 5.3.1 nariadení vykonáva Federálna daňová služba Ruska štátnu registráciu právnických osôb a jednotlivcov ako individuálnych podnikateľov a roľníckych (farmárskych) podnikov.
Treba poznamenať, že skoršie rozhodcovské súdy nemali v tejto otázke jednotné stanovisko.
Ako sa uvádza v rozhodnutí Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu z 21. septembra 2009 č. Ф09-7009 / 09-С2, organizácia daňovníka je úplným právnym nástupcom organizácie, ktorá uplatňovala daňový režim vo forme platby. jednotnej poľnohospodárskej dane. Keďže v tomto prípade ide o univerzálnu sukcesiu, právo reorganizovanej právnickej osoby na uplatnenie daňového režimu vo forme platby jednotnej poľnohospodárskej dane prechádza s ďalšími právami na novovzniknutú právnickú osobu.
Daňovník vypočítal a zaplatil jednotnú daň, podal o nej daňové hlásenie, t.j. svojím konaním potvrdil vôľu prejsť do určeného daňového režimu. Zároveň súčasná právna úprava neustanovuje povinnosť reorganizovanej osoby požiadať o prechod do osobitného daňového režimu v prípade, že organizácia platila pred reorganizáciou jednotnú poľnohospodársku daň.
Zároveň Federálna protimonopolná služba okresu Volga-Vjatka vo svojom uznesení z 22. októbra 2009 č. A79-6037 / 2009 (ďalej len uznesenie č. A79-6037 / 2009), keď zohľadnila situáciu súvisiacu s otázkou zákonnosti uplatňovania jednotnej poľnohospodárskej dane organizáciou, ktorá je právnym nástupcom štátneho podniku transformáciou podniku privatizáciou, a poľnohospodárskym výrobcom, ktorý naďalej uplatňoval uvedený daňový režim, ale nepodala žiadosť o prechod na platenie Zjednotenej poľnohospodárskej dane, konštatuje, že organizácia nesplnila jednu z podmienok pre možnosť uplatnenia osobitného daňového režimu vo forme platenia Zjednotenej poľnohospodárskej dane, resp. teda nezákonne využíval tento režim zdaňovania a poukaz organizácie na skutočnosť, že daňové priznania k jednotnej poľnohospodárskej dani boli daňovému úradu predložené v kontrolovanom období, ako aj na absenciu pripomienok správcu dane k výsledkom administratívnych kontrol. týchto vyhlásení nenaznačuje zákonnosť aplikácie uvedených o osobitnom daňovom režime.
Výnosom Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie č. 563/10 zo dňa 15.6.2010 (ďalej len vyhláška č. 563/10) bol však výnos č. zrušené.
Podľa prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie si organizácia zachovala profil činností, ktoré podnik vykonával pred jeho privatizáciou, pričom zostal poľnohospodárskym výrobcom. Organizácia po zaregistrovaní zodpovedajúcej transformácie právnickej osoby uplatňovala jednotnú poľnohospodársku daň približne dva roky bez toho, aby sa daňový úrad vyjadril k výsledkom vnútropodnikových kontrol daňových priznaní podaných v uvedenom období.
Vzhľadom na uvedené Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie dospelo k záveru, že ak organizácia po registrácii nepredloží písomné vyhlásenie o úmysle zaplatiť jednotnú poľnohospodársku daň, potom to v tomto prípade nemôže slúžiť ako základom pre jej vznik daňovej povinnosti a prepočítanie jej daňových povinností podľa všeobecného daňového systému.
Pred prijatím výnosu č. 563/10 úrady trvali na povinnosti podať žiadosť o prechod na systém UAT daňovému úradu pri transformácii právnickej osoby (list Ministerstva financií Ruska zo 4. júla , 2008 č. 03-11-04 / 1/11). Po vystúpení výnosu č. 563/10 sa daňové úrady stotožnili so stanoviskom Predsedníctva Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie (bod 39 Prehľadu uznesení predsedníctva Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie o daňových sporoch, uvedený v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 12.08.11 č. SA-4-7 / [e-mail chránený]).
Príjem, ktorý dostáva organizácia-účastník jednoduchej partnerskej zmluvy
Donedávna nepanoval konsenzus o tom, či sa pri určovaní podielu na príjmoch, ktorý dáva takejto organizácii právo na uplatnenie tzv. daňový systém vo forme platby jednotnej poľnohospodárskej dane.
V súlade s odsekom 9 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie sa neprevádzkový príjem uznáva vo forme príjmu rozdeleného v prospech daňovníka s jeho účasťou v jednoduchom partnerstve a zohľadňuje sa spôsobom stanoveným v odseku 4 čl. 278 daňového poriadku Ruskej federácie.
Podľa Ministerstva financií Ruska, vyjadreného v liste z 5. júla 2011 č. 03-11-09 / 39, čl. 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje právo organizácií a individuálnych podnikateľov pri účasti na jednoduchom partnerstve zohľadňovať s cieľom získať štatút poľnohospodárskeho výrobcu pri určovaní celkového príjmu z predaja tovar (práce, služby) podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych výrobkov vyrobených týmito organizáciami a individuálnymi podnikateľmi vrátane výrobkov ich prvotným spracovaním, nimi vyrobených z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby, príjmy z predaja poľnohospodárskych výrobkov vyrobené na základe jednoduchej partnerskej zmluvy a distribuované medzi účastníkov. Ministerstvo financií Ruska v tomto liste tiež poznamenalo, že finančný úrad už predtým poskytol spresnenia, podľa ktorých na získanie štatútu výrobcu poľnohospodárskych komodít pri zisťovaní celkových príjmov z predaja tovaru (práce, služby) podiel na príjmoch z predaja poľnohospodárskych výrobkov vyrobených týmito organizáciami a individuálnymi podnikateľmi vrátane výrobkov ich prvotného spracovania, nimi vyrobených z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby, príjmoch z predaja poľnohospodárskych výrobkov vyrobených v rámci jednoduchého partnerstva a rozdelené medzi účastníkov, neboli zohľadnené (list zo dňa 14.07.09 č. 03-11-06/1/31) .
V súdnej praxi existujú rôzne pohľady na posudzovanú otázku.
V rozhodnutí Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 8. októbra 2010 č. VAC-9534/10 sa uvádza, že z odseku 2 čl. 346.2 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý určuje, že platiteľmi UAT sú organizácie a jednotliví podnikatelia vyrábajúci poľnohospodárske produkty, z toho vyplýva, že právo na uplatnenie tohto osobitného daňového režimu je spojené predovšetkým s druhom činnosti, ktorú daňovník vykonáva, a nie s akou kategóriou príjem z tejto činnosti dosiahol, na daňové účely.
Ani norma odseku 2 čl. 346.2 Daňového poriadku Ruskej federácie, ani iné ustanovenia kapitoly 26.1 Daňového poriadku Ruskej federácie nevylučujú možnosť uplatnenia daňového systému pre poľnohospodárskych výrobcov v prípade, že práca v určitých fázach výroby poľnohospodárskych výrobkov vykonáva daňovník za účasti iných organizácií tak, že s nimi uzatvára zmluvy o dielo, platené služby alebo zmluvy o spoločnej činnosti. Kapitola 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje zákaz podobný zákazu uvedenému v odseku 2.1 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie (v súlade s týmto pravidlom je použitie osobitného daňového režimu vo forme UTII vylúčené pri vykonávaní druhu činnosti spadajúcej do tohto režimu v rámci jednoduchej spoločenskej zmluvy).
Okrem toho Federálna protimonopolná služba okresu Severný Kaukaz vo svojom rozhodnutí č. A32-25409 / 2008-3 / 418 zo dňa 31. mája 2010 považovala za správne, že súd nižšieho stupňa dospel k záveru, že legislatíva nezavádza obmedzenia na klasifikáciu účastníci dohody o spoločnej činnosti ako poľnohospodárski výrobcovia spôsobom stanoveným v kapitole 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Zároveň v uznesení Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 13. mája 2010 č. A57-24991 / 2009 (ďalej - uznesenie č. A57-24991 / 2009) sa uvádza, že z požiadavky ods. 2 čl. 346.2 Daňového poriadku Ruskej federácie nevyplýva, že pri určovaní postavenia individuálneho daňovníka ako poľnohospodárskeho výrobcu na účely výpočtu PZP do príjmov z predaja poľnohospodárskych výrobkov tohto daňovníka patrí aj príjem z predaja. výrobkov, ktorých jednotlivé fázy výroby boli vykonávané organizáciami tretích strán alebo individuálnymi podnikateľmi.
Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie však výnosom č. 9534/10 z 28. decembra 2010 (ďalej len výnos č. 9534/10) zrušilo výnos č. predaj poľnohospodárskych produktov vyrobených v rámec spoločných činností, zákonne zohľadňuje pri riešení otázky práva na uplatnenie daňového systému poľnohospodárskych výrobcov.
Ministerstvo financií Ruska v liste č. 03-11-09 / 39 upravilo svoj postoj k prerokúvanej problematike a upozornilo na potrebu využiť v práci závery vyhlášky č. 9534/10 s prihliadnutím skutočnými okolnosťami posudzovaného prípadu bez toho, aby mali univerzálny charakter.
Ak je teda organizácia zmluvnou stranou jednoduchej spoločenskej zmluvy, podľa ktorej len výrobu a predaj poľnohospodárskych výrobkov vykonávajú viacerí poľnohospodárski výrobcovia, potom pri určovaní podielu príjmov z predaja poľnohospodárskych výrobkov vyrobených spol. organizácia, vrátane produktov jej prvotného spracovania, vyrobených z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby, v celkovom príjme z predaja tovaru (práce, služby) na účely uplatňovania kapitoly 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie, je možné zohľadniť príjmy z predaja poľnohospodárskych produktov prijaté na základe dohody o spoločnej činnosti v zmysle uznesenia č. 9534/10.
Ak však jednoduchá spoločenská zmluva nesúvisí s výrobou a predajom poľnohospodárskych produktov, alebo ak takáto výroba a predaj nie sú hlavnou alebo prevažujúcou činnosťou podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy, potom pri určovaní podielu na príjmoch, ktorý organizácii dáva 9534/10 sa nezohľadňuje.
Zjednodušený daňový systém využívajú daňovníci spolu s inými daňovými režimami. Toto je uvedené v odseku 1 čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie.
V praxi však môže organizácia kombinovať iba zjednodušený daňový systém s UTII. A individuálni podnikatelia môžu kombinovať „zjednodušenie“ s UTII aj systémom zdaňovania patentov.
Nie je teda možné pracovať súčasne na zjednodušenom daňovom systéme a na všeobecnom daňovom systéme, pretože každý z týchto režimov sa vzťahuje na všetky druhy činností, ktoré daňovník vykonáva.
„Zjednodušenie“ je tiež nezlučiteľné s ESHN z dôvodu priameho uvedenia v odsekoch. 13 s. 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie.
Okrem toho, USN nie je oprávnená žiadať organizácie, ktoré sú zapojené do podnikania v oblasti hazardných hier a platiť dane z podnikania v oblasti hazardných hier.
Pri plnení dohôd o zdieľaní výroby je tiež nemožné spojiť „zjednodušenie“ so systémom zdaňovania. Účastníci takejto dohody sa napokon neprenášajú do zjednodušeného daňového systému (doložka 11, doložka 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).
Organizácia teda môže súčasne uplatňovať iba zjednodušený daňový systém a UTII. „Vmenenka“ sa uplatňuje dobrovoľne vo vzťahu k typom činností, pri ktorých daňovník prešiel na platenie UTII a je zaregistrovaný v inšpekcii, za predpokladu, že tento osobitný režim je na príslušnom území zavedený (§ 346.28 daňového poriadku zák. Ruská federácia). Ak teda vo vzťahu k druhom činností uvedeným v odseku 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie sa uplatňuje UTII, potom má organizácia právo uplatňovať zjednodušený daňový systém na iné typy činností.
USN a UTII môže uplatniť organizácia a na jeden druh činnosti uvedený v odseku 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie, ale zároveň by sa nemali nachádzať samostatné pododdiely (objekty), prostredníctvom ktorých sa takéto činnosti vykonávajú:
Na území jednej mestskej časti;
- na území federálnych miest Moskva a Petrohrad;
- na území viacerých obvodov jednej mestskej časti.
Kombinácia UTII a STS pre jeden typ činnosti je teda neprijateľná pre objekty, ktoré sa nachádzajú:
- na území jednej obce;
- na území jedného mesta federálneho významu.
Uveďme príklad, do ktorej sa zapája organizácia „X“. veľkoobchodný predaj a platí USN. Tovar predáva aj v maloobchode na území, kde je pre maloobchod zavedený režim zdaňovania vo forme UTII. V takejto situácii môže organizácia "X" pre maloobchod použiť UTII a pre veľkoobchod - USN.
Je potrebné poznamenať, že pri kombinácii USN a UTII je potrebné viesť samostatné záznamy (odsek 7 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
Jednotliví podnikatelia môžu kombinovať zjednodušený daňový systém nielen s UTII vyššie opísaným spôsobom, ale aj so systémom zdaňovania patentov. Patentový systém zdaňovania sa uplatňuje na druhy činností, na ktoré jednotlivý podnikateľ získal patent. Pri ostatných činnostiach máte právo uplatniť zjednodušený daňový systém.
Autor: všeobecné pravidlo organizácie, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém, neplatia daň z príjmu (odsek 1, odsek 2, článok 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).
Toto oslobodenie sa však nevzťahuje na niektoré druhy príjmov. Preto pri niektorých z nich musíte zaplatiť daň a podriadiť sa im daňový úrad hlásenia. Pri ostatných zdaniteľných príjmoch to za vás urobí daňový agent – osoba, od ktorej ste takýto príjem poberali.
Takže pri práci na zjednodušenom daňovom systéme sa daň z príjmu platí z nasledujúcich príjmov (odsek 1, odsek 2, článok 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie):
1) z dividend.
Navyše, ak vám ruská organizácia vyplatila dividendy, tak vystupuje ako daňový agent, t.j. musí z týchto príjmov zraziť daň z príjmu a odviesť ju do rozpočtu (odsek 2, článok 275 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade teda nemusíte platiť daň sami.
Ak ste dostali dividendy z zahraničná organizácia, potom si musia sami vypočítať a zaplatiť z nich daň z príjmu všeobecným spôsobom.
2) z úrokov z cenných papierov uvedených v odseku 4 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie, a to:
- o štátnych cenných papieroch členských štátov únie (Ruská federácia, Bieloruská republika);
- štátne cenné papiere subjektov Ruskej federácie;
- komunálne cenné papiere;
- hypotekárne záložné listy.
3) z príjmov zakladateľov trustového manažmentu krytia hypoték získaných na základe hypotekárnych podielových listov.
Daň si musíte vypočítať a zaplatiť sami.
Okrem toho, ak poberáte príjmy, z ktorých musíte samostatne platiť daň z príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému, musíte podať daňovému úradu priznanie k tejto dani.
Poľnohospodárstvo je jednou z prioritných oblastí rozvoja ruskej ekonomiky. V tejto súvislosti bol pre podniky v tejto oblasti vyvinutý osobitný daňový režim - jednotná poľnohospodárska daň. ESHN - čo to je jednoduchými slovami?
Platitelia v tomto systéme sú oslobodení od platenia dane z príjmu (fyzický podnikatelia - od dane z príjmov fyzických osôb), čiastočne aj od dane z nehnuteľností. Namiesto toho platia jednotnú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. V tomto prípade musí mať osoba postavenie poľnohospodárskeho výrobcu. Patria sem právnické osoby, roľnícke (farmárske) podniky a jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú výrobou, spracovaním alebo predajom rastlinných produktov, chovom dobytka, rybárstvom a poskytujú služby v oblasti poľnohospodárstvo. Okrem toho je kľúčovou podmienkou pre uplatnenie osobitného režimu limit príjmu z inej činnosti. Podiel tržieb z predaja poľnohospodárskych výrobkov na celkovej výške tržieb musí byť najmenej 70 %.
V súčasnosti sa postup pri zdaňovaní osôb na PZP trochu zmenil. Aké novinky sa objavili v systéme ESHN od roku 2019? Najnovšie správy nájdete v našom článku.
ESHN v roku 2019: zmeny v povinnostiach platiteľov
Od 1. januára 2019 vznikla poľnohospodárskym výrobcom v osobitnom režime povinnosť platiť daň z pridanej hodnoty do rozpočtu. Je zriadená federálnym zákonom č. 335-FZ z 27. novembra 2017, ktorým sa mení a dopĺňa daňový poriadok. Predtým platitelia Zjednoteného poľnohospodárskeho daňového daňového poriadku Ruskej federácie poskytovali oslobodenie od DPH. Výnimkou bola daň odvedená do rozpočtu pri dovoze dovezených produktov. Teraz spoločnosti a jednotliví podnikatelia na jednotnú poľnohospodársku daň budú musieť vypracovať všetky Požadované dokumenty ako platcovia dane z pridanej hodnoty. Predovšetkým viesť knihu nákupov a predajov a vystavovať faktúry pre protistrany. Okrem toho budete musieť podať daňové priznanie k DPH.
Odošlite daňové priznanie online
Zadajte údaje o svojej organizácii a Kontur.Extern vám pomôže vypočítať poľnohospodársku daň, skontroluje chyby vo vyhlásení a okamžite ho odošle daňovému úradu a následne pripraví platobný príkaz pre banku.
ESHN a DPH v roku 2019: výhody a nevýhody
Aké sú pozitíva a negatíva novej povinnosti poľnohospodárskych výrobcov? Platenie DPH predstavuje pre podnikateľov dodatočné daňové zaťaženie, čo je negatívny faktor. Automaticky sa zvyšuje objem správ, ktoré sa majú pripraviť, a tým aj mzdové náklady. Taktiež vznik povinnosti platiť novú daň znamená dodatočnú kontrolu zo strany daňovej služby.
Na druhej strane platitelia jednotná poľnohospodárska daň sú teraz pre protistrany atraktívnejšie. Pre kupujúcich je často nerentabilné nakupovať tovar od tých osôb, ktoré DPH platiť nemusia. V týchto prípadoch strácajú nárok na odpočet. Predpokladá sa, že zavedením DPH pre poľnohospodárskych výrobcov sa zvýši dopyt po ich produktoch.
Oslobodenie poľnohospodárskych výrobcov od DPH
Firmy a podniky podliehajúce jednotnej poľnohospodárskej dani majú právo na oslobodenie od DPH. Je to možné v nasledujúcich situáciách:
- oznámenie o oslobodení od DPH a oznámenie o začatí práce v osobitnom režime sa vzťahujú na ten istý kalendárny rok;
- alebo súlad s normou pre príjmy z poľnohospodárskych činností. Prahová hodnota sa bude postupne znižovať. Na získanie oslobodenia od DPH v roku 2019 by teda príjem bez dane v roku 2018 nemal presiahnuť 100 miliónov rubľov. za rok. Kritériá pre nasledujúce roky sú uvedené v tabuľke:
Ak si poľnohospodársky výrobca plánuje uplatniť právo nezaplatiť DPH, musí podať príslušné oznámenie správcovi dane. Oznámenie o oslobodení od DPH za PZP sa podáva vrátane do 20. dňa mesiaca, od ktorého si platiteľ začína uplatňovať svoje právo neplatiť daň. Formulár žiadosti o oslobodenie od DPH v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane v roku 2019 je obsiahnutý v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 15. januára 2019 č. SD-4-3 / [e-mail chránený]
Na oslobodenie od DPH sa nevzťahujú tie spoločnosti a jednotliví podnikatelia, ktorí predávali výrobky podliehajúce spotrebnej dani do troch kalendárnych mesiacov pred oznámením. Pri začatí predaja tovaru podliehajúceho spotrebnej dani alebo v prípade porušenia limitu tržieb stráca poľnohospodársky výrobca nárok na nezaplatenie DPH. V budúcnosti takéto osoby nemajú nárok na opätovné prepustenie. Upozorňujeme, že ak je získanie výnimky dobrovoľné, potom opačný postup nie je možný, okrem prípadu, keď sú porušené vyššie uvedené podmienky.
Sadzby dane osobitného režimu pre poľnohospodárskych výrobcov v roku 2019
Jednotná poľnohospodárska daň v roku 2019 sa vo všeobecnosti platí štandardnou sadzbou 6 %. Orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu zároveň stanoviť diferencované sadzby v rozsahu od 0 do 6 %. Táto príležitosť je k dispozícii od začiatku roka 2019. Výška stávky závisí od:
- druh poľnohospodárskych produktov (alebo prác/služieb);
- výška príjmov z podnikania v oblasti poľnohospodárstva;
- miesta, kde osoba vykonáva činnosti;
- počet zamestnancov spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa.
Variácia sadzieb umožňuje nájsť rovnováhu medzi zaťažením platiteľov a výškou daňových príjmov. Niektoré regióny už využili právo na zavedenie nižších sadzieb na svojom území. Napríklad Moskovský región má do 31. decembra 2021 nulovú sadzbu dane. Do rovnakého dátumu sú sadzby stanovené miestnymi zákonmi v regiónoch Sverdlovsk (5 %) a Kemerovo (3 %).
Daň z nehnuteľnosti pre platiteľov UAT - 2018
Dôležitou otázkou pri uplatňovaní ESHN je zdaňovanie majetku. Ako kľúčové zmeny v systéme ESHN v posledných rokoch by sa malo zmeniť a doplniť daňový kód týkajúci sa dane z nehnuteľností. Počnúc rokom 2018 je od dane oslobodený iba majetok, ktorý sa podieľa na vykonávaní poľnohospodárskych činností. Zahŕňa majetok, ktorý sa podieľa na výrobe, spracovaní, predaji poľnohospodárskych produktov alebo na poskytovaní služieb poľnohospodárskymi výrobcami. Predtým takáto klauzula neexistovala.
Majetok, ktorý sa využíva v poľnohospodárskej činnosti, možno rozdeliť do dvoch skupín. Jeden sa priamo používa na výrobu. Napríklad sejacie zariadenia, budovy, kde sa chovajú zvieratá atď. Ostatné sú pomocné, najmä garáže pre zariadenia, sklady atď. Právo neplatiť daň sa vzťahuje na obe skupiny.
Aktíva podliehajúce dani z nehnuteľností a aktíva súvisiace s poľnohospodárskou činnosťou by sa mali účtovať oddelene. Môže však nastať situácia, keď podnik využíva majetok súčasne na výrobu poľnohospodárskych produktov a na iné činnosti. V tomto prípade nemožno nehnuteľnosť posudzovať samostatne. V roku 2018 bol vydaný list Federálnej daňovej služby z 10. júla 2018 č. BS-4-21 / [e-mail chránený] Poskytuje nasledovné vysvetlenie: ak poľnohospodársky výrobca používa majetok na inú podnikateľskú činnosť, no zároveň na účel, na ktorý je určený, potom sa nezdaňuje. Okrem toho daň z nehnuteľnosti nie je potrebné platiť, ak je majetok zastavený, to znamená, že dočasne nevykonáva hlavnú činnosť.
Jednotná poľnohospodárska daň (ESAT) je daň, ktorú platia výrobcovia poľnohospodárskych výrobkov, keď dobrovoľne prejdú na tento osobitný daňový režim (článok 1, odsek 2, článok 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Aby mohli organizácie a podnikatelia prejsť na osobitný režim vo forme platenia jednotnej poľnohospodárskej dane, musia to oznámiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie (odsek 1, článok 346.3 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak hovoríme o ESHN (čo to je jednoduchými slovami), potom ide o špeciálny režim pre výrobcov poľnohospodárskych výrobkov, ktorý vám umožňuje platiť daň s nižšou sadzbou, zjednodušiť vykazovanie a tok dokumentov.
ESHN: zdaňovanie
Organizácie uplatňujúce osobitný daňový režim pre poľnohospodárskych výrobcov sú oslobodené od platenia dane z príjmov právnických osôb, dane z majetku právnických osôb okrem situácií uvedených v odseku 3 čl. 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Podnikatelia, ktorí prešli na používanie jednotnej poľnohospodárskej dane, sú oslobodení od platenia dane z nehnuteľností, dane z príjmov fyzických osôb vo vzťahu k príjmom z podnikateľskej činnosti, s výnimkou situácií uvedených v odseku 3 čl. 346.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Poľnohospodárski výrobcovia uplatňujúci jednotnú poľnohospodársku daň boli do 1. januára 2019 oslobodení od platenia DPH s výnimkou situácií uvedených v odseku 3 čl. 346.1. Od 1. januára 2019 však zmena v daňovej legislatíve Ruskej federácie ukladá organizáciám a individuálnym podnikateľom, ktorí prešli na UAT, povinnosť počítať a platiť DPH všeobecným spôsobom v súlade s kap. 21 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 12, článok 9 federálneho zákona z 27. novembra 2017 N 335-FZ, list Federálnej daňovej služby z 18. mája 2018 č. SD-4-3 / [e-mail chránený] ).
Aj platitelia ESHN daňového poriadku Ruskej federácie sú povinní platiť daň z dopravy a iné dane (napríklad daň z vody), ak majú príslušné predmety zdaňovania.
Jednotná poľnohospodárska daň v roku 2019
UAT sa vypočíta na základe polročných výsledkov, výška dane sa určí ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami vynásobený sadzbou dane (odsek 1, článok 346.6, odsek 2, článok 346.7, odsek 1, odsek 2, článok 346.9 daňového poriadku Ruskej federácie).
Sadzba dane Jednotnej poľnohospodárskej dane je stanovená na 6 % (odsek 1, článok 346.8 daňového poriadku Ruskej federácie). Zákony subjektov zároveň môžu ustanoviť diferencované sadzby v rozmedzí od 0 do 6 % pre všetky resp. určité kategórie daňovníkov v závislosti od: druhov vyrobených poľnohospodárskych produktov, výšky príjmu, miesta podnikania a/alebo priemerného počtu zamestnancov.
Platbu ESHN, ako aj preddavok na ňu, vykonávajú organizácie (IE) v mieste ich registrácie (odsek 4, článok 346.9 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade sa preddavok na ESHN zaplatí najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po polroku (článok 2 článku 346.7, odsek 2 článku 346.9 daňového poriadku Ruskej federácie). Samotná daň je zaplatená najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka (článok 5 článku 346.9 Daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2 článku 346.10 Daňového poriadku Ruskej federácie).
Po ukončení činností ako výrobcovia poľnohospodárskych tovarov sa musí UAT zaplatiť najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli tieto činnosti ukončené, podľa oznámenia zaslaného Federálnej daňovej službe (odsek 2, článok 346.10 daňového poriadku Ruskej federácie).
Termín platby ESHN v roku 2019:
Daňové priznanie k jednotnej poľnohospodárskej dani
Daňové priznanie za UAT podávajú organizácie (IP) v tomto osobitnom režime na konci roka daňovému úradu v mieste ich registrácie najneskôr do 31. marca budúceho roka (odsek 1 článku 346.7 ods. 1, odsek 2 článku 346.10 daňového poriadku Ruskej federácie).
Po ukončení činnosti ako výrobcovia poľnohospodárskych produktov odovzdať daňové priznanie podľa ESHN je potrebné najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola takáto činnosť ukončená, podľa oznámenia zaslaného na IFTS (